KL10162——中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)政的控制方法及分析

1、云南大學(xué)旅游文化學(xué)院本科生畢業(yè)論文題目：中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)政捽制方法及分析系別：會(huì)計(jì)系專(zhuān)業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)號(hào)：姓名：指導(dǎo)教師：完成時(shí)間：20年月日評(píng)定成績(jī)：中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)政的控制方法及分析摘要隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，我國(guó)產(chǎn)業(yè)集中速度加速提升，企業(yè)規(guī)模也不斷壯大，我國(guó)企業(yè)管理中體現(xiàn)的弊病也日益凸顯。企業(yè)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要工具，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著決定性的作用。內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否有效的關(guān)鍵指標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的存在會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展。內(nèi)部控制制度的創(chuàng)建和完善，對(duì)企業(yè)防范舞弊、提高企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)、降低損失和提高盈利能力都有重要意義。但是由于我國(guó)的內(nèi)

2、部控制理論還不夠先進(jìn)，大部分中小型企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不健全，內(nèi)部控制缺陷經(jīng)常出現(xiàn)，影響企業(yè)和社會(huì)的發(fā)展。本文以麗江天天生物科技為例分析了內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因和后果，并提出我國(guó)中小企業(yè)防止內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的對(duì)策。關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制理論企業(yè)內(nèi)部控制缺陷麗江天天生物科技AbstractWiththecontinuousdevelopmentofcommunityeconomyandtheincreasinglyintensemarketcompetition,thespeedoftheindustryconcentrationinchinaisfaster,whiletheprobleminc

3、orporatemanagementisbecomingprominent.Astheimportantmeasureforanenterprisetorealizeit;strategictarget,internalcontrolsofenterpriseareveryimportantinmonitoringsystem.Theexistingofinternalcontrolweaknessesmayrestrictdevelopingofthecompany,sotheidentificationofinternalcontrolweaknessesisessentialinesti

4、matingtheeffectivenessofinternalcontrols.Inordertoreducethelossandimprovethecapitalprofitability,itssignificanttoestablishandcontinuouslyimproveinternalcontrolsystem.However,theinternalcontrolsystemisstillnotestablishedwellinchinacurrently,internalcontroldeficienciescanbefoundinmanysmallandmediument

5、erprises.TakingTianchengbiologyCompanyasanexample,thearticleanalyzetheinternalcontroldeficienciescausesandconsequences,andgivessomeproposaltopreventthedefectsofinternalcontrol.Keywords:internalcontrolsystem,internalcontroldeficiencies,TianchengbiologyCompany,proposal目錄緒論3一、中小企業(yè)概述3（1） 中小企業(yè)概念3（2） 中小企業(yè)

6、內(nèi)部財(cái)政制度建立3二、中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)政的控制4（一）目前中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)政的現(xiàn)狀4（二）中小企業(yè)建立內(nèi)部財(cái)政控制的必要性4（三）中小企業(yè)建立內(nèi)部財(cái)政控制的目標(biāo)和原則41、中小企業(yè)建立內(nèi)部財(cái)政控制的一般方法52、中小企業(yè)建立內(nèi)部財(cái)政控制的方法分析5三、以天天生物科技內(nèi)部控制缺陷為例進(jìn)行探討5（一）、麗江天天生物科技有限公司的簡(jiǎn)介5（二）、天天生物科技內(nèi)部控制缺陷的原因5（三）、天天生物科技應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制缺陷的方法5結(jié)論7參考文獻(xiàn)8致9緒論隨著工業(yè)革命，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大和企業(yè)資本的不斷積累，在十八世紀(jì)左右誕生了內(nèi)部控制的思想，企業(yè)內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展是必然的。企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法性、物資財(cái)

