中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司會(huì)計(jì)基本制度

1、附件1中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司會(huì)計(jì)基本制度目 錄第一章 總則1第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、人員管理4第一節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)4第二節(jié) 會(huì)計(jì)人員及崗位管理5第三章 會(huì)計(jì)確認(rèn)9第一節(jié) 資產(chǎn)的確認(rèn)9第二節(jié) 負(fù)債的確認(rèn)12第三節(jié) 所有者權(quán)益的確認(rèn)15第四節(jié) 收入的確認(rèn)16第五節(jié) 費(fèi)用的確認(rèn)18第六節(jié) 利潤的確認(rèn)20第四章 會(huì)計(jì)計(jì)量21第一節(jié) 計(jì)量屬性21第二節(jié) 資產(chǎn)的計(jì)量22第三節(jié) 負(fù)債的計(jì)量24第五章 會(huì)計(jì)記錄25第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶25第二節(jié) 會(huì)計(jì)憑證26第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿29第四節(jié) 記賬規(guī)則30第五節(jié) 差錯(cuò)更正32第六節(jié) 有價(jià)單證與重要空白憑證34第七節(jié) 會(huì)計(jì)印章35第六章 會(huì)計(jì)報(bào)告36第一節(jié) 編報(bào)規(guī)則36第二節(jié)

2、會(huì)計(jì)報(bào)表39第三節(jié) 合并會(huì)計(jì)報(bào)表40第四節(jié) 報(bào)表附注40第五節(jié) 會(huì)計(jì)決算41第六節(jié) 會(huì)計(jì)調(diào)整41第七章 會(huì)計(jì)檔案管理44第一節(jié) 會(huì)計(jì)檔案歸檔44第二節(jié) 會(huì)計(jì)檔案保管44第三節(jié) 會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱、移交及銷毀45第八章 會(huì)計(jì)監(jiān)督46第一節(jié) 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制46第二節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督體系48第三節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督活動(dòng)49第九章 會(huì)計(jì)信息化50第十章 考核與獎(jiǎng)懲52第十一章 附則5353第一章 總則第一條 為適應(yīng)農(nóng)業(yè)銀行經(jīng)營管理需要，規(guī)范農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法、中華人民共和國公司法、中華人民共和國商業(yè)銀行法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司章程及其他相關(guān)規(guī)

3、定，結(jié)合農(nóng)業(yè)銀行實(shí)際，制定本制度。第二條 本制度是農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作必須遵循的基本規(guī)則，是制定其他會(huì)計(jì)規(guī)范的基本依據(jù)。第三條 本制度適用于農(nóng)業(yè)銀行在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的各級機(jī)構(gòu)。境內(nèi)外子公司、境外分支機(jī)構(gòu)參照執(zhí)行。駐在國/地會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范與本制度有差異且必須執(zhí)行的，可以駐在國/地規(guī)定為準(zhǔn)，但應(yīng)向總行報(bào)備差異的內(nèi)容，同時(shí)向總行報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表按本制度及其他相關(guān)規(guī)范的要求進(jìn)行調(diào)整。第四條 農(nóng)業(yè)銀行的會(huì)計(jì)目標(biāo)是向投資者及更廣泛的會(huì)計(jì)信息使用者提供與農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映管理層受托責(zé)任履行情況，有助于會(huì)計(jì)信息使用者作出經(jīng)濟(jì)決策；根據(jù)內(nèi)部經(jīng)營管理需要提供真實(shí)、完整的會(huì)

4、計(jì)信息，支持農(nóng)業(yè)銀行的經(jīng)營管理決策。第五條 農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)具有核算、監(jiān)督和決策支持等職能。會(huì)計(jì)核算職能指對農(nóng)業(yè)銀行各項(xiàng)交易和事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，向會(huì)計(jì)信息使用者提供與農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能指經(jīng)授權(quán)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員，以會(huì)計(jì)法規(guī)為依據(jù)，對會(huì)計(jì)核算反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核和監(jiān)督，維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資金的安全。決策支持職能指向農(nóng)業(yè)銀行管理層提供客觀、公允、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，為決策提供支持，以改善農(nóng)業(yè)銀行的經(jīng)營管理。第六條 農(nóng)業(yè)銀行的會(huì)計(jì)主體是總行及規(guī)定級次以上的管理、營業(yè)機(jī)構(gòu)。農(nóng)業(yè)銀行編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，農(nóng)業(yè)銀行與納入合并范圍的被投

5、資單位構(gòu)成的集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體。第七條 農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。第八條 農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。會(huì)計(jì)年度為公歷每年1月1日至12月31日。第九條 資產(chǎn)負(fù)債表日是指編制會(huì)計(jì)報(bào)告的日期。農(nóng)業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表日包括年度末、半年末、季末和月末。第十條 農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，以人民幣為記賬本位幣，對不同幣種的業(yè)務(wù)采用分賬制進(jìn)行日常核算。第十一條 農(nóng)業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算均以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。第十二條 農(nóng)業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算均采用借貸記賬法。第十三條 農(nóng)業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量應(yīng)滿足以下要求：（一）可靠性。應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確

6、認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。（二）相關(guān)性。會(huì)計(jì)信息應(yīng)與信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對農(nóng)業(yè)銀行過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價(jià)或者預(yù)測。（三）可理解性。會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。（四）可比性。不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。對于同業(yè)間相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。（五）實(shí)質(zhì)重于形式。應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅

7、以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。（六）重要性。會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。（七）謹(jǐn)慎性。對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。（八）及時(shí)性。對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。第十四條 農(nóng)業(yè)銀行各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作在董事會(huì)（黨委會(huì)）及行長的領(lǐng)導(dǎo)下，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)具體實(shí)施。第十五條 農(nóng)業(yè)銀行法定代表人對全行會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。各級機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人對轄內(nèi)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、人員管理第一節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)第十

