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文檔簡介
1、【精編推薦】財務(wù)會計培訓(xùn)教材會計教案教師:XXX第一章總論【教學(xué)課題】企業(yè)財務(wù)會計概述;會計基本假設(shè)和會計基礎(chǔ)【課時安排】2課時【教學(xué)目的】1、掌握財務(wù)會計的概念;2、理解掌握會計的基本假設(shè);學(xué)會區(qū)別會計主體與法律主體;3、了解掌握會計是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。【教學(xué)重點、難點】教學(xué)重點:1.會計的含義、特點。2.會計核算的基本前提。教學(xué)難點:財務(wù)會計四大基本假設(shè)。會計是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)?!窘虒W(xué)方法】講授教學(xué)法【教學(xué)過程】第一節(jié)財務(wù)會計概述一、財務(wù)會計1、企業(yè)財務(wù)會計的含義財務(wù)會計是指通過對企業(yè)已經(jīng)完成的資金運動全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督,以為外部與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的投資人、債權(quán)人和政府有關(guān)部門提供
2、企業(yè)的財務(wù)的財務(wù)狀況與盈利能力的經(jīng)濟(jì)信息等經(jīng)濟(jì)信息為主要目標(biāo)而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)管理活動。2、財務(wù)會計的特點0葉1.服務(wù)對象的營利性(與預(yù)算會計比較)2.工作目標(biāo)的對外性(與管理會計比較)二、財務(wù)會詼場哪順桃缸性(通過課件列出有關(guān)法規(guī))">對外投資支付工資等生產(chǎn)費用補償生產(chǎn)過程中耗費案例:盧樂樂創(chuàng)辦的浙江遠(yuǎn)大印刷廠在2008年3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù):1. 接受甲股東投入40萬元存入銀行。2. 向銀行借入為期3年的借款20萬元存入企業(yè)賬戶。3. 企業(yè)購買材料一批,買價8萬元,增值稅1.36萬元,材料已入庫,開出支票支付。4. 購入機器4臺,共20萬元,款項尚未支付。5. 為生產(chǎn)領(lǐng)用材料7萬
3、元,支付生產(chǎn)工人工資1萬元。6.8萬元的產(chǎn)品完工入庫后。7.企業(yè)銷售售價為11萬元,增值稅1.87萬元??铐椧咽沾娴诙?jié)會計基本假設(shè)和基礎(chǔ)一、企業(yè)財務(wù)會計核算的基本前提(一)會計主體:會計工作為之服務(wù)的特定組織和單位,界定了會計核算的空間范圍。所以面對題目或業(yè)務(wù),首先明確會計主體,清楚為誰做賬。否則,就容易出錯。會計主體所處的經(jīng)營環(huán)境具有復(fù)雜性和多變性,可能會由于各種原因而發(fā)生徹底的停滯、甚至解散清算。但除了為了完成臨時任務(wù)而建立的會計主體,人們通常期望所建立的會計主體能夠長期存在下去。因此我們在進(jìn)行會計核算時,要以企業(yè)持續(xù)正常的業(yè)務(wù)活動為前提。(二)持續(xù)經(jīng)營:會計主體在可預(yù)見的未來不會遭遇清
4、算、解散等變故而不復(fù)存在,其經(jīng)營活動會無限期持續(xù)下去。正是因為企業(yè)會持續(xù)不斷地經(jīng)營下去,為了使會計信息使用者及時了解企業(yè)的經(jīng)營盈虧狀況、會計不能等到企業(yè)破產(chǎn)清算時再去計算盈虧,因此必須分期考核計算企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。(三)會計分期:將會計主體持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為前后相接、間距相等的若干會計期間。(四)貨幣計量:會計主體在企業(yè)財務(wù)會計核算過程中以貨幣作為統(tǒng)一的計量單位。二、企業(yè)財務(wù)會計核算的基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制:也稱應(yīng)收應(yīng)付制,指會計核算中以應(yīng)收應(yīng)付作為計算標(biāo)準(zhǔn)來確定本期收入和費用。權(quán)責(zé)發(fā)生制是會計核算的記賬基礎(chǔ)。會計確認(rèn)原則(1)配比原則:應(yīng)將營業(yè)收入與其相關(guān)的成本、費用相互配合(2)
5、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則:也稱應(yīng)收應(yīng)付制,指會計核算中以應(yīng)收應(yīng)付作為計算標(biāo)準(zhǔn)來確定本期收入和費用。權(quán)責(zé)發(fā)生制是會計核算的記賬基礎(chǔ)(3)劃分收益性支出和資本性支出原則:凡支出的效益僅與本會計年度相關(guān)的,應(yīng)作為收益性支出;凡支出的效益與幾個會計年度相關(guān)的。小結(jié):會計核算的基本假設(shè)1 .會計主體2.持續(xù)經(jīng)營3.會計分期4.貨幣計量會計核算的基礎(chǔ):權(quán)責(zé)發(fā)生制【教學(xué)課題】會計信息質(zhì)量要求【課時安排】2課時【教學(xué)目的】2、理解掌握會計信息質(zhì)量要求的含義。3、了解掌握會計信息質(zhì)量包含的內(nèi)容。【教學(xué)重點、難點】教學(xué)重點:1.會計信息質(zhì)量的八大內(nèi)容。【教學(xué)方法】講授教學(xué)法【教學(xué)過程】第三節(jié)會計信息質(zhì)量要求3、會計信息質(zhì)量
6、要求八點要求解釋真實性以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)計量報告。相關(guān)性企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān),有由于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或O測。明晰性企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于財務(wù)報告使用者理解和使用??杀刃酝黄髽I(yè)不向時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項,應(yīng)當(dāng)采用一_改的會計政策,不得隨意變更。確需變更的,應(yīng)當(dāng)在附注中說明(縱可可比)。而企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項,應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策、確保會計信息口徑一致、相互可比(橫向可比)。經(jīng)濟(jì)實質(zhì)重于法律形式實質(zhì)重于形式,要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計
