融資租賃題目綜合版

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上一、單項選擇題1.融資租賃的租期長短主要取決于（）。A.設備的使用壽命B.貸款期限C.租賃合同期限【答案】A2.融資租賃的一個重要特點是（）。A.租賃設備的所有權與使用權歸租賃公司B.租賃設備的所有權與使用權相結合C.租賃設備的所有權與使用權相分離【答案】C3.在租賃設備的使用過程中（）。A.出租人有對設備的保管義務B.承租人有對設備保管的義務 C.供貨商有對設備保管的義務【答案】B4.服務不可能像有形產品一樣被儲存以備來出售，這是服務特征的（ ）。A相連性 B時間性 C無形性 D易變性5.主張通過分析案例來研究管理學問題，從而抽像出某些一般性的管理結論或管理原理的學

2、派是（ ）。A管理科學學派 B經驗學派 C系統管理學派 D決策理論學派 4.補償通貨膨脹風險的利率是（ ）。A名義利率 B實際利率 C一般利率 D浮動利率6.銀行以年貼現率10%為顧客的一張面額為1萬元，72天后才到期的票據辦理貼現，銀行應付給顧客（ ）元。A 9000 B 10000 C 9800 D 8000 7.股票的市盈率與股票價格緊密相關，股票市盈率越高，股票的價格就（）。A越低 B越高 C不動 D反向變動8.金融市場實現了借貸資金的集中和分配，并有資金供給與資金需求的對比形成該市場的“價格”，金融市場的交易價格是（ ）。A借貸資本 B 借貸利息 C 利息率 D利

3、潤率9.在金銀復本位制下，當金幣與銀幣的實際價值相背離，致使實際價值高于名義價值的貨幣被收藏、熔化而退出流通，而實際價值低于名義價值的貨幣則充斥市場，這是（ ）。A .特里芬難題 B.米德沖突 C. 格雷欣法則 D.三元悖論10.現代金融市場中存在著直接融資和間接融資兩種形式，下列不屬于直接融資的是（ ）。A.商業(yè)信用 B.國家信用 C.消費信用 D.銀行信用11.一個已經存在風險暴露的經濟主體，力圖通過持有一種或多種與原有風險頭寸相反的金融工具來消除該風險的金融技術，稱之為（ ）。A.投機 B.套期保值 C.互換 D.互利12.中國人民銀行規(guī)定的資產負債比例管理指標中有存貸款比例要求，各項貸

4、款之比不超過（ ）。A.25% B.50% C.75% D.100%13.商業(yè)銀行的收入形式多種多樣，包括表內收入、表外收入或者營業(yè)內收入、營業(yè)外收入，下列屬于商業(yè)銀行營業(yè)外收入的是（ ）。A手續(xù)費收入 B罰沒收入 C咨詢收入 D利息收入14.債券的價格發(fā)行與市場利率、債券收益有直接的關系，若市場利率低于債券收益率時，債券為（ ）發(fā)行。A 溢價 B折價 C平價 D時價15.國際通行的貸款五級分類，既正常、關注、次級、可疑、損失貸款，其中（ ）為不良貸款。A后三類 B 后二類 C前三類 D前二類 16.某公司1992年稅后利潤為1000元，公司股份4000萬股，市價為每股10元，則市盈

5、率為（ ）。A.2.5 B.10 C.40 D.4二、多項選擇題1.目前國際上經營租賃業(yè)務的機構有（）。A.租賃公司B.金融機構C.信托機構D.制造商和經銷商 E.聯合機構【答案】ABDE2.租賃期滿時，承租人對租賃標的物可以有以下哪些選擇權？（）A.出售B.退租C.清產D.續(xù)租E.留購【答案】BDE3.綜合租賃包括主要有下列哪些方式？（）A.租賃與補償貿易相結合B.租賃與加工裝配業(yè)務相結合C.租賃與包銷相結合 D.租賃與出口信貸相結合E.租賃與信貸相結合【答案】ABCD4. 銀行愿意與租賃公司合作因為租賃公司（ ）A. 信用好 B.金融機構 C.運作模式降低了融資中的風險 D.具備科學的管理

6、和風險控制體系5. 租賃公司愿意用融資租賃的方式幫助中小企業(yè)發(fā)展是因為（ ）A. 企業(yè)信用好 B. 財務規(guī)范C. 有長期充足穩(wěn)定的現金流D. 有個人無限擔保責任6. 融資租賃的租金計算中涉及（ ）A. 概算成本 B. 機會成本C. 會計成本 D. 管理成本 E.合同成本7. 租賃公司一般接受（ ）擔保。A.一般B.連帶責任 C.可以轉移的 D.金融機構的8. 融資租賃中承租人的（ ）可以攤入成本。A.折舊費 B.利息 C.新增利潤 9. 融資租賃公司風險控制能力主要體現在（ ）A.制度上 B.技術手段上 C.人的自覺性 10. 對物權最有效的控制方式是（ ）A.安置信用炸彈 B.濕租 C.信用

