非銀行金融機構(gòu)資產(chǎn)風(fēng)險分類指導(dǎo)原則

1、非銀行金融機構(gòu)資產(chǎn)風(fēng)險分類指導(dǎo)原則（試行）第一章總則第一條為加強非銀行金融機構(gòu)資產(chǎn)風(fēng)險管理，改進資產(chǎn)分類方法，提高資產(chǎn)質(zhì)量，特制定本指導(dǎo)原則。第二條本指導(dǎo)原則所指的資產(chǎn)風(fēng)險分類，是指按照風(fēng)險程度將資產(chǎn)劃分為不同檔次的過程。第三條資產(chǎn)風(fēng)險分類要以資產(chǎn)價值的安全程度為核心，合理評估資產(chǎn)的風(fēng)險和實際價值。第四條評估非銀行金融機構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量，采用以風(fēng)險為基礎(chǔ)的分類方法（簡稱資產(chǎn)風(fēng)險分類法），即把資產(chǎn)分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類，后三類合稱為不良資產(chǎn)。第五條資產(chǎn)風(fēng)險分類應(yīng)堅持全面性原則，通過風(fēng)險分類，全面、真實、準確地反映資產(chǎn)質(zhì)量的實際狀況。第六條通過資產(chǎn)質(zhì)量五級分類應(yīng)達到以下目標：（一）揭示資產(chǎn)

2、的實際價值和風(fēng)險程度，真實、全面、動態(tài)地反映資產(chǎn)的質(zhì)量；（二）發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收以及不良資產(chǎn)管理中存在的問題，加強對資產(chǎn)的風(fēng)險管理；（三）為判斷資產(chǎn)損失準備金是否充足提供依據(jù)。第二章債權(quán)類資產(chǎn)分類的標準第七條本指導(dǎo)原則中所稱“債權(quán)類資產(chǎn)”包括：各種貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）、租賃資產(chǎn)、貼現(xiàn)、擔(dān)保及承兌匯票墊款、與金融機構(gòu)的同業(yè)債權(quán)、債券投資、應(yīng)收利息、其他各種應(yīng)收款項等。第八條債權(quán)類資產(chǎn)風(fēng)險分類五類資產(chǎn)的定義分別為:正常：交易對手能夠履行合同或協(xié)議，沒有足夠理由懷疑債務(wù)本金及收益不能按時足額償還。關(guān)注：盡管交易對手目前有能力償還，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。次級：

3、交易對手的償還能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常經(jīng)營收入無法足額償還債務(wù)本金及收益，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會造成一定損失?？梢桑航灰讓κ譄o法足額償還債務(wù)本金及收益，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)及收益仍然無法收回,或只能收回極少部分。第九條使用資產(chǎn)風(fēng)險分類法對債權(quán)類資產(chǎn)進行分類時，考慮的主要因素包括：（一）交易對手的還款能力；（二）交易對手的還款記錄；（三）交易對手的還款意愿；（四）資產(chǎn)的擔(dān)保；（五）資產(chǎn)償還的法律責(zé)任；（六）非銀行金融機構(gòu)的內(nèi)部管理和控制。交易對手的還款能力是一個綜合概念，包括交易對手的信用狀況、財務(wù)狀況、影響還款的非

4、財務(wù)因素等。第十條對債權(quán)類資產(chǎn)進行分類時，要以評估交易對手的償還能力或資產(chǎn)的回收可能性為核心，把交易對手的正常經(jīng)營收入作為主要還款來源，相關(guān)的擔(dān)保作為次要還款來源。第十一條對債權(quán)類資產(chǎn)分類時，應(yīng)將資產(chǎn)或收益的逾期天數(shù)作為資產(chǎn)分類的重要參考指標。如無充足的理由，相應(yīng)資產(chǎn)的分類不應(yīng)高于逾期時間所確定的分類級別。即使資產(chǎn)或收益的逾期天數(shù)未達到某一類別的標準，但若該項資產(chǎn)的風(fēng)險狀況符合這一類別的標準，則相應(yīng)資產(chǎn)的分類結(jié)果不應(yīng)高于該類別。第十二條貸款的分類，除嚴格執(zhí)行本指導(dǎo)原則第八條、第九條的標準外，還應(yīng)將相關(guān)債權(quán)的逾期天數(shù)作為分類的重要參考因素。本金或利息逾期90天以內(nèi)，一般應(yīng)劃分為關(guān)注類；本金或利息