8、六條 農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)核算和管理要求設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，指定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。二級分行及以上機(jī)構(gòu)必須設(shè)立會(huì)計(jì)管理部門，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)管理和業(yè)務(wù)核算等各項(xiàng)工作。支行及以下機(jī)構(gòu)不具備設(shè)置會(huì)計(jì)管理部門條件的，應(yīng)在本機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的組織和管理。第十七條 總行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門是農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)管理部門，按照“統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)”的原則，集中行使會(huì)計(jì)管理職能。負(fù)責(zé)統(tǒng)一制定全行會(huì)計(jì)制度辦法；組織全行會(huì)計(jì)核算工作；履行對全行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的職責(zé)；組織全行會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)；管理、控制會(huì)計(jì)信息；制定會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，并組織實(shí)施。第十八條 各級會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對本單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施統(tǒng)一核算管理

9、，對下級會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的組織進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。第十九條 各級會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免、調(diào)動(dòng)，應(yīng)經(jīng)上級行會(huì)計(jì)部門同意。上級行會(huì)計(jì)部門有權(quán)對下級行不稱職的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人提出調(diào)換建議。第二十條 各級會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立必須報(bào)經(jīng)上級行審批。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的裁撤、合并、分設(shè)或改變隸屬關(guān)系時(shí)，除應(yīng)報(bào)經(jīng)上級部門審批外，還應(yīng)全面核對各項(xiàng)賬務(wù)，清查資金財(cái)產(chǎn)，處理遺留懸案，妥善處理賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)工作。第二節(jié) 會(huì)計(jì)人員及崗位管理第二十一條 農(nóng)業(yè)銀行從事會(huì)計(jì)工作的人員包括但不限于下述人員：財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)制度編寫和管理人員、編制會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告人員、會(huì)計(jì)監(jiān)督和檢查人員、會(huì)計(jì)系統(tǒng)管理人員、會(huì)計(jì)核算參數(shù)管理人員、會(huì)計(jì)記賬

10、人員、出納人員、會(huì)計(jì)檔案管理人員。第二十二條 各級行根據(jù)工作需要配備會(huì)計(jì)人員，并按規(guī)定配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)主管人員，杜絕空崗現(xiàn)象，保證會(huì)計(jì)工作正常進(jìn)行。對于未按照規(guī)定配備會(huì)計(jì)人員，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)管理混亂甚至引發(fā)案件的，應(yīng)追究其上級管理行負(fù)責(zé)人的責(zé)任。第二十三條 會(huì)計(jì)人員職責(zé)。（一）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和農(nóng)業(yè)銀行的制度規(guī)范，以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。（二）堅(jiān)持原則，廉潔奉公，維護(hù)國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，抵制違反會(huì)計(jì)制度的行為。（三）保守商業(yè)秘密，妥善保管各種會(huì)計(jì)檔案，不得私自向外界提供或者泄露本單位的

11、會(huì)計(jì)信息。第二十四條 農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員實(shí)行崗位資格管理。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須符合任職資格條件，一般會(huì)計(jì)人員必須取得相應(yīng)的崗位資格。第二十五條 農(nóng)業(yè)銀行任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。第二十六條 各級行應(yīng)建立健全業(yè)務(wù)培訓(xùn)和上崗考核制度。會(huì)計(jì)人員上崗前必須經(jīng)過崗位培訓(xùn)，未經(jīng)崗位培訓(xùn)或培訓(xùn)不合格的不得上崗。 第二十七條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。各級會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)合理安

12、排會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員每年有一定時(shí)間用于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。第二十八條 會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。監(jiān)交人員對交接工作負(fù)全面責(zé)任，如事后發(fā)現(xiàn)交接不清除追究交接雙方人員責(zé)任外，監(jiān)交人員應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。第二十九條 各級行應(yīng)按照效率和控制原則科學(xué)合理地設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，建立健全崗位責(zé)任制度，明確會(huì)計(jì)人員所在崗位的工作內(nèi)容和工作職責(zé)。會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部控制的要求，嚴(yán)格實(shí)行不相容職務(wù)相分離。不相容職務(wù)包括：

13、授權(quán)、審批、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、復(fù)核檢查。出納人員不得兼管復(fù)核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作及會(huì)計(jì)電算化維護(hù)工作；出納人員以外的會(huì)計(jì)人員不得經(jīng)管現(xiàn)金；成本費(fèi)用使用人員不得兼管成本費(fèi)用會(huì)計(jì)核算工作，成本費(fèi)用會(huì)計(jì)核算人員不得辦理本人使用成本費(fèi)用的相關(guān)業(yè)務(wù)；固定資產(chǎn)采購與處置人員不得兼管固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算等。第三十條 會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)，不得從事以下行為： （一）未經(jīng)授權(quán)，私自向外界提供或者泄露農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息； （二）偽造、變更會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告； （三）違反相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，隨意變更會(huì)計(jì)處理方法； （四）在規(guī)定賬

14、冊之外私設(shè)賬簿或者保留賬外資產(chǎn)； （五）貪污、挪用公款; （六）利用職務(wù)上的便利，將農(nóng)業(yè)銀行財(cái)物非法占為己有等職務(wù)侵占行為； （七）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告； （八）未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失； （九）其他會(huì)計(jì)違法違規(guī)行為。 會(huì)計(jì)人員如有違反國家法律法規(guī)和本行規(guī)章制度行為的，應(yīng)分別情況給予通報(bào)批評、經(jīng)濟(jì)處罰或紀(jì)律處分，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)依法追究刑事責(zé)任，并追究有關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。1.情節(jié)輕微的，依據(jù)中國農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)處罰處理暫行規(guī)定和中國農(nóng)業(yè)銀行員工違規(guī)行為積分管理辦法（試行）給予通報(bào)批評、經(jīng)濟(jì)處罰或積分處理；2.情節(jié)嚴(yán)重的，依據(jù)中國農(nóng)業(yè)銀行員工

