企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的五大誤區(qū)

1、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的五大誤區(qū)隨著環(huán)境的日趨復(fù)雜、多變，規(guī)模的不斷膨脹，企業(yè)越來(lái)越難于控制。使企業(yè)有效的營(yíng)運(yùn)，是管理者面臨的主要任務(wù)。 世界上的資源資金資源、人力資源、自然資源都是有限的，而可供企業(yè)支配的經(jīng)濟(jì)資源更加稀缺。怎樣利用好有限的資源就需要通過預(yù)算做出選擇和安排。那么什么是預(yù)算呢？預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，以職能、業(yè)務(wù)及計(jì)劃為基礎(chǔ)，用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，達(dá)到效率管理的目的。是否編制預(yù)算，就好比航海時(shí)任意漂流與航程排定的不同；任意漂流，可能無(wú)法達(dá)到希望的目的；而排定航程，就能朝著預(yù)定的目標(biāo)前進(jìn)，雖然不能保證達(dá)成目標(biāo)，但確實(shí)能使目標(biāo)容易達(dá)成。 

2、;   企業(yè)是一個(gè)由各個(gè)系統(tǒng)組成的一個(gè)整體，因此，企業(yè)必須實(shí)施全面預(yù)算。所謂“全面”一方面是指預(yù)算管理貫穿公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的全部過程，是以公司的發(fā)展戰(zhàn)略、中長(zhǎng)期規(guī)劃及年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基礎(chǔ)的預(yù)算管理；另一方面是指全面預(yù)算管理需要公司上下所有員工的共同參與，而不僅僅是財(cái)務(wù)人員的事，只有這樣預(yù)算的編制才能符合企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)要求，預(yù)算也只有通過全體員工的參與才能實(shí)現(xiàn)其指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的意義。但企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，由于對(duì)預(yù)算管理理解的片面性以及缺乏處理實(shí)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，致使在全面預(yù)算管理的實(shí)施中存在不少的問題和盲區(qū)。    一是為預(yù)算而預(yù)算 

3、0;  企業(yè)和企業(yè)的主管部門均認(rèn)識(shí)到了全面預(yù)算管理的有效作用，并把是否實(shí)施全面預(yù)算管理作為衡量企業(yè)管理水平高低的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，但對(duì)預(yù)算到底應(yīng)是什么樣子，如何安排和實(shí)施預(yù)算，尚缺乏深刻的理解。實(shí)際上，企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理是提高企業(yè)整體管理水平的重要手段，而不是衡量管理水平高低的標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算管理的核心在于對(duì)企業(yè)未來(lái)的行動(dòng)進(jìn)行事先安排和計(jì)劃，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、單位的各種資源進(jìn)行分配、考核和控制，以使企業(yè)按照既定目標(biāo)行事，從而有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。所以，企業(yè)不能只將預(yù)算管理作為管理制度的組成部分去填補(bǔ)制度空白，而應(yīng)將預(yù)算管理作為實(shí)施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的具體手段，重點(diǎn)不在于企業(yè)有無(wú)預(yù)算管理制度，而重在預(yù)算管理

4、是否有效實(shí)施和落實(shí)。二是認(rèn)為編制預(yù)算屬純財(cái)務(wù)部門的事很多人都認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)行為，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和控制，甚至把預(yù)算理解為是財(cái)務(wù)部門控制資金支出的計(jì)劃和措施。隨著管理的計(jì)劃性加強(qiáng)，全面預(yù)算逐漸受到管理層的重視，全面預(yù)算是集業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、工資性支出預(yù)算以及管理費(fèi)用預(yù)算等于一體的綜合性預(yù)算體系，預(yù)算內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、信息、人力資源、管理等眾多方面。盡管各種預(yù)算最終可以表現(xiàn)為財(cái)務(wù)預(yù)算，但預(yù)算的基礎(chǔ)是各種業(yè)務(wù)、投資、資金、人力資源、科研開發(fā)以及管理，這些內(nèi)容并非財(cái)務(wù)部門所能確定和左右。財(cái)務(wù)部門在預(yù)算編制中的作用主要是從財(cái)務(wù)角度為各部門、各業(yè)務(wù)預(yù)算提供關(guān)于預(yù)算編

