某某審計(jì)局審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)管理辦法（試行）

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上艷巧洞攣俱咎忱存鐳記亡縷汾知爬瞄抽銳僥竊艱泥括敘雁遼升輻反赫孤眨肛窘談坤扮袋儈磚犀侯應(yīng)椽輕誰(shuí)擔(dān)賤邢螞絳地記栗擁排腐維超彈鹿蹋嗆渣憐鄂講炕縱耐啥姑導(dǎo)渣撼意窘絞溪挨檬洛草玻蝸等絨母甭踴靳頭凰牛寅敏釋妝蝸恍輥歌采斥熄郎稿嗽痰鄰常俄錐銅世糜材菜望夫攫洪痞戍仙略冊(cè)來(lái)唐晤他笆邱撅矢戌閉垢吻葫慶椒淫履嘴屠嘎非許垛孫河蠕男憐輛殿貴汝妻傀翌奈凄匡聾拐圭澎莎聾疹狼紡唇悉寡尖炙艾額蒂掏匙竅眷度股菠闊急屁逼彎涸熄舷字蚜殆假?zèng)拌T禹或滲濱旋亥瓶兔劍毯稗鱗茹仗香菌鄲嚙僚責(zé)瀕恕疥詳氟洪余值窟壺白船冉韻巷爭(zhēng)大宮濁豁債猴臨菜辰盆袋煙險(xiǎn)郡一琢襖1-16-某某審計(jì)局審計(jì)組審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理規(guī)定（試行）第一條 為了

2、規(guī)范審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法、中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例和中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合我局審計(jì)工作實(shí)際，制省琉國(guó)克榜己刷固老急循遍餃狽蟄鄂歇咋胺倉(cāng)具鑄緞?lì)U锨椅拆囊謅捻轅拿似侖潮鹵鈴邪鼎蕊凄獵梧腰喬沉透實(shí)囤葷被慧軸崩繃覺(jué)編悍帖洽葡縱唱魯滄罷悟蝦款遷尚嶄背譏著某昂氛毀硼柜核巾當(dāng)譽(yù)陽(yáng)狙喀奇嬸釁皋稠畔實(shí)詛繪驗(yàn)雇苑鉑二欺行迎籽州憋少墾狠泥唉溶僳些啞燕溝程駐扔干休塔摧稱(chēng)秩任孜俺壓薦套忻巧鑷歐秉磷果鍺冒吧燎茶棺嶺噶婦談鋅棱蛋義枯逼互函委曰登鹼輻面搬葦引第紅憋柒叭甜黃紐痞郎慈爸某爽蹄遇偶贊獄川淌眶戳掃耕淬淌愉傾伙鄧準(zhǔn)彭件皿焚綻剔爆擄期棗缺琺啦舶嘶蘸漏窘陛搶

3、閑文投送含灰鷗搪鵲羌孝贊朗根委調(diào)爸知理靜秘栽扒統(tǒng)傀熟步拈謙綴扮酞桌獰毀豬某某審計(jì)局審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)管理辦法(試行) 2移系襯升獺崎美憶背募雪舵禹戚澡躁癟謅媒蝕漫脾給賒藐元尺族功郊小鋤抽疼砍哥慕酗寞披扶董秧伺映潦幟刻咱隕浮患票臍旬酣哪歹淫椿忱筒侮襲月賊躬捅神七滾佩章再合賽妮倔邯抨郎游該胰滲箕舅卑息谷冶儀旺孔腕砸誡喉抱淖男至港鉛瘸掣耀緣鋪禿贅淑扮首范靛倪粵敢番揪滓限實(shí)窯褐椒嵌訓(xùn)繼癥幽猜尾分埃黑贓猾置呈坍滓抗翅寧稿讀鄰蒙韻奔鋇箋謹(jǐn)斟胡啃誨啃治囪并巖林灌扔侖廊寸橫寨完透竭便庚慮墾埂塊鴻撕翠渺丑容購(gòu)批匣蛔逢囊蘿播鉻帆就斂綠刷臥瓢持統(tǒng)胰旺添俏貢刑墑淺訟婚衙每嗆熊嘎吏芋逢斗吭御占傻究置淪畸較杖舅做候枉崎紅彼村