7、擔保 D.中斷設備維修服務 E.中斷原材料供給11. 融資租賃項目評估中潛在的承租人必須有（ ）A. 租賃保證金 B. 租賃物件配套設備資金 C. 項目營運的流動資金12. 在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對所售資產的售價與其賬面價值之間的差額，應當采用的會計處理方法是（ ）A. 計入遞延收益 B. 計入當期損益 C. 售價高于其賬面價值的差額計入當期損益，反之計入遞延收益 D. 售價高于其賬面價值的差額計入遞延收益，反之計入當期損益13. 租賃合同的生效條件（ ）A. 合同簽定之日 B. 動用出租人資金之日 C. 供貨廠商交貨 D. 承租人驗收租賃物件 E. 進口許可證獲得之日三、簡答題

8、1.簡述融資租賃的主要特征。答：融資租賃的主要特征是：承租的設備及設備的供貨商是由承租人選定或指定的，租賃業(yè)務至少涉及三方當事人，需要簽訂兩個或更多的合同，全額清償，租期較長，不可解約性，租賃設備的所有權與使用權相分離，租賃期滿時，承租人有退租、續(xù)租和留購的選擇權。2.什么是租金，租金由哪些費用構成？答：租金是出租人出租設備所應向承租人收取的補償和收益：租金由租賃物的現值、出租人為購買租賃物籌資所支付的利息、手續(xù)費、預期的名義貨價、利潤、運費、保險費等構成。3.租賃合同包括哪些主要條款？答：租賃合同用包括的條款是：合同當事人、租賃物品、租賃期限、租金、租賃物的購買與交貨、納稅、租賃物品的保管和

9、使用及保養(yǎng)、保險、租賃保證金、擔保人、期滿后租賃物的處理、違約與索賠、爭議的解決。四、歸納分析題1. 什么樣的租賃資產屬于貸款性質的資產？2. 什么樣的租賃資產屬于投資性質的資產？3. 什么樣的資產屬于金融性質的資產?4. 租賃資產的確認需要租賃物件采購發(fā)票嗎？5. 如何查找項目的信用點？6. 租賃項目的增信手段都有哪些？7. 如何判定盡職調查資料的準確性？8. 如何編制租賃報告？給出關鍵文本格式9. 融資租賃的結構設計重點在什么地方？10. 租金是如何定價的？五、論述題1. 融資租賃公司的組織機構與風險控制和對外融資有什么關系？2. 租賃公司的核心競爭力在什么地方？3. 怎樣才能讓融資租賃公

10、司保持持續(xù)發(fā)展的活力？4. 如何認定和選拔融資租賃專業(yè)人才？5. 如何選擇適合自己公司發(fā)展的MIS系統？6. 租賃物的物權是從什么時候開始設立的？如何保障租賃物交接之間的物權和租賃債權的安全？7. 融資租賃相關稅收政策都有哪些?其中哪些屬于合理政策?那些需要完善?哪些需要規(guī)避?8. 融資租賃可以利用哪些財稅政策設計出低成本的租賃產品?9. 一個租賃項目可以設計成出租方按融資租賃會計處理方式進行會計處理，承租人按經營租賃會計處理方式進行會計處理嗎？租賃公司組織機構設置時，從外部融資部門與租賃業(yè)務部門分開好還是合在一起好？六、案例分析1.A公司于2005年12月10日與B租賃公司簽訂了一份設備租賃

11、合同。合同主要條款如下：（1）租賃標的物：甲生產設備。（2）起租日：2005年12月31日。（3）租賃期：2005年12月31日至2009年12月31日。（4）租金支付方式：2006年至2009年每年年末支付租金800萬元。（5）租賃期滿時，甲生產設備的估計余值為400萬元，其中A公司擔保的余值為300 萬元，未擔保的余值為100萬元。（6）甲生產設備2005年12月31日的公允價值為3100萬元，已使用3年，預計還可使用5年。（7）租賃合同年利率為6%。（8）2009年12月31日，A公司將甲生產設備歸還給B租賃公司。甲生產設備于2005年12月31日運抵A公司，當日投入使用。其固定資產均采

