會計類審計學復習題概述講解

1、第一章總論重要名詞審計內(nèi)部審計國家審計社會審計審計標準注冊會計師舞弊審計準則練習題一、單項選擇題1. 我國審計正式命名的標志是( )審計院的建立。A.秦朝 B.宋朝 C.漢朝 D.唐朝 2.注冊會計師審計起源于( )。A. 日本股份制企業(yè)制度 B. 英國股份制企業(yè)制度C. 美國合伙企業(yè)制度 D. 意大利合伙企業(yè)制度3.注冊會計師職業(yè)誕生的標志是( )。A. 1581年威尼斯會計協(xié)會的創(chuàng)立 B. 1721年英國的“南海公司事件”C. 1845年英國公司法的修訂 D. 1853年蘇格蘭愛丁堡會計師協(xié)會的成立4. 關于國家審計下列說法正確的是( )。A. 國家審計關系是經(jīng)過授權形成的 B. 國家審計

2、是獨立性最強的審計C. 國家審計是我國審計監(jiān)督體系的主體 D. 國家審計是有償審計5. 社會審計最主要的職能是( )。A. 經(jīng)濟監(jiān)督 B. 經(jīng)濟鑒證 C. 經(jīng)濟評價 D. 經(jīng)濟咨詢6. 對注冊會計師而言，沒有完全遵循專業(yè)準則的要求而造成的過失，屬于( )。A. 重大過失 B. 單方過失 C. 普通過失 D. 欺詐7. 下列項目中，不屬于注冊會計師法定業(yè)務的是( )。A. 審查企業(yè)財務報表，出具審計報告B. 驗證企業(yè)資本，出具驗資報告C. 辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告D. 代理記賬8. 從獨立性來看，社會審計( )。A. 僅僅與委托人獨立，與被審計單位不獨立B. 僅僅

3、與被審計單位獨立，與委托人不獨立C. 與委托人和被審計單位都獨立D. 與委托人和被審計單位都不獨立9. 審計標準的相關性是指審計標準與被審計事項和( )相關聯(lián)的程度。A. 審計目標 B. 法律法規(guī) C. 被審計單位 D. 審計人員10. 審計對象可以概括為被審計單位的( )。A. 會計資料 B. 經(jīng)濟活動 C. 財務收支 D. 財務報表11. 下列項目中，不屬于內(nèi)部審計機構的權限的是( )。A. 建議改進權 B. 調查取證權 C. 檢查權 D. 采取臨時強制措施權12. 審計監(jiān)督政府預算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況的職責屬于( )。A. 會計師事務所 B. 內(nèi)部審計機構 C. 國家審計

4、機關 D. 審計研究所二、多項選擇題1. 英國式注冊會計師審計是早期注冊會計師審計，其特點有( )。A. 審計的對象是會計賬目B. 審計的目的是查錯防弊C. 審計方法是對賬簿記錄進行逐筆詳細審查，D. 審計報告的使用者是社會公眾2. 審計的獨立性包括( )。A. 組織機構獨立 B. 人員獨立 C. 經(jīng)濟來源 D. 業(yè)務工作獨立 3. 審計關系構成的要素有( )。A. 審計組織和審計人員 B. 被審計單位 C. 注冊會計師協(xié)會 D. 審計授權人或委托人4. 我國審計組織由( )構成。A. 國家審計機關 B. 內(nèi)部審計機構 C. 會計師事務所 D. 資產(chǎn)評估機構5. 以下項目中，屬于審計標準的有(

5、 )。A. 企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度 B. 公司法 C. 稅法 D. 被審計單位的規(guī)章制度6. 按審計目的和內(nèi)容不同，審計可以分為( )。A. 財政財務審計 B. 經(jīng)濟效益審計 C. 經(jīng)濟活動審計 D. 財經(jīng)法紀審計7. 內(nèi)部審計實務指南制定的依據(jù)有( )。A. 企業(yè)會計準則 B. 內(nèi)部審計基本準則 C. 內(nèi)部審計具體準則 D. 審計法8. 注冊會計師出具的報告中，具有法定效力的有( )。A. 驗資報告 B. 年度財務報表的審計報告C. 季度財務報表的審計報告 D. 辦理企業(yè)合并審計業(yè)務出具相關的報告9. 審計準則的作用有( )。A. 有利于提高審計工作質量B. 有利于維護會計師事務所和注冊