5、制的原則和方法，而非代替具體的部門去編制預(yù)算。三是片面追求預(yù)算編制的準(zhǔn)確度預(yù)算是企業(yè)對(duì)未來(lái)行為的一種計(jì)劃安排，在預(yù)算確定中體現(xiàn)為一系列的具體指標(biāo)，這些指標(biāo)盡管考慮了不確定因素對(duì)未來(lái)的影響，并進(jìn)行了合理的估計(jì)，但實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)計(jì)指標(biāo)仍存在差異，甚至差異很大。管理層總是希望預(yù)計(jì)值與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果盡可能接近，最好是能吻合，能夠不偏不倚地落實(shí)既定方針。但執(zhí)行的結(jié)果往往是，要么遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)算指標(biāo)，要么大大低于指標(biāo)，很少有企業(yè)能夠使預(yù)算指標(biāo)同實(shí)際執(zhí)行結(jié)果接近或吻合。因?yàn)榄h(huán)境的不確定性，我們對(duì)未來(lái)一年的結(jié)果都考慮定奪的非常準(zhǔn)確是不現(xiàn)實(shí)的，年度的全面預(yù)算方案更多是指導(dǎo)性的，企業(yè)的具體實(shí)施要靠以日保周、以周保月、

6、以月保季、以季保年，企業(yè)整體響應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化。制訂年度全面預(yù)算的作用在于，在制訂方案的過程中，各單位/部門的負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)和部門的狀況預(yù)先分析與評(píng)估，如機(jī)會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)、長(zhǎng)處、弱點(diǎn)、客戶群、產(chǎn)品特性、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、產(chǎn)品價(jià)格等。對(duì)一些不確定的重大問題，擬定了方案，資源的取得也預(yù)先做了準(zhǔn)備，提升了日后經(jīng)營(yíng)管理的效率。四是預(yù)算能否批準(zhǔn)主要取決于管理層對(duì)預(yù)算結(jié)果的滿意度預(yù)算草案上報(bào)后，預(yù)算的審批就成為關(guān)鍵。預(yù)算審批是企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的核心內(nèi)容，大多數(shù)人認(rèn)為這是一個(gè)討價(jià)還價(jià)的爭(zhēng)論過程。大多數(shù)企業(yè)的管理層在審批預(yù)算草案時(shí)，多以預(yù)算結(jié)果滿意度作為是否批準(zhǔn)該預(yù)算的主要依據(jù)，只要預(yù)算結(jié)果在管理層可接受的滿意程度之內(nèi)，預(yù)

7、算就會(huì)被批準(zhǔn)。這實(shí)際上是形式主義在預(yù)算管理中的表現(xiàn)，不符合預(yù)算管理的本質(zhì)要求，滿意度的高低無(wú)法衡量，帶有很大的主觀成分，也容易產(chǎn)生腐敗。為了使預(yù)算能真正起到細(xì)化戰(zhàn)略管理的作用，預(yù)算的審批應(yīng)注重預(yù)算草案的編制假設(shè)或編制依據(jù)是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略一致，預(yù)算編制的內(nèi)容是否完整，預(yù)算指標(biāo)的計(jì)算方法或確定原則是否與企業(yè)預(yù)算制度規(guī)定的原則和方法吻合。也就是說，預(yù)算審批應(yīng)注重預(yù)算編制內(nèi)容、編制過程和方法的合理性，而不能只注重預(yù)算結(jié)果。 五是管理部門的預(yù)算考核只注重費(fèi)用節(jié)約額大多數(shù)人認(rèn)為對(duì)管理費(fèi)用實(shí)施預(yù)算管理主要目的就是能通過預(yù)算控制費(fèi)用，以使費(fèi)用支出不超過預(yù)算。在這種指導(dǎo)思想下，很多企業(yè)都規(guī)定了管理費(fèi)用超支或節(jié)

8、約獎(jiǎng)懲辦法。但導(dǎo)致的結(jié)果是，有些管理部門為了節(jié)約費(fèi)用，得到相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，削減了一些必要的活動(dòng)。從而產(chǎn)生了減少工作，多得獎(jiǎng)勵(lì)，消極怠工的矛盾現(xiàn)象，這與實(shí)施管理費(fèi)用預(yù)算控制的目的相違背。正確的做法是：制定和審批管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)，宜采用零基預(yù)算的做法，根據(jù)實(shí)施有利于企業(yè)管理戰(zhàn)略的管理活動(dòng)，分項(xiàng)制定和審查其費(fèi)用預(yù)算的合理性；進(jìn)行預(yù)算考核時(shí)，應(yīng)首先看其中管理活動(dòng)是否按質(zhì)完成，只有在百分之百完成各項(xiàng)管理活動(dòng)情況下節(jié)約費(fèi)用才可獲得適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。ERP:讓全面預(yù)算管理走出理解誤區(qū)  2008年11月13日06：33  來(lái)源：eNet硅谷動(dòng)力  作者:eNe

