對(duì)建筑工程審計(jì)中索賠與反索賠問(wèn)題的探討

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上對(duì)建筑工程審計(jì)中索賠與反索賠問(wèn)題的探討索賠是指在合同履行過(guò)程中，對(duì)于并非自己的過(guò)錯(cuò)，而是應(yīng)由對(duì)方承擔(dān)責(zé)任的情況造成的損失向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟(jì)補(bǔ)償和（或）時(shí)間補(bǔ)償?shù)囊?。在業(yè)主和承包商的協(xié)議中，索賠與反索賠占有非常重要的地位，也是工程審計(jì)中不可忽視的環(huán)節(jié)，本文就此問(wèn)題做一些粗淺的探討。一、索賠對(duì)工程造價(jià)的影響 投標(biāo)方往往在激烈的投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)以較低的標(biāo)價(jià)中標(biāo)，對(duì)于施工過(guò)程中因條件變化而產(chǎn)生的虧損威脅，必然尋找一切可能索賠的機(jī)會(huì)來(lái)減少自己的風(fēng)險(xiǎn)。法國(guó)協(xié)輔公司 SAE 承包北京國(guó)際貿(mào)易中心工程，總價(jià)為 18.75 億元，由于施工期間的各種有理有利索賠，工程造價(jià)增加 4.95 億元，將原

2、來(lái)注定虧損的項(xiàng)目變成了巨額盈利的工程。從統(tǒng)計(jì)資料表明，國(guó)際工程通過(guò)項(xiàng)目管理，可提高利潤(rùn)的 3% 5% ，而通過(guò)索賠管理，則可提高利潤(rùn)的 10 20% ；每項(xiàng)工程的平均索賠次數(shù)為 20 次，索賠成功率約占 93% 。由此可見(jiàn)索賠是影響工程造價(jià)的一個(gè)非常重要的因素，要想有效地控制工程造價(jià)，必須對(duì)索賠進(jìn)行有效監(jiān)督。二、索賠現(xiàn)象及有關(guān)規(guī)定 （一）索賠現(xiàn)象 由于施工中現(xiàn)場(chǎng)條件、氣候條件、施工進(jìn)度、物價(jià)的變化，以及合同條款、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)文件和施工圖紙的變更、延誤等因素的影響，使得工程承包中不可避免地出現(xiàn)索賠，索賠是工程承包中經(jīng)常發(fā)生的現(xiàn)象。索賠是雙向性的，是一種權(quán)利的主張，如果對(duì)方不履行或不適當(dāng)履行義務(wù)時(shí)，

3、受損方提出補(bǔ)償自身?yè)p失的要求，是維護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益，是增加利益或減少損失的正當(dāng)手段。同時(shí)，索賠也是對(duì)合同的補(bǔ)充和完善，是承包、發(fā)包雙方之間承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)比例的合理再分配，是合同管理的正常業(yè)務(wù)。（二）、我國(guó)有關(guān)索賠程序和時(shí)限的規(guī)定 我國(guó)建設(shè)工程施工合同有關(guān)規(guī)定中，對(duì)索賠的程序和時(shí)間要求有明確而嚴(yán)格的限定，主要包括：發(fā)（承）包方未能按合同約定履行自己的各項(xiàng)義務(wù)或發(fā)生錯(cuò)誤以及應(yīng)由發(fā)（承）包方承擔(dān)責(zé)任的其他情況，造成工期延誤和（或）延期支付合同價(jià)款及造成承（發(fā)）包方的其他經(jīng)濟(jì)損失。承包方可按下列程序以書(shū)面方式向發(fā)包方索賠：1 、索賠事項(xiàng)發(fā)生后 28 天內(nèi)，向工程師發(fā)出索賠意向通知；2 、發(fā)出索賠意向通知后

