PPT軟件產(chǎn)品增值稅退稅政策解讀（課堂PPT）

1、LOGO3/12/20221軟件產(chǎn)品增值稅退稅軟件產(chǎn)品增值稅退稅 政策解讀政策解讀LOGO3/12/20222政策依據(jù)政策依據(jù)LOGO3/12/20223財稅財稅20111002011100號號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知LOGO3/12/20224浙國稅函浙國稅函20113362011336號號 浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范軟件產(chǎn)品增值稅征收管理有關(guān)問題的通知LOGO3/12/20225政策內(nèi)涵政策內(nèi)涵LOGO3/12/20226軟件產(chǎn)品增值稅超稅負退稅優(yōu)惠政策規(guī)定： 增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實

2、行即征即退政策。 關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知（財稅20112011100100號）LOGO3/12/20227 要點一：l申請對象是增值稅一般納稅人 l小規(guī)模納稅人不屬于退稅申請范疇 LOGO3/12/20228 要點二：l優(yōu)惠范圍是納稅人自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品LOGO3/12/20229 外購軟件產(chǎn)品 受讓取得軟件產(chǎn)品 直接進口軟件產(chǎn)品 委托開發(fā)軟件產(chǎn)品 自行研發(fā)自行研發(fā)LOGO3/12/202210浙國稅函浙國稅函20113362011336號文號文: : 增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品可按規(guī)定享受增值稅超稅負返還優(yōu)惠政策，銷售從外單位購入的軟件產(chǎn)品以及受讓著作權(quán)、所有權(quán)后

3、再行生產(chǎn)銷售的軟件產(chǎn)品，不得享受增值稅超稅負返還優(yōu)惠政策。 LOGO3/12/202211財稅財稅20111002011100號文號文: : 增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。 本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。 LOGO3/12/202212財稅財稅20111002011100號文號文: : 納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

4、、所有權(quán)的，不征收增值稅。 LOGO3/12/202213 要點三：l優(yōu)惠方式是“先征后退”l直接交3%的增值稅？ 錯誤！LOGO3/12/202214 要點四：l優(yōu)惠幅度最高為14%LOGO3/12/202215軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：l即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額3% l當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額LOGO3/12/202216如何計算軟件產(chǎn)品即征即退稅額？如何計算軟件產(chǎn)品即征即退稅額？ 一家軟件企業(yè)在今年4月銷售已經(jīng)進行過退稅備案的A軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售收入10萬元。該企業(yè)當月購買專用于該軟

5、件產(chǎn)品生產(chǎn)的測試設(shè)備，取得進項稅額1.2萬元，該企業(yè)如何計算4月份的軟件產(chǎn)品即征即退稅額？ 計算步驟：計算步驟：1. 當期軟件產(chǎn)品銷項稅額：10*17%=1.7（萬元）2. 當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額：1.2（萬元）3. 當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額：1.7-1.2=0.5（萬元）4. 即征即退稅額：0.5-10*3%=0.2（萬元） LOGO3/12/202217 要點五：l對于前期辦理了軟件產(chǎn)品登記的軟件，優(yōu)惠起訖時限為取得證書起次月至證書屆滿l新政策中取消了軟件產(chǎn)品登記，有效期為長期有效。LOGO3/12/202218軟件產(chǎn)品類型軟件產(chǎn)品類型LOGO3/12/202219浙國稅函浙國稅函2

6、0113362011336號文號文: : 軟件產(chǎn)品按財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定分為計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品三類。 LOGO3/12/202220浙江省軟件產(chǎn)品類別界定暫行辦法浙江省軟件產(chǎn)品類別界定暫行辦法： 計算機軟件產(chǎn)品計算機軟件產(chǎn)品指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。 計算機軟件產(chǎn)品計算機軟件產(chǎn)品是以多種存儲介質(zhì)以及網(wǎng)絡(luò)為載體可進行獨立銷售的自產(chǎn)軟件。LOGO3/12/202221浙江省軟件產(chǎn)品類別界定暫行辦法浙江省軟件產(chǎn)品類別界定暫行辦法： 信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)指由計算機軟硬件及配套的設(shè)備、設(shè)施（含網(wǎng)絡(luò)）構(gòu)成的，按照一定的應(yīng)用目標和規(guī)則對信息進行采集、加工、存儲、傳輸、檢索等處理的