7、產(chǎn)的完整性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)措施的有效性等有重要意義。企業(yè)內(nèi)部控制由公司董事會(huì)董事，監(jiān)事，經(jīng)理和員工來(lái)實(shí)現(xiàn)過(guò)程控制目標(biāo)，由公司的這些職員來(lái)對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行發(fā)展和管理。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要內(nèi)容，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中起著不可替代的作用，在真實(shí)的，全面的，可靠的作用，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要通過(guò)企業(yè)制度的制定、企業(yè)組織的規(guī)劃、業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化等措施，來(lái)保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效，維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策和企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的成功實(shí)施。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和成熟，內(nèi)部控制理論的引入和實(shí)踐，我們大多數(shù)的企業(yè)在建設(shè)取得了一些成就，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度。但從現(xiàn)階段社會(huì)各界對(duì)企業(yè)內(nèi)部

8、控制信息的披露來(lái)看，部分企業(yè)仍然存在內(nèi)部控制缺陷。從前幾年開(kāi)始，國(guó)家已經(jīng)逐步開(kāi)始對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的要求越來(lái)越高了，要求上市公司必須發(fā)布內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，并在網(wǎng)站上予以公告，對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)采取一定的警告等措施。本文研究了企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和意義，并以麗江天天生物科技公司為例說(shuō)明內(nèi)部控制缺陷存在的原因和嚴(yán)重后果，最后提出社會(huì)各界和企業(yè)共同努力減少企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的措施。、中小企業(yè)概述（1） 中小企業(yè)概念中小型企業(yè)或中小企業(yè)，也被簡(jiǎn)稱(chēng)作中小企，是指在經(jīng)營(yíng)規(guī)模上較小的企業(yè)，雇用人數(shù)與營(yíng)業(yè)額皆不大。此類(lèi)企業(yè)通常是由單一個(gè)人或少數(shù)人提供資金組成，因此在經(jīng)營(yíng)上多半是業(yè)主直接管理，較少受外界干涉，中小企業(yè)甚至可

9、以小至僅有夫妻兩人理店之小公司。中小企業(yè)的概念來(lái)自1980年代末期的“smallbusiness概念，當(dāng)年美國(guó)的經(jīng)濟(jì)開(kāi)始下滑，但亞洲四小龍的經(jīng)濟(jì)卻逆向起飛。（2） 中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)政制度建立企業(yè)的高效性、財(cái)務(wù)信息的合法保障性、物資的安全保證性。1.幫助管理層實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理者為了實(shí)現(xiàn)其盈利目的承擔(dān)社會(huì)責(zé)任而制定的具體政策、組織形式和工作程序。內(nèi)部控制滲透于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面，包括人力、物資、資金、信息等各種資源的控制和管理，只要屬于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)或者屬于企業(yè)內(nèi)部的資源管理，都應(yīng)該納入企業(yè)內(nèi)部控制的范疇。2.保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)對(duì)于

10、企業(yè)來(lái)說(shuō)是很重要的，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)于資產(chǎn)的完整性和安全性的要求也是很高的，而內(nèi)部控制體系的建立對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，因此，企業(yè)內(nèi)部控制的建立可以保證企業(yè)的現(xiàn)金，無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)的完整性和安全性，防止企業(yè)的資產(chǎn)造成流失。3.保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性企業(yè)的管理層要實(shí)現(xiàn)自己的控制目標(biāo)，贏得自己企業(yè)在社會(huì)上良好的聲譽(yù)，順利貫徹經(jīng)營(yíng)方針和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，必須收集和使用及時(shí)完整的信息。信息是企業(yè)內(nèi)部的血液，只有真實(shí)完整的信息才能保證企業(yè)在管理決策時(shí)作出正確的判斷。、中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)政的控制（一）目前中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)政的現(xiàn)狀實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的同時(shí)，大大提高了企業(yè)的盈利能力和業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化

11、，科學(xué)化、法制化，但是仍然存在部分企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制理論理解不深或沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)利用，導(dǎo)致部分企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的產(chǎn)生。內(nèi)部控制缺陷的存在嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范性和合法性，會(huì)使企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)行無(wú)法達(dá)到管理這的控制目標(biāo)，一些內(nèi)部控制缺陷還會(huì)給企業(yè)聲譽(yù)帶來(lái)?yè)p害。內(nèi)部控制缺陷的產(chǎn)生主要包括以下幾個(gè)方面：一是領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不足，法律意識(shí)淡薄一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員、會(huì)計(jì)人員利用企業(yè)內(nèi)部控制存在的漏洞挪用和盜竊企業(yè)資金，接受利益相關(guān)者的賄賂甚至占用公款，或與其他企業(yè)人員非法移動(dòng)企業(yè)資金，記錄虛假企業(yè)會(huì)計(jì)信息。二是內(nèi)部控制制度不健全一些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度不到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不健全，企業(yè)管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)可

