管理審計(jì)之五

1、CREATIVEBRANDING管理審計(jì)之五A實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)（2535）一、研究和采用適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)（一）IIA職業(yè)實(shí)務(wù)框架（二）其他職業(yè)、法律和法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)：當(dāng)內(nèi)審師被要求去解釋或選擇一套經(jīng)營評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)努力與管理層達(dá)成一致。其他標(biāo)準(zhǔn)包括：工作指南、組織指示、預(yù)算、行業(yè)慣例、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)、GAAP、合同、以前年度標(biāo)準(zhǔn)（需要評估適當(dāng)性、適用性）二、實(shí)施業(yè)務(wù)時，要保持防范潛在舞弊的意識（一）注意舞弊的跡象和征兆（紅旗標(biāo)志）1.舞弊類型：為組織謀利和為個人謀利1）員工舞弊征兆：超支采購和奢侈的生活方式無法解釋的情緒波動或復(fù)雜行為承受壓力過大具有使他們盜竊行為合理化的能力能夠利用內(nèi)控缺陷掩蓋自己的舞弊不愿

2、意請假或離開崗位工作士氣長期低下與供應(yīng)商之間不正常的親密關(guān)系或突然換掉一個長期供應(yīng)商沉重的個人債務(wù)跡象2）組織舞弊征兆遺失或破壞記錄和文件太多的“沖銷”或“退款”現(xiàn)象CEO、CFO頻繁變動現(xiàn)金流失銷量和收入減少應(yīng)付和應(yīng)收增加不正常的或重復(fù)的票據(jù)背書存貨和銷售成本增加經(jīng)常對收入和支出重新分類沒有完全解決暫記事項(xiàng)或解決不及時沒有任何說明就注銷暫記事項(xiàng)壞賬增多賬目在年底做重大調(diào)整長期未兌現(xiàn)支票大量的客戶投訴缺少附件的支出錯誤或不正確的會計(jì)記錄以劣質(zhì)貨物作為替代品沒有及時完成銀行調(diào)節(jié)表有關(guān)利益沖突的傳言使用單方取得的合同不現(xiàn)實(shí)的業(yè)績預(yù)測員工士氣長期低下（三）催生舞弊的因素?zé)o效或松散的內(nèi)控糟糕的管理理念

3、糟糕的財(cái)務(wù)狀況低水平的雇員行為規(guī)范道德規(guī)范的缺失新雇員缺乏背景調(diào)查雇員后續(xù)教育的缺乏雇員流動性很高即將進(jìn)行公司合并對主要雇員的過分信任此外，相互串通、流動性資產(chǎn)的存在（現(xiàn)金、債券）（四）舞弊三角理論機(jī)會動機(jī)：滿足某種愿望，如貪婪或成癮;權(quán)威（如黑客）；壓力合理化（五）設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)牟襟E應(yīng)對重要的舞弊風(fēng)險(xiǎn)1. 內(nèi)審師要具有足夠的識別舞弊跡象的知識，但不應(yīng)該期望內(nèi)審師擁有與專職負(fù)責(zé)發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊的人員具備一樣豐富的知識。2. 內(nèi)審師通過檢查和評估內(nèi)控系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性，來確定這些系統(tǒng)與組織中各部門內(nèi)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)范圍相適應(yīng)，能否阻止舞弊的發(fā)生。3. 如果內(nèi)審師注意到某些舞弊已經(jīng)發(fā)生的征兆或注意到控制

