《審計(jì)學(xué)》課程期末考試試卷B卷

1、浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)20132014學(xué)年第一學(xué)期審計(jì)學(xué)課程期末考試試卷（B卷）考核方式：閉卷考試日期：2014年月日適用專業(yè)、班級：11財(cái)務(wù)、11會計(jì)題號一一二四五總分得分評卷人（共五大題）、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共15分）1 .注冊會計(jì)師起源于（）A、意大利合伙企業(yè)制度C、美國發(fā)達(dá)的資本市場2 .審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是（A.財(cái)產(chǎn)私有制度 B.國家的出現(xiàn)B、英國股份制企業(yè)制度D、商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展）C.所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離D.管理體制復(fù)雜化3.銀行家在審查需要大額貸款的公司的借款申請時可能要求其提供由獨(dú)立審計(jì)人員審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，為什么？（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表太復(fù)雜的使銀行家以至于不能自己分析B.銀行家離公司總部太遠(yuǎn)

2、而不能自己進(jìn)行審核C.不希望做一筆不良貸款D.銀行家看到和需要貸款的公司經(jīng)理之間的潛在利益沖突，需要可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表4 .在（）情形下，注冊會計(jì)師透露被審計(jì)單位商業(yè)信息不能視為違反保密的職業(yè)道德。A、對因商業(yè)信息而導(dǎo)致的會計(jì)報(bào)表重大不公允反映在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行說明B、發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位中層管理人員舞弊后直接向監(jiān)察部門報(bào)告C、因與其他會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師交流經(jīng)驗(yàn)的需要而介紹有關(guān)情況D、被審計(jì)單位的職員因與管理當(dāng)局的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況5 .下列說法中哪一個是不正確的？（）A.目前國際的四大會計(jì)師事務(wù)所是普華永道、安永、畢馬威和德勤B. 我國會計(jì)師事務(wù)所的組織形式有合伙、有限責(zé)任公司制兩種。

3、C. 2009年前，通過中國注冊會計(jì)師協(xié)會組織的會計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、稅法、經(jīng)濟(jì)法門課的考試就能取得中國注冊會計(jì)師證書，獨(dú)立執(zhí)業(yè)。D. 2009年前，通過中國注冊會計(jì)師協(xié)會組織的會計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、稅法、經(jīng)濟(jì)法門課的考試且在會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)兩年以上就能取得中國注冊會計(jì)師證書6注冊會計(jì)師在對ABC股份有限公司2006年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，按照函證具體準(zhǔn)則對有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，并實(shí)施了其他必要的審計(jì)程序，但最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的中重大錯報(bào)未能查出。你認(rèn)為注冊會計(jì)師的行為是屬于（）。A.沒有過失B.普通過失C.重大過失D.欺詐7審計(jì)失敗與審計(jì)風(fēng)險的區(qū)別要于注冊會計(jì)師（）。A.是否未能

4、查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯報(bào)、漏報(bào)B.是否對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表提出了錯誤的審計(jì)意見C.在實(shí)施審計(jì)工作過程中是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則的要求D是否明知被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中包括重大錯報(bào)漏報(bào)而不予指明8對特定日期各項(xiàng)資產(chǎn)是否確屬企業(yè)的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債是否確屬企業(yè)的義務(wù)的確認(rèn)，是（）認(rèn)定。A、權(quán)利與義務(wù)B、估價與分?jǐn)侰、完整性D、存在或發(fā)生9審計(jì)證據(jù)有不同的形式，具有不同程度的說服力。下列哪個證據(jù)是最不具有說服力的證據(jù)類型？（）A購貨發(fā)票B從客戶獲得的銀行對賬單。C.審計(jì)師進(jìn)行的計(jì)算D.事先編號的銷售發(fā)票10當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯報(bào)，但不影響報(bào)表整體公允反映時，注冊會計(jì)師應(yīng)出具（）A.無保留意見B.保留意