15、違反規(guī)章制度處理辦法給予紀(jì)律處分；3.涉嫌犯罪的，移送公安、司法機(jī)關(guān)依法處理。第三十一條 農(nóng)業(yè)銀行各級行應(yīng)建立健全崗位輪換制度，會(huì)計(jì)人員工作崗位必須有計(jì)劃有步驟地實(shí)行輪換。第三章 會(huì)計(jì)確認(rèn)第三十二條 農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征對會(huì)計(jì)對象進(jìn)行分類，確定會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素應(yīng)按性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。第一節(jié) 資產(chǎn)的確認(rèn)第三十三條 資產(chǎn)是指農(nóng)業(yè)銀行過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由農(nóng)業(yè)銀行擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。將一項(xiàng)資源確認(rèn)為資產(chǎn)，需要符合資產(chǎn)定義，還應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：（一） 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入農(nóng)業(yè)銀行；（二） 該資源的成本或者價(jià)值能夠可

16、靠地計(jì)量。第三十四條 農(nóng)業(yè)銀行的資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、存放款項(xiàng)、拆出資金、衍生金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、貸款及墊款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、應(yīng)收款類投資、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)等等。第三十五條 現(xiàn)金是指農(nóng)業(yè)銀行持有的庫存現(xiàn)金和其他現(xiàn)金資產(chǎn)。第三十六條 存放款項(xiàng)是指農(nóng)業(yè)銀行存入中央銀行的法定準(zhǔn)備金、超額準(zhǔn)備金、備付金等款項(xiàng)，以及存放同業(yè)的款項(xiàng)。第三十七條 拆出資金是指農(nóng)業(yè)銀行拆借給境內(nèi)外其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。第三十八條 衍生金融資產(chǎn)是指公允價(jià)值為正值的衍生金融工具。第三十九條 買入返售

17、金融資產(chǎn)是指農(nóng)業(yè)銀行按買入返售協(xié)議約定融出的資金。第四十條 貸款及墊款是指農(nóng)業(yè)銀行按照規(guī)定日常經(jīng)營產(chǎn)生的各類信貸資產(chǎn)。主要包括抵押貸款、質(zhì)押貸款、保證貸款、信用貸款。包括發(fā)放的具有貸款性質(zhì)的貼現(xiàn)、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支以及墊款等。第四十一條 農(nóng)業(yè)銀行成為相關(guān)合同的一方時(shí)，確認(rèn)現(xiàn)金、存放款項(xiàng)、拆出資金、衍生金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、貸款及墊款。第四十二條 應(yīng)收利息是指農(nóng)業(yè)銀行按照合同約定應(yīng)收取的利息。應(yīng)收利息于資產(chǎn)負(fù)債表日、合同約定的收息日以及生息資產(chǎn)處置日確認(rèn)。第四十三條 應(yīng)收股利是指農(nóng)業(yè)銀行按照合同約定或被投資單位股東大會(huì)（或類似機(jī)構(gòu)）決議，應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單

18、位分配的利潤。應(yīng)收股利于合同約定的支付日或宣告發(fā)放股利時(shí)確認(rèn)。第四十四條 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。第四十五條 應(yīng)收款類投資是指具有固定或可確定的回收金額，但在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)的金融資產(chǎn)。第四十六條 持有至到期投資是指農(nóng)業(yè)銀行明確計(jì)劃并有能力持有到期、具有固定或可確定的金額和期限并且在活躍市場中存在報(bào)價(jià)的投資。第四十七條 可供出售金融資產(chǎn)是指農(nóng)業(yè)銀行持有的、不屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款類投資、持有至到期投資的金融資產(chǎn)。主要包括劃分為可供出售金融資產(chǎn)的債權(quán)性有價(jià)證券投資

19、和權(quán)益性投資。第四十八條 農(nóng)業(yè)銀行成為債權(quán)性有價(jià)證券投資合同或權(quán)益性投資合同一方時(shí)，應(yīng)按照持有意圖和能力將該項(xiàng)投資確認(rèn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款類投資、持有至到期投資或可供出售金融資產(chǎn)。第四十九條 長期股權(quán)投資是指農(nóng)業(yè)銀行持有的對子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資，以及持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。農(nóng)業(yè)銀行取得相關(guān)股權(quán)時(shí)確認(rèn)長期股權(quán)投資。第五十條 抵債資產(chǎn)是指債務(wù)人、保證人或第三人無力以貨幣資金償還債務(wù)時(shí)，經(jīng)協(xié)商或經(jīng)法院判決（裁定）、仲裁，農(nóng)業(yè)銀行依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債

20、務(wù)人、擔(dān)保人或第三人并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的非貨幣性資產(chǎn)。農(nóng)業(yè)銀行于債務(wù)人履行協(xié)議或法院裁定，將相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)銀行之日確認(rèn)抵債資產(chǎn)。第五十一條 固定資產(chǎn)是指農(nóng)業(yè)銀行為提供服務(wù)或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度、單位價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：（一）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入農(nóng)業(yè)銀行；（二）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。第五十二條 無形資產(chǎn)，是指農(nóng)業(yè)銀行擁有或者控制的、沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)(含農(nóng)業(yè)銀行自行開發(fā)的軟件)、土地使用權(quán)等。外購的無形資產(chǎn)應(yīng)于購入日確認(rèn)，自行開發(fā)的無形資

21、產(chǎn)應(yīng)于符合資本化條件時(shí)確認(rèn)。第五十三條 遞延所得稅資產(chǎn)是指農(nóng)業(yè)銀行采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅時(shí)，確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異、可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損、稅款抵減產(chǎn)生的資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)于每季度末確認(rèn)。第二節(jié) 負(fù)債的確認(rèn)第五十四條 負(fù)債是指農(nóng)業(yè)銀行過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。將一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，需要符合負(fù)債的定義，還應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：（一）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出農(nóng)業(yè)銀行；（二）未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。第五十五條 農(nóng)業(yè)銀行的負(fù)債主要包括向中央銀行借款、同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)、拆入資金、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金