4、缺陷后，應(yīng)決定是否需要采取進(jìn)一步的行動，例如擴(kuò)展審計(jì)程序、擴(kuò)大審計(jì)范圍、提出進(jìn)一步調(diào)查的建議，以確定是否有理由懷疑發(fā)生了舞弊。4. 如果內(nèi)審師有足夠的證據(jù)懷疑存在舞弊行為，要通知組織內(nèi)適當(dāng)?shù)臋?quán)利機(jī)構(gòu)。內(nèi)審師可以建議實(shí)施必要的舞弊調(diào)查程序。5. 內(nèi)審師在實(shí)施舞弊調(diào)查時，應(yīng)采用一些審計(jì)測試技術(shù)，如分析程序。6. 在得出審計(jì)調(diào)查結(jié)論后，要及時報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問題、結(jié)論、建議和應(yīng)采取的措施。三、搜集資料（一）審計(jì)證據(jù)分類：審計(jì)證據(jù)是內(nèi)審師在審計(jì)過程中收集的，為審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議提供支持的信息。按照來源，分為內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)、內(nèi)一外證據(jù)、外一內(nèi)證據(jù)按照特征，分為實(shí)物證據(jù)、證明證據(jù)（口頭或書面答復(fù)）、文件證據(jù)

5、、分析證據(jù)按照說服力，分為充分證明力證據(jù)、部分證明力證據(jù)、無證明力證據(jù)按照法律概念，分為直接證據(jù)、旁證（間接證據(jù)）、最優(yōu)證據(jù)（首要證據(jù)）、次要證據(jù)（如復(fù)印件、口頭證據(jù)）、意見證據(jù)（如專家意見）、附屬證據(jù)（推斷）、確證證據(jù)、佐證證據(jù)（支持其他證據(jù)）（二）評估證據(jù)的相關(guān)性、充分性和證明力充分的：真實(shí)的、恰當(dāng)?shù)?、有說服力的可靠的：有證明力的相關(guān)的：支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議有用的：幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)（三）分析和解釋證據(jù)應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎/分析程序多期比較預(yù)算與實(shí)際比較賬戶間內(nèi)部關(guān)系比較與行業(yè)證據(jù)比較與經(jīng)營證據(jù)比較（如與生產(chǎn)部門）與經(jīng)濟(jì)證據(jù)比較與非財(cái)務(wù)證據(jù)比較四、編制工作底稿工作底稿的所有權(quán)歸組織所有，所有檔

6、案文件由內(nèi)部審計(jì)部門保管，只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能接觸。在得到首席審計(jì)執(zhí)行官批準(zhǔn)的情況下：外部審計(jì)師可以調(diào)用工作底稿，這是一種慣例。被審計(jì)單位管理層或其他成員為了證實(shí)和解釋審計(jì)結(jié)果，可以調(diào)用工作底稿。其他外部組織（司法檢查）也可以要求調(diào)用，此時，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)獲得高管層或法律顧問的批準(zhǔn)。五、溝通中期進(jìn)展1 在業(yè)務(wù)進(jìn)行中，內(nèi)審師應(yīng)定期與其他同事、審計(jì)主管、首席審計(jì)執(zhí)行官溝通業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，以確定是否需要更改業(yè)務(wù)計(jì)劃，擴(kuò)展業(yè)務(wù)程序、擴(kuò)大審計(jì)范圍。如果認(rèn)為必要，也可以與客戶、高管層進(jìn)行溝通，目的是使發(fā)現(xiàn)的問題及時解決，降低組織風(fēng)險(xiǎn)。2 溝通中期進(jìn)展最好的方式編制中期報(bào)告，提交給客戶及管理層。需要編制中

7、期報(bào)告的特殊情況包括：業(yè)務(wù)工作需要延長時間發(fā)現(xiàn)重大問題管理當(dāng)局迫切需要了解某些特殊問題審計(jì)范圍發(fā)生變化3 中期報(bào)告的作用及時向客戶反饋信息與最終報(bào)告相比，更有可能促進(jìn)客戶采取及時快速的行動在業(yè)務(wù)結(jié)束前，有機(jī)會跟蹤了解報(bào)告中提到問題的進(jìn)展情況。4 中期報(bào)告可以是書面的，也可以是口頭的；可以正式的，也可以非正式的報(bào)送。5 中期報(bào)告不能代替最終報(bào)告。六、得出結(jié)論得出結(jié)論不一定是負(fù)面的，標(biāo)準(zhǔn)鼓勵內(nèi)審師在審計(jì)報(bào)告中肯定客戶的業(yè)績。七、編制管理建議書八、報(bào)告審計(jì)結(jié)果（一）召開退出會議討論發(fā)現(xiàn)/結(jié)論/及時發(fā)現(xiàn)不正確之處，允許客戶澄清誤解，改善關(guān)系針對問題，就解決方案取得一致取得反饋意見，確認(rèn)管理層的反應(yīng)及措