6、會計師的正當權益C. 有利于增強社會公眾對審計工作結果的信任程度D. 有利于實現(xiàn)審計工作的規(guī)范化10. 對會計師事務所的行政處罰包括( )。A. 警告 B. 沒收違法所得和罰款 C. 暫停執(zhí)業(yè) D. 撤銷三、判斷題1. 審計就是查賬，其目的就是查錯揭弊。( )2. 會計師事務所進行審計時，如發(fā)現(xiàn)被審計單位正在轉移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)，有權封存違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。( )3. 一般而言，如果審計報告是真實的，那么財務報表也必然是真實的。( )4. 審查企業(yè)財務報表、出具審計報告是注冊會計師的法定業(yè)務，非注冊會計師不得承辦。( )5. 如果注冊會計師在缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗的

7、情況下提供專業(yè)服務，就構成了一種欺詐。( )6. 只要取得了注冊會計師資格就可以執(zhí)行注冊會計師審計業(yè)務，并簽署審計報告。( )7. 注冊會計師審計準則是注冊會計師的行為規(guī)范，注冊會計師在執(zhí)行會計咨詢、會計服務業(yè)務時，也必須遵守注冊會計師審計準則的要求。( )8. 合伙會計師事務所以其全部資產(chǎn)對其債務承擔責任，合伙人以其出資額為限承擔責任。( )9. 從與被審計單位的關系來看，國家審計和注冊會計師審計都屬于外部審計，但是二者的審計對象不同。( )10. 會計師事務所質量控制準則是注冊會計師在執(zhí)行各類業(yè)務時應當遵守的標準。( )四、問答題1. 如何理解審計的獨立性？2. 國家審計、社會審計和內(nèi)部審

8、計各有何特點？3. 簡述審計的職能和作用。4. 簡述審計的分類。5. 審計準則和審計標準有什么區(qū)別？6. 簡述我國現(xiàn)行的注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系。7. 注冊會計師業(yè)務范圍包括哪些？8. 國家審計機關的權限主要有哪些？參考答案一、單項選擇題1. B2. D3. D 4. A5. B6. C7. D8. C9. A10. B 11. D12.C二、多項選擇題1. ABC2. ABD3. ABD4. ABC5. ABCD6. ABD7. BC8. ABCD9. ABCD10. ABCD三、判斷題1.2. 3.4.5. 6.7.8.9. 10. 第二章財務報表審計的目標和一般原則重要名詞審計目標認定業(yè)務

9、循環(huán)賬戶法循環(huán)法練習題一、單項選擇題1.在詳細審計階段，其審計目標為 ( )。A. 查錯防弊 B. 對歷史財務信息進行鑒證 C. 對資產(chǎn)負債表進行鑒證 D. 對財務報表進行鑒證2. 財務報表的審計范圍是指()。A. 審計業(yè)務約定書所約定的財務報表 B.與所審計的財務報表有關的資料C. 為實現(xiàn)審計目標應實施的審計程序的總和 D. 與所審計的財務報表有關的經(jīng)濟活動3. 被審計單位管理層關于固定資產(chǎn)“完整性”的認定，與( )。A. 固定資產(chǎn)的低估和高估都有關 B. 固定資產(chǎn)的高估有關C. 固定資產(chǎn)的低估有關 D. 固定資產(chǎn)的低估和高估都無關4.如果主營業(yè)務收入明細賬記錄了一筆沒有發(fā)生銷售交易，則違反

10、了交易和事項的( )認定。A. 完整性 B. 準確性 C. 計價 D. 發(fā)生5.被審計單位管理層對各類交易和事項的認定不包括( )。A. 發(fā)生和完整性 B. 準確性和截止 C. 分類 D. 準確性和計價 6.( )認定是指財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表述清楚。A. 存在 B. 分類和可理解性 C. 完整性 D. 計價和分攤7.下列各項中，被審計單位( )違反了權利與義務認定。A. 未將作為抵押固定資產(chǎn)披露 B. 將未發(fā)生的銷售登記入賬C. 未計提固定資產(chǎn)減值準備 D. 將原材料入賬確定錯誤 8.甲公司將208年度的主營業(yè)務收入列入207年度的財務報表，則其207年度銷售交易存在錯誤

11、的認定是( )。A.截止 B.計價或分攤 C.發(fā)生 D.完整性9.注冊會計師在審查應收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應收賬款A公司100，貸：主營業(yè)務收入100”，通過函證A公司，檢查銷貨記錄等證實，根本未發(fā)生該筆銷售業(yè)務。那么，注冊會計師認為管理層對主營業(yè)務收入賬戶的()認定存在問題。A.完整性 B.發(fā)生 C.準確性 D.計價和分攤 10.注冊會計師在審查應收賬款銷售業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)被審計單位銷售記錄10萬元，通過檢查與該筆銷售業(yè)務有關的原始憑證、函證等實質性程序證實，該筆銷售實際取得收入為100萬元，那么，注冊會計師認為管理層對主營業(yè)務收入賬戶的()認定存在問題。A.完整性 B.發(fā)生 C.準確