5、見C.否定意見D.無法表示意見11. 在注冊會計(jì)師針對下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是（）。A.實(shí)現(xiàn)的銷售是否均已登記入賬B.關(guān)聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當(dāng)披露C.將下期交易提前到本期入賬D. 有價證券的金額是否予以適當(dāng)列示12. 注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是（）。A.為了進(jìn)行風(fēng)險評估程序B.收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)風(fēng)險D.控制檢查風(fēng)險13. 在會計(jì)報(bào)表審計(jì)中，分析性程序在（A、風(fēng)險評估程序 B、總體復(fù)核）階段可由審計(jì)人員自行決定是否使用。C、實(shí)質(zhì)性程序 D、審計(jì)報(bào)告14. A注冊會計(jì)師在對XYZ股份有限公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表

6、進(jìn)行審計(jì)時發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位未將其一年內(nèi)到期的長期負(fù)債在流動負(fù)債項(xiàng)下單獨(dú)列示，注冊會計(jì)師對該項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)認(rèn)定是（）。A.存在B.完整性C.計(jì)價和分?jǐn)侱.分類與可理解性15. 某位注冊會計(jì)師確定的可接受的審計(jì)風(fēng)險為10，將被審計(jì)單位的重大錯報(bào)風(fēng)險評估為40。則可以接受的檢查風(fēng)險為（）。A 30B 50C 4D 25%二、多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）1. 注冊會計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍包括（）。A、審計(jì)業(yè)務(wù)B、審閱業(yè)務(wù)C、其他鑒證業(yè)務(wù)D、相關(guān)服務(wù)2. 縱觀注冊會計(jì)師行業(yè)在各國的發(fā)展，會計(jì)師事務(wù)所主要有（）組織形式。A.獨(dú)資會計(jì)師事務(wù)所B.普通合伙會計(jì)師事務(wù)所C.有限責(zé)任公司會計(jì)師事務(wù)所D.有限責(zé)任

7、合伙會計(jì)師事務(wù)所3. 導(dǎo)致注冊會計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的最主要的兩個原因是注冊會計(jì)師（）。A.審計(jì)結(jié)果導(dǎo)致了對他人權(quán)利的損害B.法庭在理解專業(yè)性事項(xiàng)方面存在困難C.沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎D.法院常常做出對弱者有利的判決4. 下列情況中，影響注冊會計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)有（）。A、注冊會計(jì)師擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事B、注冊會計(jì)師的妻子在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益C、注冊會計(jì)師擔(dān)任委托單位的公司秘書D、商業(yè)銀行貸款給事務(wù)所購買辦公樓，未提供優(yōu)惠，該金額對事務(wù)所并不重大5. 當(dāng)存在下列情形之一時，控制測試是必要的有（）。A.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序可以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B在評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險時，預(yù)期控制的

8、運(yùn)行是有效的C在評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是無效的D僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)6、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性、適當(dāng)性的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對證據(jù)在數(shù)量上的要求，而適當(dāng)性是對證據(jù)在質(zhì)量上的要求B.注冊會計(jì)師所獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不僅受到會計(jì)報(bào)表錯報(bào)風(fēng)險的影響，還受到審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越低，就需要更多的審計(jì)證據(jù)7. 下列屬于注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序的目的有（）。A用于被審單位的內(nèi)部控制了解中B用作風(fēng)險評估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境C.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有

9、效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序D在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核8. 影響審計(jì)目標(biāo)的因素有（）。A、社會需求B、國家法律C、法庭判決D、注冊會計(jì)師職業(yè)團(tuán)體9. 按照審計(jì)準(zhǔn)則的定義，內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了合理保證（），由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。A.財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B.資產(chǎn)的安全與完整C.經(jīng)營的效率和效果D.對法律法規(guī)的遵循10. 被審計(jì)單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則涉及到的認(rèn)定包括（）。A.計(jì)價和分?jǐn)侭.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.分類和可理解性三、判斷題（每題1分，共10分）1我國注冊會計(jì)師制度恢

