檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法已經(jīng)國家稅務(wù)

1、第18號檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法已經(jīng)國家稅務(wù)總局、財政部審議通過，現(xiàn)予公布，自2007年3月1日起施行。局長 謝旭人部長 金人慶二七年一月十三日 檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法第一條為了鼓勵檢舉稅收違法行為，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細(xì)則有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條本辦法所稱稅收違法行為，是指納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為以及本辦法列舉的其他稅收違法行為。檢舉稅收違法行為是單位和個人的自愿行為。第三條對單位和個人實名向稅務(wù)機關(guān)檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實的，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其貢獻(xiàn)大小依照本辦法給予獎勵。但有下列情形之一的，不予獎勵：（一）匿名檢舉稅收違法行為，或

2、者檢舉人無法證實其真實身份的；（二）檢舉人不能提供稅收違法行為線索，或者采取盜竊、欺詐或者法律、行政法規(guī)禁止的其他手段獲取稅收違法行為證據(jù)的；（三）檢舉內(nèi)容含糊不清、缺乏事實根據(jù)的；（四）檢舉人提供的線索與稅務(wù)機關(guān)查處的稅收違法行為無關(guān)的；（五）檢舉的稅收違法行為稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)或者正在查處的；（六）有稅收違法行為的單位和個人在被檢舉前已經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)報告其稅收違法行為的；（七）國家機關(guān)工作人員利用工作便利獲取信息用以檢舉稅收違法行為的；（八）檢舉人從國家機關(guān)或者國家機關(guān)工作人員處獲取稅收違法行為信息檢舉的；（九）國家稅務(wù)總局規(guī)定不予獎勵的其他情形。第四條國家稅務(wù)局系統(tǒng)檢舉獎勵資金從財政部向國家

3、稅務(wù)總局撥付的稅務(wù)稽查辦案專項經(jīng)費中據(jù)實列支，地方稅務(wù)局系統(tǒng)檢舉獎勵資金從省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政廳（局）向同級地方稅務(wù)局撥付的稅務(wù)稽查辦案專項經(jīng)費中據(jù)實列支。檢舉獎勵資金的撥付，按照財政國庫管理制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五條檢舉獎勵資金由稽查局、主管稅務(wù)局財務(wù)部門共同負(fù)責(zé)管理，稽查局使用，主管稅務(wù)局財務(wù)部門負(fù)責(zé)支付和監(jiān)督。省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)對檢舉獎勵資金使用情況編寫年度報告，于次年3月底前報告國家稅務(wù)總局。地方稅務(wù)局檢舉獎勵資金使用情況同時通報同級財政廳（局）。第六條檢舉的稅收違法行為經(jīng)稅務(wù)機關(guān)立案查實處理并依法將稅款收繳入庫后，根據(jù)本案檢舉時效、

4、檢舉材料中提供的線索和證據(jù)詳實程度、檢舉內(nèi)容與查實內(nèi)容相符程度以及收繳入庫的稅款數(shù)額，按照以下標(biāo)準(zhǔn)對本案檢舉人計發(fā)獎金：（一）收繳入庫稅款數(shù)額在1億元以上的，給予10萬元以下的獎金；（二）收繳入庫稅款數(shù)額在5000萬元以上不足1億元的，給予6萬元以下的獎金；（三）收繳入庫稅款數(shù)額在1000萬元以上不足5000萬元的，給予4萬元以下的獎金；（四）收繳入庫稅款數(shù)額在500萬元以上不足1000萬元的，給予2萬元以下的獎金；（五）收繳入庫稅款數(shù)額在100萬元以上不足500萬元的，給予1萬元以下的獎金；（六）收繳入庫稅款數(shù)額在100萬元以下的，給予5000元以下的獎金。第七條被檢舉人以增值稅留抵稅額或者

5、多繳、應(yīng)退的其他稅款抵繳被查處的應(yīng)納稅款，視同稅款已經(jīng)收繳入庫。檢舉的稅收違法行為經(jīng)查實處理后沒有應(yīng)納稅款的，按照收繳入庫罰款數(shù)額依照本辦法第六條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計發(fā)獎金。因被檢舉人破產(chǎn)或者存有符合法律、行政法規(guī)規(guī)定終止執(zhí)行的條件，致使無法將稅款或者罰款全額收繳入庫的，按已經(jīng)收繳入庫稅款或者罰款數(shù)額依照本辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計發(fā)獎金。第八條檢舉虛開增值稅專用發(fā)票以及其他可用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票行為的，根據(jù)立案查實虛開發(fā)票填開的稅額按照本辦法第六條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計發(fā)獎金。第九條檢舉偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取增值稅專用發(fā)票以及可用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票行為的，按照以下標(biāo)準(zhǔn)對檢舉人計發(fā)獎金：（

6、一）查獲偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取上述發(fā)票10000份以上的，給予10萬元以下的獎金；（二）查獲偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取上述發(fā)票6000份以上不足10000份的，給予6萬元以下的獎金；（三）查獲偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取上述發(fā)票3000份以上不足6000份的，給予4萬元以下的獎金；（四）查獲偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取上述發(fā)票1000份以上不足3000份的，給予2萬元以下的獎金；（五）查獲偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取上述發(fā)票100份以上不足1000份的，給予1萬元以下的獎金；（六）查獲偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取上述發(fā)票不足100份的，給予5000元以下的獎金；查獲偽造、變造、倒賣、盜

7、竊、騙取前款所述以外其他發(fā)票的，最高給予5萬元以下的獎金；檢舉獎金具體數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)及批準(zhǔn)權(quán)限，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局根據(jù)本辦法規(guī)定并結(jié)合本地實際情況確定。第十條檢舉非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證行為的，按照以下標(biāo)準(zhǔn)對檢舉人計發(fā)獎金：（一）查獲非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證100份以上或者票面填開稅款金額50萬元以上的，給予1萬元以下的獎金；（二）查獲非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證50份以上不足100份或者票面填開稅款金額20萬元以上不足50萬元的，給予5000元以下的獎金；（三）查獲非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證不足50份或者票面填

