會計學第三章+課件張蕊剖析解析

1、主講：主講： 江西財大會計學院江西財大會計學院 TEL：079183816409 第二章 本課程的核心內(nèi)容，為以后各本課程的核心內(nèi)容，為以后各章的學習打下堅實的基礎章的學習打下堅實的基礎掌握會計科目的含義，設置原則和分類掌握會計科目的含義，設置原則和分類了解賬戶的結構以及和科目的區(qū)別和聯(lián)系了解賬戶的結構以及和科目的區(qū)別和聯(lián)系掌握借貸記賬法的原理及具體運用掌握借貸記賬法的原理及具體運用掌握會計憑證，會計賬簿的編制與登記方法掌握會計憑證，會計賬簿的編制與登記方法了解財務報表的作用，種類了解財務報表的作用，種類目的目的會計科目會計科目與賬戶與賬戶會計憑證會計憑證會計賬簿會計賬簿1234財務報表財務報

2、表第一節(jié)第一節(jié) 會計的語言：會計科目與賬戶會計的語言：會計科目與賬戶會會 計計 科科 目目賬賬 戶戶主要內(nèi)容主要內(nèi)容會計科目會計科目會計科目的定義會計科目的定義及設置原則及設置原則會計科目的級次會計科目的級次總分類科目總分類科目二級科目二級科目明細分類科目明細分類科目會計科目的內(nèi)容會計科目的內(nèi)容見見P4-6序序號號編號編號會計科目名稱會計科目名稱一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款51012其他貨幣資金81101交易性金融資產(chǎn)101121應收票據(jù)111122應收賬款121123預付賬款131131應收股利181221其他應收款191231壞賬準備261401材料采購2714

3、02在途物資281403原材料291404材料成本差異301405庫存商品311406發(fā)出商品 會計科目名稱及編號表（工商企業(yè)常用部分）會計科目名稱及編號表（工商企業(yè)常用部分）321407商品進銷差價331408委托加工物資341411周轉材料391461融資租賃資產(chǎn)401471存貨跌價準備431503可供出售金融資產(chǎn)441511長期股權投資451512長期股權投資減值準備471531長期應收款501601固定資產(chǎn)511602累計折舊521603固定資產(chǎn)減值準備531604在建工程541605工程物資551606固定資產(chǎn)清理621701無形資產(chǎn)631702累計攤銷641703無形資產(chǎn)減值準備6

4、51711商譽661801長期待攤費用671811遞延所得稅資產(chǎn)691901待處理財產(chǎn)損溢二、負債類二、負債類702001短期借款772101交易性金融負債792201應付票據(jù)802202應付賬款812203預收賬款822211應付職工薪酬832221應交稅費852232應付股利862241其他應付款932401遞延收益942501長期借款952502應付債券1002701長期應付款1012702未確認融資費用1022711專項應付款1032801預計負債1042901遞延所得稅負債三、共同類（略）三、共同類（略）四、所有者權益類四、所有者權益類1104001實收資本（股本）1114002資本

5、公積1124101盈余公積1144103本年利潤1154104利潤分配1164201庫存股五、成本類五、成本類1175001生產(chǎn)成本1185101制造費用1195201勞務成本六、損益類六、損益類1246001主營業(yè)務收入1296051其他業(yè)務收入1316101公允價值變動損益1326111投資收益1366301營業(yè)外收入1376401主營業(yè)務成本1386402其他業(yè)務成本1396403營業(yè)稅金及附加1496601銷售費用1506602管理費用1516603財務費用1536701資產(chǎn)減值損失1546711營業(yè)外支出1556801所得稅費用1566901以前年度損益調整 （一）定義（一）定義 一

6、一 、會計科目、會計科目會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容：即會計要素進行分類核算的項目。會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容：即會計要素進行分類核算的項目。（二）設置原則（二）設置原則（1 1）全面反映會計對象的內(nèi)容）全面反映會計對象的內(nèi)容（2 2）符合經(jīng)濟管理的要求）符合經(jīng)濟管理的要求（3 3）統(tǒng)一性與靈活性相結合）統(tǒng)一性與靈活性相結合（4 4）保持相對的穩(wěn)定性和可比性）保持相對的穩(wěn)定性和可比性（5 5）簡明，適用）簡明，適用12（二）會計科目的級次（二）會計科目的級次 按提供指標的詳細程度分按提供指標的詳細程度分別稱別稱詳細程度詳細程度作用作用頒布部門頒布部門總分類總分類科目科目一級科目一級科目總

7、賬科目總賬科目總括指標總括指標總分類總分類核算依據(jù)核算依據(jù)財政部財政部統(tǒng)一制定統(tǒng)一制定明細分類科明細分類科目目三級科目三級科目明細科目明細科目詳細指標詳細指標明細明細分類核算分類核算企業(yè)自行規(guī)企業(yè)自行規(guī)定定二級二級科目科目中間性中間性指標指標明細明細分類核算分類核算企業(yè)自行規(guī)企業(yè)自行規(guī)定定統(tǒng)稱為明細分類科目統(tǒng)稱為明細分類科目 以以“原材料原材料”為例為例 根據(jù)會計科目所提供指標的詳細程度，會計科目按級根據(jù)會計科目所提供指標的詳細程度，會計科目按級次分類可以用下圖表次分類可以用下圖表2-5表示：表示：圖表圖表2-5 原材料原材料會計科目按提供指標的詳細程度分類會計科目按提供指標的詳細程度分類總分

8、類科目總分類科目明明 細細 分分 類類 科科 目目（一級科目）（一級科目）二級科目二級科目明細科目（三級科目）明細科目（三級科目）原材料原材料原材料及主要材料原材料及主要材料輔助材料輔助材料燃燃 料料圓鋼圓鋼 生鐵生鐵機油機油 防銹劑防銹劑汽油汽油 柴油柴油T賬戶的定義賬戶的定義賬戶基本結構賬戶基本結構（ T型帳戶的型帳戶的基本結構、基本結構、一般帳戶內(nèi)容一般帳戶內(nèi)容及基本結構）及基本結構）賬戶的分類賬戶的分類會計科目與會計科目與賬戶之間的賬戶之間的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系與區(qū)別1423二、會計賬戶二、會計賬戶（一）賬戶的定義（一）賬戶的定義 會計賬戶就是用來記錄經(jīng)濟交易或事項及其所會計賬戶就是用來記錄