12、性 D.計價和分攤二、多項選擇題1.我國財務報表審計的總目標是對財務報表的 ( )發(fā)表審計意見。A. 合法性 B. 公允性 C. 真實性 D. 一貫性2. 下列各項所能實現(xiàn)的審計目標，是由“計價和分攤”的認定推論得出的有( )。A. 存貨入賬成本是否正確 B. 當期計提的存貨跌價準備是否正確C. 期末存貨是否存在 D. 存貨相關賬戶的總賬與有關明細賬是否相符3.被審計單位管理層的認定包括 ( )。A. 財務報表層次的認定 B.各類交易和事項的認定 C. 期末賬戶的認定 D. 列報的認定4.期末賬戶余額的審計目標包括( )。A. 存在和完整性 B. 分類和可理解性 C. 計價和分攤 D. 權利和

13、義務5.制造業(yè)企業(yè)的業(yè)務循環(huán)一般可分為 ( )。A. 銷售與收款循環(huán) B. 采購與付款循環(huán)C. 存貨與倉儲循環(huán) D. 籌資與投資循環(huán)6.循環(huán)法的優(yōu)點有 ( )。A. 便于管理審計工作 B. 有助于更好地對審計小組的不同成員分派任務C. 操作方便 D. 有利于提高審計效果7.注冊會計師在審計時，更應關注“完整性”認定項目有( )。A. 固定資產(chǎn) B. 長期借款 C. 存貨 D. 銷售費用8.被審計單位對應收賬款“計價或分攤”認定包括的內(nèi)容有( )。A. 應收賬款總額 B. 壞賬準備金額C. 應收賬款總與明細賬的一致性 D. 壞賬準備估價的合理性9.下列各項中，不屬于“完整性”審計目標的有( )。

14、A. 流動負債是否所隱瞞 B. 固定資產(chǎn)的預計使用年限是否適當C. 壞賬準備的計提方法是否在報表附注披露 D. 記錄的存貨是否存在10.管理層認定在資產(chǎn)負債表列示的長期借款不存在一年內(nèi)到期的，這不屬于管理層的( )認定。A. 準確性和計價 B. 分類和可理解性 C. 完整性 D. 發(fā)生以及權利和義務三、判斷題1. 查錯防弊不是現(xiàn)代審計的目標。( )2.注冊會計師的基本職責就是確定被審計單位管理層對其財務報表的認定是否恰當。( )3. 公允性是指被審計單位的財務報表在所有方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。( )4.由截止認定推導出的審計目標是確認接近于資產(chǎn)負債表日的交易記

15、錄于恰當?shù)钠陂g。( )5.如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了交易和事項的存在目標。( )6.被審計單位管理層應當出具專門認定書來對財務報表的每一個項目逐項進行認定。( )7.各類交易和事項“完整性”認定所要解決的問題是管理層是否把那些不曾發(fā)生的項目列入財務報表，它主要與財務報表組成要素的高估有關。( )8.如果將其他業(yè)務收入記錄為主營業(yè)務收入，則導致交易分類的錯誤，就違反了分類的目標。( )9. 一般來說，具體審計目標根據(jù)被審計單位管理層的認定來確定。 ( )10. 會計師事務所實行質量控制的目的之一是保證注冊會計師遵守審計準則。( )四、問答題1.簡述審計總目標的

16、演變過程。2.財務報表審計的總目標是什么？3.財務報表審計的一般原則是什么？4. 如何理解管理層的認定？它與具體審計目標的關系是什么？5.各類交易和事項、期末賬戶余額、列報的審計目標有什么不同？6.簡述賬戶法和循環(huán)法的優(yōu)缺點。7.舉例說明交易如何影響賬戶余額。五、案例分析題XYZ 會計師事務所接受ABC公司的委托，審計該公司的207年度財務報表。會計師事務所委派A注冊會計師擔任項目負責人，并將簽署審計報告。經(jīng)過審計預備調查，A注冊會計師確定存貨項目為重點審計領域，同時根據(jù)管理層的認定確定存貨項目的具體審計目標如下表，并選擇以下審計程序以保證審計目標的實現(xiàn)：(1)檢查現(xiàn)行銷售價目表。(2)審閱財

17、務報表。(3)在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內(nèi)。(4)選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票。(5)在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫。(6)測試直接材料、直接人工費用、制造費用的合理性。管理層的認定 具體審計目標 審計程序 公司對存貨均擁有所有權 記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨 已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調整期末存貨的價值 存貨成本計算準確 存貨的計價基礎已在財務報表恰當披露 要求：請代A注冊會計師，確定與各具體審計目標最相關的管理層的認定(根據(jù)交易和事項、賬戶余額和列報分類)和最恰當?shù)膶徲嫵绦?根據(jù)提供的審計程序