8、施。（二）編制報(bào)告1.審計(jì)報(bào)告的作用1）對內(nèi)審師總結(jié)概括業(yè)務(wù)工作的目的/范圍和結(jié)果鼓勵客戶采取行動，加強(qiáng)控制促進(jìn)對內(nèi)審師的教育和培訓(xùn)為評價(jià)內(nèi)審師的工作業(yè)績提供方便為后續(xù)的工作的進(jìn)行提供便利條件2）對管理層提出行動計(jì)劃，促進(jìn)管理層采取必要的改進(jìn)措施有助于提醒管理層關(guān)注應(yīng)該注意的事情有助于管理層了解經(jīng)營情況有助于評價(jià)經(jīng)營業(yè)績（3）對最高管理層提供其他途徑不可能得到的信息提供業(yè)務(wù)活動信息，判斷高風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)是否正在接受審計(jì)（4）對其他組織外審師借助審計(jì)報(bào)告評估其依賴內(nèi)審工作的程度，避免重復(fù)保證外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的利益2. 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容至少應(yīng)該包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、結(jié)果其中，結(jié)果包括：審計(jì)發(fā)現(xiàn)：與事實(shí)有關(guān)的恰

9、當(dāng)說明，包括標(biāo)準(zhǔn)（應(yīng)該如何）、條件（實(shí)際如何）、原因（為何差異）、后果（差異影響）結(jié)論（意見）：如組織的目標(biāo)是否完成建議：行動計(jì)劃：此外，還可以包括背景資料、摘要、客戶的成果、客戶的觀點(diǎn)；需要保密的資料，可以單獨(dú)報(bào)告反映。3. 編制報(bào)告的格式要求審計(jì)結(jié)果的溝通方式可以是正式溝通，也可以是非正式溝通?？梢詴?，也可以口頭。審計(jì)報(bào)告的類型，除最終審計(jì)報(bào)告外，通常包括總結(jié)報(bào)告、口頭報(bào)告及過程報(bào)告。最終報(bào)告：必須是書面報(bào)告，格式規(guī)范，經(jīng)過檢查批準(zhǔn)和簽字總結(jié)報(bào)告：適用于內(nèi)審師向客戶的上級管理部門強(qiáng)調(diào)審計(jì)結(jié)果時使用。可以單獨(dú)簽發(fā)，也可以與最終報(bào)告一道簽發(fā)?？陬^報(bào)告：用于補(bǔ)充和支持書面報(bào)告,但不能代替書面報(bào)

10、告。優(yōu)點(diǎn)：可以及時反饋信息，有助于及時采取措施，對客戶看法及時回應(yīng)。也可改善與客戶關(guān)系，也可獲得額外信息，了解委托人態(tài)度和想法，評估自身工作不足。過程報(bào)告：客戶需要采取快速行動時使用，一般用于向客戶和高管層報(bào)告期限較長的、敏感的或其他特殊業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。中期報(bào)告是過程報(bào)告的一種。4. 審計(jì)報(bào)告的編制技巧：復(fù)雜的事項(xiàng)用圖表使用常見的清晰的詞匯，避免不必要的術(shù)語使用短而簡單的句子盡量使用主動句，避免被動句邏輯性、語言流暢認(rèn)真校對準(zhǔn)備工作在業(yè)務(wù)開始時，而不是發(fā)現(xiàn)問題后（三）批準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和分發(fā)首席審計(jì)執(zhí)行官或其指派者審核批準(zhǔn)和簽發(fā)。最終的審計(jì)報(bào)告應(yīng)該分送給有權(quán)采取糾正措施或能夠保證采取糾正措施的人較高