9、經(jīng)濟交易或事項及其所引起的會計要素具體內(nèi)容變動情況的一種工具。引起的會計要素具體內(nèi)容變動情況的一種工具。它是根據(jù)會計科目設置的、具有一定格式和結構它是根據(jù)會計科目設置的、具有一定格式和結構的、用于分類反映會計要素增減變動情況及其結的、用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。果的載體。會會計計對對象象會會計計要要素素會會計計科科目目格式賬賬戶戶（二）賬戶基本結構（二）賬戶基本結構1、型賬戶的基本結構、型賬戶的基本結構賬戶名稱賬戶名稱借方借方（左方）（左方）貸方貸方（右方）（右方）某企業(yè)期初的庫某企業(yè)期初的庫存現(xiàn)金為存現(xiàn)金為10 000元，元，本期共計收到現(xiàn)金本期共計收到現(xiàn)金20 000元

10、，支出現(xiàn)元，支出現(xiàn)金金8 000元，期末結元，期末結存存22 000元。元。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金借方借方貸方貸方期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末余額期末余額10 00020 000 8 00022 000 舉例舉例（）賬戶的基本結構（）賬戶的基本結構.一般賬戶的內(nèi)容和基本結構一般賬戶的內(nèi)容和基本結構（）賬戶包括的內(nèi)容（）賬戶包括的內(nèi)容、賬戶名稱、賬戶名稱、日期及內(nèi)容摘要、日期及內(nèi)容摘要、登記的依據(jù)及憑證號數(shù)、登記的依據(jù)及憑證號數(shù)、反映增加、減少及結余、反映增加、減少及結余的金額的金額圖表圖表賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目）年年月月日日憑憑 證證種種 類類號號 數(shù)

11、數(shù)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借或貸借或貸余余 額額（3 3）賬戶四個指標之間的關系）賬戶四個指標之間的關系賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額本期增加額本期增加額期末余額期末余額本期減少額本期減少額指上期期末結指上期期末結余的余額余的余額或本期減少額本期減少額期末余額期末余額本期增加額本期增加額期初余額期初余額賬戶名稱賬戶名稱指一定會計期間內(nèi)指一定會計期間內(nèi)記錄在賬戶增加方記錄在賬戶增加方的數(shù)額合計，又稱的數(shù)額合計，又稱本期增加發(fā)生額。本期增加發(fā)生額。指一定會計期間內(nèi)指一定會計期間內(nèi)記錄在賬戶減少方記錄在賬戶減少方的數(shù)額合計，又稱的數(shù)額合計，又稱本期減少發(fā)生額。本期減少發(fā)生額。一般與記錄增加額

12、的方向一般與記錄增加額的方向相同，通過前面三個數(shù)額相同，通過前面三個數(shù)額計算所得額，本期的期末余計算所得額，本期的期末余額即為下期的期初余額。額即為下期的期初余額。以上四個指標之間的關系以上四個指標之間的關系期末余額期初余額本期增加額期末余額期初余額本期增加額 本期減少額本期減少額余額余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額19（三）、賬戶的級次（三）、賬戶的級次開設開設依據(jù)依據(jù)反映指標反映指標的詳細程的詳細程度度計量計量方法方法作用作用總分類總分類賬戶賬戶總分類總分類會計科目會計科目總括總括指標指標貨幣貨幣計量計量控制控制統(tǒng)馭統(tǒng)馭明細分明細分類賬戶類賬戶明細分類明細分類會計科目會計科目明細分類明細分類指標指

13、標貨幣計量主，貨幣計量主，實物計量為實物計量為輔輔補充補充說明說明20原材料原材料原材料原材料甲甲原材料原材料乙乙1、本期增加：5萬1、本期增加：1200噸 5萬期初：1000噸 6萬3、本期減少：4萬期末余額：19萬3、本期減少： 1000噸 4萬期末余額：1200噸 5萬期末余額：2200噸 14萬期初余額：10萬2、 8萬期初：1000噸 4萬2、本期增加：1200噸 8萬（四）會計科目與賬戶之間的聯(lián)系與區(qū)別（四）會計科目與賬戶之間的聯(lián)系與區(qū)別（）都是分門別類反映某一項經(jīng)濟業(yè)務（）都是分門別類反映某一項經(jīng)濟業(yè)務（）名稱相同（）名稱相同（）經(jīng)濟性質相同（）經(jīng)濟性質相同 賬戶是一種工具賬戶是

14、一種工具,具有一定的結構和格式；具有一定的結構和格式； 會計科目是具體的項目會計科目是具體的項目,是賬戶的名稱。是賬戶的名稱。（）科目沒有具體的格式和結構，而賬戶有（）科目沒有具體的格式和結構，而賬戶有（）科目不能提供某項經(jīng)濟業(yè)務的具體指標，（）科目不能提供某項經(jīng)濟業(yè)務的具體指標，而賬戶可以而賬戶可以（）科目不是編制報表的依據(jù)，而賬戶是（）科目不是編制報表的依據(jù)，而賬戶是1. 相同點相同點2. 不同點不同點主要內(nèi)容主要內(nèi)容記賬方法及種類記賬方法及種類借貸記賬法借貸記賬法（一）記賬方法含義：（一）記賬方法含義： 根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則，運用特定的計量手段，根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則，運用特定的計