12、以利用的漏洞。內(nèi)部控制制度還沒(méi)有被引用全部的領(lǐng)域和全部的職員身上，沒(méi)有涉及到業(yè)務(wù)流程和操作環(huán)節(jié)，遺漏部分企業(yè)資源，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制秩序紊亂，財(cái)務(wù)信息不真實(shí)。三是內(nèi)部審計(jì)控制薄弱現(xiàn)在社會(huì)，企業(yè)中并不是全部的企業(yè)都有內(nèi)部審計(jì)，但是，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，然后很多企業(yè)并沒(méi)有設(shè)置審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員，導(dǎo)致企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的忽視，進(jìn)而出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的失真。四是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，內(nèi)部壓力不足當(dāng)今社會(huì)環(huán)境下，企業(yè)間的合作與競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)都越演越烈，社會(huì)各界對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)劃化要求越來(lái)越高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越高，然后在目前的中國(guó)中小企業(yè)中，仍然存在很多企業(yè)并沒(méi)有充分重視內(nèi)部控制體系不規(guī)范帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的

13、管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，會(huì)直接阻礙企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施。風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的缺乏。在面臨企業(yè)環(huán)境變化和外來(lái)競(jìng)爭(zhēng)者的對(duì)抗時(shí)，這些企業(yè)很容易因?yàn)樾抛u(yù)較差、社會(huì)責(zé)任意思單淡薄、資金鏈萎縮面臨困境。因此，中小企業(yè)要在企業(yè)責(zé)任觀念深入人心、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)日益上上的形勢(shì)下，采用內(nèi)部控制思想，將內(nèi)部控制能力轉(zhuǎn)化為企業(yè)的核心優(yōu)勢(shì)。五是缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要依托于對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員在日常獲取、記錄、使用會(huì)計(jì)信息時(shí)的監(jiān)督。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要求會(huì)計(jì)人員在保證信息有效性和高效性的同時(shí)，保證消息的真實(shí)可靠和完整完備，不可因?yàn)楣芾碚咦陨砝娓缮嫫髽I(yè)會(huì)計(jì)工作。然而大部分企業(yè)對(duì)管賬人員的監(jiān)管不力，導(dǎo)致管理者進(jìn)行會(huì)計(jì)事項(xiàng)的

14、違法操作變得更為簡(jiǎn)易。（二）中小企業(yè)建立內(nèi)部財(cái)政控制的必要性在信息化和全球化程度越來(lái)越高的時(shí)代，企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍不斷擴(kuò)張，業(yè)務(wù)內(nèi)容和盈利模式也越來(lái)越多樣，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)的核心是企業(yè)內(nèi)部控制能力，也受到越來(lái)越多的企業(yè)和公眾的注意。只有充分利用和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制管理的作用，企業(yè)才能以最高效的方式創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，才能確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，才能幫助企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)，贏得聲譽(yù)，形成品牌優(yōu)勢(shì)。（3） 中小企業(yè)建立內(nèi)部財(cái)政控制的目標(biāo)和原則政策性原則建立內(nèi)部控制不僅要符合企業(yè)內(nèi)部的情況，更重要的是，要符合國(guó)家發(fā)展的方針，符合國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定。國(guó)家政策是企業(yè)發(fā)展的風(fēng)向標(biāo),背離國(guó)家政策的企