11、層次的組織成員可能收到的是總結(jié)報(bào)告或摘要性報(bào)告。審計(jì)報(bào)告也可能送給外審師、董事會成員或其他受到審計(jì)結(jié)果影響的人凡在業(yè)務(wù)開始前，必須聯(lián)系的人都有權(quán)利而且有必要在業(yè)務(wù)結(jié)束時，得到一份最終審計(jì)報(bào)告的副本。如果最終報(bào)告存在錯誤或疏漏，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該簽發(fā)一份修正報(bào)告，并分發(fā)給所有收到錯誤報(bào)告的人。（四）取得管理層對報(bào)告的反饋意見正式簽發(fā)前，內(nèi)審師應(yīng)該與適當(dāng)層次的管理層討論結(jié)論和建議，確保最終報(bào)告的準(zhǔn)確性。如果雙方存在較大分歧，應(yīng)該將其書面反饋意見包含在最終報(bào)告中。書面意見可以作為附件，也可直接在報(bào)告中陳述，或以信函的形式單獨(dú)表述。九、實(shí)施客戶滿意度調(diào)查實(shí)施客戶滿意度調(diào)查是質(zhì)量控制程序的一部分，要求對

12、審計(jì)委托人進(jìn)行調(diào)查收集有關(guān)內(nèi)審師業(yè)務(wù)質(zhì)量方面的信廣息O優(yōu)點(diǎn)是是內(nèi)審師取得有關(guān)其工作表現(xiàn)的反饋信息，有助于提高未來的業(yè)績水平；通過增加委托人的參與程度，使其對內(nèi)審職能有進(jìn)一步的了解，改善關(guān)系。最佳方式是在業(yè)務(wù)開始時提供調(diào)查問卷，在業(yè)務(wù)結(jié)束后填寫完成。滾動式或定期發(fā)放也可以。十、完成審計(jì)業(yè)務(wù)人員的業(yè)績評價(jià)業(yè)務(wù)人員的業(yè)績評價(jià)也是一種質(zhì)量控制程序，通常是在業(yè)務(wù)完成后進(jìn)行的。兩種：一是業(yè)務(wù)主審，一是首席審計(jì)執(zhí)行官。一研究和采用適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)1.根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)該以“應(yīng)該是什么”和“是什么”相比較的形式說明。在對公司的財(cái)務(wù)部門審計(jì)期間，決定“應(yīng)該是什么”時，下列哪一項(xiàng)是用于對目前經(jīng)營情況進(jìn)行判斷的

13、最不理想的標(biāo)準(zhǔn)？A. 上次審計(jì)記錄中的財(cái)務(wù)部門運(yùn)行情況B. 公司關(guān)于授權(quán)和責(zé)任分配的政策、程序C.財(cái)務(wù)課本中列舉的一般公認(rèn)的最好的財(cái)務(wù)職能實(shí)例D.相關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)職能運(yùn)行方面最好的實(shí)例材料2某公司有許多分店，它決定以一家分店為樣本分析各分店財(cái)務(wù)報(bào)告的精確性用與可靠性。下列何種指標(biāo)最有可能被包含在設(shè)定的財(cái)務(wù)基準(zhǔn)指標(biāo)中？A.高雇員流動率B.雇員在預(yù)算制定中的高參與度C.高壞賬核銷金額D.高供應(yīng)商數(shù)量3下列有關(guān)衡量雇員工作業(yè)績質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)中，哪一項(xiàng)適合用來衡量專業(yè)人士，比如說學(xué)院教員？I產(chǎn)出的數(shù)量II產(chǎn)出的質(zhì)量III成本IV 產(chǎn)出的及時性V 資金需求VI 產(chǎn)生的收益A只有I、II和IIIB只有I、II和I