15、量手段，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟業(yè)務的一種專門方法。利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟業(yè)務的一種專門方法。 （二）種類（二）種類一、記賬方法及種類一、記賬方法及種類單式記賬法單式記賬法復式記賬法復式記賬法借貸記賬法借貸記賬法增減記賬法增減記賬法收付記賬法收付記賬法24特特點點優(yōu)優(yōu)點點缺缺點點單單式式記記賬賬法法一般只在一個賬一般只在一個賬戶中登記戶中登記手手續(xù)續(xù)簡簡單單賬戶體系不完整，賬戶體系不完整，不便檢查賬戶記不便檢查賬戶記錄的正確性，因錄的正確性，因此不夠科學此不夠科學復復式式記記賬賬法法在兩個或兩個以在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬上相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金戶中以相等的金額登記額登記能反映經(jīng)濟業(yè)務能反

16、映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，便的來龍去脈，便于檢查賬戶記錄于檢查賬戶記錄的正確性，科學的正確性，科學的方法的方法初學者初學者難以掌握難以掌握（一）定義（一）定義二、借貸記賬法二、借貸記賬法（二）記賬符號的涵義（二）記賬符號的涵義（三）賬戶結構（三）賬戶結構（四（四）記賬規(guī)則記賬規(guī)則（五）會計分錄（五）會計分錄（六）試算平衡（六）試算平衡借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”、“貸貸”作為記賬符作為記賬符號，并以號，并以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”作為記賬作為記賬規(guī)則的一種復式記賬法。規(guī)則的一種復式記賬法。（一）借貸記賬法定義（一）借貸記賬法定義27（二）記賬符號（二）記賬符號”借借

17、”、“貸貸”、借貸兩字在會計中的特定涵義、借貸兩字在會計中的特定涵義、借貸兩字失去原有的含義。、借貸兩字失去原有的含義。（）指明記賬方向（）指明記賬方向借方或貸方借方或貸方 （）表示（）表示“借方借方”增加或增加或“貸方貸方”增加增加（）可以指明賬戶余額性質，一般情況下，（）可以指明賬戶余額性質，一般情況下，余額在借方的賬戶余額在借方的賬戶為資產(chǎn)類賬戶為資產(chǎn)類賬戶余額在貸方的賬戶余額在貸方的賬戶為負債和所有者權益類賬戶為負債和所有者權益類賬戶資產(chǎn)資產(chǎn)+ +費用負債所有者權益收入費用負債所有者權益收入借貸借貸增加增加減少減少28應付賬款應收賬款應收賬款期初余額9萬9萬12萬期末余額 6萬期初余額

18、9萬9萬20萬期末余額2萬預收賬款應付賬款期初余額9萬9萬10萬期末余額8萬期初余額9萬9萬20萬期末余額2萬預付賬款（三）賬戶結構及期末余額計算（三）賬戶結構及期末余額計算資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶權益類賬戶權益類賬戶費用成本類賬戶費用成本類賬戶收入、利潤類賬收入、利潤類賬戶戶秘秘 訣訣資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶期初余額期初余額本期增加額本期增加額期末余額期末余額本期減少額本期減少額期末余額計算期末余額計算 期末余額期初余額本期借方發(fā)生額期末余額期初余額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 （借方）（借方）逐筆登記逐筆登記合計數(shù)合計數(shù)借方借方貸方貸方本期

19、減少額本期減少額期末余額期末余額本期增加額本期增加額期初余額期初余額權益類賬戶權益類賬戶期末余額計算期末余額計算 期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 （貸方）（貸方）借方借方貸方貸方費用成本類賬戶費用成本類賬戶期初余額期初余額本期增加額本期增加額期末余額期末余額本期減少額本期減少額期末余額計算期末余額計算除除生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本外，外，此類帳戶一般無余額此類帳戶一般無余額0 0 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 借方借方逐筆登記逐筆登記合計數(shù)合計數(shù)貸方貸方本期減少額本期減少額期末余額期末余額

20、本期增加額本期增加額期初余額期初余額收入類賬戶收入類賬戶期末余額計算期末余額計算均無余額均無余額 0 0 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 借方借方貸方貸方本期減少額本期減少額期末余額期末余額本期增加額本期增加額期初余額期初余額利潤類賬戶利潤類賬戶期末余額計算期末余額計算 期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 （貸方）（貸方）(如虧損則余額在借方如虧損則余額在借方)借方借方貸方貸方35 資產(chǎn)資產(chǎn)+ +費用負債所有者權益收入費用負債所有者權益收入（1 1）恒等式左邊的賬戶，借方記錄增加，貸方

21、記錄減）恒等式左邊的賬戶，借方記錄增加，貸方記錄減少，如有余額，在借方。恒等式右邊的賬戶，貸方少，如有余額，在借方。恒等式右邊的賬戶，貸方記錄增加，借方記錄減少，如有余額，在貸方。記錄增加，借方記錄減少，如有余額，在貸方。（2 2）費用類帳戶和收入類帳戶并稱為損益類帳戶，期）費用類帳戶和收入類帳戶并稱為損益類帳戶，期末沒有余額。末沒有余額。（3 3）利潤類帳戶與權益類帳戶結構一致，以貸方記錄）利潤類帳戶與權益類帳戶結構一致，以貸方記錄增加，借方余額表示虧損，貸方余額表示盈利。增加，借方余額表示虧損，貸方余額表示盈利。歸納：賬戶結構歸納：賬戶結構以會計恒等式為基礎以會計恒等式為基礎（四）記賬規(guī)則

22、（四）記賬規(guī)則1. 記賬規(guī)則記賬規(guī)則371、記賬規(guī)則有借必有貸有借必有貸 借貸必相等借貸必相等 （1 1）任何一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，至少會同時導致）任何一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，至少會同時導致兩個賬戶發(fā)生變化。（復式記賬原理）兩個賬戶發(fā)生變化。（復式記賬原理） （2 2）在借貸記賬法下，對于任何一項經(jīng)濟業(yè)務，）在借貸記賬法下，對于任何一項經(jīng)濟業(yè)務，都必須同時記入一個（或幾個）賬戶的借方與另一個（都必須同時記入一個（或幾個）賬戶的借方與另一個（或幾個）相關賬戶的貸方。或幾個）相關賬戶的貸方。 （3 3）記入借方賬戶的金額與記入貸方賬戶的金額）記入借方賬戶的金額與記入貸方賬戶的金額必定相等。必定相等。38