22、融負(fù)債、衍生金融負(fù)債、賣出回購金融資產(chǎn)款、吸收存款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、預(yù)計(jì)負(fù)債、應(yīng)付債券、遞延所得稅負(fù)債等。第五十六條 向中央銀行借款是指農(nóng)業(yè)銀行向中央銀行借入的各類款項(xiàng)。第五十七條 同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)是指其他銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)在農(nóng)業(yè)銀行存放的款項(xiàng)。第五十八條 拆入資金是指農(nóng)業(yè)銀行向其他銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)。第五十九條 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。第六十條 衍生金融負(fù)債是指公允價(jià)值為負(fù)值的衍生金融工具。第六十一條 賣出回購金融資產(chǎn)款是指農(nóng)業(yè)銀行按賣出回購協(xié)議所融入的資金

23、。第六十二條 吸收存款是指農(nóng)業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（包括企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款和財(cái)政性存款等。第六十三條 農(nóng)業(yè)銀行成為相關(guān)合同的一方時(shí)，確認(rèn)向中央銀行借款、同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)、拆入資金、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、衍生金融負(fù)債、賣出回購金融資產(chǎn)款、吸收存款。第六十四條 應(yīng)付職工薪酬是指農(nóng)業(yè)銀行為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給職工的各種形式的薪酬，包括應(yīng)付職工在職期間和離職后的全部貨幣性薪酬、非貨幣性福利，以及提供給職工配偶、子女和其他被贍養(yǎng)人的福利。農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，確認(rèn)應(yīng)

24、付職工薪酬。第六十五條 應(yīng)交稅費(fèi)是指農(nóng)業(yè)銀行按照稅法等規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交納的各項(xiàng)稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)。第六十六條 應(yīng)付利息是指農(nóng)業(yè)銀行按照合同約定應(yīng)支付的利息。應(yīng)付利息應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日、合同約定的付息日、以及提前還款日確認(rèn)。第六十七條 預(yù)計(jì)負(fù)債是指農(nóng)業(yè)銀行承擔(dān)的與或有事項(xiàng)相關(guān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。將與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，需要符合負(fù)債的定義，還應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：（一）該義務(wù)是農(nóng)業(yè)銀行承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（二）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出農(nóng)業(yè)銀行；（三）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。第六十八條 應(yīng)付債券是指農(nóng)業(yè)銀行為籌集資金而發(fā)行的公司債券。農(nóng)業(yè)銀行成為發(fā)行債券（不包括可轉(zhuǎn)換公司債

25、券）合同的一方時(shí)，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付債券。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)分別確認(rèn)應(yīng)付債券及權(quán)益。第六十九條 遞延所得稅負(fù)債是指農(nóng)業(yè)銀行采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅時(shí)，確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的負(fù)債。遞延所得稅負(fù)債應(yīng)于每季度末確認(rèn)。第三節(jié) 所有者權(quán)益的確認(rèn)第七十條 所有者權(quán)益是指農(nóng)業(yè)銀行的資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益的確認(rèn)主要取決于資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等其他會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)。第七十一條 農(nóng)業(yè)銀行的所有者權(quán)益主要包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備和未分配利潤等。第七十二條 實(shí)收資本（或股本）是指農(nóng)業(yè)銀行接受投資者（或股東）投入的資本（或股本）。實(shí)收資本（或股本）于辦理

26、相關(guān)手續(xù)后予以確認(rèn)。第七十三條 資本公積是指農(nóng)業(yè)銀行收到的投資者出資超過其在注冊資本（股本）中所占份額的部分，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。第七十四條 盈余公積是指農(nóng)業(yè)銀行從稅后凈利潤提取的，可用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本的累計(jì)盈余，包括法定盈余公積和任意盈余公積。第七十五條 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備是指農(nóng)業(yè)銀行運(yùn)用動(dòng)態(tài)撥備原理，采用內(nèi)部模型法或標(biāo)準(zhǔn)法計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值后，扣減已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，從凈利潤中計(jì)提的、用于部分彌補(bǔ)尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備金。第七十六條 未分配利潤是指農(nóng)業(yè)銀行進(jìn)行利潤分配后剩余的利潤。第四節(jié) 收入的確認(rèn)第七十七條 收入是指農(nóng)業(yè)銀行在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)

27、益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益流入確認(rèn)為收入，需要符合收入的定義，還應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：（一）該經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致農(nóng)業(yè)銀行資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少；（二）該經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量。第七十八條 農(nóng)業(yè)銀行的收入主要包括利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、匯兌損益、其他業(yè)務(wù)收入等。第七十九條 利息收入是指農(nóng)業(yè)銀行取得的存放款項(xiàng)利息收入、拆出資金利息收入、買入返售金融資產(chǎn)利息收入、貸款利息收入、債券投資利息收入等。第八十條 手續(xù)費(fèi)及傭金收入是指農(nóng)業(yè)銀行辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)所取得的手續(xù)費(fèi)收入，包括匯款、結(jié)算及賬戶管理手續(xù)費(fèi)收入、銀行卡手續(xù)費(fèi)收入、

28、電子銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入、代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入、擔(dān)保和承諾業(yè)務(wù)收入、信息咨詢業(yè)務(wù)收入、托管業(yè)務(wù)收入等。第八十一條 投資收益（或損失）是指農(nóng)業(yè)銀行進(jìn)行各項(xiàng)投資取得的長期股權(quán)投資權(quán)益法收益（或損失）、買賣差價(jià)收入（或損失）、股利收入等。第八十二條 公允價(jià)值變動(dòng)損益是指農(nóng)業(yè)銀行持有的衍生金融資產(chǎn)、衍生金融負(fù)債、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債等公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的收入或損失。第八十三條 匯兌損益是指農(nóng)業(yè)銀行各類外幣交易因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的收入或損失。第八十四條 農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，于資產(chǎn)負(fù)債表日、合同或協(xié)議約定的收益日以及資產(chǎn)、負(fù)債的處置日，確認(rèn)各項(xiàng)收入。第五節(jié) 費(fèi)用的確認(rèn)第八十五