14、VC只有III、V和VIDI、II、III、IV、V和VI全是4. 如果一被審計(jì)單位的經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)含糊不清，并且需要作出解釋，審計(jì)師應(yīng)該：A. 尋求與被審計(jì)單位共同認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)來衡量經(jīng)營業(yè)績。B. 決定用本領(lǐng)域最好的實(shí)例作為評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)C. 從他們最嚴(yán)格的角度來解釋標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)僅僅是可接受的最低衡量尺度D. 省略有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及與這些標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)聯(lián)的被審計(jì)單位業(yè)績方面的任何評論，因?yàn)檫@種分析沒有任何意義二、實(shí)施業(yè)務(wù)時，要保持防范潛在舞弊的意識5. 下列不屬于內(nèi)審師防止舞弊的責(zé)任是：A.確定組織環(huán)境是否有利于增強(qiáng)控制意識B.保證防止舞弊的發(fā)生C.了解可能發(fā)生舞弊的活動D.評估管理層為防止舞弊而采取措施的有效性6

15、、根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)審師有責(zé)任協(xié)助發(fā)現(xiàn)舞弊，下列那項(xiàng)最好地描述了內(nèi)審師應(yīng)該如何履行這種責(zé)任？A. 在對可能的舞弊進(jìn)行調(diào)查時與安全人員與法律執(zhí)行機(jī)構(gòu)配合B. 每次審計(jì)中都對舞弊進(jìn)行測試并盡可能進(jìn)行調(diào)查C. 協(xié)助設(shè)計(jì)控制系統(tǒng)以防止舞弊D. 評價(jià)控制系統(tǒng)在防止風(fēng)險(xiǎn)暴露方面的充分性和有效性7 以下哪項(xiàng)表明市場部可能存在舞弊？A有些向新供應(yīng)商支付的較大數(shù)額貸款沒有文件記錄B經(jīng)理的生活水平似乎超過了一個市場部經(jīng)理薪金所能維持的范圍C為了鼓勵創(chuàng)新，管理者創(chuàng)造了一個“相當(dāng)寬松”的控制環(huán)境D以上三項(xiàng)都對8 以下哪項(xiàng)最有可能被認(rèn)為是舞弊的征兆？A管理層在不友好的被更換之后又復(fù)職B財(cái)務(wù)主管的頻繁更換C向新市場的快速擴(kuò)張D

16、政府對組織的納稅申報(bào)審計(jì)9 某公司正向新市場拓展，在這一領(lǐng)域便利性支出（即賄賂）是常見的活動。公司政策嚴(yán)禁發(fā)生這種活動，并且內(nèi)部審計(jì)師被要求幫助證實(shí)是否發(fā)生了這類支出。下列哪項(xiàng)表明可能發(fā)生了這類活動？A娛樂費(fèi)用增長了150%B公司外部審計(jì)師與當(dāng)?shù)匾患夜矔?jì)師事務(wù)所簽訂合同，對存貨進(jìn)行實(shí)地觀察C在公司范圍內(nèi)實(shí)行獨(dú)家貨源采購政策D向以前未被雇傭過的人支付許多大額咨詢費(fèi)用利用以下信息回答10-11題一內(nèi)部審計(jì)師正在對某部門的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行審計(jì)。該部門的銷售、毛利和凈利潤均存在超常增長的情形10 下列哪項(xiàng)最不可能表明部門存在銷售舞弊？A部門經(jīng)理報(bào)酬的絕大部分取決于上報(bào)的公司利潤B年終過后存在大量的銷售

17、退回記錄C內(nèi)部審計(jì)師對銷售發(fā)票進(jìn)行隨機(jī)抽樣，但無法找到十一、十二月份的大量與銷售業(yè)務(wù)相應(yīng)的運(yùn)輸憑單D本年度該部門的一大主要競爭對手破產(chǎn)了11 若內(nèi)部審計(jì)師仍懷疑存在虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)以虛增上報(bào)利潤的情形，下列哪項(xiàng)審計(jì)程序最無效?A進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)B按月編制存貨清單并根據(jù)永續(xù)盤存記錄調(diào)查反常的存貨變動情況C按月編制銷售變動狀況及毛利明細(xì)表，通過調(diào)查有關(guān)銷售的支持性文件來檢查存在超長銷售額及超長毛利潤的月份D對年終銷售額及購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行截止性測試(cut-offtest)12 在一次審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)一個陰謀，某零售企業(yè)的倉庫主任和采購代表將約$500000的商品運(yùn)到自己的倉庫并出售給第三方。該舞弊行為早