23、資產(chǎn)資產(chǎn)+ +費用費用= =負債負債+ +所有者權益所有者權益+ +收入收入資產(chǎn) 借方費用負債所有者權益收入增加增加增加增加減少貸方貸方資產(chǎn)減少貸方費用負債所有者權益收入增加減少減少減少貸方貸方 借方 借方 借方 借方賬戶的對應關系賬戶的對應關系指在借貸記賬法中形成的應指在借貸記賬法中形成的應借、應貸關系。借、應貸關系。 對應賬戶對應賬戶指發(fā)生對應關系的賬戶。指發(fā)生對應關系的賬戶。2、賬戶的對應關系和對應帳戶、賬戶的對應關系和對應帳戶借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500500借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 200200 管理費用管理費用 300300 貸：銀行存款

24、貸：銀行存款 5005004. 會計分錄的類型會計分錄的類型5. 會計分錄的三種表達方式會計分錄的三種表達方式3.會計分錄編制實例會計分錄編制實例2. 編制會計分錄的步驟編制會計分錄的步驟1. 定義定義（五）會計分錄（五）會計分錄41反映每項經(jīng)濟業(yè)務的一種記錄。反映每項經(jīng)濟業(yè)務的一種記錄。 1、定義記賬符號：借或貸記賬符號：借或貸賬戶名稱賬戶名稱金額金額422. 編制會計分錄的步驟編制會計分錄的步驟賬戶名稱賬戶性質賬戶數(shù)量增加或減少六大要素，等式的左邊或右邊借方或貸方（）以銀行存款購入材料一批（）以銀行存款購入材料一批24 000元，并已驗收入庫。元，并已驗收入庫。 3.會計分錄編制實例會計分

25、錄編制實例借：原材料借：原材料 24 00024 000貸：銀行存款貸：銀行存款24 00024 000（）接受外商投入貨幣資金（）接受外商投入貨幣資金50 00050 000元存入銀行，投入元存入銀行，投入一臺價值一臺價值100 000100 000元的機器。元的機器。借：銀行存款借：銀行存款 50 00050 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100 000 100 000 貸：實收資本貸：實收資本 150 000150 000（）企業(yè)向銀行借入為期（）企業(yè)向銀行借入為期5 5個月的借款個月的借款50 00050 000元已存入元已存入銀行。銀行。借：銀行存款借：銀行存款 50 00050 000

26、 貸：短期借款貸：短期借款 50 00050 000（）以存款償還前欠貨款（）以存款償還前欠貨款20 00020 000元。元。 借：應付賬款借：應付賬款 20 00020 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 00020 000（）以現(xiàn)金（）以現(xiàn)金10 00010 000元支付某企業(yè)退出投資款。元支付某企業(yè)退出投資款。借：實收資本借：實收資本 10 00010 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 10 00010 000（）以盈余公積（）以盈余公積20 00020 000元轉增資本。元轉增資本。借：盈余公積借：盈余公積 20 00020 000 貸：實收資本貸：實收資本 20 00020 0

27、00（）單位決定將本企業(yè)所欠的貨款（）單位決定將本企業(yè)所欠的貨款30 00030 000元轉為元轉為投入資本。投入資本。借：應付賬款借：應付賬款 30 000 貸：實收資本貸：實收資本 30 000（）向銀行借入（）向銀行借入30 00030 000元直接償還所欠公司貨款。元直接償還所欠公司貨款。借：應付賬款借：應付賬款 30 00030 000 貸：短期借款貸：短期借款30 00030 000（）企業(yè)決定向投資者分配利潤（）企業(yè)決定向投資者分配利潤50 00050 000元。元。借：利潤分配借：利潤分配 50 00050 000 貸：應付股利貸：應付股利50 00050 000 會計分錄的類

28、型會計分錄的類型簡單會計分錄：一借一貸簡單會計分錄：一借一貸借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款復合會計分錄：復合會計分錄：一借多貸、一貸多借一借多貸、一貸多借多借多貸多借多貸借：原材料借：原材料 貸：銀行存款貸：銀行存款 應付賬款應付賬款借：銀行存款借：銀行存款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸：實收資本貸：實收資本（）（）Dr：利潤分配：利潤分配 Cr：應付股利：應付股利5. 會計分錄的三種表達方式會計分錄的三種表達方式（以（）為例）（以（）為例）（）借：利潤分配（）借：利潤分配 貸：應付股利貸：應付股利（）利潤分配（）利潤分配 應付股利應付股利（六）試算平衡（六）試算平衡目的、依據(jù)、目

29、的、依據(jù)、試算平衡表公式試算平衡表公式試算平衡表的編制步驟試算平衡表的編制步驟 舉舉 例例1. 目的：檢查賬戶記錄的正確性目的：檢查賬戶記錄的正確性2. 依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則、會計恒等式依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則、會計恒等式 3. 試算平衡表公式試算平衡表公式（）全部賬戶本期借方發(fā)生額合計（）全部賬戶本期借方發(fā)生額合計 全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計（）全部賬戶本期借方余額合計（）全部賬戶本期借方余額合計 全部賬戶本期貸方余額合計全部賬戶本期貸方余額合計（1）開設賬戶，并登入期初余額；）開設賬戶，并登入期初余額；（2）根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄；）根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟

30、業(yè)務編制會計分錄；（3）將會計分錄的內(nèi)容過入各有關賬戶中；）將會計分錄的內(nèi)容過入各有關賬戶中；（4）計算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額；）計算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額； （5）將所有賬戶的期初余額、本期發(fā)生額、期末）將所有賬戶的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額過入試算平衡表中；余額過入試算平衡表中； （6）累加后看借方、貸方是否平衡。）累加后看借方、貸方是否平衡。4. 試算平衡表的編制步驟試算平衡表的編制步驟（）資料某企業(yè)（）資料某企業(yè)2014年年12月月31日有關賬戶的期日有關賬戶的期末余額為：（金額單位：元）末余額為：（金額單位：元） 原材料（借方）原材料（借方）1 000 短期借款（