5、逾期90天至180天，一般應(yīng)劃分為次級類；本金或利息逾期180天至360天，一般應(yīng)劃分為可疑類；本金或利息逾期360天以上，一般應(yīng)劃分損失類。第十三條貼現(xiàn)資產(chǎn)的分類應(yīng)綜合考慮承兌人、貼現(xiàn)申請人及貼現(xiàn)擔(dān)保人的情況。逾期（超過票據(jù)到期日）沒有收回的貼現(xiàn)資產(chǎn)，一般劃分為次級類；貼現(xiàn)資產(chǎn)若具備其他更為嚴重的特征，可參照本指導(dǎo)原則第八條和第九條進一步調(diào)整分類級別。第十四條對同業(yè)債權(quán)的分類，除關(guān)注債務(wù)方的信用狀況、償還能力、償還意愿、訴訟及執(zhí)行情況外，還應(yīng)將同業(yè)債權(quán)的逾期時間作為分類的重要參考因素。逾期同業(yè)債權(quán)，一般應(yīng)劃分為次級類；逾期3個月以上的同業(yè)債權(quán)，一般應(yīng)劃分為可疑類；逾期6個月以上的同業(yè)債權(quán)，一

6、般應(yīng)劃分為損失類。交易對手為已撤銷或破產(chǎn)的金融機構(gòu)，其同業(yè)債權(quán)應(yīng)至少劃分為可疑類。交易對手雖未撤銷或破產(chǎn)，但已停止經(jīng)營、名存實亡，且無財產(chǎn)可執(zhí)行的，應(yīng)劃分為損失類。第十五條證券回購協(xié)議項下的同業(yè)債權(quán)（即買入返售證券），如有足額的、實際的證券作擔(dān)保時，除分析拆放對象的信用狀況、逾期時間等因素外，還需要考慮擔(dān)保證券的價值；若是違規(guī)進行的無券買空賣空或證券不過戶的買入返售證券，與普通同業(yè)債權(quán)一樣，只需要分析拆放對象的信用狀況、逾期時間等因素。第十六條對于需要回收的其他應(yīng)收款項，分類時除考慮交易對手的實際財務(wù)狀況、還款能力、還款意愿、形成原因、實際用途外，還應(yīng)將其賬齡作為分類的重要參考因素。賬齡為3個

7、月之內(nèi)的其他應(yīng)收款，一般應(yīng)劃分為正常類；賬齡為3個月至6個月的其他應(yīng)收款，一般應(yīng)劃分為關(guān)注類；賬齡為6個月至1年的其他應(yīng)收款，一般應(yīng)劃分為次級類；賬齡為1年至2年的其他應(yīng)收款，一般應(yīng)劃分為可疑類；賬齡為2年以上的其他應(yīng)收款，一般應(yīng)劃分為損失類。第十七條對非上市交易債券的分類應(yīng)考慮發(fā)債主體的資信狀況和債券本息的可收回性。對國債、政策性金融債以及未到期3A級企業(yè)債，一般應(yīng)劃分為正常類；對已到期3A級企業(yè)債、未到期其他企業(yè)債，一般應(yīng)劃分為關(guān)注類；對已到期其他企業(yè)債一般應(yīng)劃分為次級類。對上市交易債券的分類，比照第二十條上市交易股票和基金的分類方法。第十八條需要重組的債權(quán)應(yīng)至少劃分為次級類；重組后的債權(quán)

