企業(yè)現(xiàn)金池中委托貸款的會計處理

1、企業(yè)現(xiàn)金池中委托貸款的會計處理我們都知道現(xiàn)金池是依賴于委托貸款基礎(chǔ)上建立起來的一種銀行產(chǎn)品?，F(xiàn)金池有助于集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行高效的集中化資金管理。集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金池產(chǎn)品的會計處理時主要是針對成員企業(yè)之間的委托貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，相比一般的委托貸款而言，現(xiàn)金池中的會計核算相對來說就要復(fù)雜的多。在我國的企業(yè)會計制度中有相應(yīng)的規(guī)定，將委托貸款視為投資，要求專門設(shè)置“委托貸款”科目帳戶，并在此科目下設(shè)置“本金” 、“利息”、“減值準(zhǔn)備”等明細(xì)科目。 “委托貸款”科目的期末余額，即為委托貸款的帳面價值。委托貸款按期限計提應(yīng)收利息，增加“委托貸款” 科目的帳面價值，并確認(rèn)投資收益(利息收入 )，計入損益。但是如果

2、委托貸款應(yīng)收利息到期未被收回的，應(yīng)立即將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查簿中登記沖回的利息金額。其后，回收已沖減利息收入的利息時，首先沖減委托貸款本金。委托貸款已計的利息不計提壞帳準(zhǔn)備。期末的時候， 檢查委托貸款本金的可收回性，如果委托貸款本金的可收回金額低于其本金的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備，計提的減值準(zhǔn)備沖減投資收益。子公司在往現(xiàn)金池帳戶中注入委托貸款資金的時候， 首先應(yīng)歸還于先前尚未歸還的委托貸款欠款。如果其所注入的資金超過所欠欠款的部分就被視為一筆新的委托貸款。分錄：借：委托貸款-本金貸：銀行存款子公司在向現(xiàn)金池中提取委托貸款資金的時候， 首先提取的是前一筆已注入但尚未被收回的委托貸款。 子

3、公司第一筆提取的資金或提取的資金超過了先前注入的委托貸款尚未收回的資金余額時，就構(gòu)成了一筆新的委托貸款。這時候的會計分錄為：借：銀行存款貸：委托貸款-本金在現(xiàn)金池管理中，子公司在池內(nèi)借入委托貸款資金需要支付利息，同樣往現(xiàn)金池內(nèi)提供委托貸款資金的子公司也可以就所提供的資金收取利息。銀行會按照每筆注入委托貸款資金的數(shù)額給委托貸款資金供給方和需求方的帳戶劃撥利息。提取委托貸款和注入委托貸款所涉及到的利息會計分錄正好相反。根據(jù)稅法的規(guī)定，每筆注入、 最終構(gòu)成發(fā)放的委托貸款的利息收入與每筆提取并最終構(gòu)成借入的委托貸款的利息支出是不能相互抵消后納稅，也不能將此計入財務(wù)成本。注入委托貸款所收取的利息收入，

4、這筆利息收入不但要記入 “投資收益” 和其他收益一起計算繳納所得稅， 此外， 委托貸款利息收入和利息支出不能以凈額列報和納稅， 每筆利息收入要納利息額 5%的營業(yè)稅，由銀行代扣。還要繳納營業(yè)稅，銀行可以為其代扣代繳營業(yè)稅。如果企業(yè)專門計提時的會計分錄為：借：投資收益-應(yīng)交委托貸款營業(yè)稅貸：其他應(yīng)付款銀行代扣時：借：銀行存款其他應(yīng)付款貸：委托貸款-利息如果企業(yè)不計提，由銀行代扣，相應(yīng)的會計處理如下：借：銀行存款投資收益 -應(yīng)交委托貸款營業(yè)稅貸：委托貸款利息根據(jù)我國稅法規(guī)定， 委托貸款必須繳納印花稅， 印花稅是比例稅， 按貸款金額的萬分之 0.5 繳納，可由集團(tuán)企業(yè)直接繳納，一般情況下，由銀行進(jìn)行

5、代扣代繳的。借：財務(wù)費(fèi)用-印花稅貸：銀行存款銀行在現(xiàn)金池業(yè)務(wù)中充當(dāng)一個服務(wù)機(jī)構(gòu)，銀行會按照委托貸款金額的一定比例或按照委托貸款的筆數(shù)收取手續(xù)費(fèi)，由于現(xiàn)金池內(nèi)的委托貸款是隨借隨還的，而且期限較短， 因此這筆手續(xù)費(fèi)一般不計入投資成本或投資收益，而是直接計入“財務(wù)費(fèi)用” 。企業(yè)的會計處理如下：借：財務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款以上這些都是針對于集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部各個成員公司進(jìn)行現(xiàn)金池委托貸款業(yè)務(wù)時的會計處理，如果從集團(tuán)帳戶來看的話， 其會計處理方式就比較簡單。 成員公司向現(xiàn)金池帳戶中注入委托貸款資金的時候，借記“銀行存款” ，貸記“委托貸款 -X 公司”。成員公司提取委托貸款資金的時候，做相反的會計處理就可

6、以了。愛情的美妙，就在于人的多情和心甘情愿，在甜蜜的熱戀階段，全身心的投入和付出都無怨無悔。男人深情繾綣地對女人說：“我負(fù)責(zé)賺錢養(yǎng)家，你負(fù)責(zé)貌美如花。”那時那刻的話語，相信他是真心的，出自于肺腑之言。隨著感情在煙火生活中的磨礪，漸漸淡化或者冷卻，他對她越來越?jīng)]有之前的殷勤，越來越?jīng)]有之前的心甘情愿。工作的壓力，生活的瑣碎，讓他感覺身邊的女人為何不能自食其力，為何像寄生蟲一般依附著他，讓他感到壓抑和逃避。電視劇我的前半生里的羅子君就是最好的例子。貌美如花的她，嫁給深愛她的陳俊生，聽了他的情話“我負(fù)責(zé)賺錢養(yǎng)家，你負(fù)責(zé)貌美如花”之后，立刻辭掉工作，專心在家做一個少奶奶，養(yǎng)尊處優(yōu)，每天把自己打扮的美美

7、噠，只為了保持 “貌美如花 ”給老公看。最后的結(jié)局不想而知，她的老公出軌了，理由是他太累了，他每天累死累活地工作，回家卻跟羅子君沒有共同語言，心里的苦悶無處安放，只能找一個靈魂知己。對于羅子君和陳俊生兩個人的婚姻，不能說孰是孰非，最根本的癥結(jié)在于這句情話“我負(fù)責(zé)賺錢養(yǎng)家，你負(fù)責(zé)貌美如花”.兩個人的婚姻在于共同成長，共同支持，而不是把自己的一生寄托在另一個人的身上。不管是女人，還是男人，獨(dú)立的人格和獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)是必須的，只有自己獨(dú)立了，你才能獲得別人的尊重和愛護(hù)。好的婚姻，一定是三觀相同，家境匹配的兩個人在悠長的歲月里，一起經(jīng)營，一起成長，相互陪伴，相互支持，才能攜手走得更遠(yuǎn)，共度一生。如果在婚姻里一方在進(jìn)步，