29、條 費(fèi)用是指農(nóng)業(yè)銀行在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出。將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益流出確認(rèn)為費(fèi)用，需要符合費(fèi)用的定義，還應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：（一）該經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致農(nóng)業(yè)銀行資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加；（二）經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量。第八十六條 農(nóng)業(yè)銀行在確認(rèn)費(fèi)用時(shí)，必須嚴(yán)格劃分營業(yè)成本和營業(yè)費(fèi)用、本期費(fèi)用和下期費(fèi)用的界限。第八十七條 農(nóng)業(yè)銀行的營業(yè)成本，是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營直接相關(guān)的支出，包括利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、資產(chǎn)減值損失等。第八十八條 農(nóng)業(yè)銀行的營業(yè)費(fèi)用，是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營不直接相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括

30、營業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、其他業(yè)務(wù)支出等。第八十九條 利息支出是指農(nóng)業(yè)銀行支付的向中央銀行借款利息支出、同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)利息支出、拆入資金利息支出、吸收存款利息支出等。第九十條 手續(xù)費(fèi)及傭金支出是指農(nóng)業(yè)銀行發(fā)生的與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等支出。第九十一條 資產(chǎn)減值損失是指農(nóng)業(yè)銀行持有的可供出售金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)等資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。第九十二條 營業(yè)稅金及附加是指農(nóng)業(yè)銀行經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)。第九十三條 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)是指農(nóng)業(yè)銀行在辦理業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理過程中發(fā)生的費(fèi)用。

31、包括：人員費(fèi)用、業(yè)務(wù)管理費(fèi)用、折舊費(fèi)用等。第九十四條 其他業(yè)務(wù)成本是指農(nóng)業(yè)銀行除利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、營業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、資產(chǎn)減值損失以外發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出。第九十五條 農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制、收入費(fèi)用配比原則，在資產(chǎn)負(fù)債表日、費(fèi)用發(fā)生時(shí)，確認(rèn)各項(xiàng)成本費(fèi)用。第六節(jié) 利潤的確認(rèn)第九十六條 利潤是指農(nóng)業(yè)銀行在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，利潤的確認(rèn)主要依賴于收入和費(fèi)用以及利得和損失的確認(rèn)。利潤包括：（一） 收入減去費(fèi)用后的凈額；（二） 直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤

32、無關(guān)的利得或者損失。第九十七條 農(nóng)業(yè)銀行的利潤項(xiàng)目主要包括營業(yè)利潤、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、利潤總額、凈利潤等。第九十八條 營業(yè)利潤是指農(nóng)業(yè)銀行各項(xiàng)收入減去費(fèi)用后的凈額。第九十九條 營業(yè)外收入是指與日常經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益、固定資產(chǎn)清理凈收益、出納長款收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益、罰沒收入等。第一百條 營業(yè)外支出是指與農(nóng)業(yè)銀行正常經(jīng)營管理活動(dòng)不存在直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括出納短款支出、固定資產(chǎn)清理凈損失、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出、賠償和違約支出、罰沒支出、案件損失等。第一百一條 利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。第一百二條 凈利潤是指利

33、潤總額減去所得稅費(fèi)用后的凈額。第四章 會(huì)計(jì)計(jì)量第一節(jié) 計(jì)量屬性第一百三條 農(nóng)業(yè)銀行對各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行初始計(jì)量及后續(xù)計(jì)量時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)量屬性及計(jì)量方法確定其金額。第一百四條 農(nóng)業(yè)銀行的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括：（一）歷史成本。在歷史成本計(jì)量方法下，資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。（二）重置成本。在重置成本計(jì)量方法下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。

34、負(fù)債按照現(xiàn)在償付該債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。（三）可變現(xiàn)凈值。在可變現(xiàn)凈值計(jì)量方法下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。（四）現(xiàn)值。在現(xiàn)值計(jì)量方法下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。（五）公允價(jià)值。在公允價(jià)值計(jì)量方法下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。第二節(jié) 資產(chǎn)的計(jì)量第一百五條 農(nóng)業(yè)銀行的存放款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)

35、、應(yīng)收款類投資、貸款及墊款、持有至到期投資按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，按照實(shí)際利率法，以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。當(dāng)合同利率和實(shí)際利率相差很小時(shí)，可采用合同利率代替實(shí)際利率。第一百六條 實(shí)際利率法，是指按資產(chǎn)或負(fù)債的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本、各期利息收入或利息支出的方法。實(shí)際利率，是指將資產(chǎn)或負(fù)債在預(yù)計(jì)存續(xù)期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該資產(chǎn)或負(fù)債當(dāng)期賬面價(jià)值所使用的利率。資產(chǎn)或負(fù)債的攤余成本，是指該資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)以下調(diào)整后的結(jié)果：（一）扣除償還的本金；（二）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；（三）扣除已發(fā)生的減值損失。第一百七條 農(nóng)業(yè)銀

36、行的衍生金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)記入當(dāng)期損益。第一百八條 農(nóng)業(yè)銀行的可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)記入權(quán)益。第一百九條 農(nóng)業(yè)銀行的長期股權(quán)投資根據(jù)相關(guān)規(guī)定采用成本法或權(quán)益法核算，并定期進(jìn)行減值測試，按照可收回金額低于賬面價(jià)值的金額計(jì)提減值。第一百一十條 可收回金額是指以下兩者的較高者：（一） 資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額；（二） 資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。第一百一十一條 農(nóng)業(yè)銀行的抵債資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，并定期進(jìn)行減值測試，按照可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值的金額計(jì)提減值。第一百一十二條 農(nóng)業(yè)銀行的固定資

