電大會計制度設(shè)計作業(yè)

1、終結(jié)性考試題：一、請指出XY賓館在貨幣資金管理中的可取之處及存在的問題。答：XY賓館在貨幣資金管理中的可取之處有以下幾方面：（1）、建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會2008年6月28日財會20087號發(fā)布，自2009年7月1日起實施。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實施已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的必然，其目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 內(nèi)部控制的核心是有效地控制風(fēng)險，而企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心是財務(wù)內(nèi)部控制制度，加強資金管理，對資金的籌集、使用、分配、調(diào)度等實行嚴(yán)格控制，防

2、止資金體外循環(huán)，造成企業(yè)失血是財務(wù)內(nèi)部控制制度的重中之重。不相容職務(wù)的分離在資金內(nèi)控方面是一條有效途徑，其核心思想是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。XY賓館在資金的內(nèi)部控制管理上也進行了一些制度設(shè)計上的嘗試，例如：、制單、復(fù)核、印鑒與支票分別保管、收付款、記賬和編制報表等工作均進行不相容職務(wù)分工；、各部門收集該部門原始憑證人員與前臺收銀員工作相分離，當(dāng)日工作結(jié)束時一天的營業(yè)額能及時入賬；、利用會計軟件不同崗位人員不同操作權(quán)限的授權(quán)，更有利于貨幣資金各不相容崗位間的分工與合作

3、，提高資金管理效率；、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第三十條規(guī)定要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。XY賓館在大額資金的報銷審批程序上也設(shè)定了要由總經(jīng)理簽字的權(quán)限限制，做到了重大資金支出重點控制，提高了資金使用的安全性。這些具體的規(guī)定基本體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求，避免了某些職務(wù)如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的可能。在一定程度上防止了侵吞、挪用和失竊等不端行為的發(fā)生。（2）、按照現(xiàn)金管理暫行條例的

4、相關(guān)規(guī)定，各單位所有現(xiàn)金，除核定的現(xiàn)金庫存限額外，其余必須存入銀行，各單位經(jīng)濟往來，必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，各單位庫存現(xiàn)金限額，一般按開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要，核定開戶單位三天至五天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。 邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于五天，但不得超過十五天的日常零星開支。各單位使用現(xiàn)金的范圍：支付職工工資、津貼、福利費、退休金；支付各種撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、喪葬補助費；支付城鄉(xiāng)居民個人的勞務(wù)報酬；支付出差人員的差旅費等。各單位到外地采購，必須通過匯兌或者其他結(jié)算形式 ，不得自帶現(xiàn)金。各單位的現(xiàn)金收入及時存入銀行，零星開支的現(xiàn)金可以從單位現(xiàn)金庫存限額中支付，其

5、他一切支出必須從開戶銀行提取，不得從本單位收入現(xiàn)金中直接支付?，F(xiàn)金收支量較大的單位，要編報現(xiàn)金收支計劃，在批準(zhǔn)范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。XY賓館在現(xiàn)金管理上能夠做到每天營業(yè)結(jié)束時將現(xiàn)金及時盤點核對，留夠庫存現(xiàn)金后及時將多余現(xiàn)金存入銀行，符合現(xiàn)金管理國家有關(guān)規(guī)定的要求。（3）、采用賓館專用會計軟件實現(xiàn)了會計電算化管理，使會計工作快速、準(zhǔn)確、高效 XY賓館在貨幣資金管理中存在的問題有以下幾方面：（1）、各部門指定專門人員負(fù)責(zé)收集該部門每天的原始憑證，在各自的前臺匯集后，不應(yīng)該由前臺收銀員編制部門日報表，結(jié)算當(dāng)日部門總的營業(yè)金額，而應(yīng)該由該專門人員與前臺收銀員收款核對無誤后，由該專門人員編制部門日報表會同前臺