18、選擇)。參考答案一、單項選擇題1. A2. C3. C4.D 5.D6.B 7.A 8.A9.B10.D二、多項選擇題1.AB2. ABD3.BCD4.ACD5.ABCD6.AB7.BD8.ABCD9.BCD 10.ACD三、判斷題1. 2.3.4.5.6.7.8.9. 10. 四、問答題(略) 五、案例分析題管理層的認定 具體審計目標 審計程序 賬戶余額的權利和義務 公司對存貨均擁有所有權 選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票。 賬戶余額的完整性 記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨 在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內(nèi)。 賬戶余額的計價和分攤(計價)

19、 已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調整期末存貨的價值 檢查現(xiàn)行銷售價目表 資產(chǎn)負債表存貨的計價和分攤 存貨成本計算準確 測試直接材料、直接人工費用、制造費用的合理性 列報的準確性和計價 存貨的計價基礎已在財務報表恰當披露 審閱財務報表第三章審計工作底稿與審計證據(jù)重要名詞順查法逆查法詳查法抽查法賬項基礎審計制度基礎審計風險基礎審計監(jiān)盤函證抽樣審計抽樣風險練習題 一、單項選擇題1.對于現(xiàn)金、有價證券、貴重物資的盤存，通常采用( )。A.計劃盤點 B.通知盤點 C.突擊盤點 D.定期盤點2.注冊會計師通過審查和閱讀會計資料和其他有關資料來獲取審計證據(jù)的方法是( )。A.核對法 B.審閱法 C.驗算法 D.

20、函證法3.詢問本身( )發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，( )測試內(nèi)部控制運行的有效性。A.不足以；也不足以 B.不足以；但足以 C.足以；但不足以 D.足以；也足以4.下列關于函證控制的表述中，不正確的是( )。A.詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由被審計單位直接發(fā)出B.注冊會計師應當將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關記錄核對C.注冊會計師應當將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關資料核對D.詢證函回函直接寄給注冊會計師5.注冊會計師為識別異常的數(shù)據(jù)關系或波動應采用的審計方法是( )。A.審閱法B.分析法 C.計算 D.估價6. 下列方法中，能獲取實物證據(jù)的方法是( )。A. 調節(jié)法

21、B. 監(jiān)盤法 C. 驗算法 D. 詢問法7. 通過對實物資產(chǎn)的監(jiān)盤取得的證據(jù)通?？梢宰C明的( )。A. 實物資產(chǎn)的所有權 B. 實物資產(chǎn)的計價準確性 C. 實物資產(chǎn)是否存在 D. 實物資產(chǎn)的分類恰當性8.下列各項風險中，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是( )。A.信賴過度風險 B.信賴不足風險 C.誤受風險 D.非抽樣風險9.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法從8 000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機起點為憑證編號的第35號，則抽取的第5張憑證的編號應為( )。A.155 B.195 C.200 D.23510.在審計抽樣中，構成總體的個體項目叫( )。A.總體 B.多個層 C.子總體 D.

22、抽樣單元11.( )與樣本量呈反向變動關系。A.預期總體誤差 B.可信賴程度 C.檢查風險 D.抽樣風險12. ( )是指由于某些與樣本規(guī)模無關的因素而導致注冊會計師得出錯誤結論的可能性。A. 非抽樣風險 B. 誤受風險 C. 抽樣風險 D. 信賴過度風險二、多項選擇題1.運用核對法主要是核對證證之間、( )的有關數(shù)據(jù)是否相符。A.證賬之間 B.賬賬之間 C.賬表之間 D.表表之間2.在財務報表審計中，審閱法主要用于審閱( )。A.會計賬簿 B.會計憑證 C.審計業(yè)務約定書 D.財務報表3.下列情況中，適宜運用函證法的有( )。A.查證應收賬款、應付賬款等往來款項 B.查證含混不清的外來憑證C

23、.查證被審計單位銀行存款 D.查證未決法律訴訟案4.關于分析程序的運用，下列表述正確的有( )。A.注冊會計師應當將分析程序用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境B.在審計結束時運用分析程序對財務報表進行總體復核C.注冊會計師也可以將分析程序用作實質性程序D.注冊會計師不能將分析程序用作實質性程序5.注冊會計師考慮采用消極的函證方式時，必須關注是否同時存在的情況有( )。A.重大錯報風險評估為低水平 B.涉及大量余額較小的賬戶C.預期不存在大量的錯誤 D.沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。6.分析程序可使用的方法的有( )。A.比率分析法 B.合理性測試法 C.回歸分析法 D.趨勢分析法