7、確認(rèn)、計量和報告,不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。重要性企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等宥關(guān)的所宥事要交.易或者事項。謹(jǐn)慎性(注意:需要會計人員職業(yè)判斷)個應(yīng)年估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費用。流入與流出。及時性不得提前或者延后。小結(jié):會計信息質(zhì)量要求具體包含八項內(nèi)容:可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性格、及時性?!窘虒W(xué)課題】會計要素及其確認(rèn)(1)【課時安排】2課時【教學(xué)目的】1、掌握財務(wù)會計要素的分類。2、理解掌握資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的定義。3、了解掌握資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益確認(rèn)的條件?!窘虒W(xué)重點、難點】會計要素的確認(rèn)需要滿足的條
8、件。【教學(xué)方法】講授教學(xué)法【教學(xué)過程】復(fù)習(xí)舊課會計核算的基本前提1 .會計主體2 .持續(xù)經(jīng)營3 .會計分期4 .貨幣計量會計基礎(chǔ)會計信息質(zhì)量要求第四節(jié)會計要素及其確認(rèn)(1)一、會計要素的確認(rèn)1、會計要素是會計對象的基本分類,是會計核算的具體化,是資金運動的第二層次。2、內(nèi)容:資產(chǎn)(企業(yè)的東西)(六大要素)“債(借來的東西)相對靜態(tài)一反映企業(yè)的財務(wù)狀況關(guān)系:企業(yè)東西的要么是借來的要么是老板自己的所有者權(quán)益(老板的東西)收入費用相對動態(tài)一反映企業(yè)的經(jīng)營成果*利潤(一)資產(chǎn)1、定義是企業(yè)過去交易或事項形成的,并由企業(yè)擁有或控制,預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。特征:企業(yè)過去交易或事項形成的企業(yè)擁有或
9、控制的經(jīng)營租賃出租方一擁有和控制承租方一使用權(quán)融資租賃出租方一擁有權(quán)T承租方一控制權(quán)融資租賃進(jìn)來的設(shè)備看作自己的固定資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的2、分類按其流動性分流Z力資產(chǎn):貨幣資金,交易性金融資產(chǎn),應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收及預(yù)付款項,(一年以內(nèi))應(yīng)收股利,其他應(yīng)收款,存貨(原材料,在產(chǎn)品,產(chǎn)成品,庫存商品,修理備用件)等非流動資產(chǎn):長期股權(quán)投資(一年以上)固定資產(chǎn)一房屋及建筑物,機械設(shè)備等(企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)無形資產(chǎn)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn))非專利技術(shù)、土地使用權(quán)在建工程一未完工的固定資產(chǎn)工程物資,開發(fā)支出4商譽權(quán)不能做為無形資產(chǎn)。(二)負(fù)債1、定義是企業(yè)過去交易
10、或事項形成的,預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。特征:企業(yè)過去交易或事項形成的預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)償還負(fù)彳形式11.現(xiàn)金償還2 .實物資產(chǎn)償還3 .提供勞務(wù)償還4 .部分轉(zhuǎn)移資產(chǎn)部分提供勞務(wù)償還5 .將負(fù)債轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益(債轉(zhuǎn)股)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)(相對潛在義務(wù)而言的)2、分類按其流動性分流動負(fù)債短期借款,應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付賬款,應(yīng)付職工薪酬,預(yù)收賬款(一年以內(nèi)含一年)應(yīng)付股利,應(yīng)付利息,應(yīng)交稅費,其他應(yīng)付款等非流動負(fù)債長期借款(一年以上)應(yīng)付債券等(三)所有者權(quán)益=凈資產(chǎn)1、定義指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后同所有者享有的剩余權(quán)益(股東權(quán)益)來遮卜有者投入的資本利得和損失一罰款,捐贈,處置固定
11、資產(chǎn)和無形資產(chǎn)(即出售固定資產(chǎn)和出售無形資產(chǎn))留存收益特征1.它是一種剩余權(quán)一權(quán)益可分為債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益優(yōu)先于所有者權(quán)益2 .除發(fā)生減資,清算,否則企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益3 .所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤分配2、分類1 .實收資本(或股本)一投資者投入的金額2.資本公積一大于注冊資本的那部分金額3.盈余公f一從凈利潤中提取的公積金,公益金法定盈余公積一提取率為10%任意盈余積彌補虧損留存收益作用轉(zhuǎn)曾資本(再投資)I利潤分配4.未分配利潤【教學(xué)課題】會計要素及其確認(rèn)(2)【課時安排】2課時【教學(xué)目的】1、掌握財務(wù)會計要素的分類。2、理解掌握收入、費用、利潤的定義。3、了解掌