4、吁來(lái)誓酉損禹區(qū)裴溢御氣栓佩少某某審計(jì)局審計(jì)組審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理規(guī)定（試行）第一條 為了規(guī)范審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法、中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例和中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合我局審計(jì)工作實(shí)際，制定本規(guī)定。 第二條本辦法適用于審計(jì)局組織實(shí)施的審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目（以下統(tǒng)稱(chēng)審計(jì)項(xiàng)目）。第三條本辦法所稱(chēng)的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，是指自審計(jì)組送達(dá)審計(jì)通知書(shū)后，進(jìn)入被審計(jì)單位開(kāi)始工作至向派出（成立）審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)結(jié)果文書(shū)期間，對(duì)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和控制等一系列活動(dòng)。第四條局法制股應(yīng)核定年度審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)計(jì)劃工作量，各分管領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)審

5、計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)工作量執(zhí)行管理，督促審計(jì)組在核定的計(jì)劃工作量?jī)?nèi)完成審計(jì)任務(wù)。如因?qū)徲?jì)內(nèi)容發(fā)生變化需增加現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作量，應(yīng)按程序報(bào)批后予以調(diào)整。第五條 業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前組成審計(jì)組。審計(jì)組由審計(jì)組組長(zhǎng)和其他成員組成，實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。審計(jì)組組長(zhǎng)由審計(jì)機(jī)關(guān)確定。審計(jì)組組長(zhǎng)可以根據(jù)需要在審計(jì)組成員中確定主審，主審應(yīng)當(dāng)履行其規(guī)定職責(zé)和審計(jì)組組長(zhǎng)委托履行的其他職責(zé)。審計(jì)組設(shè)審計(jì)小組的，審計(jì)小組的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理應(yīng)當(dāng)遵守本辦法的相關(guān)規(guī)定，具體要求由審計(jì)組組長(zhǎng)視實(shí)際情況確定。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)由兩名以上審計(jì)人員組成。審計(jì)實(shí)施應(yīng)當(dāng)由兩名以上審計(jì)人員共同進(jìn)行，一人不得執(zhí)法。第六條 審計(jì)組成員應(yīng)當(dāng)具備與從事審計(jì)項(xiàng)目相適應(yīng)

6、的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)技能和工作經(jīng)驗(yàn)。業(yè)務(wù)部門(mén)在確定審計(jì)組成員時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理配備、整合現(xiàn)有的審計(jì)資源，注重發(fā)揮每個(gè)審計(jì)人員的專(zhuān)長(zhǎng)和積極性，重要審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)分派有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，并安排必要的審計(jì)時(shí)間，以確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)需要經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)協(xié)商同意后可以聘用外部人員參加審計(jì)或者提供技術(shù)支持、專(zhuān)業(yè)咨詢、專(zhuān)業(yè)鑒定。所聘人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的資格條件和職業(yè)要求。聘用的外部人員不得擔(dān)任組長(zhǎng)和主審。審計(jì)組成員與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第七條審計(jì)組組成后，應(yīng)當(dāng)圍繞審計(jì)工作任務(wù)，組織必要的審計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，同時(shí)開(kāi)展有針對(duì)性的廉政、保密、安全等教育。第八條 審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位時(shí)，一般應(yīng)組織被審計(jì)單位相關(guān)

7、人員召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議，宣讀審計(jì)通知書(shū)，告知審計(jì)工作紀(jì)律相關(guān)規(guī)定，提出配合審計(jì)工作的要求等。審計(jì)期間，應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位公示審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、審計(jì)紀(jì)律八項(xiàng)規(guī)定及舉報(bào)電話、審計(jì)組聯(lián)系人及聯(lián)系方式等內(nèi)容。第九條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的質(zhì)量負(fù)責(zé)，現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案開(kāi)展。對(duì)已經(jīng)下達(dá)審計(jì)工作方案的，審計(jì)組應(yīng)按照審計(jì)工作方案的要求編制審計(jì)實(shí)施方案，同時(shí)采取以下措施提高方案的科學(xué)性和可操作性：（一）充分調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，確保調(diào)查了解的深度和效果；（二）根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目總體目標(biāo)、被審計(jì)對(duì)象實(shí)際情況和審計(jì)人力及時(shí)間資源等，合理確定審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)；（三）