24、7. 審計抽樣應當具備的基本特征包括( )。A.選樣方法能夠計量并控制審計風險在可接受的水平B.所有抽樣單元都有被選取的機會C.審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征D.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序8.在抽樣風險中，導致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率的風險有( )。A.信賴不足風險 B.信賴過度風險 C.誤受風險 D.誤拒風險9.影響樣本規(guī)模的因素有( )。A.可接受的抽樣風險 B.可容忍誤差 C.預計總體誤差 D.總體規(guī)模10.選取樣本的基本方法包括( )。A.使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術選樣 B.系統(tǒng)選樣 C.隨意選樣 D.分群選樣1

25、1.注冊會計師選取測試項目的方法有( )。A. 選取全部項目 B. 選取特定項目 C. 風險評估程序 D. 審計抽樣12.在注冊會計師審計中，整個審計過程包括的工作有( )。A.接受業(yè)務委托 B.計劃審計工作 C.實施風險評估程序、控制測試和實質性程序 D.完成審計工作和編制審計報告三、判斷題1.如果采用積極的函證方式，注冊會計師應當要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。( )2.趨勢分析法主要是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期的財務或非財務數(shù)據(jù)，確定其增減變動的方向、數(shù)額或幅度，以掌握有關數(shù)據(jù)的變動趨勢或發(fā)現(xiàn)異常的變動。( )3. 在控制測試和實質性程

26、序中，分析程序均適用。( )4.現(xiàn)代審計已建立和運用完善的抽樣技術，因此詳查法已不適用。( )5. 在抽樣風險中，信賴過度風險與誤受風險是注冊會計師應特別關注的，因為它們會影響審計效果。( )6. 審計抽樣對控制測試和實質性測試中的所有程序都適用。( )7. 誤受風險是指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險。( )8. 注冊會計師不論選用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，只要運用得當，都能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。( ) 9. 統(tǒng)計抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為理論基礎的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計抽樣能比采用非統(tǒng)計抽樣選取更加適當?shù)臉颖尽? )10. 注冊會計師設計的樣本是否合理，將直接影響

27、所選取的樣本的質量。( )11.無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險。( )12.在實施控制測試時，由于樣本的誤差率就是整個總體的推斷誤差率，因此注冊會計師無須推斷總體誤差率。( )四、問答題1.簡述詳查法和抽查法的優(yōu)缺點及適用范圍。2.簡述順查法和逆查法的優(yōu)缺點及適用范圍。3.獲取審計證據(jù)的方法有哪些？4.注冊會計師如何控制函證？5.審閱原始憑證、記賬憑證和賬簿應分別注意什么問題？6.分析程序可使用哪些方法？7.統(tǒng)計抽樣的特征是什么？8.影響樣本規(guī)模的因素有哪些？9.控制測試和實質性程序中各有哪些抽樣風險？10.注冊會計師應當考慮選取全部項目進行測試的情況

28、有哪些？五、案例分析題1.S公司207年11月銷售費用明細賬如下：銷售費用明細賬207年 憑證 摘要包裝費運輸費裝卸費保險費廣告費展覽費其他 月 日 種類 編號 11 1 付 1 付1#產(chǎn)品包裝費 2 500 2 付 4 付報刊廣告費 3 000 3 付 6 展覽公司展覽費 9 500 3 付 9 付運費650 5 付 12 招待客戶用餐 1 050 7 付 13 付裝卸費 400 8 付 15 付賠償金 6 000 11 付 16 付2#產(chǎn)品包裝費 3 000 12 付 20 付車站裝卸費 860 18 付 22 付銷貨合同違約金 4 000 22 付 24 付電臺產(chǎn)品廣告費 4 000 2

29、6 付 28 付運輸保險費 1 480 27 付 34 付門市部差旅費 1 200 31 轉 11 計提固定資產(chǎn)折舊 10 00031 轉 12 計提門市部職工工資 2 650 31 本月合計 5 500 650 1 260 1 480 7 000 9 500 24 900 要求： 對銷售費用明細賬進行審閱，判斷可能存在的問題。2. 208年1月14日，注冊會計師對C公司甲材料進行審計。該公司207年12月31日甲材料賬面結存數(shù)為32000千克，208年1月14日注冊會計師實施了監(jiān)盤程序，甲材料盤點數(shù)為42000千克。注冊會計師審閱、核對了1月1日至1月14日甲材料的入庫單、領料單，證實入庫數(shù)