12、握收入、費用、利潤確認(rèn)的條件?!窘虒W(xué)重點、難點】會計要素的確認(rèn)需要滿足的條件?!窘虒W(xué)方法】講授教學(xué)法第四節(jié)會計要素及其確認(rèn)(2)(一)收入1、定義企業(yè)日?;顒有纬傻模瑫?dǎo)致所有者權(quán)益增加的,于所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入r特征1.日常活動形成的2 .會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加3 .利益流入企業(yè)資產(chǎn)增加Y負(fù)債減少兩者兼而有之4 .只包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入,不包括第三方或客戶代收的款項5 .與所有者投入資本無關(guān)(收入就是你自己賺錢的流入,而不是自己投的錢)2、分類1 .按性質(zhì)不同分:銷售商品收入提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入(出租資產(chǎn))2 .按地位不同分:營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入一原材料銷售收入包裝
13、物出租收入注意:出租固定資產(chǎn)或出租無形資產(chǎn)的收入是其他業(yè)務(wù)收入;而出售(處置)固定資產(chǎn)、出售(處置)無形資產(chǎn)的收益是營業(yè)外收入(二)費用1、定義企業(yè)日?;顒有纬傻模瑫?dǎo)致所有者權(quán)益減少,與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出特征:1.企業(yè)日?;顒有纬傻? .會導(dǎo)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)資產(chǎn)減少負(fù)債增加兩者兼而有之4 .會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少5 .與所有者分配利潤無關(guān)2、分類性質(zhì)不同分營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本期間費用管理費用一差旅費,招待費,辦公用品,行政管理人員工資(存貨盤盈)銷售費用一廣告費用財務(wù)費用一和金融機構(gòu)有關(guān)的手續(xù)費,利息等(三)利潤1、定義,一定會計期間的經(jīng)營成果(強調(diào):一段時間)L包
14、括收入減去費用后的凈額直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失2、分類營業(yè)利潤=營收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅費-期間費用(-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動凈收益+投資凈收益后的金額)按照構(gòu)成分利潤總額=營業(yè)利潤+利得(營業(yè)外收入)-損失(營業(yè)外支出)凈利潤=利潤總額-所得稅(利潤總額x25%)第四節(jié)會計計量歷史成本一過去的交易金額固定資產(chǎn)一實際成本重置成本一重新取得價格(盤盈固定資產(chǎn))一現(xiàn)行成本五大點可變現(xiàn)凈值一現(xiàn)在的價格現(xiàn)值公允價值雙方都認(rèn)可的價值小結(jié)會計要素按其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤,期中資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益要素側(cè)重于反映企業(yè)的財務(wù)狀況,收入、費用和利潤側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營成果。會
15、計五大計量屬性:歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值。作業(yè):見配套練習(xí)題第二章貨幣資金【教學(xué)課題】貨幣資金;庫存現(xiàn)金;【課時安排】2課時【教學(xué)目的】1 、了解貨幣資金的基本意義,掌握貨幣資金的內(nèi)容。2 、了解庫存現(xiàn)金的含義,掌握庫存現(xiàn)金的清查和處理方法?!窘虒W(xué)重點、難點】教學(xué)重點:庫存現(xiàn)金的管理,清查和核算方法。教學(xué)難點:貨幣資金管理中的內(nèi)部控制【教學(xué)方法】講授教學(xué)法【教學(xué)過程】復(fù)習(xí)舊課會計要素:會計計屬,性量資產(chǎn)歷史成本負(fù)債重置成本所啟皆權(quán)益可變現(xiàn)凈值收入現(xiàn)值費用公允價值利潤第一節(jié)庫存現(xiàn)金一、現(xiàn)金使用的一般要求1、現(xiàn)金的使用制度2、現(xiàn)金的使用范圍(1)支付給個人的;(2)轉(zhuǎn)賬結(jié)算結(jié)
16、點以下的;(3)中國人行規(guī)定的其他支出。3、關(guān)于現(xiàn)金收支的規(guī)定(1)坐支一一從單位收入中直接用于支出(2)登賬一一日記賬的登記二、現(xiàn)金日常收支業(yè)務(wù)的核算(一)庫存現(xiàn)金的總分類核算(會計崗位庫存現(xiàn)金核算)1 .賬戶的設(shè)置庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金收入數(shù)庫存現(xiàn)金支出數(shù)庫存現(xiàn)金實有數(shù)2 .庫存現(xiàn)金的賬務(wù)處理在庫存現(xiàn)金總分類核算過程中,企業(yè)可以根據(jù)庫存現(xiàn)金收、付款憑證和庫存現(xiàn)金付款憑證直接登記“庫存現(xiàn)金”總分類賬戶;為了簡化總賬登記工作,也可以先根據(jù)付款憑證定期編制匯總收付款憑證,于月末根據(jù)匯總收、付款憑證登記“庫存現(xiàn)金”總賬。(二)庫存現(xiàn)金的明細(xì)分類核算(出納崗位庫存現(xiàn)金核算)為了及時、詳細(xì)反映庫存現(xiàn)金收支動
17、態(tài)和結(jié)存情況,應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”。其具體步驟如下:按照庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記“庫存現(xiàn)金日記賬”;每日終了,應(yīng)計算當(dāng)日庫存現(xiàn)金收入的合計數(shù)、支出數(shù)和結(jié)存數(shù);將結(jié)存數(shù)與實際庫存數(shù)相核對,做到賬款相符;有外幣庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的,還應(yīng)分別人民幣和各種外幣庫存現(xiàn)金設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”。見例子三、現(xiàn)金的清查及其核算方法1 、前期準(zhǔn)備工作2 、清查盤點工作3 、對于清查結(jié)果的處理小結(jié):本節(jié)介紹現(xiàn)金的使用制度、范圍和收支的規(guī)定;重點是現(xiàn)金日常收支業(yè)務(wù)的核算以及現(xiàn)金的清查。2課時【教學(xué)目的】1 、掌握貨幣結(jié)算的基本方法2 、銀行存款核算的基本方法?!窘虒W(xué)重點、難點】教學(xué)重點:銀行存款余額調(diào)節(jié)