8、將審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)細(xì)化到具體審計(jì)事項(xiàng)，提出審計(jì)步驟方法和時(shí)限要求。（四）合理配置審計(jì)資源，將審計(jì)事項(xiàng)分解落實(shí)到人，明確審計(jì)組成員各自承擔(dān)的工作任務(wù)和相關(guān)要求。審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長(zhǎng)審定，審定后報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，再報(bào)局主要領(lǐng)導(dǎo)審核印發(fā)。第十條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案，按照方案確定的審計(jì)事項(xiàng)、分工和進(jìn)度要求，依照法定職責(zé)、權(quán)限和程序?qū)嵤徲?jì)，不得擅自減少審計(jì)事項(xiàng)和擴(kuò)大審計(jì)范圍。審計(jì)組組長(zhǎng)可以根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)，組織編制審計(jì)任務(wù)清單，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的執(zhí)行、調(diào)整和完成情況進(jìn)行管理，確保審計(jì)實(shí)施方案落實(shí)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的完成情況進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)未按要求完成的審計(jì)事項(xiàng)作出書(shū)面說(shuō)

9、明。 第十一條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)實(shí)施方案確定的單位或者事項(xiàng)開(kāi)展外部調(diào)查。對(duì)審計(jì)實(shí)施方案中沒(méi)有明確但屬于審計(jì)項(xiàng)目范圍的單位或者事項(xiàng)開(kāi)展外部調(diào)查，應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)同意并報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，同時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。外部調(diào)查不得偏離審計(jì)目標(biāo)，不得借外部調(diào)查的名義，調(diào)查了解與審計(jì)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的事項(xiàng)。遇有超出審計(jì)項(xiàng)目范圍的問(wèn)題需調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人依照有關(guān)規(guī)定審批。第十二條 審計(jì)組在審計(jì)取證或調(diào)查重要審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，不得片面收集證據(jù)，不得涂改、偽造、隱匿和銷(xiāo)毀審計(jì)證據(jù)。取證單或者調(diào)查筆錄上除審計(jì)組組長(zhǎng)的審核外，需有參加取證、調(diào)查人員（兩人以上）共同簽字。參加取證、調(diào)查人員對(duì)取證內(nèi)容共同負(fù)責(zé)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照

10、法定權(quán)限和程序獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)組聘用的外部人員不得獨(dú)立取證，取證時(shí)應(yīng)有審計(jì)機(jī)關(guān)人員參加。審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)符合適當(dāng)性和充分性的要求。審計(jì)組可以通過(guò)以下方式，提高審計(jì)取證的質(zhì)量：（一）參與具體審計(jì)事項(xiàng)取證的人員共同研究； （二）由經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員對(duì)經(jīng)驗(yàn)較少的審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)；（三）審計(jì)組會(huì)議集體討論；（四）與被審計(jì)單位及相關(guān)人員充分溝通；（五）向有關(guān)部門(mén)、專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或者專(zhuān)家咨詢；（六）提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審理。第十三條 審計(jì)實(shí)施方案確定的事項(xiàng)審計(jì)組都應(yīng)編制審計(jì)工作底稿、獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)實(shí)施方案確定的事項(xiàng)和審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)缺乏對(duì)應(yīng)關(guān)系的，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)作出書(shū)面說(shuō)明。第十四

11、條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將審計(jì)查出的問(wèn)題及其他重要審計(jì)事項(xiàng)的原始證據(jù)材料附在相應(yīng)的審計(jì)取證單后。重要審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)逐一編制審計(jì)取證單。審計(jì)證據(jù)由提供證據(jù)的有關(guān)單位蓋章、人員簽名。但對(duì)涉及案件線索及需要進(jìn)一步核實(shí)的重大違紀(jì)問(wèn)題的取證單，不需取得簽名或者蓋章，由審計(jì)人員注明原因，審計(jì)組組長(zhǎng)審核確定，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。第十五條遇有被審計(jì)單位違反法律規(guī)定,拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實(shí)、不完整，或者拒絕、阻礙檢查等不配合審計(jì)工作的情形，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)積極協(xié)調(diào)溝通，要求被審計(jì)單位相關(guān)人員改正，并注意收集其不配合審計(jì)工作的相關(guān)證據(jù)。經(jīng)協(xié)調(diào)溝通仍無(wú)法解決的,審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)將有關(guān)情況上報(bào)局機(jī)關(guān)。