31、貸方）短期借款（貸方）20 000 銀行存款（借方）銀行存款（借方） 4000 應付賬款（貸方）應付賬款（貸方）90 000 庫存現(xiàn)金（借方）庫存現(xiàn)金（借方）20 000 應付股利（貸方）應付股利（貸方）60 000 固定資產(chǎn)（借方）固定資產(chǎn)（借方）250 000 實收資本（貸方）實收資本（貸方）10 000 盈余公積（貸方）盈余公積（貸方）35 000 利潤分配（貸方）利潤分配（貸方）60 000 合計合計 275 000 合計合計 275 000（）（）2014年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務見會計分錄編制實例年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務見會計分錄編制實例九的會計分錄。九的會計分錄。5. 舉例舉例要求：要求：編制試算

32、平衡表編制試算平衡表：（1 1）先將）先將上上表中的期初余額登入表中的期初余額登入“T T”型賬戶型賬戶原材料原材料1 000銀行存款銀行存款4000 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金20 000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)250 000 短期借款短期借款20 000 應付賬款應付賬款90 00024 00024 000（1 1）（1 1） 24 00024 000（2 2） 50 00050 000（2 2） 100 000 100 000 （3 3） 50 00050 000（3 3）50 00050 000（4 4） 20 00020 000（4 4）20 00020 000（5 5）10 00010 000（7

33、7） 30 00030 000（8 8） 30 00030 000（8 8） 30 00030 00024 00024 000100 000100 00044 00044 00010 00010 000 100 000 100 000 80 00080 000 80 00080 00025 00060 00010 000350 000 100 00010 000應付股利應付股利60 000實收資本實收資本10 000盈余公積盈余公積35 000利潤分配利潤分配60 000（2 2） 150 000150 000（5 5） 10 00010 000（6 6） 20 00020 000（6 6）

34、20 00020 000（7 7） 30 00030 000（9 9） 50 00050 000（9 9） 50 00050 000 50 00050 000200 000200 00010 00010 00020 00020 00015 000 50 00050 00010 000200 000110 000（2 2）再根據(jù)再根據(jù)前前例中的經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄后登入例中的經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄后登入“T T”型賬戶型賬戶（1 1）借：原材料）借：原材料 24 00024 000 貸：銀行存款貸：銀行存款24 00024 000（2 2）借：銀行存款）借：銀行存款 50 00050 000 固定

35、資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100 000 100 000 貸：實收資本貸：實收資本 150 000150 000（3 3）借：銀行存款）借：銀行存款 50 00050 000 貸：短期借款貸：短期借款 50 00050 000（4 4）借：應付賬款）借：應付賬款 20 00020 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 00020 000（5 5）借：實收資本）借：實收資本 10 00010 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 10 00010 000（6 6）借：盈余公積）借：盈余公積 20 00020 000 貸：實收資本貸：實收資本 20 00020 000（7 7）借：應付賬款借：應付賬款 30 0

36、00 貸：實收資本貸：實收資本 30 000（8 8）借：應付賬款）借：應付賬款 30 00030 000 貸：短期借款貸：短期借款30 00030 000（9 9）借：利潤分配）借：利潤分配 50 00050 000 貸：應付股利貸：應付股利50 00050 000賬戶賬戶名稱名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方原材料原材料銀行存款銀行存款庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應付賬款應付賬款應付股利應付股利實收資本實收資本盈余公積盈余公積利潤分配利潤分配 1 000 4 000 20 000250000 20 0

37、00 90 000 60 000 10 000 35 000 60 000 24 000100000100000 80 000 10 000 20 000 50 000 44 000 10 000 80 000 50 000 200000 25 000 60 000 10 000350 000100 000 10 000110 000200 000 15 000 10 000 合計合計275000275000384000384000445000445000（5）試算平衡）試算平衡 A A 期初余額：借方期初余額：借方= =貸方貸方 均為均為275000275000 B B 本期發(fā)生額：借方本期

38、發(fā)生額：借方= =貸方貸方 均為均為384000384000 C C 期末余額：借方期末余額：借方= =貸方貸方 均為均為445000445000結結 論論 在沒有重復過賬、漏在沒有重復過賬、漏賬、用錯會計科目、借賬、用錯會計科目、借貸方向弄反的情況下，貸方向弄反的情況下，記賬是正確的。記賬是正確的。第三節(jié)第三節(jié) 會計記錄環(huán)節(jié)：憑證與賬簿會計記錄環(huán)節(jié)：憑證與賬簿會計憑證會計憑證會計賬簿會計賬簿主要內(nèi)容主要內(nèi)容58一一 會計憑證會計憑證 一、會計憑證的含義一、會計憑證的含義、作用作用、意義意義 1、概念、概念 會計憑證，是指記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)會計憑證，是指記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完

39、成情況，明確經(jīng)濟責任，作為記賬（賬簿）依據(jù)的書面證明。濟責任，作為記賬（賬簿）依據(jù)的書面證明。2、作用、作用（1）反映各項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生與完成情況。）反映各項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生與完成情況。（2）提供記賬的依據(jù)。）提供記賬的依據(jù)。（3）監(jiān)督、控制經(jīng)濟活動。）監(jiān)督、控制經(jīng)濟活動。（4）明確經(jīng)濟責任，加強經(jīng)濟管理中的崗位責任制。）明確經(jīng)濟責任，加強經(jīng)濟管理中的崗位責任制。（5）提供審計證據(jù)。）提供審計證據(jù)。 593. 會計憑證的種類會計憑證的種類 按照其編制程序和用途可分為按照其編制程序和用途可分為原始憑證原始憑證和記賬憑證兩大類，其具體分類見圖和記賬憑證兩大類，其具體分類見圖3-83-8所示：所示：（二）