15、業(yè)內(nèi)部控制都會(huì)咎由自取。有效性原則內(nèi)部控制一定要確保其有效性的存在。如果企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)實(shí)際不符，內(nèi)部控制是無(wú)法幫助企業(yè)進(jìn)行有效決策的。只有充分考慮到企業(yè)環(huán)境、企業(yè)資源和現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，與實(shí)際的情況相結(jié)合來(lái)制定企業(yè)內(nèi)部控制的體系和方針政策才是有效的。嚴(yán)格貫徹賬、錢(qián)、物分管原則對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)現(xiàn)如果都是同樣一個(gè)人來(lái)經(jīng)手辦理，勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)的安全性造成影響，出現(xiàn)不必要的錢(qián)財(cái)物的流失，因此，會(huì)計(jì)上講究分開(kāi)管理和分開(kāi)核算的原則，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)現(xiàn)，都是一個(gè)環(huán)節(jié)套一個(gè)環(huán)節(jié)的，而不是簡(jiǎn)單的一步實(shí)現(xiàn)的，因此，建立有效性的內(nèi)部控制嚴(yán)格貫徹上述原則。1、中小企業(yè)建立內(nèi)部財(cái)政控制的一般

16、方法從制度方面來(lái)看，內(nèi)部控制由內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制制度實(shí)施機(jī)制、內(nèi)部控制非制度規(guī)則等構(gòu)成內(nèi)部控制制度框架。內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其控制目標(biāo)而制定的規(guī)章制度，比如企業(yè)業(yè)務(wù)流程的基本規(guī)范、具體規(guī)范，企業(yè)各項(xiàng)資源的應(yīng)用說(shuō)明等。其中企業(yè)的基本規(guī)范是內(nèi)部控制制度的核心部分，是制定其他內(nèi)部控制制度的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部制度框架，作為一種企業(yè)文化，是深入企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)管理者的基本素養(yǎng)和社會(huì)責(zé)任意識(shí)有較高要求。只有建立了完整而健全的內(nèi)部控制制度，才能為內(nèi)部控制提供平臺(tái)，才能減少內(nèi)部控制缺陷的產(chǎn)生。2、中小企業(yè)建立內(nèi)部財(cái)政控制的方法分析企業(yè)內(nèi)部控制都會(huì)涉及到企業(yè)內(nèi)部各種資源的管理和各種控制框架模型，

17、很多企業(yè)目前都在利用內(nèi)部控制要素框架進(jìn)行內(nèi)部控制的管理，比如COSO的內(nèi)部控制整合框架和風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架，巴塞爾銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)框架以及我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范。其中CoSo控制框架是有目標(biāo)、能力、監(jiān)管、改進(jìn)等構(gòu)成的統(tǒng)一整體。不同的內(nèi)部控制要素適用于不同的企業(yè)環(huán)境，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制要素框架的選擇時(shí)應(yīng)結(jié)合自身?xiàng)l件，定制符合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制要素框架。三、以天天生物科技內(nèi)部控制缺陷為例進(jìn)行探討（一）、麗江天天生物科技有限公司的簡(jiǎn)介麗江天天生物科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“天天生物”）成立于2004年，主營(yíng)天然瑪咖、螺旋藻和松花粉等云南邊屯文化特色天然保健食品的種植、養(yǎng)殖、研發(fā)、生產(chǎn)、加工、銷(xiāo)售和出口

18、。（二）、天天生物科技內(nèi)部控制缺陷的原因因?yàn)辂惤杏绖倏h程海湖產(chǎn)螺旋藻因此稱(chēng)為永程公司，還算一個(gè)大公司.螺旋藻品質(zhì)以前的很好，現(xiàn)在的他為了賺游客的錢(qián)，螺旋藻精片里摻入的很多淀粉，這樣，對(duì)于外人來(lái)說(shuō)，這是一個(gè)很大的內(nèi)部控制缺陷，對(duì)公司造成了很差的影響。因此，對(duì)公司的發(fā)展很不利。（三）、天天生物科技應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制缺陷的方法可見(jiàn)，由于天天生物科技內(nèi)部控制的缺陷給公司造成了很大的損失。公司首先進(jìn)行了高管變動(dòng)，2013年11月21日，天天生物科技委員會(huì)解聘高級(jí)管理人員，并重新選舉天天生物科技董事會(huì)的董事長(zhǎng)。然后根據(jù)天天生物科技風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的來(lái)源進(jìn)行分析和探討，得出天天生物科技風(fēng)險(xiǎn)主要在于以下幾個(gè)方面：資產(chǎn)注入