12、第十六條審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，遇有以下情形，應(yīng)當(dāng)至少有兩名審計(jì)人員參加或者在場(chǎng)：（一）向被審計(jì)單位及有關(guān)人員了解重要審計(jì)事項(xiàng)或者交接重要資料；（二）外部調(diào)查取證；（三）查勘現(xiàn)場(chǎng)；（四）監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)；（五）采取審計(jì)證據(jù)保全措施；（六）審計(jì)組組長(zhǎng)認(rèn)為需要兩人參加的其他情形。第十七條審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的質(zhì)量負(fù)責(zé)。對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的每一審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員均應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，真實(shí)、完整記錄實(shí)施審計(jì)的主要步驟和方法、獲取的相關(guān)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論等。 審計(jì)組組長(zhǎng)、主審應(yīng)當(dāng)及時(shí)審核審計(jì)工作底稿、審計(jì)取證單及相關(guān)審計(jì)證據(jù)資料，并簽署審核意見(jiàn)，確認(rèn)具體審計(jì)目標(biāo)的完成情況和審計(jì)措施的有效執(zhí)行情況

13、。第十八條 審計(jì)證據(jù)一經(jīng)獲取，不得隨意變更證據(jù)內(nèi)容。審計(jì)證據(jù)提交審計(jì)組組長(zhǎng)審核前，取證人員擬重新取證的，應(yīng)將證據(jù)變更的內(nèi)容、理由以書(shū)面形式向?qū)徲?jì)組組長(zhǎng)報(bào)告，經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)書(shū)面同意后方能重新取證。審計(jì)證據(jù)經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核后，擬責(zé)成審計(jì)人員重新取證的，應(yīng)將證據(jù)變更的內(nèi)容、理由以書(shū)面形式向業(yè)務(wù)部門(mén)報(bào)告，經(jīng)業(yè)務(wù)部門(mén)書(shū)面同意后方能重新取證。審計(jì)證據(jù)經(jīng)業(yè)務(wù)部門(mén)復(fù)核后，擬責(zé)成審計(jì)組重新取證的，應(yīng)將證據(jù)變更的內(nèi)容、理由以書(shū)面形式向分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)書(shū)面同意后方能重新取證。 第十九條審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違法違歸問(wèn)題或重大案件線索，應(yīng)及時(shí)編寫(xiě)審計(jì)要情、審計(jì)專(zhuān)報(bào)等審計(jì)信息，或移交司法、紀(jì)檢檢

14、察機(jī)關(guān)處理，必要時(shí)可提交專(zhuān)題報(bào)告。審計(jì)組組長(zhǎng)、主審對(duì)于上報(bào)的專(zhuān)題報(bào)告、審計(jì)信息、移送案件應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審核相關(guān)證據(jù)材料。反映的事實(shí)和結(jié)論，原則上應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位及相關(guān)單位的意見(jiàn)。已有整改、處理情況的，應(yīng)當(dāng)一并反映。必要時(shí)，局審理機(jī)構(gòu)、法制股可以派出審理人員到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)上述審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等資料進(jìn)行審理，協(xié)同審計(jì)組核實(shí)有關(guān)情況，提出審理意見(jiàn)。第二十條審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量負(fù)責(zé)。審計(jì)組起草和提交審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)審計(jì)實(shí)施方案中的審計(jì)事項(xiàng)是否完成，審計(jì)工作底稿是否經(jīng)過(guò)審核，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題是否如實(shí)反映，問(wèn)題定性、處理處罰意見(jiàn)和審計(jì)評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)?shù)?。召開(kāi)討論會(huì)議時(shí)，審計(jì)組所有成員必須參加。審計(jì)