18、先并未被發(fā)現(xiàn)，因?yàn)閭}庫主任(在更改了永續(xù)盤存記錄之后)向應(yīng)付賬款部門提交驗(yàn)收報(bào)告以備處理。以下哪項(xiàng)程序最有可能發(fā)現(xiàn)丟失的材料和該舞弊行為？A對驗(yàn)收報(bào)告進(jìn)行隨機(jī)抽樣，并追查至永續(xù)盤存記錄，關(guān)注差異并按商品類別進(jìn)行調(diào)查。B對采購訂單進(jìn)行隨機(jī)抽樣并追查至收貨文件和應(yīng)付賬款部門的記錄C進(jìn)行年度存貨實(shí)物盤點(diǎn)，將結(jié)果與永續(xù)盤存記錄相核對，注意差異并調(diào)查D對銷售發(fā)票進(jìn)行隨機(jī)抽樣并追查至永續(xù)盤存記錄，以驗(yàn)證是否存貨還在手中，調(diào)查差異原因13 根據(jù)章程，內(nèi)部審計(jì)部門有責(zé)任調(diào)查舞弊行為。如果內(nèi)部審計(jì)師不可能接觸到外部經(jīng)銷商記錄和員工，那么他們?yōu)檎{(diào)查市場部收受回扣的控告應(yīng)采取的最好方法是A從經(jīng)銷商處尋找未記錄的負(fù)債

19、B獲取經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)銷商名單C觀察嫌疑人的財(cái)務(wù)狀況和行為D追蹤應(yīng)收賬款中任何重大核銷項(xiàng)目14 公司政策允許采購人員不必再經(jīng)過其他審批，直接有權(quán)批準(zhǔn)不超出$500000的支出。以下哪項(xiàng)審計(jì)程序能最有效確定是否存在向偽造公司付款的舞弊行為？A使用通用審計(jì)軟件，列出所有超過$500000的采購業(yè)務(wù)清單，確認(rèn)它們是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)B運(yùn)用“抽點(diǎn)”技術(shù)，追蹤可疑采購人員所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)C使用通用審計(jì)軟件對不超過$500000的支出進(jìn)行隨機(jī)抽樣，確認(rèn)它們是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟鶧使用通用審計(jì)軟件，對向新供應(yīng)商付款的發(fā)票進(jìn)行隨機(jī)抽樣，審查商品或勞務(wù)已經(jīng)被收到的證據(jù)15 內(nèi)部審計(jì)師最有可能發(fā)現(xiàn)舞弊行為的程序是：A確認(rèn)并詢問

20、組織中發(fā)現(xiàn)的變化B詢問舞弊者以便找出實(shí)施舞弊的原因C建立內(nèi)部控制來防止舞弊的發(fā)生D將電算化操作系統(tǒng)程序存檔16 某非盈利機(jī)構(gòu)在過去三年收到的捐款一直固定不變，審計(jì)委員會注意到該機(jī)構(gòu)總經(jīng)理可能進(jìn)行著一項(xiàng)計(jì)劃，即把部分捐款轉(zhuǎn)到其他組織。審計(jì)委員會懷疑總經(jīng)理貪污了大部分捐款，并把它存入其他賬戶，或通過賄賂把捐款記在另一個機(jī)構(gòu)名下。為了檢測這一舞弊行為是否存在，下列哪一項(xiàng)審計(jì)程序最有效？A運(yùn)用通用審計(jì)軟件，對已承諾但未收到的捐款進(jìn)行抽查，并證實(shí)捐贈者應(yīng)付的捐贈額B選取過去三年所有的大額捐贈者的樣本和其他捐贈者的統(tǒng)計(jì)抽樣樣本，并要求該機(jī)構(gòu)或其分支機(jī)構(gòu)確認(rèn)所得的捐款總額C選取現(xiàn)金收入的發(fā)現(xiàn)樣本，確認(rèn)捐款者