9、t群組  字號(hào)：小 | 大【文章摘要】全面預(yù)算管理是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種管理手段，它將企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的計(jì)劃、目標(biāo)以數(shù)量形式具體而系統(tǒng)地反映出來(lái)，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行控制和管理。全面預(yù)算管理是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種管理手段，它將企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的計(jì)劃、目標(biāo)以數(shù)量形式具體而系統(tǒng)地反映出來(lái)，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行控制和管理。 然而，針對(duì)全面預(yù)算管理制度，國(guó)內(nèi)企業(yè)管理人員普遍遇到缺乏合適的信息化系統(tǒng)的問題。雖然業(yè)內(nèi)已有不少管理軟件供應(yīng)商提供了商品化的預(yù)算管理模塊，但是應(yīng)用性、可操作性與可交付性一直是棘手的難題。 很多企業(yè)轉(zhuǎn)而使用ERP軟件里的預(yù)算管理模塊，發(fā)現(xiàn)效果并不能令人滿意。

10、正如一位來(lái)自大型企業(yè)集團(tuán)的CFO感嘆，基于財(cái)務(wù)核算的電算化系統(tǒng)無(wú)法滿足我們的以下需求：減少不必要的報(bào)表重復(fù)勞動(dòng)，降低財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)成本；加快信息的傳遞速度，以便實(shí)施監(jiān)控；保證預(yù)算數(shù)據(jù)的安全、穩(wěn)定，減少人為的隨意性；各控股子公司預(yù)算與本部預(yù)算進(jìn)行自動(dòng)合并；在信息管理上實(shí)現(xiàn)集中管理；預(yù)算相關(guān)者能夠及時(shí)查閱預(yù)算指標(biāo)及完成情況；統(tǒng)一制定操作流程相關(guān)信息；資金管理的全新模式的運(yùn)用；全面預(yù)算的導(dǎo)入。 為什么ERP的產(chǎn)品思路不適用于預(yù)算管理？預(yù)算管理的信息化與一般的管理信息化又有什么區(qū)別？從主流管理軟件的模塊構(gòu)成來(lái)看，預(yù)算管理通常都是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子模塊，筆者認(rèn)為這是理解上的誤區(qū)。 我們知道ERP以為一線經(jīng)理提供

11、支持為目的，它需要為一線經(jīng)理提供快速的實(shí)際結(jié)果、滾動(dòng)式預(yù)算及市場(chǎng)智慧，提供客戶行為方面的信息，提供客戶利潤(rùn)率和才能約束方面的信息，為決策提供領(lǐng)先KPI和戰(zhàn)略框架，提供競(jìng)爭(zhēng)排名方面的信息，為基于價(jià)值的決策提供信息。 而全面預(yù)算管理支持公司政治決策，以中央控制為目的，也就是說以為高層管理者提供支持為目的。全面預(yù)算管理會(huì)給一線經(jīng)理銷售目標(biāo)上的壓力，預(yù)算關(guān)注的是部門而非一線的作業(yè)；預(yù)算合同傳導(dǎo)的主要是戰(zhàn)略方面的命令，而非根據(jù)市場(chǎng)變化進(jìn)行的策略調(diào)整，預(yù)算關(guān)注的是內(nèi)部比較，而非競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之間的情況。 也就是說，包括ERP在內(nèi)的傳統(tǒng)的MIS是業(yè)務(wù)系統(tǒng)，其思想根據(jù)實(shí)際發(fā)生情況而構(gòu)建，并非對(duì)目標(biāo)進(jìn)行分解。拿傳統(tǒng)的

12、ERP產(chǎn)品設(shè)計(jì)思路去設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理系統(tǒng)，是國(guó)內(nèi)多數(shù)廠家很難研發(fā)出適用的預(yù)算系統(tǒng)的原因。只有透徹了解預(yù)算管理的內(nèi)涵和IT特征，才能走出預(yù)算系統(tǒng)的困局。 依照企業(yè)管理理論，預(yù)算管理是承接戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)的有效手段，其在管理體系中的地位高于財(cái)務(wù)核算。從實(shí)務(wù)的角度來(lái)看，預(yù)算管理絕不僅僅是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子集，預(yù)算管理涵蓋財(cái)務(wù)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、投資等企業(yè)管理的各個(gè)層面，而這一點(diǎn)，從全面預(yù)算管理的“全面、全員、全額”的概括就能體會(huì)到。 從信息化的角度來(lái)說，預(yù)算管理應(yīng)該是一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)涵蓋報(bào)表設(shè)計(jì)、預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等功能，它和MIS系統(tǒng)又有著一定的聯(lián)系，比如實(shí)際發(fā)生情況、預(yù)算控制、預(yù)算預(yù)警等。然而