37、產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，并按期計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行減值測試，按照可收回金額低于賬面價(jià)值的金額計(jì)提減值。第一百一十三條 農(nóng)業(yè)銀行的無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，并在使用壽命內(nèi)合理攤銷，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。無形資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行減值測試，按照可收回金額低于賬面價(jià)值的金額計(jì)提減值。第一百一十四條 農(nóng)業(yè)銀行的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異、稅款抵減、可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損及適當(dāng)?shù)亩惵视?jì)算確定，并定期復(fù)核。第三節(jié) 負(fù)債的計(jì)量第一百一十五條 農(nóng)業(yè)銀行的向中央銀行借款、同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)、拆入資金、賣出回購金融資產(chǎn)款、吸收存款、應(yīng)付債券按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，按

38、照實(shí)際利率法，以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。當(dāng)合同利率和實(shí)際利率相差很小時(shí)，可采用合同利率代替實(shí)際利率。第一百一十六條 農(nóng)業(yè)銀行的衍生金融負(fù)債、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)記入當(dāng)期損益。第一百一十七條 農(nóng)業(yè)銀行的預(yù)計(jì)負(fù)債按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，并定期復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)按當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。第一百一十八條 農(nóng)業(yè)銀行的遞延所得稅負(fù)債根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異及適當(dāng)?shù)亩惵视?jì)算確定。第五章 會(huì)計(jì)記錄第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶第一百一十九條 農(nóng)業(yè)銀行根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)政部

39、和中國人民銀行的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合農(nóng)業(yè)銀行實(shí)際設(shè)置會(huì)計(jì)科目。第一百二十條 會(huì)計(jì)科目包括表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、資產(chǎn)負(fù)債共同類及損益類科目。表外科目核算或有事項(xiàng)以及需要備忘或控制的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，主要包括：或有事項(xiàng)類科目、備查登記類科目及其他。會(huì)計(jì)科目為本、外幣業(yè)務(wù)共用，特別說明的除外。第一百二十一條 會(huì)計(jì)科目由農(nóng)業(yè)銀行總行統(tǒng)一制定和修改。會(huì)計(jì)科目的制定應(yīng)遵循如下原則：（一）會(huì)計(jì)科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、核算和經(jīng)營管理要求設(shè)置。（二）依據(jù)重要性原則對需要單獨(dú)反映的業(yè)務(wù)事項(xiàng)單設(shè)科目反映，對非重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)予以合并反映。（三）會(huì)計(jì)科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定性，以保證會(huì)計(jì)信息的可比

40、性、一貫性及可理解性。第一百二十二條 各核算單位必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)科目使用說明使用會(huì)計(jì)科目，真實(shí)、完整地反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及事項(xiàng)。第一百二十三條 會(huì)計(jì)科目在年度中間發(fā)生修改變更的，應(yīng)填制藍(lán)字借、貸憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；在年度終了發(fā)生修改變更的，應(yīng)編制新舊科目對照表辦理結(jié)轉(zhuǎn)。第一百二十四條 農(nóng)業(yè)銀行在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，賬戶是對會(huì)計(jì)科目的細(xì)化，按照核算對象賬戶分為客戶賬戶和內(nèi)部賬戶?？蛻糍~戶與客戶債權(quán)債務(wù)相關(guān)，且能標(biāo)識客戶產(chǎn)品信息；內(nèi)部賬戶與內(nèi)部資產(chǎn)、內(nèi)部負(fù)債、損益及權(quán)益相關(guān)。第一百二十五條 會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置原則、定義、使用辦法及適用范圍由總行會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一確定，各級行必須按照規(guī)定的核算范

41、圍正確使用。各級行業(yè)務(wù)部門如有新增或調(diào)整賬戶核算內(nèi)容的需求，應(yīng)先向總行對口業(yè)務(wù)部門提交需求，再由總行對口業(yè)務(wù)部門向總行會(huì)計(jì)部門提交需求，經(jīng)審核通過后進(jìn)行新增或調(diào)整，其中對于客戶賬戶生成規(guī)則必須按照業(yè)務(wù)部門與會(huì)計(jì)部門雙方的約定產(chǎn)生，在變更生成規(guī)則之前，必須取得會(huì)計(jì)部門的同意。第二節(jié) 會(huì)計(jì)憑證第一百二十六條 會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)或事項(xiàng)的原始記錄和記賬依據(jù)。第一百二十七條 會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證。記賬憑證應(yīng)根據(jù)原始憑證填制，對于具備記賬憑證基本要素的原始憑證，可作為記賬憑證使用。第一百二十八條 原始憑證的基本要求： （一）原始憑證至少應(yīng)包含以下要素：憑證的名稱、日期；填制單位和填制人姓名；

42、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。 （二）從外部取得的原始憑證，必須加蓋取得單位公章或發(fā)票專用章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章或發(fā)票專用章。應(yīng)由客戶填寫的原始憑證，銀行工作人員不得代填。 （三）職工借款憑據(jù)必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 （四）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位公章或以經(jīng)營所在地法律、法規(guī)認(rèn)可的形式簽字等。發(fā)現(xiàn)原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)重開，不得在原始憑證上更正。（五）原始憑證中涉及附件的，應(yīng)當(dāng)確定其附件是否符合認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。各級行在填

43、制原始憑證的附件張數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以符合原始憑證附件的證明文件為統(tǒng)計(jì)依據(jù)。第一百二十九條 記賬憑證的基本要求： （一）記賬憑證至少應(yīng)包含以下要素：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目及賬戶；貨幣、金額和借貸方向；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、復(fù)核人員。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽章。 （二）記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。 （三）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 （四）對于記賬憑證涉及計(jì)算、分配等事