21、的捐款總額，調(diào)查任何存在的差異D運(yùn)用分析性復(fù)核程序，將該機(jī)構(gòu)所得的捐款額和其他類似機(jī)構(gòu)同期所得的捐款額進(jìn)行比較，如果金額異常小，則選取現(xiàn)金收入的詳細(xì)樣本，并追查至有關(guān)的銀行賬單17某組織中的所有員工都必須選擇一家金融機(jī)構(gòu)以便組織將他們每月工資存入其中。組織向其開戶銀行發(fā)送一份電子文件，其中包括每個員工選擇的金融機(jī)構(gòu)名稱、賬戶以及應(yīng)付工資金額。按賬號將此文件排序?qū)⒂兄谠摻M織的內(nèi)部審計(jì)師測試：A無效賬號B電子文件的準(zhǔn)確性和完整性C虛構(gòu)的員工D多余的工資支付18關(guān)于內(nèi)部審計(jì)師在注意到某些舞弊征兆之后的責(zé)任，以下描述正確的是A擴(kuò)展審計(jì)程序來確定是否有理由進(jìn)行調(diào)查B向最高管理層報(bào)告舞弊的可能性，并詢問

22、他們希望怎樣繼續(xù)審計(jì)活動C向外部法律顧問咨詢，來決定如何采取行動，包括確保擬實(shí)施的審計(jì)方案從法律角度上看是可行的D將情況報(bào)告給審計(jì)委員會，申請經(jīng)費(fèi)以便聘請外部專家來幫助調(diào)查可能發(fā)生的舞弊19 在對某銀行的審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)一貸款官員批準(zhǔn)向某企業(yè)集團(tuán)所屬的各獨(dú)立機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，這違反了常規(guī)政策。內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為這一行為可能是有意的因?yàn)橘J款官員與控制該企業(yè)集團(tuán)的一個主要負(fù)責(zé)人有密切關(guān)系，該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)：A將此利益沖突和違規(guī)行為告知管理層，并建議做進(jìn)一步調(diào)查B將違規(guī)行為報(bào)告給法規(guī)部門，因?yàn)檫@構(gòu)成了銀行控制系統(tǒng)的重大缺陷C如果該貸款官員同意采取糾正措施，則可以不報(bào)告該違規(guī)行為D擴(kuò)大審計(jì)范圍，確定貸款

23、官員是否有舞弊行為，并在后續(xù)調(diào)查完成后將調(diào)查結(jié)果向管理層報(bào)告20 如果內(nèi)部審計(jì)師懷疑存在舞弊行為，他應(yīng)該A確認(rèn)已經(jīng)發(fā)生的損失B與控制資產(chǎn)的人員面談C確定可能與該事件有牽連的雇員D建議不論在何種情況下都有必要進(jìn)行調(diào)查三收集資料21以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的最好描述是A初步計(jì)劃和調(diào)查記錄、審計(jì)方案以及外勤工作結(jié)果B審計(jì)師記錄整理的信息和通過觀察情況、與人員面談和檢查記錄所取得的信息C一個中間事實(shí)或一組事實(shí)，審計(jì)師能夠通過它們來斷定某一審計(jì)結(jié)論的合理性D對沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的系統(tǒng)、采取的不適當(dāng)行動以及應(yīng)該采取卻沒有采取的行動所作的詳細(xì)記錄22 下列哪項(xiàng)是內(nèi)部文件證據(jù)的例子？A承運(yùn)人的提貨單B銷售發(fā)票副本C顧客