12、用平均年限法計提折舊，與租賃有關的未確認融資費用均采用實際利率法攤銷，并假定未確認融資費用在相關資產的折舊期限內攤銷。要求：（1）判斷該租賃的類型，并說明理由。（2）編制A公司在起租日的有關會計分錄。（3）編制A公司在2006年年末至2009年年末與租金支付以及其他與租賃事項有關的會計分錄(假定相關事項均在年末進行賬務處理)。（金額單位用萬元表示）（利率為6%，期數為4期的普通年金現值系數為34651；利率為6%，期數為4期的復利現值系數為07921。）（結果除不盡的保留兩位小數） 【正確答案】 （1）本租賃屬于融資租賃。理由：該最低租賃付款額的現值800×34651300

13、×07921300971（萬元），占租賃資產公允價值（3100萬元）的90以上，因此符合融資租賃的判斷標準；另外，租賃期占資產尚可使用年限的80（4÷5），大于75。因此該項租賃應當認定為融資租賃。（2）起租日的會計分錄：最低租賃付款額800×43003500（萬元）租賃資產的入賬價值300971（萬元）未確認的融資費用350030097149029（萬元）借：固定資產融資租入固定資產300971未確認融資費用49029貸：長期應付款應付融資租賃款3500（3）2006年12月31日支付租金：借：長期應付款應付融資租賃款800貸：銀行存款800確認當年應分攤的融資

14、費用：當年應分攤的融資費用300971×618058萬元借：財務費用18058貸：未確認融資費用18058計提折舊：計提折舊（300971300）/46774275（萬元）借：制造費用折舊費6774275貸：累計折舊6774275（4）2007年12月31日：支付租金：借：長期應付款應付融資租賃款800貸：銀行存款800確認當年應分攤的融資費用：當年應分攤的融資費用300971(80018058)×614342（萬元）借：財務費用14342貸：未確認融資費用14342計提折舊：計提折舊（300971300）/46774275（萬元）借：制造費用折舊費6774275貸：累計折

15、舊6774275（5）2008年12月31日：支付租金：借：長期應付款應付融資租賃款800貸：銀行存款800確認當年應分攤的融資費用：當年應分攤的融資費用300971(80018058)（80014342）×610402（萬元）借：財務費用10402貸：未確認融資費用10402計提折舊：計提折舊（300971300）/46774275萬元借：制造費用折舊費6774275貸：累計折舊6774275（6）2009年12月31日：支付租金：借：長期應付款應付融資租賃款800貸：銀行存款800確認當年應分攤的融資費用：當年應分攤的融資費用（租賃最后一年做尾數調整，倒擠計算）490291805

16、814342104026227（萬元）借：財務費用6227貸：未確認融資費用6227計提折舊：計提折舊（300971300）/46774275（萬元）借：制造費用折舊費6774275貸：累計折舊6774275歸還設備：借：長期應付款應付融資租賃款300累計折舊270971貸：固定資產融資租入固定資產300971 2.假設1999年12月1日，北方公司（承租公司）與中華公司（出租公司）簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：租賃標的物：塑鋼機。起租日：2000年1月1日。租賃期：2000年1月1日2002年12月31日，共36個月。租金支付：自租賃開始日每隔6個月于月末支付租金元。該機器的保險、維

17、護等費用均由北方公司負擔，估計每年約10000元。該機器在2000年1月1日的公允價值為元。租賃合同規(guī)定的利率為7（6個月利率）。該機器的估計使用年限為8年，已使用3年，期滿無殘值。承租人采用年限平均法計提折舊。租賃期屆滿時，北方公司享有優(yōu)惠購買該機器的選擇權，購買價為100元，估計該日租賃資產的公允價值為80000元。2001年和2002年兩年，北方公司每年按該機器所生產的產品塑鋼窗戶的年銷售收入的5向中華公司支付經營分享收入。會計處理承租人（北方公司）：1、租賃開始日處理第一步，判斷租賃類型本例存在優(yōu)惠購買選擇權，優(yōu)惠購買價100元遠低于行使選擇權日租賃資產的公允價值80000元（100/

18、80 0000.125%5），所以在2000年1月1日就可合理確定北方公司將會行使這種選擇權，符合第2條判斷標準；另外，最低租賃付款額的現值為.6元（計算過程見后）大于租賃資產公允價值的90即元（元×90），符合第4條判斷標準。所以這項租賃應當認定為融資租賃。第二步，計算租賃開始日最低租賃付款額的現值，確定租賃資產入賬價值 最低租賃付款額 各期租金之和 行使優(yōu)惠購買選擇權支付的金額 ×6+100 +100 (元) 計算現值的過程如下：每期租金元的年金現值×PA（6期，7）優(yōu)惠購買選擇權行使價100元的復利現值100×PV（6期，7）查表得知PA（6期，7