4、28 天內(nèi)，向工程師提出補(bǔ)償經(jīng)濟(jì)損失和（或）延長(zhǎng)工期的索賠報(bào)告及有關(guān)資料；3 、工程師在收到承包方送交的索賠報(bào)告和有關(guān)資料后，于 28 天內(nèi)給予答復(fù)，或要求承包方進(jìn)一步補(bǔ)充索賠理由和證據(jù)；4 、工程師在收到承包方送交的索賠報(bào)告和有關(guān)資料 28 天內(nèi)未予答復(fù)或未對(duì)承包方作進(jìn)一步要求，視為該項(xiàng)索賠已經(jīng)認(rèn)可；5 、當(dāng)該索賠事件持續(xù)進(jìn)行時(shí)，承包方應(yīng)當(dāng)階段性向工程師發(fā)出索賠意向，在索賠事件終了后 28 天內(nèi)，向工程師送交索賠的有關(guān)資料和最終索賠報(bào)告，索賠答復(fù)程序同 3 、 4 規(guī)定相同。發(fā)包方也可按以上各條款確定的時(shí)限向承包方提出索賠。三、施工索賠 施工索賠通常指承包商向業(yè)主提出的，為了取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或工

5、期延長(zhǎng)的要求。索賠管理是提高承包工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)的生存能力的重要途徑。（一）索賠原因 1 、業(yè)主或工程師的過(guò)失：施工圖紙延期交付；工程師數(shù)據(jù)差錯(cuò)，導(dǎo)致放線錯(cuò)誤；業(yè)主未能提供現(xiàn)場(chǎng)；不合理指令造成臨時(shí)停工或工效的大幅度降低；業(yè)主不正當(dāng)?shù)亟K止工程。2 、業(yè)主風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)。3 、工程變更和業(yè)主違約等。（二） 如何開(kāi)展有效的索賠 1 、仔細(xì)研究招標(biāo)文件和承包合同并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。2 、組建強(qiáng)有力的索賠小組。3 、實(shí)施不平衡報(bào)價(jià)，為將來(lái)的索賠作好準(zhǔn)備。4 、引導(dǎo)設(shè)計(jì)向有利于自己的方向進(jìn)行變更，并結(jié)合不平衡報(bào)價(jià)，創(chuàng)造各種有利的索賠機(jī)會(huì)。5 、選擇合適的索賠時(shí)機(jī)，工程建成 25% 至 75%

6、 應(yīng)是大量地、有效地處理索賠事項(xiàng)的時(shí)機(jī)。6 、采用合理的計(jì)價(jià)方法。隨著我國(guó)進(jìn)入 WTO ，建筑業(yè)面臨國(guó)內(nèi)和國(guó)際市場(chǎng)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，我國(guó)建設(shè)管理體制的改革和建筑市場(chǎng)秩序的重新構(gòu)建，迫使承包商調(diào)整和重建企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)模式。實(shí)踐證明，承包商加強(qiáng)合同管理和索賠，是尋求利益最大化和最佳途徑。四、反索賠 反索賠是指業(yè)主向承包商所提出的索賠。由于承包商不履行或不完全履行約定的義務(wù)，或是由于承包商的行為使業(yè)主受到損失時(shí)，業(yè)主為了維護(hù)自己的利益，向來(lái)承包商提出的索賠。在工程建設(shè)過(guò)程中，由于業(yè)主和承包商的出發(fā)點(diǎn)及根本利益不同，存在逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)，其中不健康的索賠會(huì)使業(yè)主的利益受到重大損失，業(yè)主應(yīng)當(dāng)提高防范意識(shí)，把

7、違約事件縮小到最小的范圍之內(nèi)，并利用可能的反索賠機(jī)會(huì)，更好地保證工程目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（一） 反索賠的原因 1 、對(duì)承包商履約中的違約責(zé)任進(jìn)行索賠。根據(jù)建設(shè)工程施工合同規(guī)定，因承包方原因不能按照協(xié)議書(shū)約定的竣工日期或工程師同意順延的工期竣工，或因承包方原因工程質(zhì)量達(dá)不到協(xié)議書(shū)約定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，或因承包方不履行合同義務(wù)或不按合同約定履行義務(wù)的其他情況。承包方均應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任，賠償因其違約給發(fā)包方造成的損失。（ 1 ） 工期延誤反索賠。影響到業(yè)主對(duì)該工程的利用，承包商賠償業(yè)主的盈利損失和工期延誤而導(dǎo)致的各種費(fèi)用的增加，但累計(jì)賠償額一般不超過(guò)合同總額 10% 。（ 2 ） 施工缺陷反索賠。當(dāng)承包的施工質(zhì)量不