18、表的編制。教學(xué)難點:銀行結(jié)算的幾種基本方式【教學(xué)方法】講授教學(xué)法【教學(xué)過程】第二節(jié)銀行存款(1)銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,凡獨立核算企業(yè)都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)基本存款戶,用以辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。一、銀行存款的管理(一)銀行賬戶的分類(二)國家對銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定(三)銀行存款收付存日常管理的主要環(huán)節(jié)二、銀行存款結(jié)算的幾種基本方式(一)銀行匯票1、由出票銀行簽發(fā)的2、期限一個月3、不得背書轉(zhuǎn)讓(二)商業(yè)匯票(商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票)1、由出票人簽發(fā)的2、期限六個月3、可以背書轉(zhuǎn)讓(三)銀行本票1、由出票銀行簽發(fā)的2、期限二個月3、可以
19、背書轉(zhuǎn)讓4、有定額本票(1,000元、5,000元、10,000元和50,000元)和不定額本票(四)支票(現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票)1、由企業(yè)或個人簽發(fā)的2、期限10日3、可以背書轉(zhuǎn)讓(五)信用卡1、由銀行簽發(fā)的2、透支期限最長60天(六)委托收賬(郵寄和電報)(七)匯兌(信匯和電匯)(八)信用證信用證結(jié)算方式是目前國際結(jié)算的一種主要方式。(九)托收承付了解銀行存款結(jié)算的幾種基本方式。:見配套練習(xí)題【教學(xué)課題】銀行存款的核算【課時安排】2課時【教學(xué)目的】1. 掌握銀行存款清查的方法2. 理解未達(dá)賬項的含義3. 正確設(shè)置使用有關(guān)清查賬戶?!窘虒W(xué)重點、難點】教學(xué)重點:1、銀行存款的管理。2、銀行存款余
20、額調(diào)節(jié)表的編制。教學(xué)難點:1、貨幣資金管理中的內(nèi)部控制。2、銀行結(jié)算的幾種基本方式?!窘虒W(xué)方法】講授教學(xué)法【教學(xué)過程】復(fù)習(xí)舊課:上節(jié)介紹現(xiàn)金的使用制度、范圍和收支的規(guī)定;重點是現(xiàn)金日常收支業(yè)務(wù)的核算以及現(xiàn)金的清查;了解銀行存款結(jié)算的幾種基本方式第二節(jié)銀行存款(2)二、銀行存款的核算方法(一)銀行存款的總分類核算(會計崗位銀行存款核算)1 .賬戶的設(shè)置銀行存款存入銀行款項金額付出銀行款項金額銀行存款結(jié)存數(shù)2 .銀行存款的賬務(wù)處理在銀行存款總分類核算過程中,企業(yè)可以根據(jù)銀行存款收、付款憑證直接登記“銀行存款”總分類賬戶;為了簡化總賬登記工作,也可以先根據(jù)收付款憑證定期編制匯總收付款憑證,于月末根據(jù)
21、匯總收、付款憑證登記“銀行存款”總賬。(二)銀行存款的明細(xì)分類核算(出納崗位銀行存款的核算)為了及時、詳細(xì)反映銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”,由出納人員根據(jù)審核無誤的收付款憑證及所附原始憑證,按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐日逐筆登記。每日終了應(yīng)加計收付總數(shù),結(jié)出銀行存款結(jié)存額。三、銀行對賬(一)銀行存款清查的方法銀行存款清查的方法是核對賬目,即將本企業(yè)銀行存款日記賬與銀行轉(zhuǎn)來對賬單逐筆核對。(二)銀行存款清查結(jié)果的處理案例:青鳥公司2007年8月31日的銀行存款賬戶余額為201287元,銀行對賬單顯示8月31日的銀行存款余額為346550元。通
22、過對銀行對賬單、企業(yè)的存款日記賬以及其他的一些資料進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)下列內(nèi)容:(1)公司簽發(fā)支票購買辦公用品200384元,銀行未記賬;( 2) 8月31日公司存入銀行的款項114821元,銀行未記賬;(3)銀行代公司收回票據(jù)款162000元,尚未通知企業(yè);(4)公司簽發(fā)支票11000元購買辦公用品,銀行誤記為110000元;(5)公司簽發(fā)的支票8600元,對賬單的記錄無誤,但公司誤記為6800元;(6)8月份銀行收取服務(wù)費1500元,未通知公司。要求:(1)請說出上述案例中為什么會出現(xiàn)銀行日記賬與銀行對賬單不相符的情況?(2)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(3)說明公司在9月初可以實際動用的銀行存款的
23、額度是多少?通過分析得出:案例中的第(4)和(5)的內(nèi)容屬于記賬錯漏的情況,其余的屬于未達(dá)賬項。所謂的未達(dá)賬項就是在企業(yè)與銀行之間,結(jié)算憑證在傳遞時間上有先有后,造成一方已登記入賬,而另一方尚未登記入賬的款項。末達(dá)賬項有以下四種:企業(yè)已登記增加,銀行由于末收到結(jié)算憑證尚未登記;企業(yè)已登記減少,銀行由于末收到結(jié)算憑證尚未登記;銀行已登記增加,企業(yè)由于末收到結(jié)算憑證尚未登記;銀行已登記減少,企業(yè)由于末收到結(jié)算憑證尚未登記。處理:企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不符,由于是記賬錯漏造成的(內(nèi)容4、5),進(jìn)行錯賬更正,更正后的銀行日記賬余額為199487元,銀行對賬單余額為445550元;是未達(dá)賬項
24、造成的(內(nèi)容1、2、3、6),編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表2008年5月31日銀行存款日記賬余額199487銀行對賬單余額445550力口:銀行已記收而企業(yè)未記的款項162000力口:企業(yè)已記收而銀行未記的款項114821減:銀行已記付而企業(yè)未記的款項1500減:企業(yè)已記付而銀行未記的款項200384調(diào)節(jié)后的余額359987調(diào)節(jié)后的余額359987第三節(jié)其他貨幣資金的核算為了反映其他貨幣資金的增減變動和結(jié)存情況,應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總分類賬戶。該賬戶借方登記其他貨幣資金的增加數(shù),貸方登記其減少數(shù),期末余額在借方,反映企業(yè)實際持有的他貨幣資金。為了反映詳細(xì)情況,該賬戶應(yīng)設(shè)