8、如果仍然逾期，或交易對手仍然無力歸還資產(chǎn)，應(yīng)至少歸為可疑類。重組債權(quán)若具備其他更為嚴重的特征，可參照本指導(dǎo)原則第八條和第九條進一步調(diào)整分類級別。重組債權(quán)的分類級別在重組后至少六個月的觀察期內(nèi)不得調(diào)高；觀察期結(jié)束后，應(yīng)嚴格按照分類標準進行分類。重組債權(quán)指非銀行金融機構(gòu)由于交易對手財務(wù)狀況惡化，或無力還款而對相關(guān)協(xié)議或合同條款作出調(diào)整的債權(quán)。第三章?權(quán)益類資產(chǎn)分類的標準第十九條本指導(dǎo)原則中所稱“權(quán)益類資產(chǎn)”包括：對股票和基金的短期投資、長期股權(quán)投資和其他權(quán)益性資產(chǎn)。第二十條對短期投資中可上市交易的股票和基金進行分類時，總體計算市場價值高于賬面價值時，劃分為正常類；總體計算市場價值低于賬面價值時，相

9、當(dāng)于市場價值部分劃分為關(guān)注類，折價部分（即賬面價值減市場價值的差額部分）劃分為損失類。在股票和基金發(fā)行主體經(jīng)營狀況嚴重惡化或股票和基金的市場價格嚴重扭曲的特殊情況下，應(yīng)參照債權(quán)類資產(chǎn)的分類標準分析發(fā)行主體還款能力和資產(chǎn)的實際價值，并進行分類。第二十一條對非上市的其他短期投資參照本指導(dǎo)原則第二十二條長期股權(quán)投資的標準進行分類。第二十二條對長期股權(quán)投資的分類，應(yīng)綜合考慮被投資企業(yè)的經(jīng)營狀況及風(fēng)險、財務(wù)狀況、盈利能力、歷史分紅情況等因素。（一）被投資企業(yè)所有者權(quán)益大于實收資本，且經(jīng)營狀況良好，盈利能力較強，正常分紅的，一般劃分為正常類；（二）被投資企業(yè)所有者權(quán)益大于實收資本，但盈利能力一般，已不能正

10、常分紅的，一般劃分為關(guān)注類；（三）被投資企業(yè)所有者權(quán)益小于實收資本或連續(xù)三年不分紅，相應(yīng)的投資一般劃分為次級類；對新開業(yè)企業(yè)的股權(quán)投資；被投資企業(yè)所有者權(quán)益小于實收資本，但經(jīng)營狀況良好，經(jīng)營前景較好，相應(yīng)的投資可劃分為關(guān)注類；（四）被投資企業(yè)資不抵債的，應(yīng)至少劃分為可疑類；資不抵債數(shù)額較大的，應(yīng)劃分為損失類。第二十三條對其他一些權(quán)益性投資的分類，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的實際屬性（如土地等），參照本指導(dǎo)原則的相關(guān)標準和規(guī)定進行分類。第四章?其他資產(chǎn)的分類標準第二十四條委托資產(chǎn)的分類，應(yīng)首先進行甄別，對非銀行金融機構(gòu)不承擔(dān)風(fēng)險的委托資產(chǎn)及代理貸款不進行分類。對非銀行金融機構(gòu)（即受托方）承擔(dān)風(fēng)險的“委托資產(chǎn)”，