40、原始憑證（二）原始憑證 1內(nèi)容內(nèi)容 是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用來記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的書面證的，用來記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的書面證明，是作為記賬依據(jù)的會計憑證。明，是作為記賬依據(jù)的會計憑證。 （1）原始憑證的名稱；）原始憑證的名稱；（2）填制憑證的日期和編號；）填制憑證的日期和編號；（3）填制憑證單位名稱和填制人姓名；）填制憑證單位名稱和填制人姓名；（4）接收憑證單位的名稱；）接收憑證單位的名稱；（5）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額；）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額；（6）填制單位及有關人員簽章。）填制單位及有關人員簽章。61原始憑

41、原始憑證種類證種類按來源按來源不同分不同分按填制方按填制方法不同分法不同分按格式按格式不同分不同分外來原始憑證：購貨發(fā)票外來原始憑證：購貨發(fā)票自制原始憑證：入庫單自制原始憑證：入庫單一次憑證：收料單一次憑證：收料單累計憑證：限額領料單累計憑證：限額領料單匯總原始證：發(fā)料憑證匯總表匯總原始證：發(fā)料憑證匯總表記賬編制憑證：制造費用分配表記賬編制憑證：制造費用分配表通用憑證：銀行轉賬支票通用憑證：銀行轉賬支票專用憑證：增值稅專用發(fā)票專用憑證：增值稅專用發(fā)票2、原始憑證的種類、原始憑證的種類3.原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求 （1）合法性。）合法性。 （2）真實性。）真實性。 （3）完整性。）完

42、整性。 （4）規(guī)范性。）規(guī)范性。 63四原始憑證的審核四原始憑證的審核（一）原始憑證的真實性（一）原始憑證的真實性（二）原始憑證的合法性（二）原始憑證的合法性（三）原始憑證的合理性（三）原始憑證的合理性（四）原始憑證的完整性（四）原始憑證的完整性（五）原始憑證的正確性（五）原始憑證的正確性（六）原始憑證的及時性（六）原始憑證的及時性64 （三）記賬憑證（三）記賬憑證記賬憑證是由會計人員記賬憑證是由會計人員根據(jù)原始憑證按照經(jīng)濟根據(jù)原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、運用復式業(yè)務的內(nèi)容、運用復式記賬原理填制并作為記記賬原理填制并作為記賬依據(jù)的會計憑證。賬依據(jù)的會計憑證。 1.記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證的內(nèi)容（

43、1）填制憑證的日期；）填制憑證的日期；（2）憑證的名稱和編號；）憑證的名稱和編號；（3）經(jīng)濟業(yè)務的摘要；）經(jīng)濟業(yè)務的摘要；（4）會計分錄（應記會計科目、方向及金額）；）會計分錄（應記會計科目、方向及金額）；（5）記賬符號；）記賬符號；（6）所附原始憑證的張數(shù)；）所附原始憑證的張數(shù)；（7）填制人員、稽核人員、記賬人員和會計主管人）填制人員、稽核人員、記賬人員和會計主管人員的簽名或印章。員的簽名或印章。66記賬憑記賬憑證種類證種類按反映業(yè)務按反映業(yè)務類別不同分類別不同分按填制方按填制方式不同分式不同分按是否按是否匯總分匯總分通用憑證通用憑證專用憑證專用憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉賬憑證轉

44、賬憑證匯總記賬憑證匯總記賬憑證非匯總記賬憑證非匯總記賬憑證復式記賬憑證復式記賬憑證單式記賬憑證單式記賬憑證2 2、記賬憑證的分類、記賬憑證的分類3、記賬憑證的填制要求、記賬憑證的填制要求（1）以原始憑證為依據(jù)；）以原始憑證為依據(jù)；（2）摘要的填寫；）摘要的填寫；（3）分錄正確；）分錄正確；（4）連續(xù)編號；）連續(xù)編號；（5）憑證附件齊全；）憑證附件齊全； （6）錯誤更正；）錯誤更正；（7）空行處理；）空行處理；（8）符合復式記賬原理；）符合復式記賬原理；（9）現(xiàn)金與銀行存款之間的轉存以付款業(yè)務為主；）現(xiàn)金與銀行存款之間的轉存以付款業(yè)務為主；（10）蓋章審核。）蓋章審核。4、記賬憑證的審核、記賬憑

45、證的審核（1）是否附有原始憑證；）是否附有原始憑證；（2）憑證中會計科目是否正確；）憑證中會計科目是否正確；（3）記賬憑證的內(nèi)容是否齊全；）記賬憑證的內(nèi)容是否齊全；（4）檢查記賬憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務）檢查記賬憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否合法合規(guī)。是否合法合規(guī)。（四）原始憑證與記賬憑證的主要區(qū)別（四）原始憑證與記賬憑證的主要區(qū)別1、填制程序不同、填制程序不同2、填制人員不同、填制人員不同3、填制內(nèi)容不同、填制內(nèi)容不同4、憑證格式不同、憑證格式不同5、發(fā)揮作用不同、發(fā)揮作用不同（五）會計憑證的傳遞與保管（五）會計憑證的傳遞與保管1、會計憑證的傳遞、會計憑證的傳遞 會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制或取

46、得起，到歸會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制或取得起，到歸檔保管止，按一定的傳遞程序和時間，在有關部門和人員間檔保管止，按一定的傳遞程序和時間，在有關部門和人員間傳遞的全過程。傳遞的全過程。2、會計憑證的保管、會計憑證的保管 會計憑證的保管是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、會計憑證的保管是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔存查工作，它是會計檔案管理工作的一個重要方面。歸檔存查工作，它是會計檔案管理工作的一個重要方面。二、會計賬簿二、會計賬簿 （一）會計賬簿含義、作用及種類（一）會計賬簿含義、作用及種類 1.會計賬簿的含義會計賬簿的含義 亦稱賬冊，是由具有一定格式的、相互聯(lián)系的若干張賬亦稱賬冊，是

