增值稅法計(jì)算題及答案

1、。增值稅法計(jì)算題及答案一、某企業(yè)某月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。銷售給 A 貨物 1000 件，單價(jià) 1500 元；銷售給 B 同類貨物 2000 件，單價(jià) 1400 元；銷售給 C 同類貨物 500 件，單價(jià) 500 元；將同類貨物 100 件用于換取生活資料。 當(dāng)月生產(chǎn)一種新產(chǎn)品 500 件，生產(chǎn)成本每件 2000 元，全部發(fā)放職工福利和贈(zèng)送客戶使用。確定企業(yè)當(dāng)月的銷售額。當(dāng)月銷售額=1000 × 1500+2000 × 1400+ （ 500+100 ）×（ 1000 × 1500+2000 × 1400 ）÷（ 1000+2000 ）+50

2、0 ×2000 ×（ 1+10%）=1500000+2800000+860000+1100000=6260000（元）二、某一般納稅人某年8 月經(jīng)營(yíng)情況如下， 試確定其允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（稅率 17%）1、外購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款 100 萬元，稅額 17 萬元。2、進(jìn)口原材料一批，取得的完稅憑證上注明的已納增值稅額25 萬元。3、用以物易物的方式換入一批原材料，經(jīng)核準(zhǔn)價(jià)值為50 萬元。4、外購免稅農(nóng)產(chǎn)品， 支付價(jià)款 100 萬元和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅10 萬元，另外支付運(yùn)費(fèi)5 萬元、保險(xiǎn)費(fèi)5 萬元、建設(shè)基金2 萬元。5、將貨物運(yùn)往外省銷售，支付運(yùn)費(fèi)50 萬

3、元。6、從廢舊物質(zhì)經(jīng)營(yíng)單位購回一批免稅廢舊物質(zhì)，支付價(jià)款15 萬元。7、上月尚有未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅余額2 萬元上述 7 項(xiàng)業(yè)務(wù)中，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =17 +25+50×17%+（100+10） ×13%+（ 5+2） ×7%+50 ×7%+15 ×10%+2=72.29（萬元）三、某果醬廠某月外購水果 10000 公斤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款和增值稅額分別是 10000 元和 1300 元（每公斤 0.13 元）。在運(yùn)輸途中因管理不善腐爛 1000 公斤。水果運(yùn)回后，發(fā)放職工福利 200 公斤，用于廠辦招待所 800 公斤。其余全部

4、加工成果醬 400 公斤（ 20 公斤水果加工成 1 公斤果醬）。其中 350 公斤用于銷售，單價(jià) 20 元； 50 公斤因管理不善被盜。確定當(dāng)月該廠允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =13001000（腐爛）× 0.13+200（福利）×0.13+800( 招待所 ) ×0.13+50 （被盜）× 20× 0.13=910 （元）四、 A 企業(yè) 1998 年 8 月由于倉庫倒塌毀損產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品生產(chǎn)成本為 80000 元，當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為 420000 元。其中耗用外購材料、低值易耗品等價(jià)值為 300000 元，外購貨物均適用

5、 17%增值稅稅率。該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何處理？損失產(chǎn)品成本中所耗外購貨物的購進(jìn)額=80000 × (300000/420000)=57144( 元)-可編輯修改 -。應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 =57144×17%=9714(元)五、某民營(yíng)制造企業(yè)購入一批材料， 增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為 20.4 萬元，材料價(jià)款為 120 萬元。材料已入庫，貨款已經(jīng)支付 ( 假設(shè)該企業(yè)材料采用實(shí)際成本進(jìn)行核算 ) 。材料入庫后，該企業(yè)將該批材料的一半用于工程項(xiàng)目，該企業(yè)就該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣？用于工程項(xiàng)目的原材料屬于用于非應(yīng)稅項(xiàng)目， 所以購買其中一半材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。六、某橡膠

6、生產(chǎn)企業(yè) 7 月購進(jìn) 300 萬元的原材料用于醫(yī)用手套和計(jì)生用品的生產(chǎn)，該月企業(yè)生產(chǎn)醫(yī)用手套的銷售額為250 萬元，計(jì)生用品的銷售額為150 萬元，如何確定該企業(yè)7 月份的進(jìn)項(xiàng)稅額？納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目 ( 不包括固定資產(chǎn)在建工程 ) 而無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)月全部的進(jìn)項(xiàng)稅額× ( 當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、 非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì) / 當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì) )能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =300 17% 250（ 150+250） =31.875 （萬元）七、某公司是生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，生產(chǎn)車間有一套價(jià)值