10、復(fù)于1994年。（）2當(dāng)鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)于特定的使用者，或具有特定目的時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在鑒證報(bào)告中注明該報(bào)告的特定使用者或特定目的，對報(bào)告的用途加以限定。（）3審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險之間呈正向關(guān)系。（）4注冊會計(jì)師針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以獲取不同來源和不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)。（）5控制測試的目的是評價控制是否有效運(yùn)行，當(dāng)執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會計(jì)師必須實(shí)施控制測試。（）6 鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險通常體現(xiàn)為重大錯報(bào)風(fēng)險和檢查風(fēng)險。（）7 會計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)。（）8 注冊會計(jì)師明知應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告時，不應(yīng)以無法表示意見的審計(jì)報(bào)告代替。（）9注冊會計(jì)師若與被審計(jì)單位的某位

11、員工具有近親屬關(guān)系，就不得執(zhí)行該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)。（）10在實(shí)施銷售截止期限測試時，應(yīng)注意審查發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期的一致性。（）4小題，共25分）1 .應(yīng)該從那幾個方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境？（6分）2 .簡述被審計(jì)單位治理層、管理層和注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。（4分）3 .ABC會計(jì)師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：（1）合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)，同時考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況；（2）對員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費(fèi)的高低自行決定是否承接；（3）所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸

12、檔；（4）由于尚未取得上市公司審計(jì)資格，不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度；（5）無論審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時出具審計(jì)報(bào)告；（6）以每3年為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢查對象為當(dāng)年度考核等級位列后3名的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。要求：針對上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出ABC會計(jì)師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形，并簡要說明理由。（每小題1.5分，共9分）4 .陽光公司2012年10月委托中正會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)公司2012年度會計(jì)報(bào)表。注冊會計(jì)師在決算日前實(shí)施了部分審計(jì)程序，包括對截至2012年11月30日的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，復(fù)函中有客戶提出以下意見：（1）本公司資料處理系統(tǒng)無

13、法復(fù)核貴公司的對賬單。（2）所欠余額10000元已于2012年11月20日付清。（3）大體一致。（4）經(jīng)查貴公司11月30日的第25050號發(fā)票，金額為7500元，系目的地交貨，本公司收貨日期為12月5日，因此詢證函所稱11月30日欠貴公司賬款之事與事實(shí)不符。（5）本公司曾于10月份預(yù)付貨款25000元，足以抵付對賬單中所列兩張發(fā)票的金額10000元。（6）所購貨物從未收到。要求：針對復(fù)函中所提意見，注冊會計(jì)師應(yīng)采取何種步驟進(jìn)行處理？（6分）五、綜合題（2小題，第一題15分，第二題15分，共30分）（ .B股份有限公司（以下簡稱B公司）主要經(jīng)營中小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以B公司倉庫

14、為交貨地點(diǎn)。B公司目前主要采用手工會計(jì)系統(tǒng)。M會計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)B公司2004年度會計(jì)報(bào)表，通過了解，B公司購貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、銷售與收款循環(huán)相關(guān)的部分內(nèi)部控制程序如下:（ 1）對需要購買的已經(jīng)列入存貨清單的項(xiàng)目由倉庫負(fù)責(zé)填寫請購單，對未列入存貨清單的基礎(chǔ)上由相關(guān)需求部門填寫請購單。每張請購單須由對該類采購支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。（ 2）采購部收到經(jīng)批準(zhǔn)的請購單后，由其職員E進(jìn)行詢價并確定供應(yīng)商，再由其職員F負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號的訂購單。訂購單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購人員簽字后，分別送交供應(yīng)商、負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門、提交請購單的部門和負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)結(jié)算的應(yīng)付憑單部門。（ 3）