11、調(diào)賬后根據(jù)資產(chǎn)的類別（債權(quán)類資產(chǎn)、權(quán)益類資產(chǎn)）按自營業(yè)務(wù)參照上述相關(guān)規(guī)定進行風(fēng)險分類。第二十五條對抵債資產(chǎn)的分類，應(yīng)以抵債資產(chǎn)的評估價值和變現(xiàn)能力為主要分類依據(jù)。能在市場上隨時變現(xiàn)，且市場價值或評估價值不低于資產(chǎn)抵債時價值的抵債資產(chǎn)，劃分為正常類或關(guān)注類；能在市場上隨時變現(xiàn)，但市場價值或評估價值低于資產(chǎn)抵債時價值的抵債資產(chǎn)，至少劃分為次級類；變現(xiàn)能力較差，或變現(xiàn)時資產(chǎn)減值幅度較大的抵債資產(chǎn)，至少劃分為可疑類。對抵債資產(chǎn)的價值評估至少應(yīng)一年進行一次。第二十六條現(xiàn)金、對中央銀行的債權(quán)、存放銀行的活期存款不進行風(fēng)險分類。第二十七條不涉及資金回收或資產(chǎn)變現(xiàn)，但又是非銀行金融機構(gòu)經(jīng)營所必然產(chǎn)生的資產(chǎn)，不

12、進行風(fēng)險分類，如預(yù)付費用、席位保證金、差旅費借支、小額的應(yīng)收款項、遞延資產(chǎn)等。第二十八條對固定資產(chǎn)一般不進行分類，但固定資產(chǎn)由于技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等因素導(dǎo)致其實際價值低于其賬面價值時，應(yīng)參照市場上同類資產(chǎn)的價值，并根據(jù)其減值程度進行分類。對非自用固定資產(chǎn)的分類，除考慮上述因素外，還應(yīng)參照固定資產(chǎn)的收益情況。第二十九條對在建工程一般不進行分類，但對長期停建并且預(yù)計3年內(nèi)不會重新開工的在建工程，應(yīng)至少劃分為次級類；若具有其他更為嚴重的特征，應(yīng)下調(diào)分類檔次。第三十條待處理資產(chǎn)損失（包括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)）劃分為損失類。第三十一條表外業(yè)務(wù)一旦出現(xiàn)墊款或履約情況，計入資產(chǎn)負債表時，須按相應(yīng)資產(chǎn)風(fēng)險

13、分類標準進行分類。第三十二條對交易對手利用破產(chǎn)、解散、兼并、重組、分立、租賃、轉(zhuǎn)讓、承包等形式惡意逃廢債務(wù)的資產(chǎn)，至少劃分為關(guān)注類。并應(yīng)在依法追償后，按實際償還能力進行分類。第三十三條違反國家有關(guān)法律和法規(guī)所形成的資產(chǎn)應(yīng)至少劃分為關(guān)注類。第五章?資產(chǎn)分類的基本要求第三十四條資產(chǎn)分類是非銀行金融機構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量管理的重要組成部分，在資產(chǎn)分類過程中，非銀行金融機構(gòu)必須至少做到以下幾個方面：（一）建立健全內(nèi)部控制制度，完善業(yè)務(wù)規(guī)章、制度和辦法；（二）建立有效的業(yè)務(wù)組織管理體制；（三）實行業(yè)務(wù)審查、資金投放的分離；（四）完善業(yè)務(wù)檔案管理制度，保證各項債權(quán)或投資檔案的連續(xù)完整；（五）改進管理信息系統(tǒng)，保證管

14、理層能夠及時獲得資產(chǎn)質(zhì)量的有關(guān)信息；（六）督促交易對手或被投資單位提供真實、準確的財務(wù)信息。第三十五條本指導(dǎo)原則中的資產(chǎn)風(fēng)險分類標準是資產(chǎn)分類的最低標準，也是判定非銀行金融機構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量的基礎(chǔ)。非銀行金融機構(gòu)可以從自身防范風(fēng)險和業(yè)務(wù)管理需要出發(fā)，制定更為審慎、細化的分類標準，但應(yīng)與本指導(dǎo)原則的標準具有明確的對應(yīng)和轉(zhuǎn)換關(guān)系，并報銀監(jiān)會或當(dāng)?shù)劂y監(jiān)局備案。第三十六條對資產(chǎn)分類時，不能用對客戶的信用評級代替對資產(chǎn)的分類，信用評級只能作為資產(chǎn)分類的參考因素。第三十七條非銀行金融機構(gòu)應(yīng)根據(jù)影響資產(chǎn)質(zhì)量的因素的變化情況，及時調(diào)整對資產(chǎn)的分類。非銀行金融機構(gòu)應(yīng)對不良資產(chǎn)嚴密監(jiān)控，加大分析和分類的頻率，根據(jù)資產(chǎn)的