30、為50500 千克，出庫數(shù)為40000千克。要求：運用調節(jié)法來證實甲材料207年12月31日賬面結存數(shù)是否正確。3.注冊會計師對F公司207年度財務報表進行審計，該公司適用的所得稅稅率為25%，207年產(chǎn)銷形勢與上年相當，且未發(fā)生債務重組行為。F公司207年度未審利潤表及206年度已審利潤表如下表所示。 利 潤 表編制單位：F公司 207年度 單位：人民幣萬元項 目 207年度(未審數(shù)) 206年度(已審數(shù)) 一、營業(yè)收入 33 670 24 068 減：營業(yè)成本 26 200 20 400 營業(yè)稅金及附加 172 120 銷售費用 162 16 管理費用 10 55 900 財務費用 320

31、 280 資產(chǎn)減值損失 306 300 加：公允價值變動收益 65 64 投資收益 250 230 二、營業(yè)利潤 5 770 2 346 加：營業(yè)外收入 99 80 減：營業(yè)外支出 95 90 三、利潤總額 5 774 2 336 減：所得稅費用 567.78 705.58 四、凈利潤 5 206.22 1 630.42 要求：為確定重點審計領域，注冊會計師擬實施分析程序。請對上述資料進行分析后，指出利潤表中的重點審計領域，并簡要說明理由。4.假定B公司的發(fā)票的編號為1 0019 000，注冊會計師擬采用系統(tǒng)抽樣法選擇其中5%進行函證。要求：(1)確定隨機起點為1 011號，注冊會計師選取的頭

32、5張發(fā)票的編號分別為多少?(2)若確定隨機起點為1018號，試寫出所抽取的第194，226，387張發(fā)票的號碼分別為多少?(3)若采用1 011，1 025，1 043三個隨機起點，請寫出以1 025為起點的所選取的第51 張發(fā)票的號碼。參考答案一、單項選擇題1.C2.B3.A4.A5.B6. B7. C8. D9.B10.D11.D12.A二、多項選擇題1. ABCD2. ABD3. ABCD4. ABC5.ABCD6.ABCD7.BCD8. AD9. ABCD10. ABC11. ABD12. ABCD三、判斷題1. 2. 3. 4.5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.12.四、問

33、答題(略)五、案例分析題1.存在的問題有：(1)招待客戶用餐1 050元，應記入“管理費用”賬戶。(2)付賠償金6 000元，應記入“營業(yè)外支出”賬戶(3)付銷貨合同違約金4 000元，應記入“營業(yè)外支出”賬戶。2. (1)C公司207年12月31日甲材料的實存數(shù)為：427;000+4000050500=31500 千克(2) C公司207年12月31日的賬存數(shù)32000千克比實存數(shù)31500千克多500千克，注冊會計師還應進一步查明原因。3.注冊會計師應將下列項目確定為審計重點：(1) 營業(yè)收入。被審計單位F公司為均衡生產(chǎn)企業(yè)，207年度全年比上半年收入也有較大的提高，在產(chǎn)銷形勢與上年相當?shù)?/p>

34、情況下，這屬于異常變化。注冊會計師應重點審查F公司的營業(yè)收入。(2)營業(yè)成本。F公司207年的毛利率為22%，較206年的15%有大幅度的提高，因此應將營業(yè)成本作為審計重點。(3) 銷售費用。在收入發(fā)生大幅度增長的情況下，銷售費用卻與206年持平，有違一般規(guī)律，注冊會計師應重點審查銷售費用的內(nèi)容。(4) 營業(yè)外收支。營業(yè)外收支本身具有很大的偶然性，而F公司207年度卻與206年度持平，注冊會計師就應對此引起重視。因此，注冊會計師一般應將營業(yè)外收支項目作為重點，著重審查營業(yè)外收支項目發(fā)生的依據(jù)及其授權批準文件。(5) 所得稅費用。207年度所得稅占利潤總額比例為9.83%與25%的所得稅稅率存在

35、較大差異(這屬于異常差異)，并且比206年度所得稅占利潤總額比例30.20%大幅度下降(這屬于異常變化)，因此，注冊會計師應將所得稅費用項目作為重點。4. (1)抽樣間隔數(shù)=8 000(8 0005%)=15%=20，則以1 011為起點的前5張發(fā)票的號碼為：1 011、1 031、1 051、1 071、1 091。(2)以1018為起點的第194張發(fā)票的號碼:1 018(1941)20=4 878，第226張發(fā)票的號碼:1 018(2261)20=5 518，第387張發(fā)票的號碼:1 018(3871)20=8 738。(3)如果有多個起點，則：抽樣間隔=(總體容量/樣本規(guī)模)起點個數(shù)；三