47、由具有一定格式的、相互聯(lián)系的若干張賬頁組成，用于序時地、分類地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務的簿頁組成，用于序時地、分類地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。籍。 2.會計賬簿的作用會計賬簿的作用 （1）賬簿可以提供全面、系統(tǒng)、連續(xù)、綜合的會計信息。）賬簿可以提供全面、系統(tǒng)、連續(xù)、綜合的會計信息。 （2）為編制財務報表提供資料。）為編制財務報表提供資料。 （3）有利于會計檢查與會計分析。）有利于會計檢查與會計分析。3. 3.會計賬簿的種類會計賬簿的種類按用途分按用途分按外形分按外形分按賬頁格式分按賬頁格式分備查簿備查簿訂本式訂本式活頁式活頁式卡片式卡片式三欄式三欄式多欄式多欄式數(shù)量、金額欄式數(shù)量、金額欄式序

48、時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿會計賬簿會計賬簿（1 1）賬簿按其用途分類）賬簿按其用途分類 序時賬簿序時賬簿 （1）概念）概念 亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序，逐日逐亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。筆登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。 （2）種類）種類普通日記賬：普通日記賬：把全部經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄，按時間順序記錄在賬把全部經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄，按時間順序記錄在賬簿中。簿中。特種日記賬特種日記賬：用來記錄某一特定項目經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況的日記賬用來記錄某一特定項目經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況的日記賬簿。如：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬等。簿。如：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

49、等。分類賬簿分類賬簿 （1）概念）概念是指對全部經(jīng)濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的是指對全部經(jīng)濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。賬簿。 （2）種類）種類總分類賬簿：總分類賬簿：又稱總分類賬或總賬，是根據(jù)總分類科目開設，用以記又稱總分類賬或總賬，是根據(jù)總分類科目開設，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務總括情況的分類賬簿。錄經(jīng)濟業(yè)務總括情況的分類賬簿。明細分類賬簿：明細分類賬簿：又稱明細分類賬或明細賬，是按總賬所屬的明細又稱明細分類賬或明細賬，是按總賬所屬的明細科目開設，用以記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務明細核算資料的分類賬?？颇块_設，用以記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務明細核算資料的分類賬。備查賬簿備查

50、賬簿又稱輔助賬簿，是對某些未能在序時賬簿和分類賬簿中進行登記的又稱輔助賬簿，是對某些未能在序時賬簿和分類賬簿中進行登記的經(jīng)濟事項進行補充登記的賬簿，如經(jīng)濟事項進行補充登記的賬簿，如“租入固定資產(chǎn)登記賬簿租入固定資產(chǎn)登記賬簿”等。等。訂本式賬簿訂本式賬簿活頁式賬活頁式賬卡片式賬卡片式賬形式形式許多賬頁裝訂成許多賬頁裝訂成冊冊采用不固定的采用不固定的活頁形式活頁形式用印有記賬用印有記賬格式的卡片格式的卡片優(yōu)點優(yōu)點賬頁固定、防止賬頁固定、防止丟失換頁丟失換頁使用靈活，利使用靈活，利于分工記賬于分工記賬使用靈活、使用靈活、可跨年使用可跨年使用缺點缺點不利分工記賬、不利分工記賬、預留賬頁難估計預留賬頁難

51、估計易丟失、易丟失、易被換頁易被換頁易丟失、易丟失、易被換頁易被換頁代表代表賬簿賬簿總賬、現(xiàn)金日記總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日賬、銀行存款日記賬記賬明細分類賬明細分類賬固定資產(chǎn)明固定資產(chǎn)明細賬細賬（2）賬簿按其外表形式分類）賬簿按其外表形式分類：三欄式三欄式多欄式多欄式數(shù)量數(shù)量金額欄金額欄主要主要欄目欄目借方借方貸方貸方余額余額一個借方和多個一個借方和多個貸方貸方一個貸方和多個一個貸方和多個借方借方數(shù)量數(shù)量金額金額代表代表賬簿賬簿總賬、日記賬、總賬、日記賬、部分明細分類賬部分明細分類賬成本計算賬戶成本計算賬戶收入費用賬戶收入費用賬戶原材料原材料（3）賬簿按格式的分類）賬簿按格式的分類 年憑 證

52、月日種類編號摘 要借 方貸 方借或貸余 額總分類賬總分類賬賬戶名稱賬戶名稱:三欄式賬簿三欄式賬簿一般總賬、日記賬、部分明細賬采用此格式賬簿。一般總賬、日記賬、部分明細賬采用此格式賬簿。表表61年月日種類 編號憑 證摘要借 方工資及福利費折舊費 辦公費合計貸 方余 額制造費用明細賬制造費用明細賬明細賬戶名稱明細賬戶名稱:多欄式賬簿多欄式賬簿表表62一般成本計算賬戶、收入賬戶、費用賬戶等采用此一般成本計算賬戶、收入賬戶、費用賬戶等采用此格式賬簿。格式賬簿。年月日種類編號憑證摘要收 入發(fā) 出結 存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額原材料明細賬原材料明細賬材料類別材料類別:材料名稱材料名稱:數(shù)量金額

53、式賬簿數(shù)量金額式賬簿一般材料、物資明細賬采用此格式賬簿。一般材料、物資明細賬采用此格式賬簿。 （二）賬簿的基本格式（二）賬簿的基本格式1.1.賬簿的基本格式賬簿的基本格式（1 1）日記賬（序時賬）日記賬（序時賬) )A.A.普通日記賬普通日記賬B.B.特種日記賬特種日記賬平行式賬簿平行式賬簿 平行式賬簿（橫線登記式賬簿）的結構特點是一張賬頁設一個賬戶，賬戶分左右兩欄，左邊欄設時間、憑證、摘要、借方金額欄，右邊欄設時間、憑證、摘要、貸方金額欄。20XX年 憑 證月 日 種類 編號摘 要 對方科目 收 入 支 出 結 余1 1 上年結余 2 000 4 現(xiàn)付 1 付購入材料運費 在途物資 600