25、置“外埠存款”、“銀行匯票存款”“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”等明細(xì)賬戶。其他貨幣資金的具體內(nèi)容也就是其明細(xì)賬戶如圖所示:(該圖通過課件展示)其他貨幣資金會計分錄的基本模式取得其他貨幣資金借:其他貨幣資金XXXXXX貸:庫存現(xiàn)金使用其他貨幣資金(采購或者支付相關(guān)費用)借:在途物資(或有關(guān)科目)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項)貸:其他貨幣資金XXXXXX退回其他貨幣資金(全額退回或余款退回)借:庫存現(xiàn)金貸:其他貨幣資金XXXXXX小結(jié):本節(jié)介紹未達(dá)賬項的含義,重點掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制,通過練習(xí)進(jìn)行鞏固學(xué)習(xí),了解其他貨幣資金的核算。作業(yè):見配套練習(xí)題第二章金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)
26、屬于企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,主要包括:庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生工具形成的資產(chǎn)。金融資產(chǎn)的分類與其計量緊密相關(guān),企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點以及風(fēng)險管理的要求,在取得金融資產(chǎn)伊始,將其分為以下四類:(1)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);(2)持有至到期投資;(3)貸款和應(yīng)收款項;(4)可供出售的金融資產(chǎn)第一節(jié)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)【教學(xué)課題】以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)【課時安排】2課時【教學(xué)目的】1、了解交易性金融資產(chǎn)的含義;2、掌握交易性金融資產(chǎn)的取得、收到股利和利息、期末計量以及處置的核
27、算?!窘虒W(xué)重點、難點】交易性金融資產(chǎn)的取得、收到股利和利息。交易性金融資產(chǎn)的期末計量以及處置的核算。【教學(xué)方法】講授教學(xué)法【教學(xué)過程】交易性金融資產(chǎn)概念:交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),例如,企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的,應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn):1)取得該金融資產(chǎn)的目的,主要是為了近期內(nèi)出售、回購或孰回。例如,企業(yè)為了利用閑置資金賺取差價,而從二級市場上購入的股票、債券和基金等。(2)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融資產(chǎn)組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。(3)屬于衍生工具。交易性
28、金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理一、取得時:借:交易性金融資產(chǎn)成本(買價)投資收益(交易費用)應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(購買時內(nèi)含的股利/利息)貸:銀行存款(銀行轉(zhuǎn)賬)(或)其他貨幣資金存出投資款(通過證券公司)二、收到購買時內(nèi)含的股利或利息借:銀行存款貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息三、在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)公允價值變動a. 公允價值上升借:交易性金融資產(chǎn)公允價值變動(差額)貸:公允價值變動損益b. 公允價值下降借:公允價值變動損益貸:交易性金融資產(chǎn)公允價值變動(差額)四、取得持有期間享有的現(xiàn)金股利或者債券利息,確認(rèn)為投資收益a. 宣告發(fā)放股利或已到計息期的利息借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息貸:投資收益b. 收到股利或股息借:銀行存
29、款貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息五、處置(出售)a. 出售借:銀行存款貸:交易性金融資產(chǎn)成本公允價值變動(如果是凈變動收益,貸方轉(zhuǎn)出)(如果是凈變動損失,借方轉(zhuǎn)出)應(yīng)收股利/應(yīng)收利息投資收益b. 結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益(將未實現(xiàn)的損益轉(zhuǎn)變?yōu)橐褜崿F(xiàn)的損益)凈收益:借:公允價值變動損益貸:投資收益凈損失借:投資收益貸:公允價值變動損益課堂作業(yè)見配套練習(xí)題小結(jié):本節(jié)介紹交易性金融資產(chǎn)的含義,重點在于交易性金融資產(chǎn)的核算方法,包括取得、持有期間取得利息,股利、出售的賬務(wù)處理,最后注意將為實現(xiàn)的損益轉(zhuǎn)為已實現(xiàn)的損【教學(xué)課題】應(yīng)收賬款概述【教學(xué)時間】第三周3.07-3.11【教學(xué)班級】10級會計班【教學(xué)目的】1 、
30、理解應(yīng)收及預(yù)付款項的概念。2 、能夠界定壞賬損失的確認(rèn)條件。3 、學(xué)會確定應(yīng)收賬款的入賬價值。4 、能自主地編制應(yīng)收及預(yù)付款項業(yè)務(wù)的會計分錄。【教學(xué)重點、難點】教學(xué)重點:1、能夠界定壞賬損失的確認(rèn)條件。5 、壞賬準(zhǔn)備的核算。3、應(yīng)收票據(jù)的核算。教學(xué)難點:1、應(yīng)收賬款余額百分比法的運用。2、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)計算及賬務(wù)處理?!窘虒W(xué)方法】講授教學(xué)法【課時安排】2課時【教學(xué)過程】復(fù)習(xí)舊課上節(jié)介紹未達(dá)賬項的含義,重點在于“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制,了解其他貨幣資金的核算。第三章應(yīng)收賬款概述第一節(jié)應(yīng)收賬款概述一、應(yīng)收賬款1 、應(yīng)收賬款的含義-是指企業(yè)對外銷售商品、材料以及提供勞務(wù)而應(yīng)購貨方或接受勞務(wù)方收取