19、）4.767PV（6期，7）0.666現值合計×4.767100×0.66666.6.6（元）元根據本準則規(guī)定的孰低原則，租賃資產的入賬價值應為公允價值元。第三步，計算未確認融資費用 未確認融資費用 最低租賃付款額 - 租賃開始日租賃資產的入賬價值 - (元) 第四步，會計分錄2000年1月1日 借：固定資產融資租入固定資產 未確認融資費用 貸：長期應付款應付融資租賃款 2、初始直接費用處理假設北方公司1999年11月20日因租賃交易向某律師事務所支付律師費20000元。會計分錄為：1999年11月20日 借：管理費用 20000 貸：銀行存款 20000 3、未確認融資費

20、用的分攤第一步，確定融資費用分攤率由于租賃資產入賬價值為公允價值，因此應重新計算融資費用分率。計算過程如下：根據下列公式：租賃開始日最低租賃付款的現值租賃開始日租賃資產公允價值的現值可以得出：×PA(6，r)100×PV(6，r)(元)可在多次測試的基礎上，用插值法計算融資費用分攤率。當r7時×4.767100×0.66666.6.6（元）元當r8時×4.623100×0.63063（元）元因此，7r8。用插值法計算出融資費用分攤率為7.70第二步，在租賃期內采用實際利率法分攤融資費用（參見表1）表1 未確認融資費用分攤表(實際利率法

21、) 2001年1月1日 單位：元 日期 租金 確認的融資費用 應付本金減少額 應付本金余額 期初 ×7.7% - -(1)2000.1.1 (2)2000.6.30 53900 96100 (3)2000.12.31 46500.3 .7 .3 (4)2000.6.30 38530.82 .18 .12(5).31 29947.7 .30 .82 (6)2000.6.30 20703.67 .33 .49 (7)2002.12.31 10517.51* .49* 100(8)2003.1.1 100 100 0合 計 第三步，會計分錄2000年6月30日，支付第一期租金 借：長期應付

22、款應付融資租賃款 貸：銀行存款 同時 借：財務費用 53900 貸：未確認融資費用 53900 2000年12月31日，支付第二期租金 借：長期應付款應付融資租賃款 貸：銀行存款 同時 借：財務費用 46500.3 貸：未確認融資費用 46500.3 2001年6月30日，支付第三期租金 借：長期應付款應付融資租賃款 貸：銀行存款 同時 借：財務費用 38530.82 貸：未確認融資費用 38530.82 2001年12月31日，支付第四期租金 借：長期應付款應付融資租賃款 貸：銀行存款 同時 借：財務費用 29947.70 貸：未確認融資費用 29947.70 2002年6月30日，支付第五

23、期租金 借：長期應付款應付融資租賃款 貸：銀行存款 同時 借：財務費用 20703.67 貸：未確認融資費用 20703.67 2002年12月31日，支付第六期租金 借：長期應付款應付融資租賃款 貸：銀行存款 同時 借：財務費用 10517.51 貸：未確認融資費用 10517.51 4、.租賃資產折舊的計提在租賃開始日（2000年1月1日）可以合理地確定租賃期屆滿后承租人能夠取得該項資產的所有權，因此在采用年限平均法計提折舊時，應按租賃開始日租賃資產尚可使用年限5年（估計使用年限8年已使用年限3年）計提折舊。本例租賃資產不存在擔保余值，應全額計提折舊。下面列示融資租入固定資產折舊的處理。每

24、年折舊=/5=2000年12月31日，計提本年折舊 借：制造費用 貸：累計折舊 20012004年各年分錄同上。5、履約成本的會計處理假設2000年12月31日，北方公司支付該機器發(fā)生的保險費、維護費，則會計分錄為： 借：制造費用 10000 貸：銀行存款 10000 20012002年的會計分錄同上。6、或有租金的會計處理假設2001年、2002年北方公司分別實現塑鋼窗戶銷售收入元和元，根據租賃合同規(guī)定，這兩年應支付給中華公司經營分享收入分別為5000元和7500元。相應的會計分錄為：2001年12月31日 借：營業(yè)費用 5000 貸：其他應付款中華公司 5000 2002年12月31日 借