54、4 銀付 1 提取現(xiàn)金備發(fā)工資 銀行存款 1 120 4 現(xiàn)付 2 李濤預借差旅費 其他應收款 80 4 現(xiàn)收 1 張華報銷差旅費 其他應收款 120 4 本 日 合 計 1 240 680 2 56031 本 日 合 計 1 250 150 310031 本 月 合 計 11 490 10 390 3 100庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬(三欄式三欄式)單位單位: 元元 20XX年 憑 證月 日種類編號摘 要現(xiàn)金支票號數(shù)轉賬支票號數(shù)對方科目收 入 支 出 余 額 31 本日合計 15 000 24 000 23 000 31 本月合計 313200 310200 23 000 2 本日合計 2

55、0 000 8 000 32 0002 銀收 1 收支貸款 應收賬款 20 0001 1 上年結余 2 00002 銀付 1 提取現(xiàn)金 168 庫存現(xiàn) 金 2 0002 銀收 1 支付購材料款101 在途物資 6 000銀行存款日記賬銀行存款日記賬 (三欄式三欄式)單位單位:元元X 年憑 證月 日種類編號摘 要借 方貸 方借或貸余 額1 1 上年結余 貸 14 0004 銀付 1 歸還銀行借貸 5 500 貸 8 50013 銀收 1 向銀行借款 30 000 貸 38 50031本月發(fā)生額及余額90 000 80 000 貸 4 000總分類賬總分類賬會計科目：短期借款會計科目：短期借款第第

56、 X 頁頁三分類賬的設置和登記三分類賬的設置和登記（一）總分類賬的設置和登記（一）總分類賬的設置和登記 1、三欄式總分類賬的設置和登記、三欄式總分類賬的設置和登記表表6112、多欄式總分類賬的設置與登記、多欄式總分類賬的設置與登記 X年 憑證 摘要 發(fā)生額 科目 科目 科目 科目月 日 借 貸 借 貸 借 貸 借 貸多欄式總分類賬（日記賬）多欄式總分類賬（日記賬）三欄式明細分類賬三欄式明細分類賬科目：應收賬款科目：應收賬款-A公司公司X 年憑 證摘 要借 方貸 方借或貸余 額月 日 字 號1 1 上年結轉 借 6 0001 10 銀收 20 收到A公司付購貸款 3 000 借 3 000 （二

57、）明細分類賬的設置與登記（二）明細分類賬的設置與登記1、三欄式明細分類賬的設置與登記、三欄式明細分類賬的設置與登記表表613 X 年 憑 證 收 入 發(fā) 出 結 存月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額種類編號1 1 上 年 2000 10 20 000 1 5 收 5 購 入 6000 10 60000 8000 10 80 000 1 5 領 10 一車間領用 3000 10 30000 5000 10 50 000摘 要 類 別 原料計量單位 千 克名稱或規(guī)格 A編 號 1107存放地點 5 號聯(lián) 儲備定額 20 000數(shù)量金額式明細分類賬數(shù)量金額式明細分類賬 (A

58、材料明細賬材料明細賬)2、數(shù)量金額式明細分類賬設置與登記、數(shù)量金額式明細分類賬設置與登記表表201X 年月日憑 證號 碼摘 要借 方工資和福費利折舊 費修理 費辦公 費水電 費貸 方余 額明細分類賬明細分類賬明細科目：制造費用明細科目：制造費用8 5 現(xiàn)付 1 支付工資 3 000 3 000 8 現(xiàn)付 3 支付修理費 500 3 500 10 現(xiàn)付 5 支付辦公費用 300 3 800 15 銀付10 支付水電費 200 4 000 30 轉 20 提取折舊費 1 000 5 000 31 轉 30 轉入生產(chǎn)成本 5 000 0表表6153、多欄式明細分類賬的設置與登記、多欄式明細分類賬的設

59、置與登記外表形式外表形式賬頁格式賬頁格式登賬依據(jù)登賬依據(jù)現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬訂本式訂本式三欄式三欄式現(xiàn)收、現(xiàn)收、現(xiàn)付、現(xiàn)付、銀付銀付銀行存款日記賬銀行存款日記賬 訂本式訂本式 三欄式三欄式銀收、銀銀收、銀付、現(xiàn)付付、現(xiàn)付總分類賬總分類賬訂本式訂本式 三欄式三欄式第十章第十章明細分類賬明細分類賬活頁式活頁式三欄式、三欄式、多欄式、多欄式、數(shù)量金額數(shù)量金額欄式欄式會計憑證會計憑證（三）總賬與明細賬的平行登記（三）總賬與明細賬的平行登記1、平行登記的概念、平行登記的概念是指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，根據(jù)記賬憑證一方面要登記總分是指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，根據(jù)記賬憑證一方面要登記總分類賬，另一方面要登記該總賬賬戶所屬的

60、明細分類賬。類賬，另一方面要登記該總賬賬戶所屬的明細分類賬。2、平行登記要點、平行登記要點（1）同時登記：）同時登記： 每一筆經(jīng)濟業(yè)務既要登記總分類賬，又要登記明細分類賬。每一筆經(jīng)濟業(yè)務既要登記總分類賬，又要登記明細分類賬。（2）方向相同：）方向相同： 某一筆經(jīng)濟業(yè)務，總賬分類賬戶記借方，則所屬的明細分某一筆經(jīng)濟業(yè)務，總賬分類賬戶記借方，則所屬的明細分類賬也記借方。類賬也記借方。（3）金額相等：）金額相等： 每一項經(jīng)濟業(yè)務，記入總分類賬賬戶的金額必須與記入所每一項經(jīng)濟業(yè)務，記入總分類賬賬戶的金額必須與記入所屬明細分類賬賬戶的金額之和相等。屬明細分類賬賬戶的金額之和相等。（四）賬簿的登記要求與規(guī)