31、的款項。2 、應(yīng)收賬款入賬價值( 1)買價( 2)運雜費二、應(yīng)收賬款的核算方法1 、銷售時:借:應(yīng)收賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)銀行存款(代垡運費)2 、收到貨款時:借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款舉例說明見P25三、現(xiàn)金折扣的核算方法現(xiàn)會計制度規(guī)定按總價法核算(指銷售收入)1 、銷售時:借:應(yīng)收賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)銀行存款(代垡運費)2 、收到貨款時:借:銀行存款財務(wù)費用貸:應(yīng)收賬款舉例說明見P25四、壞賬損失與壞賬準(zhǔn)備1 、壞賬損失與壞賬準(zhǔn)備的含義(1)壞賬-是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項。(2)壞賬準(zhǔn)備-是指企業(yè)按一定原則和方法對
32、可能發(fā)生的壞賬損失而提取的準(zhǔn)備資金。2 、關(guān)于壞賬損失的確認(rèn)(1)債務(wù)單位撒銷、資不抵債或現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足。(2)自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)而短期無法償還。(3)債務(wù)人破產(chǎn)或死亡。(4)債務(wù)人逾期末履行義務(wù)超過3年。3 、壞賬準(zhǔn)備的計提范圍確定4 、壞賬準(zhǔn)備的計提方式5 1)應(yīng)收賬款余額百分比法6 2)銷貨百分比法7 3)個別認(rèn)定法(4)賬齡分析法5、壞賬準(zhǔn)備的核算方法(1)計提時:借:管理費用貸:壞賬準(zhǔn)備(2)沖減應(yīng)收賬款時:借:壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期初余額:已知X本期發(fā)生額:本期發(fā)生額+X期末余額:固定若:X為正,則為借:管理費用貸:壞賬準(zhǔn)備X為負(fù)數(shù)則相反舉例說明見P27課堂作業(yè)見配套練習(xí)題
33、小結(jié):本節(jié)介紹應(yīng)收賬款的含義,重點在于應(yīng)收賬款的核算方法、壞賬準(zhǔn)備的核算方法,掌握應(yīng)收賬款余額百分比法的運用,了解壞賬準(zhǔn)備的計提范圍確定。作業(yè):見配套練習(xí)題【教學(xué)課題】應(yīng)收票據(jù)【教學(xué)時間】第三周3.07-3.1110 級會計班【教學(xué)目的】1 、理解應(yīng)收及預(yù)付款項的概念。2 、能夠界定壞賬損失的確認(rèn)條件。3 、學(xué)會確定應(yīng)收賬款的入賬價值。4 、能自主地編制應(yīng)收及預(yù)付款項業(yè)務(wù)的會計分錄?!窘虒W(xué)重點、難點】教學(xué)重點:1、能夠界定壞賬損失的確認(rèn)條件。5 、壞賬準(zhǔn)備的核算。3、應(yīng)收票據(jù)的核算。教學(xué)難點:1、應(yīng)收賬款余額百分比法的運用。2、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)計算及賬務(wù)處理。【教學(xué)方法】講授教學(xué)法【課時安排】2
34、課時【教學(xué)過程】復(fù)習(xí)舊課上節(jié)介紹應(yīng)收賬款的含義,重點在于應(yīng)收賬款的核算方法和壞賬準(zhǔn)備的核算方法,掌握應(yīng)收賬款余額百分比法的運用,了解壞賬準(zhǔn)備的計提范圍確定。第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)的含義1、概念-是指企業(yè)在采用商業(yè)匯票結(jié)算方式下,因銷售商品、材料以及提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票。2、應(yīng)收票據(jù)的種類按承兌人的不同分:商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票注:讓學(xué)生討論他們的區(qū)別二、應(yīng)收票據(jù)的核算方法1 、收到票據(jù)時:借:應(yīng)收票據(jù)一一X企業(yè)貸:主營業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費借借應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2 、票據(jù)到期,對方付款:借:銀行存款貸:應(yīng)收票據(jù)一一X企業(yè)3 、票據(jù)到期,對方不付款:借:應(yīng)收賬款一一X企業(yè)貸:應(yīng)收票據(jù)
35、一一X企業(yè)舉例說明見P28三、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算方法1、貼現(xiàn)的含義-是指企業(yè)將未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行,銀行在扣除按貼現(xiàn)利率計算的貼現(xiàn)利息后,將其差額支付給貼現(xiàn)企業(yè)的行為。2、貼現(xiàn)的核算方法(1)貼現(xiàn)期-銀行在確定計息天數(shù)時,采用算頭不算尾的方法如:2008年3月25日,A公司銷售給B公司商品一批,價款40000元,增值稅款6800元,A公司收到一張為期三個月的商業(yè)匯票。當(dāng)年4月10日,A公司將此匯票貼現(xiàn)給銀行,年貼現(xiàn)率3%。則:貼現(xiàn)期=20+31+25=76天(2)票據(jù)到期值=票面面值*票面利率*貼現(xiàn)期限(3)貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率(年)*貼現(xiàn)天數(shù)*貼現(xiàn)天數(shù)/360(4)貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到