8、符合施工技術(shù)規(guī)程的要求，以及未完成應(yīng)該負(fù)責(zé)修補(bǔ)的工程時(shí)，業(yè)主有權(quán)向承包商追究責(zé)任。（ 3 ） 承包商在工程保修期內(nèi)不履行維修義務(wù)。（ 4 ） 承包商不履行的保險(xiǎn)費(fèi)用2 、對(duì)超額利潤(rùn)的索賠，如果工程量增加很多（超過(guò)有效合同價(jià)的 15% ）使承包商預(yù)期的收入大增，因工程量增加承包商并不增加固定成本，合同價(jià)應(yīng)由雙方協(xié)商調(diào)整，收回部分超額利潤(rùn)。法規(guī)的變化導(dǎo)致承包商在工程實(shí)施中降低了成本，產(chǎn)生了超額利潤(rùn)，應(yīng)重新調(diào)整合同價(jià)格，收回部分超額利潤(rùn)。3 、對(duì)指定分包商的付款索賠。業(yè)主合理終止合同或承包商不正當(dāng)?shù)胤艞壒こ痰乃髻r。則業(yè)主有權(quán)從承包商手中收回由新的承包商完成工程所需的工程款與原合同未付部分的差額。4

9、、由于工傷事故給業(yè)主方人員和第三方人員造成的人身或財(cái)產(chǎn)損失的索賠，承包商運(yùn)送建筑材料及施工機(jī)械設(shè)備時(shí)損壞了公路，橋梁或隧洞，道橋管理部門(mén)提出的索賠等。（二）反索賠的措施 1 、強(qiáng)化管理，降低索賠風(fēng)險(xiǎn)（ 1 ） 計(jì)劃管理。對(duì)基建項(xiàng)目的投資、工期和質(zhì)量要有一個(gè)符合實(shí)際的計(jì)劃，推行限額設(shè)計(jì)（即按照批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及投資估算控制初步設(shè)計(jì)，按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)總概算控制技術(shù)設(shè)計(jì)），嚴(yán)格控制工程造價(jià)，減少結(jié)算和付款風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家計(jì)委規(guī)定，自 1991 年起，凡因設(shè)計(jì)單位錯(cuò)誤，漏項(xiàng)或擴(kuò)大規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致工程靜態(tài)投資超支，要扣減設(shè)計(jì)費(fèi) 3% 20% ：（ 2 ） 招投標(biāo)管理。進(jìn)一步加強(qiáng)規(guī)范設(shè)計(jì)、監(jiān)理和施工過(guò)

10、程的招投標(biāo)，樹(shù)立全面的招投標(biāo)理念，把設(shè)計(jì)和監(jiān)理推向市場(chǎng)，并對(duì)設(shè)計(jì)進(jìn)行監(jiān)理，進(jìn)一步監(jiān)督設(shè)計(jì)的質(zhì)量和進(jìn)度。杜絕邊施工邊設(shè)計(jì)，不給承包商因?yàn)楣こ套兏@得大量的索賠機(jī)會(huì)。通過(guò)制定招標(biāo)文件和對(duì)承包商進(jìn)行資格審查，把不合適的承包商和項(xiàng)目經(jīng)理?yè)踉谕稑?biāo)的門(mén)外。（ 3 ） 合同管理。業(yè)主應(yīng)認(rèn)真研究合同條款的內(nèi)涵，簽訂內(nèi)容全面，切實(shí)可行的合同，要充分考慮到工程在未來(lái)建設(shè)和結(jié)算中的各種可能的風(fēng)險(xiǎn)，把工程建設(shè)管理緊扣在合同之內(nèi)。對(duì)索賠費(fèi)用的結(jié)算原則作明確的規(guī)定，以保證索賠部分的利潤(rùn)水平與投標(biāo)價(jià)相當(dāng)。（ 4 ） 監(jiān)理管理。明確監(jiān)理的職責(zé)范圍，對(duì)工程材料質(zhì)量、施工質(zhì)量、工期進(jìn)行全面的監(jiān)督。對(duì)施工過(guò)程中的簽證材料進(jìn)行嚴(yán)格