7、人機系統(tǒng)。 信息系統(tǒng)軟件產(chǎn)品信息系統(tǒng)軟件產(chǎn)品是以多種存儲介質(zhì)和網(wǎng)絡(luò)為載體，與構(gòu)成信息系統(tǒng)的硬件平臺和軟件平臺一并銷售的自產(chǎn)軟件。LOGO3/12/202222浙江省軟件產(chǎn)品類別界定暫行辦法浙江省軟件產(chǎn)品類別界定暫行辦法： 嵌入式軟件產(chǎn)品嵌入式軟件產(chǎn)品指嵌入在計算機軟硬件、機器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品，包括嵌入于各類設(shè)備、裝置、板卡以及芯片中的自產(chǎn)軟件。 樂清地區(qū)退稅的產(chǎn)品類型主要是和硬件一起銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品，例如西屋電器的智能型萬能式斷路器，智能型小型短路器，低壓開關(guān)斷路器，人民集團的費控式電能表，各類智能電能表，正理生能銷售的熱泵熱水器，熱泵烘干機

8、等，判斷依據(jù)是只要產(chǎn)品存在利用芯片、控制器等智能控制部分，即可進行產(chǎn)品登記退稅。LOGO3/12/202223嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：1、即征即退稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額3%2、當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額3、當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額17%LOGO3/12/202224計算機硬件、機器設(shè)備銷售額確定順序：計算機硬件、機器設(shè)備銷售額確定順序：按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；按其他納稅人最近同期

9、同類貨物的平均銷售價格計算確定；按計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格計算確定。 組成計稅價格組成計稅價格= = 計算機硬件、機器設(shè)備成本計算機硬件、機器設(shè)備成本（1+10%1+10%）LOGO3/12/202225如何計算如何計算嵌入式軟件嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退稅額？產(chǎn)品即征即退稅額？ 一家軟件企業(yè)在今年4月銷售已經(jīng)進行過 退稅備案的B嵌入式軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售收入10萬元。該產(chǎn)品硬件部分成本為4萬元。其企業(yè)近期未銷售其他同類產(chǎn)品，同時市場上也沒有同類產(chǎn)品。此外，該企業(yè)當月購買專用于軟件產(chǎn)品生產(chǎn)的測試設(shè)備，取得進項稅額0.5萬元，則該企業(yè)如何計算4月份的軟件產(chǎn)品即征即退稅額？ 計算步驟：計算

10、步驟：1. 當期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額：4*（1+10%）=4.4（萬元）2. 當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額：10-4.4=5.6（萬元）3. 當期軟件產(chǎn)品銷項稅額：5.6*17%=0.95（萬元）4. 當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額：0.5（萬元）5. 當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額：0.95-0.5=0.45（萬元）6. 即征即退稅額：0.45-5.6*3%=0.28（萬元） LOGO3/12/202226軟件產(chǎn)品進項分攤軟件產(chǎn)品進項分攤LOGO3/12/202227 增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進項稅額，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)

11、分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，不得進行分攤。LOGO3/12/202228（六）其他規(guī)定 對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。 LOGO3/12/202229財稅財稅20111002011100號文號文: : 專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計的計算機設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺和測試設(shè)備。 LOGO3/

12、12/202230財稅財稅20111002011100號文號文: : 增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進項稅額，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應(yīng)將選定的分攤方式報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。LOGO3/12/202231軟件產(chǎn)品退稅流程軟件產(chǎn)品退稅流程LOGO3/12/202232 財稅財稅2011100號文號文: 滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策： 1、取得國家版權(quán)局頒發(fā)的軟件著作權(quán)證書；