36、期值-貼現(xiàn)利息如上例:票據(jù)到期值=票面面值(不帶息商業(yè)匯票)貼現(xiàn)利息=46800X3%X76+360=296.4(元)實際貼現(xiàn)金額=票面金額-貼現(xiàn)利息=46800-296.4=46503.6(元)借:銀行存款46503.6財務(wù)費用296.4貸:應(yīng)收票據(jù)B公司468003 、若票據(jù)到期,現(xiàn)票人無力支付,銀行將票據(jù)交還企業(yè),應(yīng)做如下分錄:借:應(yīng)收賬款B公司46800貸:應(yīng)收票據(jù)B公司468004 、若銀行存款不足,轉(zhuǎn)為短期借款(須為銀行承兌匯票)借:應(yīng)收賬款B公司46800貸:短期借款46800舉例說明見P29見配套練習(xí)題本節(jié)介紹應(yīng)收票據(jù)的含義,重點在于貼現(xiàn)的核算方法,掌握貼現(xiàn)凈值的計算,了解貼現(xiàn)
37、的含義。:見配套練習(xí)題預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款第四周3.14-3.1810級會計班【教學(xué)目的】1 、理解應(yīng)收及預(yù)付款項的概念。2 、能夠界定壞賬損失的確認(rèn)條件。3 、學(xué)會確定應(yīng)收賬款的入賬價值。4 、能自主地編制應(yīng)收及預(yù)付款項業(yè)務(wù)的會計分錄。【教學(xué)重點、難點】教學(xué)重點:1、能夠界定壞賬損失的確認(rèn)條件。5 、壞賬準(zhǔn)備的核算。3、應(yīng)收票據(jù)的核算。教學(xué)難點:1、應(yīng)收賬款余額百分比法的運用。2、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)計算及賬務(wù)處理。講授教學(xué)法2課時【教學(xué)過程】復(fù)習(xí)舊課上節(jié)介紹應(yīng)收票據(jù)的含義,重點在于貼現(xiàn)的核算方法,掌握貼現(xiàn)凈值的計算,了解貼現(xiàn)的含義。第三節(jié)預(yù)付賬款一、預(yù)付賬款的含義(一)預(yù)付賬款的概念1 .定義:
38、預(yù)付賬款是指在商品交易中按雙方合同約定預(yù)先支付的部分貨款。2 .賬戶:經(jīng)常有預(yù)付賬款業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶,對于預(yù)付賬款不多的企業(yè),可以不設(shè)置本賬戶,而直接通過“應(yīng)付賬款”賬戶核算。(二)預(yù)付賬款的核算1. 企業(yè)預(yù)付款項時:借:預(yù)付賬款一一X企業(yè)貸:銀行存款2. 收到貨物時借:庫存商品*商品應(yīng)交稅費借借應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸:預(yù)付賬款一一X企業(yè)3. 補付賬款借:預(yù)付賬款一一X企業(yè)貸:銀行存款舉例說明見P29-30第四節(jié)其他應(yīng)收款一、其他應(yīng)收款的基本內(nèi)容(一)其他應(yīng)收款的概念1. 定義:是指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等以外的其他非營業(yè)活動而引起的應(yīng)收、暫付款項。2. 內(nèi)容:應(yīng)收的
39、各賠款、罰款、存出保證金、備用金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項。(二)其他應(yīng)收款的核算(見下面)二、備用金制度1. 定義:P302. 種類:一次備用金、定額備用金3. 定額備用金的核算(1)支付時:借:其他應(yīng)收款一一次塾忖貸:庫存現(xiàn)金(2)報銷時:借:管理費用貸:庫存現(xiàn)金(3)年終借:管理費用庫存現(xiàn)金貸:其他應(yīng)收款一一X部門舉例說明見P30三、其他應(yīng)收款的核算方法1 .存出保證金(1)存出時借:其他應(yīng)收款某企業(yè)貸:銀行存款(2)收回時借:銀行存款某企業(yè)貸:其他應(yīng)收款某企業(yè)2 .向職工收取的代墊款(1)墊付時:借:其他應(yīng)收款貸:銀行存款(2)從工資中扣回借:應(yīng)付職工薪酬工資貸:其他應(yīng)收款舉例說明
40、見P30-31課堂作業(yè)見配套練習(xí)題小結(jié):本節(jié)介紹預(yù)付賬款的含義、其他應(yīng)收款的基本內(nèi)容,重點在于其他應(yīng)收款的核算方法,了解定額備用金的核算。作業(yè):見配套練習(xí)題【教學(xué)課題】存貨成本和存貨計價方法【教學(xué)時間】第四周3.14-3.18【教學(xué)班級】10級會計班【教學(xué)目的】1、了解存貨成本的確定方法。2 、掌握實際成本法的基本原理。3 、掌握商品入庫的核算方法。4 、掌握包裝物的核算方法?!窘虒W(xué)重點、難點】教學(xué)重點:1、存貨的計價方法。5 、原材料實際成本法的核算和計劃成本法的核算。3、包裝物的核算。4、存貨的清查教學(xué)難點:1、原材料計劃成本法的核算。2、包裝物發(fā)出攤銷的核算。【教學(xué)方法】講授教學(xué)法【課時
41、安排】2課時【教學(xué)過程】重點在于其他應(yīng)收款的核算復(fù)習(xí)舊課-上節(jié)介紹預(yù)付賬款的含義、其他應(yīng)收款的基本內(nèi)容,方法,了解定額備用金的核算。第四章存貨的核算第一節(jié)存貨成本和存貨計價方法一、存貨成本的確定方法-存貨成本包括采購成本、加工成本、其他成本1、關(guān)于存貨的采購成本2、關(guān)于存貨的加工成本3、關(guān)于存貨的其他成本二、發(fā)出存貨的計價方法(一)個別計價法(二)先進(jìn)先出法-假定最早入庫的存貨最先發(fā)出,按存貨入庫先后順序加權(quán)計算發(fā)出存貨成本的方法。舉例說明存貨明細(xì)賬存貨名稱:甲材料2007年摘要購入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額31期初余額6001060006購入18001119800600
42、10180011258001160010發(fā)出40011104001400111540015購入120012144001400111200122980020140011發(fā)出3001219000900121080031本月合計3000342002700294009001210800(三)加權(quán)平均法1、月末加權(quán)平均單價2、本期發(fā)出存貨成本舉例說明見P371 、月末加權(quán)平均單價=(6000+19800+14400+6500)/(600+1800+1200+500)=11.39(元/件)2、本期期末存貨成本=800*11.39=9912(元)3、本期發(fā)出存貨成本=6000|+40700-9112=375