6、收銀員雙方簽字確認(rèn)后，結(jié)算當(dāng)日部門總的營業(yè)金額。各部門的日報表連同所收款項在當(dāng)日工作結(jié)束時交于財務(wù)部，由會計入賬。 （2）貨幣資金收付與控制貨幣資金收支的專用印鑒不應(yīng)該由一人兼管，從而達到貨幣資金收支業(yè)務(wù)不能由同一人辦理業(yè)務(wù)的全過程，防范貪污等行為，提高資金安全性。（3）、應(yīng)該明確出納人員與負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查盤點人員的職務(wù)相分離。（4）對于大額資金的報銷不能簡單地設(shè)定為由總經(jīng)理一人簽字即可報銷，建議實行集體決策與審批制度，同時建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用等行為發(fā)生。二、結(jié)合你自己單位財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況和組織結(jié)構(gòu)的具體狀況，設(shè)計出現(xiàn)金管理制度、銀行存款管理制度和適合于該企業(yè)的賬務(wù)處理流程圖。

7、答：（一）、現(xiàn)金管理制度1、為了加強酒店現(xiàn)金管理，明確現(xiàn)金使用范圍，結(jié)合酒店情況特制定本制度。2、財務(wù)部門要嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定及酒店有關(guān)制度辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。3、酒店與其他單位之間的經(jīng)濟往來，除允許現(xiàn)金支付的款項外，其余必須通過銀行進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。4、現(xiàn)金的使用范圍如下：職工工資、津貼； 臨時員工工資（原則上要求由銀行發(fā)放）； 個人勞務(wù)報酬； 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； 出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 酒店處理緊急情況時的支出； 轉(zhuǎn)帳結(jié)算起點以下的零星開支； 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出5、除零星開支部分從庫存現(xiàn)金中支付外

8、，其他一切支出必須從銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，需報財務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，核定坐支范圍和限額。6、庫存現(xiàn)金不得超過三天的日常周轉(zhuǎn)及報銷限額，超過限額的部分要及時存入銀行。7、實行備用金管理辦法。備用金（庫存現(xiàn)金）在核定的限額內(nèi)使用。酒店備用金的領(lǐng)用包括：出納員、收銀主管、前臺收銀員、各營業(yè)點收銀員、采購員。原則上出納員庫存現(xiàn)金不得超過一萬元；收銀主管一萬五千元；前臺收銀員一萬元以及各營業(yè)點收銀員找零用備用金伍百元；采購員備用金一萬元。8、出納員與會計人員必須分工明確，出納員不得兼辦收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳簿的登記、稽核和會計檔案保管等工作，會計人員

9、不得兼管出納工作。9、出納人員應(yīng)熟練掌握并嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)現(xiàn)金管理制度。根據(jù)審核無誤的收、付款憑證負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金的收付款業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記帳.10、嚴(yán)格現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審批制度。出納員進行款項收付業(yè)務(wù)時，首先要認(rèn)真審核所依據(jù)的憑證，既要審核手續(xù)是否完備，數(shù)字是否準(zhǔn)確，還要審核其內(nèi)容的合理性和合法性。對于手續(xù)不完備、數(shù)字錯誤的憑證，要求經(jīng)辦人完善手續(xù)后方可報銷；對于不應(yīng)開支的款項，應(yīng)拒絕報銷；對涂改或冒領(lǐng)款的不法行為，應(yīng)及時向財務(wù)部負(fù)責(zé)人匯報。出納人員辦理現(xiàn)金收付時，收付雙方應(yīng)當(dāng)面點清，并認(rèn)真復(fù)核，加蓋收付戳記及出納人員簽章，以防重收、重付。11、庫存現(xiàn)金要做到日清月結(jié)，賬實相符，不得以有以下行為：