7、 1000 多萬元的生產(chǎn)線，日常維護(hù)修理要購入大量超過 2000 元的維修備件，有的維修備件達(dá) 2 萬元，請(qǐng)問這部分維修備件的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？為什么？根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 第十條之規(guī)定， 購入的屬于固定資產(chǎn)的物品，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；而根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十九條 “條例第十條所稱固定資產(chǎn)是指：（二）單位價(jià)值在 2000 元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品 ”之規(guī)定，單價(jià)超過 2000 元，并且使用年限超過兩年的物品也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)管理。 因此，該維修備件應(yīng)否作為固定資產(chǎn)管理，從而其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣，應(yīng)當(dāng)按照前述標(biāo)準(zhǔn)作出判斷。即，若作為固定資產(chǎn)管理

8、，則進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，否則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。八、長(zhǎng)鳴公司 1999 年 8 月商品銷售總額 ( 含稅收入 ) 為 1023 萬元，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的咨詢服務(wù)收入 8·4 萬元；公司適用增值稅稅率為 17%。同期購迸各種貨物專用發(fā)票上注明的增值稅額合計(jì) 174 萬元，其中購入屬于固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額 69 萬元。大南公司 1999 年 8 月份的銷項(xiàng)稅額、 進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納增值稅額各是多少？(1) 本月銷項(xiàng)稅額含稅收入 /(1+ 增值稅稅率 ) ×增值稅稅率 10230000× 17 %/(1+17%) 1486410 元(2) 本月進(jìn)項(xiàng)稅額：用于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅

9、勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額(1740000690000)×84000/10230000/(1+17%) 84000 1050000× 0.00952 9996 元 本月進(jìn)項(xiàng)稅額 174000069000099961040004 元(3) 本月應(yīng)納增值稅額 14864101040004446406 元九、某商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人。 2003 年 3 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1、將 2 月份購進(jìn)的服裝銷售給一家服裝小店， 取得含稅銷售額為 3200 元，開具普通發(fā)票。-可編輯修改 -。2、購進(jìn)洗衣粉，共付款 12000 元，當(dāng)月銷售給消費(fèi)者個(gè)人取得銷售價(jià)款 2300 元。3、銷售給某一般納稅人儀

10、器 2 臺(tái)，獲得不含稅銷售額 12300 元，已由稅務(wù)所代開了增值稅專用發(fā)票。計(jì)算該小規(guī)模納稅人3 月份應(yīng)納增值稅。應(yīng)納稅額 =3200 ÷（ 1+4%）+2300 ÷（ 1+4%） +12300 ×4%=703.54（元）十、東方進(jìn)出口公司 2003 年 3 月進(jìn)口化妝品一批，關(guān)稅完稅價(jià)格經(jīng)海關(guān)核定為 150000 元（人民幣，下同），關(guān)稅為 30000 元，消費(fèi)稅為 77142 元。計(jì)算進(jìn)口這批化妝品應(yīng)納增值稅。應(yīng)納稅額 =（ 150000+30000+77142）× 17%=43714.14（元）十一、某家具公司為一般納稅人，主要生產(chǎn)立柜、沙發(fā)、餐

11、桌椅三種系列家具，每套不含稅售價(jià)分別為 10000 元、 5000 元、 2000 元，同時(shí)承接加工定制業(yè)務(wù)。2003 年 3 月外購項(xiàng)目如下（外購項(xiàng)目當(dāng)月均已驗(yàn)收入庫）：1、從木材公司購進(jìn)原木一批， 專用發(fā)票注明價(jià)款 800000 元、增值稅 104000 元、另支付運(yùn)雜費(fèi) 9000 元，其中，銷貨方轉(zhuǎn)交的鐵路貨運(yùn)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi) 8000 元、裝卸費(fèi) 500 元、建設(shè)基金 500 元。2、直接從某國(guó)有林場(chǎng)購進(jìn)原木一批， 支付買價(jià) 100000 元。另支付運(yùn)費(fèi) 1000 元，尚未取得貨運(yùn)發(fā)票。3、從木材交易市場(chǎng)購進(jìn)鋸材一批，專用發(fā)票注明價(jià)款 200000 元，增值稅 34000 元。4、從屬于

12、小規(guī)模納稅人的五金經(jīng)營(yíng)部購進(jìn)輔助材料一批，取得普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì) 2850 元。5、從裝潢材料商店購進(jìn)油漆一批，專用發(fā)票注明價(jià)款6000 元，增值稅 1020 元。6、從某機(jī)械廠購進(jìn)木料加工機(jī)械 2 臺(tái)，專用發(fā)票注明價(jià)款 25000 元，增值稅稅款 4250 元。另支付運(yùn)費(fèi) 400 元，取得定額發(fā)票。7、從商場(chǎng)購進(jìn)非勞保夏令用品一批，發(fā)放給職工個(gè)人，取得專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款 20000 元，增值稅款 3400 元。8、收回上月委托某雕刻廠加工的家具裝飾附件一批，并支付加工費(fèi)，專用發(fā)票注明加工費(fèi) 4000 元，增值稅款 680 元。9、支付生產(chǎn)用水水費(fèi) 1000 元，專用發(fā)票注明增值稅款 13