43、88(元)小結(jié):本節(jié)介紹存貨成本的確定方法,重點在于發(fā)出存貨的計價方法-先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法,了解個別計價法。作業(yè):見配套練習(xí)題【教學(xué)課題】原材料【教學(xué)時間】第五周3.21-3.25【教學(xué)班級】10級會計班【教學(xué)目的】1 、了解存貨成本的確定方法。2 、掌握實際成本法的基本原理。3 、掌握商品入庫的核算方法。4 、掌握包裝物的核算方法?!窘虒W(xué)重點、難點】教學(xué)重點:1、存貨的計價方法。5 、原材料實際成本法的核算和計劃成本法的核算。3、包裝物的核算。4、存貨的清查教學(xué)難點:1、原材料計劃成本法的核算。2、包裝物發(fā)出攤銷的核算?!窘虒W(xué)方法】講授教學(xué)法【課時安排】2課時【教學(xué)過程】復(fù)習(xí)舊課-上節(jié)介
44、紹存貨成本的確定方法,重點在于發(fā)出存貨的計價方法-先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法,了解個別計價法。第二節(jié)原材料一、關(guān)于原材料指各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝材料、外購半成品等。二、存貨按實際成本核算(一)設(shè)置科目1、“在途物資”科目在途物資購入材料的實際成本驗收入庫材料的實際成本期末余額:尚未到達(dá)或驗收入庫2、“原材料”科目原材料入庫實際成本發(fā)出或盤虧期末余額:庫存材料的實際成本(二)原材料按實際成本的核算1 、購入原材料的核算借:原材料-XX材料(已驗收入庫)在途物資(尚未已驗收入庫)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸:銀行存款待驗收入庫時:借:原材料XX材料貸:在途物資舉例說明
45、見P38-422 、原材料發(fā)出的核算(1)借:生產(chǎn)成本XX產(chǎn)品制造費用管理費用應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)貸:原材料(2)借:銀行存款(或應(yīng)收賬款等)貸:其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)結(jié)轉(zhuǎn)成本時借:其他業(yè)務(wù)成本貸:原材料舉例說明見P42-43三、原材料按計劃成本的核算-在材料收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè),如果按上述幾種方法確定發(fā)出材料成本會大大增加日常核算的工作量,企業(yè)可以預(yù)先先設(shè)定好一個單價,來降低核算的工作量。(一)計劃成本的定義:指企業(yè)材料的收入、發(fā)出和結(jié)余均按預(yù)先制定好的計劃成本計價。(二)計劃成本下材料收入的核算:1、設(shè)置賬戶:提問:企業(yè)通過設(shè)置什么賬戶,對企業(yè)庫
46、存材料進(jìn)行核算?(1)“原材料”賬戶核算原材料的收、發(fā)、存的計劃成本。材料按種類和名稱設(shè)置明細(xì)。借原材料貸+取得原材料的計劃成本-發(fā)出原材料的計劃成本結(jié)存材料的計劃成本提問:在實際成本下,企業(yè)設(shè)置什么賬戶,核算尚未入庫材料的成本?(2)“材料采購”賬戶核算材料采購過程中發(fā)生的實際成本,包括買價、運雜費等。借材料采購貸+購入材料的實際成本驗收入庫材料的實際成本期末余額:尚未到達(dá)或驗收入庫3)“材料成本差異”賬戶“材料成本差異”:采用計劃成本進(jìn)行日常核算的計劃成本與實際成本的差異。材料成本差異入庫:超支差入庫:節(jié)約差強調(diào):“材料采購”與“在途物資”核算內(nèi)容是相同的,只是適用與不同的計價方法2、原材
47、料收入的核算:(1)材料尚未到達(dá)企業(yè),發(fā)票賬單已到例1.3日,企業(yè)購入100件A材料,單價為10元,增值稅為170元,款項用銀行存款支付,材料尚未到達(dá)企業(yè)。借:材料采購1000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進(jìn))170貸:銀行存款1170例2.5日,上述A材料到達(dá)企業(yè)。A材料的計劃單位成本為11元。借:原材料1100計劃價貸:材料采購1000實際價材料成本差異100節(jié)約差(實際計劃)通過實例引出“材料成本差異”賬戶“材料成本差異”:采用計劃成本進(jìn)行日常核算的計劃成本與實際成本的差異。材料成本差異入庫:超支差入庫:節(jié)約差(2)材料和發(fā)票賬單均到達(dá)企業(yè)例3.10日,企業(yè)購入100件A材料,單價為12元,增
48、值稅為204元,款項尚未支付,材料已到達(dá)企業(yè)并驗收入庫。A材料的計劃單位成本為11元。借:材料采購1200應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)204貸:應(yīng)付賬款1404借:原材料1100計劃價貸:材料采購1200實際價材料成本差異100(用紅字)超支差實際計劃)強調(diào):計劃成本下外購材料無論是否入庫,均應(yīng)通過“材料采購”賬戶核算其實際成本,待材料入庫后,按計劃成本記入“原材料”賬戶。(3)材料已驗收入庫,賬單未到例4.15日,購入一批A材料100件,材料已驗收入庫,發(fā)票賬單未到。月末:借:原材料1100貸:應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款1100下月初:借:原材料1100(用紅字)貸:應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款1100
49、(用紅字)課堂作業(yè)見配套練習(xí)題小結(jié):本節(jié)介紹存貨按實際成本核算和按計劃成本的核算,重點在于存貨按實際成本核算;難點在于存貨按計劃成本的核算。作業(yè):見配套練習(xí)題【教學(xué)課題】原材料【教學(xué)時間】第五周3.21-3.25【教學(xué)班級】10級會計班【教學(xué)目的】1 、了解存貨成本的確定方法。2 、掌握實際成本法的基本原理。3 、掌握商品入庫的核算方法。4 、掌握包裝物核算方法?!窘虒W(xué)重點、難點】教學(xué)重點:1、存貨的計價方法。5 、原材料實際成本法的核算和計劃成本法的核算。3、包裝物的核算。4、存貨的清查教學(xué)難點:1、原材料計劃成本法的核算。2、包裝物發(fā)出攤銷的核算?!窘虒W(xué)方法】講授教學(xué)法【課時安排】2課時【教學(xué)過程】復(fù)習(xí)舊課-上節(jié)介紹存貨按實際成本的核算和按計劃成本的核算,重點在于存貨按實際成本核算;難點在于存貨按計劃成本的核算。第二節(jié)原材料三、原材料按計劃成本的核算(三)材料成本差異率的計算強調(diào):計算材料成本差異率時,“材料成本差異”借方用正數(shù),表示超支差;貸方表示負(fù)數(shù),表示節(jié)約差。材料成本=期初結(jié)存材料成本差異+本期收入材料成本差異差異率期初結(jié)存材料計劃成本+本期收入材料計劃成本本期發(fā)出材料成本差異=發(fā)出材料計劃成本X材料
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