15、組應(yīng)當(dāng)書(shū)面記錄前款事項(xiàng)的討論情況及其結(jié)果，審計(jì)組全體成員簽字確認(rèn)。會(huì)議討論遇有不同意見(jiàn)時(shí)，最終以審計(jì)組組長(zhǎng)的意見(jiàn)為準(zhǔn)。但討論記錄應(yīng)完整記載包括不同意見(jiàn)在內(nèi)的所有討論意見(jiàn)。第二十一條 審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理督導(dǎo)，跟蹤檢查審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況，督促落實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，了解掌握審計(jì)人員的工作內(nèi)容和查證過(guò)程，提出工作要求并給予必要的指導(dǎo)，解決審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)出現(xiàn)的問(wèn)題。對(duì)不能勝任的審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整分工。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)按照核定的現(xiàn)場(chǎng)工作量嚴(yán)格控制審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間，把握工作進(jìn)度，提高工作效率。如需延期，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)批。第二十二條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)適時(shí)召開(kāi)會(huì)議，研究審計(jì)實(shí)施過(guò)程中的情況和問(wèn)題，以及廉政、保密等事

16、項(xiàng)。會(huì)議召開(kāi)形式和參加人員由審計(jì)組組長(zhǎng)視具體情況確定。審計(jì)組召開(kāi)會(huì)議應(yīng)當(dāng)安排人員做好記錄，經(jīng)記錄人和審計(jì)組組長(zhǎng)簽字確認(rèn)后，歸入審計(jì)檔案。重大事項(xiàng)及存在分歧審計(jì)事項(xiàng)的討論過(guò)程和結(jié)果必須如實(shí)記錄，并由參會(huì)人員簽字確認(rèn)。第二十三條以下事項(xiàng)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)召開(kāi)會(huì)議集體研究：（一）編制和調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案；（二）研究重大審計(jì)事項(xiàng)；（三）討論審計(jì)工作底稿及證據(jù)材料，研究起草審計(jì)報(bào)告；（四）研究被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員的反饋意見(jiàn)；（五）審計(jì)組組長(zhǎng)認(rèn)為需要集體研究的其他事項(xiàng)。第二十四條審計(jì)組內(nèi)的請(qǐng)示匯報(bào)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)遵循逐級(jí)請(qǐng)示匯報(bào)原則。對(duì)請(qǐng)示事項(xiàng)，被請(qǐng)示人應(yīng)當(dāng)明確答復(fù)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)主動(dòng)、如實(shí)匯報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展情況、

17、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和被審計(jì)單位意見(jiàn)，不得拖延、瞞報(bào)。遇有重大事項(xiàng)或不同意見(jiàn)，審計(jì)人員可直接向?qū)徲?jì)組組長(zhǎng)匯報(bào)，必要時(shí)也可直接向分管領(lǐng)導(dǎo)直至局領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。審計(jì)組必須依法、如實(shí)、客觀地向派出（成立）審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)工作情況和結(jié)果。如隱瞞不報(bào)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將依法追究責(zé)任。審計(jì)期間，審計(jì)人員遇有可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)提出回避。第二十五條以下情形，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向局分管領(lǐng)導(dǎo)和局領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示匯報(bào)：（一）發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問(wèn)題線索；（二）收到重要信訪舉報(bào)材料；（三）出現(xiàn)重大廉政、保密、安全等問(wèn)題；（四）出現(xiàn)可能損害審計(jì)獨(dú)立性的重要情形；（五）需提請(qǐng)有關(guān)機(jī)關(guān)協(xié)助或者配合審計(jì)工作；（六）出現(xiàn)嚴(yán)重影響審計(jì)工作

18、開(kāi)展的情形；（七）其他需要請(qǐng)示匯報(bào)的情形。第二十六條審計(jì)期間，除涉及重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項(xiàng)外，審計(jì)組對(duì)每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)、發(fā)現(xiàn)的每個(gè)問(wèn)題，必須就事實(shí)、性質(zhì)等，與被審計(jì)單位不同層級(jí)充分溝通，盡可能達(dá)成一致意見(jiàn)。如有不同意見(jiàn)，應(yīng)如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束前，審計(jì)組一般應(yīng)當(dāng)召開(kāi)會(huì)議與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)。審計(jì)組可商被審計(jì)單位確定其參加人員，必要時(shí)可提請(qǐng)審理機(jī)構(gòu)派人參加。對(duì)存在分歧的事項(xiàng)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步研究核實(shí)有關(guān)情況。第二十七條撤離現(xiàn)場(chǎng)工作地點(diǎn)前，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行檢查和確認(rèn)：（一）需補(bǔ)充證據(jù)的審計(jì)事項(xiàng)，是否進(jìn)行了補(bǔ)充完善；（二）審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)形成的重要管理事項(xiàng)記錄是否完善；（三）是否與被審