44、項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)將計(jì)算、分配結(jié)果填寫原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，應(yīng)當(dāng)把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。 （五）各級機(jī)構(gòu)在填制記賬憑證的附件張數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以符合原始憑證的證明文件為統(tǒng)計(jì)依據(jù)。其中，記賬憑證的附件不應(yīng)當(dāng)包括已經(jīng)在原始憑證中統(tǒng)計(jì)過的附件。即記賬憑證中的附件應(yīng)當(dāng)以直接的原始憑證為依據(jù)，不包括原始憑證中的附件。 （六）記賬憑證復(fù)核時(shí)應(yīng)主要關(guān)注以下方面：1、會(huì)計(jì)科目號是否正確； 2、會(huì)計(jì)分錄是否正確；3、貨幣金額是否正確，借貸是否平衡；4、摘要及業(yè)務(wù)編號有無遺漏；5、附件是否齊全；6、記賬日期是否正確。（七

45、）機(jī)制記賬憑證原則上不得手工填制，遇系統(tǒng)故障或不可抗力因素，造成計(jì)算機(jī)無法打印時(shí)，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人授權(quán)及簽章后，采用手工方式填制機(jī)制憑證。第一百三十條 憑證可分為電子憑證和手工憑證。電子憑證是指借助相關(guān)系統(tǒng)生成的機(jī)制憑證，手工憑證是指手工編制的憑證。電子憑證可以打印輸出紙質(zhì)憑證，手工憑證也可采用掃描的方式進(jìn)行電子化保管。電子憑證可采用電子介質(zhì)形式儲存、檢索和調(diào)用。電子記賬憑證可以通過憑證上的交易流水號、業(yè)務(wù)編號和摘要信息與交易清單、原始憑證建立對應(yīng)關(guān)系。電子記賬憑證與原始憑證可以合并保管，也可以分別保管。手工記賬憑證后面必須附帶原始憑證，便于檢索和調(diào)閱。第一百三十一條 全行統(tǒng)一使用的會(huì)計(jì)憑證

46、格式由總行設(shè)計(jì)，一級分行可以根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要自行制定會(huì)計(jì)憑證，監(jiān)管部門另有規(guī)定的除外。第一百三十二條 當(dāng)日對外營業(yè)時(shí)間受理的收、付款憑證，必須當(dāng)日進(jìn)行賬務(wù)處理，各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)于營業(yè)日當(dāng)日結(jié)賬。第一百三十三條 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按日以業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序裝訂。已裝訂成冊的憑證，應(yīng)在憑證封面上編寫號碼，并及時(shí)登記入庫保管。第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿第一百三十四條 農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)賬簿包括基本賬簿和輔助賬簿?；举~簿包括流水賬、分戶賬、總賬，輔助賬簿包括登記簿、余額表等。第一百三十五條 會(huì)計(jì)賬簿的登記應(yīng)遵循如下基本規(guī)定：（一）會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為對象，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，

47、并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（二）會(huì)計(jì)賬簿的登記應(yīng)做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明。（三）凡以計(jì)算機(jī)輸入分戶賬數(shù)據(jù)的，應(yīng)進(jìn)行事后復(fù)核。（四）計(jì)算機(jī)不能處理的部分賬務(wù)記載，應(yīng)保留手工賬務(wù)或登記簿，并做到字跡清晰。第一百三十六條 會(huì)計(jì)賬簿可以采用電子介質(zhì)存儲，根據(jù)內(nèi)部管理、內(nèi)外審檢查需要可以提供紙制或電子文件。打印輸出的會(huì)計(jì)賬簿必須進(jìn)行編號，經(jīng)審核無誤后，按照本行會(huì)計(jì)檔案管理的要求進(jìn)行歸集整理和保管。第一百三十七條 各級機(jī)構(gòu)應(yīng)于每日、定期或不定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)、賬證、賬表核對，每月進(jìn)行內(nèi)外賬的核對。第四節(jié) 記賬規(guī)則第一百三十八條 會(huì)計(jì)憑證、賬、折、報(bào)表的金額單位，以人民幣為

48、記賬本位幣。人民幣以“元”為單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入。元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。外幣記賬單位遵循國際慣例。第一百三十九條 會(huì)計(jì)憑證、賬、折、報(bào)表的各種代用符號和文字應(yīng)遵循如下規(guī)定：（一）各種代用符號：第×號為“”；每個(gè)為“”；人民幣元為“￥”；年、月、日簡寫順序自左而右，為“年月日”；年利率為“年”；月利率為“月”；日利率為“日0/000”。外幣符號遵循國際慣例。（二）阿拉伯?dāng)?shù)字不能連筆書寫。阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有“￥”符號的，數(shù)字后面不再寫“元”字；以“元”為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律寫到角分，無角分的，應(yīng)以“0”補(bǔ)足，或者用“”代替。（三）漢字大寫金額數(shù)字一律用零、壹、貳、叁、

49、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億，正楷或行書字書寫，不得任意造簡化字。民族自治區(qū)，在區(qū)內(nèi)使用的憑證、賬、折、報(bào)表中，可使用本民族的文字。（四）大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，“分”字后面不寫“整”字；大寫數(shù)字金額前應(yīng)有人民幣字樣，“人民幣”與金額數(shù)字之間不得留有空白。第一百四十條 手工進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，記賬應(yīng)遵循如下規(guī)則：（一）賬簿必須根據(jù)合法有效的憑證記載，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰，摘要清楚，不得弄虛作假。（二）記賬應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆或碳素筆書寫，復(fù)寫賬頁可用藍(lán)色圓珠筆、雙面藍(lán)色復(fù)寫紙書寫。紅色墨水、紅色復(fù)寫紙和紅色圓

50、珠筆只用于劃線和沖賬以及規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文字說明。（三）賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦或用藥水銷蝕。（四）賬簿上所寫文字及金額，應(yīng)占全格二分之一。摘要欄文字在一格不能填寫完整時(shí)，可連續(xù)在下一格填寫，但其金額應(yīng)填在文字最后一格的金額欄內(nèi)。金額結(jié)平時(shí)，應(yīng)在金額欄的“借或貸”欄填寫“平”，金額欄以“0”表示。（五）因漏記使賬頁發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格的摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣。第一百四十一條 運(yùn)用計(jì)算機(jī)記賬時(shí)，應(yīng)遵循如下規(guī)則：（一）計(jì)算機(jī)的輸入及授權(quán)的操作必須由有權(quán)人辦理，非有權(quán)人不得輸入任何數(shù)據(jù)或進(jìn)行任何授權(quán)。有權(quán)人在完成金融性交易或重要的非金融性業(yè)務(wù)處理后，應(yīng)生成符合要求的會(huì)