13、0 元，支付生產(chǎn)用電電費(fèi) 3000 元，專用發(fā)票注明增值稅稅款 510 元。10、發(fā)生火災(zāi)，損失上月從林場(chǎng)購入原木一批，帳面價(jià)值9000 元；損失餐桌椅3 套，成本價(jià)每套1500 元，外購項(xiàng)目（系上月外購鋸材）占產(chǎn)品成本的比重為80%。該廠本月銷售情況如下：1、采取直接收款方式銷售給八大家具商場(chǎng)（一般納稅人）立柜、沙發(fā)、餐桌椅分別 20 套、 50 套、 50 套。貨物發(fā)出并送貨上門，貨款已收，包括收取的運(yùn)費(fèi)-可編輯修改 -。3400 元。2、通過本廠非獨(dú)立核算的家具店直接銷售給消費(fèi)單位和消費(fèi)個(gè)人三種類型家具共 40 套，共收取貨款 256000 元。3、采取分期付款方式為一家新開張的公司定制

14、辦公用品一批，不含稅價(jià)款120000 元，貨已發(fā)出，合同約定本月到期貨款50000 元，但本月尚未收到貨款。4、委托某家具商場(chǎng)代銷家具，本月底收到代銷清單注明已售立柜、沙發(fā)、餐桌椅分別為 3 套、 8 套、 5 套。貨款已收，支付代銷手續(xù)費(fèi) 7800 元。5、因質(zhì)量問題，一家具商場(chǎng)上月所購的沙發(fā)、餐桌椅各2 套要求退貨，經(jīng)協(xié)商給予 5%的折讓，收到 “銷貨退回及索取折讓證明單 ”，重新開具專用發(fā)票，退還價(jià)款 700 元，增值稅款 119 元。6、采用以舊換新方式銷售餐桌椅8 套，收購舊家具支付價(jià)款共1200 元。7、提供原料為某學(xué)校加工課桌椅 20 套，每套價(jià)稅合計(jì) 351 元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)

15、已收。同類產(chǎn)品每套加工費(fèi) 50 元。8、為某公司加工制作辦公桌椅 40 套，原料由委托方提供，每套加工費(fèi) 80 元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收。同類產(chǎn)品每套不含稅售價(jià) 400 元。9、前期采用還本銷售的方式銷售家具，本月支付已到期的還本支出3000 元。10、月初參加外省舉辦的一個(gè)大型家具展銷會(huì)，現(xiàn)場(chǎng)銷售立柜8 套，貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收；另收取18 套立柜的預(yù)收款，本月已發(fā)出10 套。11、為一個(gè)籌建中的敬老院加工制作并通過民政局無償捐贈(zèng)家具一批， 實(shí)際生產(chǎn)成本為 20000 元。12、將本廠生產(chǎn)的沙發(fā)5 套用于本廠職工宿舍。根據(jù)以上資料計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。（ 1） 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算a、購進(jìn)貨物取

16、得專用發(fā)票上注明的且可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：104000+34000+1020+680+130+510=140340（元）b、外購免稅農(nóng)產(chǎn)品按13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：100000×13%=13000（元）c、支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：（8000+500）× 7%=595（元）d、當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額為：140340+13000+595=153935（元）（ 2） 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算。 該企業(yè)發(fā)生非正常損失的外購貨物以及發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物， 其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 因購入時(shí)已作抵扣，所以應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：9000 （1-13%）× 13%+5×

17、1500×80%× 17%=2364.83（元）-可編輯修改 -。（ 3） 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。 該企業(yè)銷售貨物的結(jié)算方式包括直接收款、 分期收款、預(yù)收貨款等，計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額時(shí)應(yīng)依照法律規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間計(jì)算；委托代銷時(shí)不得扣除代銷手續(xù)費(fèi)； 銷售折讓可扣減銷售額及銷項(xiàng)稅額；以舊換新銷售方式， 不得扣減收購舊貨物價(jià)款； 還本銷售方式不得扣減還本支出； 該廠提供原材料生產(chǎn)的貨物不屬于委托加工， 應(yīng)按照銷售業(yè)務(wù)征稅；自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人及用于集體福利， 均應(yīng)視同銷售征稅；銷售貨物送貨上門收取運(yùn)費(fèi)，該運(yùn)費(fèi)應(yīng)征增值稅。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 =（ 10000× 20+5000× 50+2000× 50）× 17%+3400 （ 1+17%）× 17%+256000 （ 1+17%）× 17%+50000× 17%+（ 10000× 3+5000× 8+2000× 5）× 17%-119+8× 2000× 17%+351 （ 1+17%）× 20× 17%+8