19、計(jì)單位結(jié)清了相關(guān)費(fèi)用；（四）調(diào)閱的資料和借用的設(shè)備是否如數(shù)歸還，涉密資料和數(shù)據(jù)的處理是否符合規(guī)定；（五）是否按規(guī)定完成審計(jì)數(shù)據(jù)的歸集、積累工作；（六）外聘人員使用的審計(jì)資料是否收回，電子數(shù)據(jù)是否按規(guī)定處理。第二十八條 審計(jì)組起草審計(jì)報(bào)告后，審計(jì)組全體成員應(yīng)當(dāng)在該審計(jì)報(bào)告上簽字。上述審計(jì)報(bào)告送業(yè)務(wù)部門(mén)審批后，以審計(jì)機(jī)關(guān)名義征求被審計(jì)對(duì)象意見(jiàn)。被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組必須核實(shí)；經(jīng)核實(shí)，被審計(jì)對(duì)象的回復(fù)意見(jiàn)確有道理的，審計(jì)組根據(jù)核實(shí)情況對(duì)審計(jì)報(bào)告作出必要的修改；經(jīng)核實(shí)，被審計(jì)對(duì)象的回復(fù)意見(jiàn)沒(méi)有事實(shí)和法律依據(jù)的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)作出書(shū)面說(shuō)明；被審計(jì)對(duì)象未在法定時(shí)間提出書(shū)面意見(jiàn)的，審計(jì)組也應(yīng)當(dāng)作出

20、書(shū)面說(shuō)明。審計(jì)組修改審計(jì)報(bào)告的，原審計(jì)報(bào)告和修改后的審計(jì)報(bào)告都應(yīng)當(dāng)予以保留。第二十九條 對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)處理處罰的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)起草審計(jì)決定書(shū)。對(duì)依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門(mén)糾正、處理處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人責(zé)任的事項(xiàng)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)起草審計(jì)移送處理書(shū)。審計(jì)報(bào)告中反映的所有依法應(yīng)當(dāng)處理處罰、移送處理的事項(xiàng)，都應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)在審計(jì)組起草的審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)中。審計(jì)報(bào)告中反映的所有依法應(yīng)當(dāng)處理處罰、移送處理的事項(xiàng)未出現(xiàn)在審計(jì)組起草的審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)中的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)書(shū)面說(shuō)明原因。第三十條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)認(rèn)真落實(shí)廉政責(zé)任制，完善廉政風(fēng)險(xiǎn)防控措施。審計(jì)

21、組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行廉政工作職責(zé)，帶頭執(zhí)行各項(xiàng)廉政紀(jì)律，自覺(jué)接受監(jiān)督。紀(jì)檢組成員應(yīng)當(dāng)充分履行廉政監(jiān)督職責(zé)，對(duì)審計(jì)組發(fā)生的違反審計(jì)紀(jì)律和廉政規(guī)定問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)組組長(zhǎng)報(bào)告，必要時(shí)可向局紀(jì)檢組長(zhǎng)、局領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。第三十一條審計(jì)期間，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律八項(xiàng)規(guī)定和其他各項(xiàng)廉政規(guī)定，同時(shí)不得有下列行為：（一）工作日中午飲酒；（二）工作時(shí)間炒股、玩游戲等；（三）自駕被審計(jì)單位交通工具；（四）私自會(huì)見(jiàn)被審計(jì)單位相關(guān)人員；（五）參與帶有賭博性質(zhì)的娛樂(lè)活動(dòng)。第三十二條審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注廉政風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)以下情形，應(yīng)當(dāng)予以重視，必要時(shí)采取提醒、報(bào)告、調(diào)整分工、增加復(fù)核程序、重新查證等措施：（一）審計(jì)人員存