51、計(jì)憑證或賬簿。（二）數(shù)據(jù)輸入必須按照事權(quán)劃分的原則辦理，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要齊全，處理及時(shí)。（三）記賬時(shí)應(yīng)先記賬后簽發(fā)回單；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記借后記貸；代收他行票據(jù)，收妥抵用。第五節(jié) 差錯(cuò)更正第一百四十二條 差錯(cuò)，是指由于沒有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用下列兩種信息，而對會(huì)計(jì)報(bào)告造成省略或錯(cuò)報(bào)。（一）編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息。（二）會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息。第一百四十三條 發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)需要進(jìn)行更正的，應(yīng)該經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或授權(quán)人審批后進(jìn)行處理，并保留更改記錄。 （一）沒有登記入賬的記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)應(yīng)當(dāng)重新填制。 （二）已經(jīng)登記入賬

52、的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“更正某月某日某號憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字，在摘要欄注明“更正某月某日某號憑證”。 （三）發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤不涉及損益的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證；涉及損益但達(dá)不到重要性標(biāo)準(zhǔn)的，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證；涉及損益且達(dá)到重要性標(biāo)準(zhǔn)的，采用追溯重述法進(jìn)

53、行調(diào)整，填制藍(lán)字憑證通過以前年度損益損整處理。 （四）會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按以下方法處理：1、登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章。對于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)將該數(shù)字全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。2、由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿。第一百四十四條 追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)重要前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。第六節(jié) 有價(jià)單證與重要空白憑證第一百四十五條 有

54、價(jià)單證是指印有固定面額的特定憑證，其一經(jīng)簽發(fā)即成為必需償付的信用憑證。包括：金融債券、代理發(fā)行的各類債券、定額存單、定額匯票、定額本票以及印有固定面值金額的其他有價(jià)單證等。有價(jià)單證應(yīng)視同現(xiàn)金管理。第一百四十六條 重要空白憑證是指銀行印制的無面額的經(jīng)銀行或單位填寫金額并簽章后，即具有支取款項(xiàng)效力的空白憑證。重要空白憑證種類的增加、減少，以及需視同重要空白憑證管理的，應(yīng)由總行統(tǒng)一確定。第一百四十七條 各級行要將有價(jià)單證與重要空白憑證納入會(huì)計(jì)管理范圍，定期或不定期進(jìn)行檢查。第一百四十八條 有價(jià)單證必須通過表外科目核算，采用復(fù)式記賬法，按票面金額記賬。 第一百四十九條 重要空白憑證必須通過表外科目核算

55、。均用假定價(jià)格每份1元記賬，并登記憑證起訖號碼。第七節(jié) 會(huì)計(jì)印章第一百五十條 會(huì)計(jì)印章是指總行及一級支行（含）以上機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門以“中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司”作為“存款人名稱”或作為“存款人名稱”的一部分，在賬戶行申請開立存款賬戶時(shí)的預(yù)留財(cái)務(wù)專用章。會(huì)計(jì)印章統(tǒng)一由總行和一級（直屬）分行明確種類，制定式樣，人民銀行另有規(guī)定的除外。第一百五十一條 會(huì)計(jì)印章由一級分行或其授權(quán)機(jī)構(gòu)在總行的統(tǒng)一管理下刻制頒發(fā)，其他機(jī)構(gòu)不得自行刻制。第一百五十二條 會(huì)計(jì)印章的領(lǐng)取實(shí)行雙人簽領(lǐng)制度，并出具本機(jī)構(gòu)介紹信或有效證明文件和個(gè)人身份證件，在相關(guān)登記簿上預(yù)留印模，注明啟用日期，并由領(lǐng)用人簽章。第一百五十三條 會(huì)計(jì)印

56、章實(shí)行專人使用，專人保管，專人負(fù)責(zé)，固定存放；臨時(shí)離崗，人離章收；不得私自授受會(huì)計(jì)印章。非經(jīng)辦人員不得動(dòng)用會(huì)計(jì)印章，非營業(yè)時(shí)間必須入庫或保險(xiǎn)箱、柜保管。第一百五十四條 會(huì)計(jì)印章停止使用后應(yīng)及時(shí)按照有關(guān)規(guī)定辦理停用或銷毀手續(xù)。會(huì)計(jì)印章的停用和銷毀必須登記造冊，并在相關(guān)登記簿上登記并簽章。第一百五十五條 會(huì)計(jì)簽章是本行在會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)資料上表明并確認(rèn)自己真實(shí)身份及交易合法性的標(biāo)識，包括印章、簽名或者簽名加印章。第一百五十六條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料應(yīng)按規(guī)定簽章。采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理的會(huì)計(jì)資料，可以通過系統(tǒng)輸出打印的姓名和代碼代替經(jīng)辦、復(fù)核的人員印章；法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。未打印人員代碼和姓名的憑證必須加蓋印章。第一百五十七條 各級行應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)印章管理的制度辦法，嚴(yán)格會(huì)計(jì)印章的保管和使用手續(xù)。會(huì)計(jì)印章必須嚴(yán)格按規(guī)定的范圍使用，不得錯(cuò)用、串用、提前或過期使用。嚴(yán)禁超范圍使用會(huì)計(jì)印章，嚴(yán)禁在空白會(huì)計(jì)憑證、賬簿上預(yù)先留蓋會(huì)計(jì)印章和個(gè)人名章。第一百五十八條 會(huì)計(jì)人員的個(gè)人名章、操作密碼等必須按照有關(guān)規(guī)定由本人使用，妥善保管。第六章 會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié) 編報(bào)規(guī)