19、進(jìn)度的不確定性；重大事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告匯總沒(méi)有披露等。因此，天天生物科技要加強(qiáng)內(nèi)部控制，否則會(huì)對(duì)公司未來(lái)的發(fā)展造成很大的不利影響。結(jié)論一個(gè)完整健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系包括五個(gè)部分，解決企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題、避免企業(yè)內(nèi)部控制缺陷也理所當(dāng)然從這五個(gè)方面入手。（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境控制環(huán)境主要指企業(yè)內(nèi)部的工作氛圍和企業(yè)文化，主要包括領(lǐng)導(dǎo)者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格和文化素養(yǎng)、企業(yè)管理者的管理思想、經(jīng)營(yíng)思路、董事會(huì)成員的身份組成和決策習(xí)慣、企業(yè)員工的上進(jìn)心等。具直接影響企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)行，對(duì)企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)意義非凡。因此，要趕緊內(nèi)部控制，就應(yīng)該營(yíng)造還可以的企業(yè)環(huán)境。在當(dāng)今社會(huì)的環(huán)境下，要利用股權(quán)激勵(lì)、權(quán)

20、責(zé)對(duì)應(yīng)、責(zé)任到人等原則管理董事會(huì)、企業(yè)管理層、企業(yè)員工之間的復(fù)雜關(guān)系。同時(shí)，企業(yè)管理層必須樹(shù)立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的思想，帶動(dòng)全體企業(yè)人員養(yǎng)成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的意識(shí)，倡導(dǎo)會(huì)計(jì)等相關(guān)部門(mén)打造透明、健全的信息傳遞渠道。最后，企業(yè)管理者還要主動(dòng)完善員工管理制度，提高員工工作水平和道德素養(yǎng)、以人為本，加強(qiáng)企業(yè)凝聚力和團(tuán)隊(duì)文化的建設(shè)。（二）建立全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理是指對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能事項(xiàng)的分析，并制定防范計(jì)劃，減少的概率和風(fēng)險(xiǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)分析，風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)控制等方面。隨著全球經(jīng)濟(jì)的一體化和各國(guó)企業(yè)之間的合作競(jìng)爭(zhēng)的加強(qiáng)，企業(yè)必須對(duì)其所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行各種分

21、析和預(yù)估，對(duì)未來(lái)可能出現(xiàn)的形勢(shì)進(jìn)行判斷，提前制定改進(jìn)方案，這樣才能在環(huán)境變化時(shí)快速反應(yīng)，避免風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)。建立全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系已經(jīng)成為當(dāng)今企業(yè)能否適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境的保證。企業(yè)可以通過(guò)建立內(nèi)部審計(jì)制度或者通過(guò)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)前預(yù)算和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等各種渠道，幫助企業(yè)更好的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，降低損失。（三）設(shè)立良好的控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指企業(yè)管理者的指令通過(guò)企業(yè)各部門(mén)人員實(shí)現(xiàn)的程序，可以幫助企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不能實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要的措施。一般的企業(yè)控制活動(dòng)包括批注、簽字、授權(quán)、業(yè)績(jī)考核、核查會(huì)計(jì)信息、監(jiān)督安全生產(chǎn)、劃分責(zé)任到人等。制定內(nèi)部控制活動(dòng)程序的原則是一個(gè)獨(dú)立的操作