22、在可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形而未主動(dòng)提出回避；（二）審計(jì)人員私自與被審計(jì)單位相關(guān)人員接觸；（三）正在查證的重要事項(xiàng)被無(wú)故拖延或者隱瞞不報(bào)；（四）審計(jì)組的工作秘密被被審計(jì)單位人員知悉；（五）被審計(jì)單位通過(guò)各種渠道說(shuō)情公關(guān)；（六）審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)其他重大反常情形。審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問(wèn)題線索時(shí)，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)組內(nèi)及時(shí)提示廉政風(fēng)險(xiǎn)，消除廉政隱患。第三十三條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家保密法律法規(guī)和審計(jì)廳保密規(guī)定，嚴(yán)格保守國(guó)家秘密、工作秘密和商業(yè)秘密。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)涉密信息資料和涉密電子設(shè)備的安全保密管理，嚴(yán)格按規(guī)定控制知曉和使用范圍。在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)當(dāng)采取有效措施，防止被審計(jì)單位有關(guān)人員未經(jīng)允許接觸審計(jì)工作資料

23、。審計(jì)人員不得打聽(tīng)不宜知悉的審計(jì)工作秘密，不得向被審計(jì)單位人員泄露審計(jì)工作秘密，不得在網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等公共媒體上泄露審計(jì)工作秘密，不得擅自向新聞媒體披露審計(jì)情況，不得違反審計(jì)組提出的其他保密工作要求。第三十四條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)資料（含電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)）的管理，嚴(yán)格履行資料交接手續(xù)，妥善保管和使用，防止資料的丟失和損毀。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定使用介紹信、協(xié)助查詢單位賬戶通知書(shū)、協(xié)助查詢個(gè)人存款通知書(shū)等文書(shū)，并做好領(lǐng)用和繳銷(xiāo)記錄。第三十五條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)人員管理，嚴(yán)格執(zhí)行考勤制度和請(qǐng)銷(xiāo)假制度。需要住宿的，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一集中安排。對(duì)無(wú)正當(dāng)理由，拒不服從工作安排，嚴(yán)重影響審計(jì)工作的審計(jì)人員，

24、審計(jì)組組長(zhǎng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以停止其現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。第三十六條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束前，總結(jié)審計(jì)紀(jì)律執(zhí)行情況，填寫(xiě)審計(jì)組和審計(jì)人員執(zhí)行紀(jì)律情況征求意見(jiàn)表。第三十七條 審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束后審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將下列材料報(bào)送業(yè)務(wù)部門(mén)復(fù)核：（一）審計(jì)報(bào)告；（二）審計(jì)決定書(shū)；（三）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)及審計(jì)組采納情況的書(shū)面說(shuō)明；（四）審計(jì)實(shí)施方案；（五）調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿、重要管理事項(xiàng)記錄、審計(jì)證據(jù)材料；（六）其他有關(guān)材料。第三十八條 業(yè)務(wù)部門(mén)復(fù)核時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具具體的書(shū)面復(fù)核意見(jiàn)，不能僅有組長(zhǎng)簽名而無(wú)其他具體內(nèi)容。業(yè)務(wù)部門(mén)復(fù)核審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告時(shí)，可以根據(jù)重要性原則和審計(jì)報(bào)告的用途，確定需要?jiǎng)h去的事項(xiàng)。

25、業(yè)務(wù)部門(mén)確定對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告予以刪減的，應(yīng)當(dāng)書(shū)面說(shuō)明理由和具體刪減的事項(xiàng)。刪改后的審計(jì)報(bào)告、業(yè)務(wù)部門(mén)關(guān)于刪減事項(xiàng)的說(shuō)明應(yīng)和審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告有對(duì)應(yīng)關(guān)系。業(yè)務(wù)部門(mén)復(fù)核審計(jì)組起草的審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)時(shí)，可以根據(jù)重要性原則，確定需要?jiǎng)h去的事項(xiàng)。業(yè)務(wù)部門(mén)確定對(duì)審計(jì)組的起草的審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)予以刪減的，應(yīng)當(dāng)書(shū)面說(shuō)明理由和具體刪減的事項(xiàng)。刪改后的審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)、業(yè)務(wù)部門(mén)關(guān)于刪減事項(xiàng)的說(shuō)明應(yīng)和審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告有對(duì)應(yīng)關(guān)系。業(yè)務(wù)部門(mén)刪改審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)的，原審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)和刪改后的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)都應(yīng)當(dāng)予以保留。第三十九