13、 2、取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料； 1 1、軟件產(chǎn)品申請稅務(wù)認定的前提條件、軟件產(chǎn)品申請稅務(wù)認定的前提條件LOGO3/12/202233軟件評測報告軟件評測報告圖示圖示軟件名稱軟件名稱版本號版本號評測結(jié)論評測結(jié)論軟件名稱軟件名稱 簽發(fā)日期簽發(fā)日期 LOGO3/12/202234軟件產(chǎn)品登記證書軟件產(chǎn)品登記證書圖示圖示軟件有效期軟件有效期軟件登記日期軟件登記日期軟件名稱軟件名稱軟件類別軟件類別LOGO3/12/202235軟件產(chǎn)品著作權(quán)軟件產(chǎn)品著作權(quán)登記證書登記證書圖示圖示權(quán)利取得權(quán)利取得方式方式LOGO3/12/2022362 2、軟件產(chǎn)品稅務(wù)資格認定登記、軟

14、件產(chǎn)品稅務(wù)資格認定登記l所需資料所需資料: : 1、稅務(wù)認定審批確認表2份； 2、省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料 3、軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的軟件產(chǎn)品登記證書和之前行政管理部門頒發(fā)的計算機軟件著作權(quán)登記證書，若無軟件產(chǎn)品登記證書，則需提供類別界定報告 l流程：辦稅服務(wù)廳窗口即辦流程：辦稅服務(wù)廳窗口即辦LOGO3/12/2022373 3、軟件產(chǎn)品退稅資格、軟件產(chǎn)品退稅資格登記所需資料登記所需資料l所需資料所需資料: : 軟件產(chǎn)品登記證書及其計算機軟件著作權(quán)登記證書和軟件產(chǎn)品評測報告原件，若無軟件產(chǎn)品登記證書則需提供類別界定報告LOGO3/12/202238軟件產(chǎn)品超稅負

15、退稅審批表LOGO3/12/202239XXXX國家稅務(wù)局關(guān)于國家稅務(wù)局關(guān)于XXXX公司軟件產(chǎn)品增值稅退稅的批復(fù)公司軟件產(chǎn)品增值稅退稅的批復(fù)LOGO3/12/2022404 4、軟件產(chǎn)品稅務(wù)資格認定登記、軟件產(chǎn)品稅務(wù)資格認定登記l所需資料所需資料: : 1、退（抵）稅申請審批表一式兩份，加蓋公章；（大廳表單柜自取，退稅政策依據(jù)盡量寫詳細）2、稅款所屬期的稅收繳款書原件及復(fù)印件，復(fù)印件加蓋公章；3、軟件產(chǎn)品增值稅超稅負退稅計算表，加蓋公章；4、超稅負退稅軟件產(chǎn)品收入成本匯總表，加蓋公章5、超稅負退稅軟件產(chǎn)品銷售清單，加蓋公章。6、退稅所屬月份增值稅申報表，加蓋公章；7、退稅資格批復(fù)文件原件及復(fù)印

16、件，復(fù)印件加蓋公章。8、軟件產(chǎn)品即征即退退稅審核表無問題，則不需要提供4-6項資料。9、主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料l流程：辦稅廳窗口受理流程：辦稅廳窗口受理LOGO3/12/202241退（抵）稅申請審批表LOGO3/12/202242軟件產(chǎn)品開票要點軟件產(chǎn)品開票要點LOGO3/12/202243購貨單位信息購貨單位信息生成密碼生成密碼純軟件開票模板：純軟件開票模板：商品品名、型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額商品品名、型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額銷貨單位信息銷貨單位信息LOGO3/12/202244開票名稱開票名稱寬視飛越門戶網(wǎng)站管理發(fā)布系統(tǒng)寬視飛越門戶網(wǎng)站管理發(fā)布系統(tǒng) v2.0v2.0應(yīng)完