15、驗(yàn)收部門根據(jù)訂購單上的要求對所采購的材料進(jìn)行驗(yàn)收，完成驗(yàn)收后，將原材料交由倉庫人員存入庫房，并編制預(yù)先連續(xù)編號的驗(yàn)收單交倉庫人員簽字確認(rèn)。驗(yàn)收單一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)分送應(yīng)付憑單部門和倉庫，一聯(lián)留存驗(yàn)收部門。（ 4）應(yīng)付憑單部門核對供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單和訂購單，并編制預(yù)先連續(xù)編號的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，應(yīng)付憑單部門將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時送交會計(jì)部門，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。會計(jì)部門收到附供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單后即應(yīng)及時編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應(yīng)付賬款賬簿。（ 5）應(yīng)付憑單部門負(fù)責(zé)確定尚未付款憑單在到期日付款，并將留存的未付款憑單及其附件根據(jù)授權(quán)審批權(quán)

16、限送交審批人審批。審批人審批后，將未付款憑單連同附件交復(fù)核人復(fù)核，然后交財(cái)務(wù)出納人員J出納人員J據(jù)此辦理支付手續(xù)，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并在每月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，交會計(jì)主管審核。要求:針對資料第(1)至第(5)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)判斷B公司上述已經(jīng)存在的內(nèi)部控制程序在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進(jìn)建議。(5分)2.甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事醫(yī)療機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。A類產(chǎn)品為大中型醫(yī)療器械設(shè)備，主要銷往醫(yī)院；B類產(chǎn)品為小型醫(yī)療器械設(shè)備，主要通過經(jīng)銷商銷往藥店。X注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表

17、。資料一：X注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解甲公司情況及環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2010年初，甲公司在5個城市增設(shè)了銷售服務(wù)處，銷售服務(wù)處數(shù)量增加到11個,銷售服務(wù)人員數(shù)量比上年末增加50%。(2)對于A類產(chǎn)品，甲公司負(fù)責(zé)將設(shè)備運(yùn)送到醫(yī)院并安裝調(diào)試，醫(yī)院驗(yàn)收合格后簽署設(shè)備收單，甲公司根據(jù)設(shè)備驗(yàn)收單確認(rèn)銷售收入。甲公司自2010年起向醫(yī)院提供1個月的免費(fèi)試用期，醫(yī)院在試用期結(jié)束后簽署設(shè)備驗(yàn)收單。(3)由于市場上B類產(chǎn)品競爭激烈，甲公司在2010年初將B類產(chǎn)品的價格平均下調(diào)10%。(4)甲公司從2009年起推出針對經(jīng)銷商的返利計(jì)劃。根據(jù)經(jīng)銷商已付款的采購額的3%到6%的比例，在年度終了

18、后12個月內(nèi)向經(jīng)銷商支付返利。甲公司未與經(jīng)銷商就返利計(jì)劃簽訂書面協(xié)議，而由銷售人員口頭傳達(dá)。(5)2010年12月，一名已離職員工向甲董事會舉報(bào)，稱銷售總監(jiān)有虛報(bào)銷售費(fèi)用的行為。甲公司已對此事展開調(diào)查，目前尚無結(jié)論。資料二：X注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：(金額單位：萬元)未審數(shù)已審數(shù)項(xiàng)目2010年2009年A類產(chǎn)品B類產(chǎn)品A類產(chǎn)品B類產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入6800630045006000減：銷售返利03000280營業(yè)收入6800600045005720營業(yè)成本3500430027003700銷售費(fèi)用一員工薪酬1300800一辦公室租金390350利潤總額20001200應(yīng)收賬款49003500壞賬準(zhǔn)備(100)(80)存貨一發(fā)出商品410400一備件290330其他應(yīng)付款一返利420280一租金12090資料三：X注冊會計(jì)題在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下:(1)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為利潤總額的5%,即60萬元?？紤]到本項(xiàng)目屬于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，以往年度審計(jì)調(diào)整少，風(fēng)險較低，因此將2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性確定為利潤總額的10%,即200萬元。(2)根據(jù)以往年度審計(jì)結(jié)果，甲公司針對主要業(yè)務(wù)流程(包括銷售與收款、采購與付款以及生產(chǎn)與存貨)的內(nèi)部控制是有效的，因此在2010年