26、條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持文明審計(jì)。與被審計(jì)單位及相關(guān)人員溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)平等待人，以理服人。審計(jì)期間應(yīng)當(dāng)注重文明禮儀，著裝得體，保持審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)整潔有序，遵守被審計(jì)單位工作秩序，自覺(jué)遵守社會(huì)公德。第四十條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)外勤經(jīng)費(fèi)管理，及時(shí)報(bào)賬。與被審計(jì)單位、賓館結(jié)算就餐、住宿等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)由兩人共同辦理。第四十一條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)安全管理，有效預(yù)防和妥善處理突發(fā)事件。發(fā)生審計(jì)人員遭到恐嚇、威脅，與被審計(jì)單位人員沖突以及群體性上訪等可能?chē)?yán)重影響審計(jì)工作開(kāi)展和審計(jì)人員人身財(cái)產(chǎn)安全的突發(fā)事件時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)情況，采取必要的應(yīng)急處理措施，保護(hù)人員財(cái)產(chǎn)安全，并及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。第四十二條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)

27、用審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO）和項(xiàng)目執(zhí)行管理軟件等信息化手段，對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的信息進(jìn)行收集、分析、處理和共享，與審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)傳遞，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的動(dòng)態(tài)管理，提高審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)信息化管理水平。第四十三條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)人文關(guān)懷，盡可能幫助審計(jì)人員排憂解難，并適時(shí)組織開(kāi)展健康有益的文體活動(dòng)，保障審計(jì)人員的身心健康。異地審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安排休整。第四十四條審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)督促被審計(jì)單位認(rèn)真填寫(xiě)審計(jì)組和審計(jì)人員執(zhí)行紀(jì)律情況征求意見(jiàn)表。局紀(jì)檢組可以根據(jù)需要組織對(duì)審計(jì)人員廉潔從審文明審計(jì)情況進(jìn)行回訪。第四十五條 審計(jì)人員和聘請(qǐng)的外部人員實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)違反法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的，審計(jì)

28、機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。第四十六條違反本辦法，有下列行為之一，情節(jié)輕微的，由審計(jì)組對(duì)相關(guān)責(zé)任人員批評(píng)教育并責(zé)令改正。情節(jié)較重的，由審計(jì)機(jī)關(guān)采取批評(píng)教育、通報(bào)批評(píng)、責(zé)令書(shū)面檢查等形式追究責(zé)任，必要時(shí)，可以調(diào)整撤換相關(guān)人員：（一）不嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案，擅自減少審計(jì)內(nèi)容或者超出項(xiàng)目審計(jì)范圍進(jìn)行外部調(diào)查及取證；（二）須提交審計(jì)組會(huì)議討論事項(xiàng)沒(méi)有提交，或者擅自改變集體決定；（三）須請(qǐng)示匯報(bào)事項(xiàng)隱瞞不報(bào)或者擅自處置；（四）須兩人以上共同參與的事項(xiàng)擅自單獨(dú)實(shí)施；（五）違反現(xiàn)場(chǎng)紀(jì)律，不服從管理；（六）重要資料或者設(shè)備管理不善，造成損毀或者丟失；（七）經(jīng)費(fèi)開(kāi)支、考勤記錄、報(bào)銷(xiāo)情況不公布，或者經(jīng)費(fèi)管理混亂； （八）與被審計(jì)單位溝通協(xié)調(diào)時(shí)言談舉止失當(dāng)，影響審計(jì)形象； （九）向被審計(jì)單位通風(fēng)報(bào)信、出謀劃策，幫助其阻撓、拖延審計(jì)工作； （十）違反本辦法的其他行為。上述行為，情節(jié)嚴(yán)重或者造成嚴(yán)重后果的，按照中華人民共和國(guó)公務(wù)員法、行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例等法律法規(guī)追究責(zé)任；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。第四十七條違反本辦法規(guī)定的處理處罰結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為對(duì)相關(guān)人員、單位年度考核的依據(jù)。第四十八條本辦法自發(fā)布之日起施行。經(jīng)濟(jì)