24、采購訂單D供應(yīng)商的月末報(bào)表23 為支持審計(jì)結(jié)論所收集的證據(jù)可按照可信度分級，最可靠的審計(jì)證據(jù)形式是A從被審計(jì)單位處獲得的內(nèi)部文件B從外部來源中直接獲得的外部文件C經(jīng)歷過嚴(yán)格內(nèi)部審查程序的內(nèi)部文件D已在外部單位流轉(zhuǎn)過的內(nèi)部文件24 回復(fù)審計(jì)師質(zhì)詢的信件是以下哪一種審計(jì)證據(jù)的例子？A實(shí)物證據(jù)B證明證據(jù)C文件證據(jù)D分析證據(jù)25 對某建筑承包商進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)材料成本按照賬單的某一百分比上升，因此該審計(jì)師懷疑由公司付款的材料被運(yùn)到他人處。哪一類審計(jì)證據(jù)將會使該審計(jì)師認(rèn)定弄錯賬的事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生？A文件B實(shí)地盤點(diǎn)C函證D分析26 在審計(jì)銷售人員的旅行費(fèi)用時，內(nèi)部審計(jì)師計(jì)算所有銷售人員每天平均的旅行費(fèi)

25、用，然后對高于平均值的銷售人員的旅行費(fèi)收據(jù)進(jìn)行詳細(xì)檢查，這個過程表示使用了哪種類型的審計(jì)證據(jù)？A文件及實(shí)物證據(jù)B分析及實(shí)物證據(jù)C文件及分析證據(jù)D實(shí)物及證明證據(jù)27 對下面列示的審計(jì)證據(jù)類型來說，哪一選項(xiàng)表示各類型審計(jì)證據(jù)的說服力按照從高到低的一般順序排列I詢問管理部門II觀察被審計(jì)單位的處理過程III實(shí)物檢查IV外部提供的資料AIII 、 IV、 II 和 IBIV、I、II和IIICII、IV、I和IIIDIV、III、I和II28 文件提供了具有不同程度說服力的審計(jì)證據(jù)，如果審計(jì)目標(biāo)是證實(shí)從供貨商處取得的特定發(fā)票已獲得支付，下列哪一項(xiàng)文件通常會提供最具有說服力的審計(jì)證據(jù)？A被審計(jì)單位現(xiàn)金支

26、出日記賬中記錄的有包含供應(yīng)商發(fā)票憑證支持的分錄B支付給供應(yīng)商并有發(fā)票支持的已核銷的支票，該支票包括在內(nèi)部審計(jì)師從銀行直接取得的截止日銀行報(bào)表中C列示了已支付發(fā)票的應(yīng)付賬款明細(xì)賬D已經(jīng)蓋上“付訖”戳記并附有相關(guān)支票號碼的供應(yīng)商原始發(fā)票29 內(nèi)部審計(jì)師關(guān)心所有存貨的計(jì)價(jià)，將下列判定存貨計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)按說服力從高到低順序進(jìn)行排列I按單個產(chǎn)品計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率II通過與市場部經(jīng)理面談以確定產(chǎn)品的可銷售性，對存貨周轉(zhuǎn)率小于或等于2的存貨項(xiàng)目評價(jià)其凈變現(xiàn)能力III 計(jì)算所有存貨產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值（NRV）（根據(jù)最后的銷售價(jià)格，用審計(jì)軟件計(jì)算NRV），并將其與成本進(jìn)行比較IV 選取存貨的一個統(tǒng)計(jì)樣本，檢查最后的采購文件（發(fā)票和收貨清單），以計(jì)算存貨成本AI、II、III和IVBI、IV、II和IIICIV、I、III和IIDII、III、IV和I30在與存貨部門工作人員面談過程中，某內(nèi)部審計(jì)師了解到采購人員經(jīng)常在沒有得到主管銷售副總裁批準(zhǔn)的情況下訂購存貨。同時，細(xì)節(jié)測試顯示在補(bǔ)充備件采購訂單上也沒有書面批準(zhǔn)。在本題中細(xì)節(jié)測試是下列哪種審計(jì)證據(jù)的一個很好的例子？A間接證據(jù)B附屬證據(jù)C佐證證據(jù)D主觀證據(jù)31內(nèi)部審計(jì)師的多數(shù)工作都涉及審計(jì)證據(jù)的收集。合同的復(fù)印件（而不是原件）是哪類審計(jì)證據(jù)的實(shí)例？A次要證據(jù)B附屬證據(jù)C旁證D意見