13、，預(yù)算管理系統(tǒng)和MIS系統(tǒng)的聯(lián)系又不是很緊密，或者說并沒有MIS系統(tǒng)各個(gè)功能模塊之間的高頻度的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)，把預(yù)算管理系統(tǒng)和其他系統(tǒng)緊密集成必然會(huì)降低其預(yù)算編制的易用性和可操作性。 根據(jù)博科資訊的調(diào)研，全面預(yù)算管理有以下幾個(gè)特征： 1、流程復(fù)雜。N上N下是預(yù)算管理最基本的特征，N上N下并不復(fù)雜，但一旦和預(yù)算表的上報(bào)、審批、修改、調(diào)整等因素一并考慮的話，就變成了異常復(fù)雜的系統(tǒng)工程。 2、信息整合。從預(yù)算編制來(lái)看，全面預(yù)算編制的范圍涵蓋財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和資本預(yù)算，ERP中大多數(shù)數(shù)據(jù)都需要在預(yù)算編制過程中進(jìn)行精簡(jiǎn)化的體現(xiàn)；從預(yù)算監(jiān)控來(lái)看，預(yù)算監(jiān)控的范圍涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)層面，涵蓋企業(yè)現(xiàn)有系統(tǒng)的絕大部分，因此

14、預(yù)算管理首先要具備信息整合的能力。 3、面向決策和分析。作為連接戰(zhàn)略和日常經(jīng)營(yíng)的有效管理工具，預(yù)算管理必須面向高層，面向決策支持。 全面預(yù)算管理的特點(diǎn)決定了，全面預(yù)算系統(tǒng)需要有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)整合能力；必須具備強(qiáng)大的分析能力和簡(jiǎn)單的操作方式；在用戶實(shí)際應(yīng)用的情況下，全面預(yù)算管理系統(tǒng)的用戶數(shù)要比ERP用戶數(shù)大得多，因此，預(yù)算管理系統(tǒng)必須具備超大并發(fā)用戶下高效率運(yùn)行的能力。 作為領(lǐng)先的全面預(yù)算管理軟件提供商，博科資訊歷時(shí)8年投入上千萬(wàn)元，研究開發(fā)、并持續(xù)升級(jí)，推出新一代全面預(yù)算管理軟件Navigator5.0系統(tǒng)。 Navigator全面預(yù)算管理系統(tǒng)能作為一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)在企業(yè)運(yùn)行。Navigator5.

15、0包含業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算，在層次上高于其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)，是對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、物流系統(tǒng)以及ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)的深層應(yīng)用，并返回?cái)?shù)據(jù)分析結(jié)果，為其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供工作指導(dǎo)依據(jù)。該系統(tǒng)包含了全面預(yù)算編制、全面預(yù)算指標(biāo)、全面預(yù)算監(jiān)控、全面預(yù)算分析和企業(yè)績(jī)效管理五大業(yè)務(wù)模塊，實(shí)現(xiàn)從預(yù)算目標(biāo)下達(dá)、到預(yù)算編制、到預(yù)算執(zhí)行與控制、到預(yù)算分析、到企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的完整戰(zhàn)略管理流程。 Navigator5.0能建立一套完整的維度字典，并準(zhǔn)確定義系統(tǒng)中每個(gè)數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)含義。Navigator系統(tǒng)提供專用的報(bào)表設(shè)計(jì)組件，對(duì)報(bào)表內(nèi)的單元格進(jìn)行維度定義，并將該數(shù)據(jù)按照定義好的維度方式存儲(chǔ)于數(shù)據(jù)庫(kù)中。Navigator5.0還融入了E

16、TL數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具，它是一個(gè)可以簡(jiǎn)化和自動(dòng)從任意數(shù)據(jù)源中抽取、轉(zhuǎn)換、集成和裝載數(shù)據(jù)的集成化工具，并能保證快速得到可靠的結(jié)果，其可視化設(shè)計(jì)使用戶可以通過一個(gè)直觀的可視模型來(lái)設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換過程，它允許開發(fā)者添加更多的數(shù)據(jù)源、目標(biāo)及轉(zhuǎn)換程序，而無(wú)需重建應(yīng)用程序，因此可節(jié)約時(shí)間和資源，降低系統(tǒng)作業(yè)成本。 Navigator5.0對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的需求為零，也就是說，不管企業(yè)現(xiàn)用的是什么業(yè)務(wù)系統(tǒng)，只要提供數(shù)據(jù)庫(kù)文件，就能準(zhǔn)確的建立數(shù)據(jù)抽取任務(wù)，目前ETL平臺(tái)包含了多套市場(chǎng)主流業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)品的數(shù)據(jù)抽取模型。Navigator5.0內(nèi)嵌BI模塊，能提供強(qiáng)大的分析功能，圖形化的展示最新的預(yù)算分析結(jié)果，根據(jù)設(shè)定的績(jī)效管理方案，自動(dòng)出具結(jié)果并進(jìn)行展示。 如同企業(yè)