10、、不準(zhǔn)用白條、借據(jù)或其他單據(jù)等不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金；、用轉(zhuǎn)帳憑證套換現(xiàn)金；、編造用途套取現(xiàn)金；、不準(zhǔn)私人借支公款，單位間也不得互借現(xiàn)金或以轉(zhuǎn)帳套換現(xiàn)金。、利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的；、將單位的現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行的；保留帳外公款的；12、庫存現(xiàn)金的清查、為了保證賬實相符，防止現(xiàn)金發(fā)生差錯、丟失、貪污等，各單位應(yīng)經(jīng)常對庫存現(xiàn)金進行核對清查。庫存現(xiàn)金的清查包括出納每日的清點核對和清查小組定期或不定期的清查。、現(xiàn)金清查的基本方法是實地盤點庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的余額進行核對，看是否相符。、清查現(xiàn)金時，應(yīng)注意以個人或單位名義借款或取款而沒有按手續(xù)編制憑證

11、的字條（即白條），不得充抵現(xiàn)金；代私人存放的現(xiàn)金等，如事先未作聲明又無充分證明的，應(yīng)暫時封存；如發(fā)現(xiàn)私設(shè)的“小金庫”，應(yīng)視作溢余，另行登記，等候處理。、財務(wù)部負(fù)責(zé)人、主管會計要實施定期檢查和組織清查小組不預(yù)先通知出納對現(xiàn)金進行突擊性抽查等方式；、現(xiàn)金抽查盤點時盤點時間選擇在一天業(yè)務(wù)沒有開始之時或一天業(yè)務(wù)結(jié)束后，由出納將截止清查時現(xiàn)金收付款項全部登記入賬，并結(jié)出賬面余額，避免干擾正常的業(yè)務(wù)。、現(xiàn)金清查時，出納應(yīng)在場提供情況，積極配合，清查后，應(yīng)由清查人員填制“現(xiàn)金盤點報告表”，列明現(xiàn)金賬存、實存和差異的金額及原因，并及時上報有關(guān)負(fù)責(zé)人。 、現(xiàn)金清查中，如果發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)立即查找原因，及時更正，

12、不得以今日長款彌補它日短款。13、出納人員工作調(diào)離，必須辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)。（二）、 銀行存款管理制度1、酒店在銀行開立基本帳戶和一般存款帳戶。上述帳戶只供公司業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍內(nèi)的資金支付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用。2、辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算辦法，正確使用各種銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)出租出借帳戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用。3、空白支票由出納人員向銀行購買，并按編號順序填入空白支票備查簿，然后把支票及備查簿一并交指定人員保管，不得留有帳外支票。會計主管人員要定期核查備查簿的管理情況?？瞻字眰洳椴靖袷絻?nèi)容包括簽發(fā)日期、申請單位、收

13、帳單位、用途、支票號碼、預(yù)計報帳日期、領(lǐng)用人簽章、支票實際金額、報銷日期及憑證編號、注銷記錄等。3、不得涂改和偽造結(jié)算憑證。各種結(jié)算憑證必須按要求填寫齊全，如實填明來源或用途。4、帳戶上必須留有足夠的資金保證支付，不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票，嚴(yán)格執(zhí)行支票的有效期限。5、支票一律采取記名式，簽發(fā)支票要注明接受單位名稱或個人姓名。6、原則上不準(zhǔn)攜帶蓋好印鑒的空白支票出外采購，不準(zhǔn)將支票給銷貨單位代為簽發(fā)。如果確需攜帶蓋好印鑒的空白支票時，一定要填好簽發(fā)日期、收款單位名稱，并要督促經(jīng)辦人及時報銷。8、支票遺失或被盜時，需及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，并立即到銀行辦理掛失手續(xù)。9、酒店經(jīng)營業(yè)務(wù)支出，原則上凡金額在1000元以上的一律使用銀行支票，財務(wù)部門除了按現(xiàn)金管理制度可以使用現(xiàn)金進行結(jié)算的業(yè)務(wù)外，其余結(jié)算業(yè)務(wù)都必須通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，有特殊情況須經(jīng)董事長審核后方可支付現(xiàn)金。10、出納人員應(yīng)定期向銀