36、個隨機起點的抽樣間隔數(shù)=203=60；以1 025為起點的第51張發(fā)票的號碼: 1 025(511)60=4025。第四章審計證據(jù)和審計工作底稿重要名詞審計證據(jù) 審計工作底稿 永久性檔案 當期檔案 項目質量控制復核練習題一、單項選擇題1.實物證據(jù)通常用來證明( )。A.實物資產(chǎn)的存在 B.實物資產(chǎn)的所有權 C.實物資產(chǎn)的計價準確性 D.有關會計記錄的正確性2.在下列審計證據(jù)中，可靠性最弱的是( )。A.購貨發(fā)票 B.入庫單 C.銀行對賬單 D.函證的回函3.審計證據(jù)的相關性是指審計證據(jù)必須與( )相關。A. 審計內(nèi)容 B. 審計目標 C. 審計范圍 D. 審計程序4.注冊會計師需要獲取的審計證

37、據(jù)的數(shù)量受錯報風險和審計質量的影響。錯報風險( )，需要的審計證據(jù)可能( )。審計證據(jù)質量( )，需要的審計證據(jù)可能( )。A.大，少，高，少 B.大，少，高，少 C.大，多，高，多 D.大，多，高，少5.在審計過程中，注冊會計師將了解到的被審計單位管理層的騙子情況形成文字記錄，屬于( )。A.實物證據(jù) B.書面證據(jù) C.環(huán)境證據(jù) D.口頭證據(jù)6.審計工作底稿的所有權應該屬于( )。A. 委托單位 B. 被審計單位 C. 會計師事務所 D. 編制工作底稿的注冊會計師7.在確定審計證據(jù)的相關性時，下列事項不屬于注冊會計師應當考慮的是( )。A. 特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，

38、而與其他認定無關B. 針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質的審計證據(jù)C. 與特定認定相關的審計證據(jù)是否充分D. 只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)8. 審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后( )內(nèi)。A.30天 B.20天 C.50天 D.60天9.會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存( )。A.5年 B.10年 C.15年 D.20年10. ( )屬于第一層復核，這層復核主要是評價已完成的審計工作、所獲得的證據(jù)和工作底稿編制人員形成的結論。A. 項目經(jīng)理復核 B.項目合伙人復核 C. 項目質量控制復核 D.注冊會計師復核二、多項選擇

39、題1.下列項目中，可以作為審計證據(jù)的有( )。A.原始憑證、記賬憑證和會計賬簿等會計記錄 B.被審計單位的會議記錄C.內(nèi)部控制手冊 D.注冊會計師編制的各種計算表2.審計證據(jù)是否有說服力，關鍵在于審計證據(jù)是否具備( )兩個特征。A.充分性 B.適當性 C.及時性 D.正確性3.評價審計證據(jù)的適當性時，注冊會計師一般應考慮審計證據(jù)的( )。A.重要性 B.可靠性 C.相關性 D.及時性4.以下審計證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的有( )。A.購貨發(fā)票 B.發(fā)貨單 C.生產(chǎn)領料單 D.銀行存款函證回函5.關于審計工作底稿的說法中，以下正確的是( )。A.審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程

40、序、獲取的相關審計證據(jù)及得出的審計結論作出的記錄B.審計工作底稿是審計證據(jù)的載體C.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程D.審計工作底稿是與被審計單位溝通的唯一方法6.下列各項中，應作為審計工作底稿的有( )。A.問題備忘錄 B. 財務報表草表 C.有關重大事項的往來信件 D.被審計單位文件記錄的摘要或復印件 7.下列項目中，屬于項目質量控制復核內(nèi)容的有( )。A.復查重點審計項目的審計證據(jù)是否充分、適當 B.項目組就具體業(yè)務對會計師事務所獨立性作出的評價C.在審計過程中識別的特別風險以及采取的應對措施D.在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況8.當期檔案只供當期審計

41、使用和下期審計參考的審計工作底稿，下列屬于當期檔案的有( )。A.現(xiàn)金盤點表 B.法律性文件復印件 C.應收賬款詢證回函 D.固定資產(chǎn)盤點清查表三、判斷題1.審計證據(jù)質量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。( )2. 注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，因此當獲取審計證據(jù)的很困難和成本很高時，注冊會計師可以此為由減少不可替代的審計程序。( )3. 由于審計證據(jù)的數(shù)量直接關系到審計結論是否正確，因此審計證據(jù)的數(shù)量越多越好。( )4.一般來說， 直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠。( )5.在外勤工作結束時，應由項目經(jīng)理對工作底稿進行的重點復核。(