8、開稅款金額20萬元以下的，給予2000元以下的獎金。第十一條被檢舉人的稅收違法行為被國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局查處的，合計國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局收繳入庫的稅款數(shù)額，按照本辦法第六條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算檢舉獎金總額，由國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)各自收繳入庫的稅款數(shù)額比例分擔(dān)獎金數(shù)額，分別兌付；國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局計發(fā)的檢舉獎金合計數(shù)額不得超過10萬元。第十二條同一案件具有適用本辦法第六條、第七條、第八條、第九條、第十條規(guī)定的兩種或者兩種以上獎勵標(biāo)準(zhǔn)情形的，分別計算檢舉獎金數(shù)額，但檢舉獎金合計數(shù)額不得超過10萬元。第十三條同一稅收違法行為被兩個或者兩個以上檢舉人分別檢舉的，獎勵符合本辦法規(guī)定的最先檢舉人。

9、檢舉次序以負(fù)責(zé)查處的稅務(wù)機關(guān)受理檢舉的登記時間為準(zhǔn)。最先檢舉人以外的其他檢舉人提供的證據(jù)對查明稅收違法行為有直接作用的，可以酌情給予獎勵。對前兩款規(guī)定的檢舉人計發(fā)的獎金合計數(shù)額不得超過10萬元。第十四條檢舉稅收違法行為的檢舉人，可以向稅務(wù)機關(guān)申請檢舉獎金。檢舉獎金由負(fù)責(zé)查處稅收違法行為的稅務(wù)機關(guān)支付。第十五條稅務(wù)機關(guān)對檢舉的稅收違法行為經(jīng)立案查實處理并依法將稅款或者罰款收繳入庫后，由稅收違法案件舉報中心根據(jù)檢舉人書面申請及其貢獻(xiàn)大小，制作檢舉納稅人稅收違法行為獎勵審批表，提出獎勵對象和獎勵金額建議，按照規(guī)定權(quán)限和程序?qū)徟?，向檢舉人發(fā)出檢舉納稅人稅收違法行為領(lǐng)獎通知書，通知檢舉人到指定地點辦理

10、領(lǐng)獎手續(xù)。檢舉納稅人稅收違法行為獎勵審批表由稅收違法案件舉報中心作為密件存檔。稅收違法案件舉報中心填寫檢舉納稅人稅收違法行為獎金領(lǐng)款財務(wù)憑證，向財務(wù)機構(gòu)領(lǐng)取檢舉獎金。財務(wù)憑證只注明案件編號、案件名稱、被檢舉人名稱、檢舉獎金數(shù)額及審批人、領(lǐng)款人的簽名，不填寫檢舉內(nèi)容和檢舉人身份、名稱。第十六條檢舉人應(yīng)當(dāng)在接到領(lǐng)獎通知書之日起90日內(nèi)，持本人身份證或者其他有效證件，到指定地點領(lǐng)取獎金。檢舉人逾期不領(lǐng)取獎金，視同放棄獎金。聯(lián)名檢舉同一稅收違法行為的，獎金由第一署名人領(lǐng)取，并與其他署名人協(xié)商分配。第十七條檢舉人或者聯(lián)名檢舉的第一署名人不能親自到稅務(wù)機關(guān)指定的地點領(lǐng)取獎金的，可以委托他人代行領(lǐng)??；代領(lǐng)人

11、應(yīng)當(dāng)持委托人的授權(quán)委托書、身份證或者其他有效證件以及代領(lǐng)人的身份證或者其他有效證件，辦理領(lǐng)取獎金手續(xù)。檢舉人是單位的，可以委托本單位工作人員代行領(lǐng)取獎金，代領(lǐng)人應(yīng)當(dāng)持委托人的授權(quán)委托書和代領(lǐng)人的身份證、工作證到稅務(wù)機關(guān)指定的地點辦理領(lǐng)取獎金手續(xù)。第十八條檢舉人或者代領(lǐng)人領(lǐng)取獎金時，應(yīng)當(dāng)在檢舉納稅人稅收違法行為獎金付款專用憑證上簽名，并注明身份證或者其他有效證件的號碼及填發(fā)單位。檢舉納稅人稅收違法行為獎金付款專用憑證和委托人的授權(quán)委托書由稅收違法案件舉報中心作為密件存檔。第十九條稅收違法案件舉報中心發(fā)放檢舉獎金時，可應(yīng)檢舉人的要求，簡要告知其所檢舉的稅收違法行為的查處情況，但不得告知其檢舉線索以外的稅收違法行為查處情況，不得提供稅務(wù)處理（處罰）決定書及有關(guān)案情材料。檢舉的稅收違法行為查結(jié)前，稅務(wù)機關(guān)不得將具體查處情況告知檢舉人。第二十條稅務(wù)機關(guān)支付檢舉獎金時應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審核。對玩忽職守、徇私舞弊致使獎金被騙取的，除追繳獎金外，依法追究有關(guān)人員責(zé)任。第二十一條對有特別突出貢獻(xiàn)的檢舉人，稅務(wù)機關(guān)除給予物質(zhì)獎勵外，可以給予相應(yīng)的精神獎勵，但公開表彰宣傳應(yīng)當(dāng)事先征得檢舉人的書面同意。第二十二條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局根據(jù)本辦法制定具體規(guī)定。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局會同同級財政廳（局）根據(jù)本辦法制定具體規(guī)定。第二十三條檢舉納稅人稅