22、或項(xiàng)目，從始至終只能由一個(gè)或幾個(gè)指定的人負(fù)責(zé)，這樣才能確保企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)候找到關(guān)鍵控制點(diǎn)，將企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)的控制轉(zhuǎn)化為對(duì)制定的個(gè)人的控制，確保企業(yè)管理層的規(guī)劃和策略能都在企業(yè)員工中得以實(shí)現(xiàn)。（四）建立統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)不斷改進(jìn)和不斷優(yōu)化的過(guò)程，要根據(jù)環(huán)境的變化隨時(shí)制定針對(duì)性的措施，需要不斷反饋之前內(nèi)部控制的錯(cuò)誤。信息和溝通是企業(yè)內(nèi)部控制體系中貫穿始終的一條線(xiàn)，能夠幫助企業(yè)管理者理清業(yè)務(wù)流程，尋找企業(yè)內(nèi)部控制中的問(wèn)題。管理信息系統(tǒng)的建立，可以幫助企業(yè)提高內(nèi)部控制的效率。因此，企業(yè)必須結(jié)合自己的企業(yè)環(huán)境建立一個(gè)符合自己世紀(jì)的管理信息系統(tǒng)，幫助企業(yè)管理這快速獲取相關(guān)信息，并保證企業(yè)內(nèi)

23、部員工之間順暢的溝通以及企業(yè)與其他合作企業(yè)之間的信息共享效率。建立統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng)一定要保證信息系統(tǒng)中的信息覆蓋企業(yè)業(yè)務(wù)和企業(yè)資源的方方面面，要保證每個(gè)員工找到對(duì)自己有用的信息，降低企業(yè)和合作者之間的信息共享成本。（五）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督要確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，必須進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。為此，一是要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。提高其在企業(yè)管理中的地位和內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施，為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的改進(jìn)建議。二是要進(jìn)行自我評(píng)估。企業(yè)要經(jīng)常對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行反饋和分析，找出內(nèi)部控制系統(tǒng)中旬在的漏洞，降低內(nèi)部控制缺陷發(fā)生

24、的概率，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。參考文獻(xiàn)1楊雄勝.內(nèi)部控制范疇定義內(nèi)部探索J.會(huì)計(jì)研究，2011.2李海琴.淺談企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制目標(biāo)J.合作經(jīng)濟(jì)與科技，2009.3張新軍，楊三祥.河南大有能源股份有限公司A股在上交所成功上市J.決策探索(下半月),2011.4王惠芳.內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定：現(xiàn)狀、困境及基本框架重構(gòu)J.會(huì)計(jì)研究，2011.5齊保壘、田高良.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷披露影響因素研究基于深市上市公司的實(shí)證分析.山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2010.6李志斌.內(nèi)部控制的規(guī)則屬性及其執(zhí)行機(jī)制研究一一來(lái)自組織社會(huì)學(xué)規(guī)則理論的解釋J.會(huì)計(jì)研究.2009(02)7張龍平，陳作習(xí)，宋浩.美國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的制度

25、變遷及其啟示J.會(huì)計(jì)研究.2009(02)8施先旺.內(nèi)部控制理論的變遷及其啟示J.審計(jì)研究.2008(06)9李三喜.企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)體系新定位J.中國(guó)審計(jì).2008(15)10潘琰，鄭仙萍.論內(nèi)部控制理論之構(gòu)建：關(guān)于內(nèi)部控制基本假設(shè)的探討J.會(huì)計(jì)研究.2008(02)致謝在此論文撰寫(xiě)過(guò)程中，要特別感謝我的指導(dǎo)老師的指導(dǎo)督促，同時(shí)感謝她的諒解與包容，沒(méi)有老師的幫助也就沒(méi)有今天的這篇論文。在撰寫(xiě)的過(guò)程中，她對(duì)我進(jìn)行了無(wú)私的幫助和指導(dǎo)，總是不厭其煩的幫助我修改和改進(jìn)。在大學(xué)三年的生活中，我結(jié)識(shí)了生活和學(xué)習(xí)上的朋友，是你們讓我的大學(xué)生活多姿多彩，讓我得到了一筆人生中的巨大財(cái)富，使我改掉了自身的缺點(diǎn)，讓我不斷生長(zhǎng)，讓我感受到生活的真諦！我想深深的說(shuō)一句：謝謝你們！最后還要感謝相關(guān)資料的編著者和給予我們支持的社會(huì)各界人士，感謝您們?yōu)槲恼潞芏鄡?nèi)容是寫(xiě)內(nèi)部控制制度，但卻摻雜著內(nèi)部財(cái)政控制制度，我們指導(dǎo)老師說(shuō)，