42、 )6. 審計工作底稿可以紙質、電子或其他介質形式存在。( )7.風險評估程序足以為發(fā)表審計意見提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。( )8. 原始憑證、記賬憑證和會計賬簿等會計記錄中所含有的信息，是注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務所需獲取的審計證據(jù)的重要部分。( )9. 編制審計工作底稿的文字只能使用中文。( )10. 審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危珣斂紤]用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護相關的控制的有效性。( )四、問答題1. 如何評價審計證據(jù)的可靠性？2. 簡述審計證據(jù)的種類。3. 審計程序按其運用目的分為那幾類？4.審計證據(jù)與審計工作底稿的關系是什么？5. 編制審計

43、工作底稿的目的是什么？6. 審計工作底稿包括哪些要素？7. 如何對審計工作底稿進行復核？五、案例分析題XYZ會計師事務所接受B公司的委托審計207年度財務報表。會計師事務所委派注冊會計師X擔任項目經(jīng)理。在復核注冊會計師Y編制的存貨工作底稿時，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)在沒有參與B企業(yè)存貨盤點的情況下，僅是向B公司索取了12月28日的存貨盤點計劃、盤點明細表和匯總表，并按此后的收、發(fā)憑證數(shù)量推算出資產(chǎn)負債表日的存貨數(shù)量，與賬面數(shù)量核對后，就據(jù)此確認存貨的存在。(2)在存貨計價測試中，僅抽查了部分月份的原材料、產(chǎn)成品的計價，且抽查比例為2%，比較低；沒有對在產(chǎn)品進行計價測試。(3)對于存貨中2 560

44、568.98元的委托加工材料僅獲取加工物資明細表，并與總賬、報表核對相符即予以確認。于是，X項目經(jīng)理督促注冊會計師Y及其助理人員實施以下追加審計程序，以修改和完善審計工作底稿：(1)對存貨執(zhí)行盤點程序。即在評價B企業(yè)存貨盤點計劃及盤點明細表、匯總表等材料的基礎上，選擇重點存貨項目進行抽盤或全額盤點，關注存貨的殘次冷背等品質狀況，并以實際盤點數(shù)量逆推計算出資產(chǎn)負債表日的存貨數(shù)量。(2)提高計價測試抽查比率到35%以上，擴大抽查范圍到存貨包括的主要內(nèi)容。(3) 檢查若干份委托加工業(yè)務合同，抽查有關發(fā)料憑證、加工費和運費結算憑證，核對其計費、計價是否正確，會計處理是否及時、正確；抽查加工完成物資的驗

45、收入庫手續(xù)是否完全，會計處理是否正確；對委托加工物資的期末余額實施函證核實；審核有無長期掛賬的委托加工物資事項，如有，查明原因，進行適當調整。要求： (1)說明項目經(jīng)理復核的意義； (2)說明項目經(jīng)理X要求注冊會計師Y及其助理人員實施追加審計程序并修改和完善審計工作底稿的原因。參考答案 一、單項選擇題1.A 2. B3. B4.D 5.D6.C7.C8.D 9.B10.A二、多項選擇題1.ABCD2.AB 3.BC4.AD5.ABC 6.ACD7.BCD8.ACD三、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.第五章簽訂審計業(yè)務約定書和計劃審計工作重要名詞審計業(yè)務約定書計

46、劃審計工作總體審計策略 具體審計計劃 練習題一、單項選擇題1. 審計業(yè)務約定書是由會計師事務所與( )共同簽訂的。A. 注冊會計師 B. 被審計單位監(jiān)管部門 C. 被審計單位 D. 財務報表使用者2.下列項目中，不屬于總體審計策略內(nèi)容的是( )。A. 計劃風險評估程序 B. 確定審計方向 C. 計劃審計的時間安排 D. 確定審計范圍3. 下列關于具體審計計劃的說法，正確的是( )。A. 具體審計計劃是根據(jù)總體審計策略制定的，具體審計計劃不對總體審計策略決產(chǎn)生影響B(tài). 總體審計策略和具體審計計劃具有不同作用，所以不能將二者合并為一份審計計劃文件C. 總體審計策略編制在前，具體審計計劃編制在后，兩

47、項計劃活動相互孤立D. 總體審計策略和具體審計計劃其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定4. 下列關于計劃審計工作的說法，正確的是()。A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進行修改B.計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗較豐富的人完成，由項目負責人審核批準C.小型被審計單位無須制定總體審計策略D.項目負責人和項目組其他關鍵成員應當參與計劃審計工作5.以下內(nèi)容不屬于初步審計活動內(nèi)容的有( )。A.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序B.報告目標、時間安排及所需溝通C.就業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致理解D.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況6.當注冊會計師就總體審計策略和具體審計計劃中的內(nèi)容與被審計單位的治理層和管理層進行溝通時，應當保持執(zhí)業(yè)謹