25、：營業(yè)費用 7500 貸：其他應付款中華公司 7500 7、租賃期屆滿時的會計處理 假設2003年1月1日，北方公司向中華公司支付購買價款100元。會計分錄為： 借：長期應付款應付融資租賃款 100 貸：銀行存款 100 同時 借：固定資產-生產用固定資產 貸：固定資產融資租入固定資產 8、相關會計信息的披露與融資租賃有關的事項，主要包括：（1）每類租入資產在資產負債表日的賬面原值、累計折舊及賬面凈值。（2）資產負債表日后連續(xù)三個會計年度每年將支付的最低租賃付款額，以及以后年度將支付的最低租賃付款額總額。（3）未確認的融資費用余額。即未確認的融資費用總額減去已確認為融資費用部分后余額。（4）分

26、攤未確認融資費用所采用的方法。如實際利率法、直線法或年數總和法。七、測算題1、等額后付租金計算（測驗客戶經理租金計算的一般能力、制表能力和對經營性租賃的認識）租賃條件：本金100萬；租期5年；支付頻率1年2期；租賃年利率8%；支付方式期后付；余值5萬。解答：第一期租金：租金總額：最后一期未回收成本：制表做出各期租金資金平衡表說明：該計算方式交易上是融資租賃還是經營性租賃；會計處理上采用的是融資租賃還是經營租賃會計處理方式。2、等比遞增先付（測驗客戶經理的租金計算能力。因為函數在此是斷點，如果 這個題也能計算出來，說明完全掌握了租金計算的所以公式。能做出先付的資金平衡表說明完全掌握了制表技術）租

27、賃條件：本金100萬；租期5年；支付頻率1年2期；期初付款（先付）；租賃年利率8%；每期租金遞增率8%，支付方式期后付；余值12萬。解答：第一期租金：租金總額：最后一期未回收成本：制表：做出各期租金資金平衡表，并列出所定損失額說明：該計算方式交易上是融資租賃還是經營性租賃；會計處理上采用的是融資租賃還是經營租賃會計處理方式。3、租金測算（測驗客戶經理測算租金的能力）假設潛在的承租人最低支付租金的能力如列下圖表，請測算出：項目支付日期支付能力概算本金最低支付租金能力第1期租金2009/10/469,000.00第2期租金2010/4/458,000.00第3期租金2010/10/463,000.

28、00第4期租金2011/4/453,000.00第5期租金2011/10/468,000.00第6期租金2012/4/448,000.00第7期租金2012/10/467,000.00第8期租金2013/4/455,000.00第9期租金2013/10/449,000.00第10期租金2014/4/452,000.00· 租賃物件最大采購額可以是多少？· 最短的租期可以是多少？· 最高的租賃利率可以是多少？· 綜合平衡后，租金的計算條件是什么？o 本金可以在什么范圍？o 利率可以在什么范圍？o 期數可以在什么范圍？o 支付頻率可以在什么范圍o 支付方式可

29、以選擇什么方式o 余值的調整范圍區(qū)間是多少？4、折舊計算（測驗客戶經理對折舊與租賃關系的理解程度）假設價值100萬的融資租入固定資產法定折舊年限為10年，求：· 請列表說明：o 直線折舊法（SLN）每年折舊是多少？o 雙倍余額遞減法（DDB）每年折舊是多少？o 固定余額遞減法（DB）每年折舊是多少？o 余額遞減法（VDB）每年折舊是多少？o 年數總和法（SYD）每年折舊是多少？· 如果某融資租賃項目采用加速折舊的方式提取折舊，政策規(guī)定可以采用哪種折舊方式？折舊率是多少？對租金的支付有什么影響？對企業(yè)的稅后利潤有什么影響？八、繪圖題1、繪制項目結構圖（測驗客戶經理做租賃項目的

30、結構設計能力）繪制簡單融資租賃交易結構圖并說明· 項目的信用點在何處？· 租賃當事人各方的動因是什么？· 租賃當事人各方的風險有多大？· 租賃當事人各方的責任應該是什么？· 租賃當事人各方的收益分別是多少？· 說明該項目的法律適用性；· 說明該項目的監(jiān)管合規(guī)性；· 說明出租人和承租人的會計處理方式；· 說明出租人和承租人要承擔什么稅賦，稅率是多少？包括發(fā)票如何開具；· 流程中每個環(huán)節(jié)的接口文件都有哪些？都有哪些內容？2、繪制邏輯分析圖（測驗客戶經理對租賃項目審批的邏輯性分析程序的設計能力）請繪制出下列租賃項目條件下與或非的邏輯關系組合圖· 一個融資租賃項目可以做需要具備如下條件· 承租人的最低租金支付能力能滿足出租人的最低項目回報要求· 有出租人認可的第三方擔保· 承租人有能力支付高額違約金· 租賃項目的承租人若屬于大型國企、央企（其中這些企業(yè)必需是大工委管轄的企業(yè)）就不需要擔保3、租金測算（測驗客戶經理租賃項目中的租金定價