15、風(fēng)險狀況采取相應(yīng)的管理措施。第三十八條非銀行金融機構(gòu)應(yīng)制定明確的抵押、質(zhì)押品管理和評估的政策和程序。對于抵（質(zhì)）押品的評估應(yīng)遵循客觀、審慎原則，抵（質(zhì)）押品價值的評估應(yīng)充分考慮抵（質(zhì)）押物的市場流動性和變現(xiàn)能力。在有市場的情況下，按市場價格定值；在沒有市場的情況下，參照同類抵押品的市場價格定值。第三十九條非銀行金融機構(gòu)應(yīng)制定明確的有保證債權(quán)的管理政策，對此類債權(quán)的分類應(yīng)充分考慮保證合同的有效性，和保證人履行保證責(zé)任的能力。第四十條非銀行金融機構(gòu)要保證資產(chǎn)分類的初分人員和復(fù)審人員具有必要的業(yè)務(wù)管理、財務(wù)分析等知識，熟悉資產(chǎn)分類的基本原理。要通過培訓(xùn)和必要的措施保證資產(chǎn)分類的質(zhì)量。第六章?資產(chǎn)分類

16、的組織與實施第四十一條非銀行金融機構(gòu)對資產(chǎn)進行分類，應(yīng)遵循內(nèi)部控制原則，保證資產(chǎn)分類的獨立、連貫和可靠。資產(chǎn)分類必須嚴格按照分類的標準、方法、程序進行初分、復(fù)審和認定，并按審批權(quán)限進行審批。第四十二條非銀行金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)人員應(yīng)該全面熟悉和掌握交易對手和資產(chǎn)的情況，有責(zé)任把交易對手和資產(chǎn)的真實情況書面報告給負責(zé)分類復(fù)審的部門。第四十三條非銀行金融機構(gòu)應(yīng)建立直接對董事會負責(zé)的風(fēng)險管理委員會或類似的專門機構(gòu)，全面負責(zé)資產(chǎn)風(fēng)險分類工作。第四十四條非銀行金融機構(gòu)內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對資產(chǎn)分類政策、程序的執(zhí)行情況進行檢查和評估，并將檢查結(jié)果向董事會作出書面報告。第七章?資產(chǎn)分類的監(jiān)督與管理第四十五條銀監(jiān)會通過現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場監(jiān)控方式對非銀行金融機構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量進行監(jiān)控。第四十六條銀監(jiān)會在檢查非銀行金融機構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量時，不僅要獨立地對其資產(chǎn)質(zhì)量進行分類，還要對其資產(chǎn)分類方法及分類程序和結(jié)果作出評價。第四十七條非銀行金融機構(gòu)應(yīng)根據(jù)銀監(jiān)會的要求報送資產(chǎn)分類的數(shù)據(jù)。第四十八條非銀行金融機構(gòu)的資產(chǎn)損失以及呆賬核銷情況應(yīng)依據(jù)有關(guān)法規(guī)披露。第八章?附則第四十九條非銀行金融機構(gòu)應(yīng)按照審慎會計原則建立資產(chǎn)損失準備金提取制度，合理估計資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，及時提取資產(chǎn)損失準備金（包括減值準備）。非銀行金融機構(gòu)應(yīng)按季提取資產(chǎn)損失準備金。第五十條非銀行金融機構(gòu)