11、的審查，分清責(zé)任，對(duì)于承包商自己責(zé)任造成的一切損失，一律不與簽證；應(yīng)該簽證的及時(shí)核實(shí)和簽證，對(duì)于無(wú)法核實(shí)的，超過(guò)時(shí)限的不與簽證；承包商擅自變更的不與簽證。2 、對(duì)承包商所提出的索賠要求進(jìn)行評(píng)審和修正。（ 1 ）索賠是否具有合同依據(jù)，凡是工程項(xiàng)目合同文件中有明文規(guī)定的索賠事項(xiàng)，承包商均有索賠權(quán)，否則，業(yè)主可以拒絕這項(xiàng)索賠。（ 2 ） 索賠報(bào)告中引用的索賠證據(jù)是否真實(shí)全面，是否有法律證明效力。（ 3 ） 索賠事項(xiàng)的發(fā)生是否為承包商的責(zé)任，屬于雙方都有一定責(zé)任的情況，確定責(zé)任的比例。（ 4 ） 在索賠事項(xiàng)初發(fā)時(shí)，承包商是否采取了控制措施，如果承包商沒(méi)有采取任何措施防止事態(tài)擴(kuò)大，業(yè)主可以拒絕該項(xiàng)損失補(bǔ)

12、償。（ 5 ）索賠是否屬于承包商的風(fēng)險(xiǎn)范疇，屬于承包商合同風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，如一般性天旱或多雨，國(guó)內(nèi)的物價(jià)上漲等，業(yè)主一般不會(huì)接受這些索賠要求。（ 6 ） 承包商是否在合同規(guī)定的時(shí)限內(nèi)（一般為發(fā)生索賠事件后的 28 天內(nèi)）向業(yè)主和工程師報(bào)送索賠意向通知 。3 、認(rèn)真核定索賠款額。（ 1 ）索賠費(fèi)用的審查主要審查：索賠費(fèi)計(jì)算的范圍（只計(jì)算業(yè)主責(zé)任和業(yè)主應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)部分）；索賠費(fèi)計(jì)價(jià)水平（應(yīng)以合同規(guī)定和合同報(bào)價(jià)為基礎(chǔ)，而不是實(shí)際損失）；停工中的人工和機(jī)械不能計(jì)算正常的人工費(fèi)和機(jī)械臺(tái)班；總部管理費(fèi)和利潤(rùn)要分清計(jì)算的條件。索賠費(fèi)用的計(jì)算方法主要有三種：分項(xiàng)法、總費(fèi)用法和修正總費(fèi)用法，一般采用分項(xiàng)法。（ 2

13、）索賠工期的審查工期的索賠值不一定是某項(xiàng)工序?qū)嶋H延誤的時(shí)間。因?yàn)?，直接影響工期的是位于關(guān)鍵線路上的工作，當(dāng)非關(guān)鍵線路上工序延誤的時(shí)間超過(guò)了自由時(shí)差，也就影響到總的工期；如果是承包方施工組織不當(dāng)，工效不高，設(shè)備材料供應(yīng)不及時(shí)等，則不與補(bǔ)償。五、審計(jì)的關(guān)注 1 、審查基建管理制度是否健全、有效?；ü芾聿块T(mén)必須建立計(jì)劃管理、招投標(biāo)管理、合同管理、監(jiān)理管理、預(yù)結(jié)算管理等一系列管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，這是控制索賠風(fēng)險(xiǎn)的根本途徑。例如：我校北區(qū)某棟教工住宅的基礎(chǔ)工程中，由于地下水位較高，在簽證中承包商加大了抽水臺(tái)班的數(shù)量，并加大了水泵的型號(hào)，我們通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)了工程量被加大，而且沒(méi)有基建處人員的簽字和基建處的蓋章。對(duì)此，我們通過(guò)基建處進(jìn)行協(xié)商降低了近 20 萬(wàn)元，并進(jìn)一步完善了簽證管理。2 、嚴(yán)格控制不合理的索賠。例如，我校正在建設(shè)的兩棟課室大樓，在招標(biāo)文件中，由于誤計(jì)算大樓高度將工程定為四類(lèi)，在投標(biāo)預(yù)備會(huì)上投標(biāo)人沒(méi)有提出異議，中標(biāo)后承包方發(fā)現(xiàn)該工程達(dá)到三類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)，并要求改為三類(lèi)，增加造價(jià) 90 多萬(wàn)元，同時(shí)要求計(jì)算趕工費(fèi)數(shù)十萬(wàn)元，這些索賠要求都被我們否定。因?yàn)?，承包商是根?jù)招標(biāo)文件、圖紙和其他相關(guān)資料進(jìn)行投標(biāo)，認(rèn)可招標(biāo)文件約定，并簽訂了相應(yīng)的合同。3 、嚴(yán)