第章企業(yè)所得稅

1、整理ppt第9章 企業(yè)所得稅 整理ppt學(xué)習(xí)目標(biāo)n了解企業(yè)所得稅的概念n掌握企業(yè)所得稅的基本制度n掌握企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算整理ppt9.1 稅種概述稅種概述n9.1.1 企業(yè)所得稅的概念n9.1.2 企業(yè)所得稅的產(chǎn)生與發(fā)展整理ppt9.1.1 企業(yè)所得稅的概念n企業(yè)所得稅是以企業(yè)所得為課稅對(duì)象征收的一種稅。 整理ppt9.1.2 企業(yè)所得稅的產(chǎn)生與發(fā)展n新中國(guó)成立后，1950年政務(wù)院發(fā)布全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t，規(guī)定了屬于所得稅性質(zhì)的工商業(yè)稅中的所得稅、存款利息所得稅與薪金報(bào)酬所得稅，標(biāo)志著中國(guó)新的企業(yè)所得稅體系的初步建立。 n1958年實(shí)行工商稅制改革時(shí)，所得稅從工商業(yè)稅中分離出來(lái)，定名為工商所

2、得稅。這是新中國(guó)建立后所得稅成為一個(gè)獨(dú)立稅種的標(biāo)志，為以后的所得稅制建立打下了基礎(chǔ)。 整理pptn1980年9月，第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過(guò)了中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法，這是中國(guó)第一部企業(yè)所得稅法。 n2007年3月16日，全國(guó)人民代表大會(huì)通過(guò)了中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法，并于2008年1月1日起實(shí)施。從此內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法。 整理ppt9.2 納稅人與征稅對(duì)象納稅人與征稅對(duì)象n9.2.1 納稅人n9.2.2 征稅對(duì)象整理ppt9.2.1 納稅人n在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。n企

3、業(yè)包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。 整理ppt9.2.2 征稅對(duì)象n企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得，包括：銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。整理ppt9.3 稅基與稅率稅基與稅率n9.3.1 稅基n9.3.2 稅率整理ppt9.3.1 稅基n企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額?；竟綖椋簄應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除允許彌補(bǔ)的

4、以前年度虧損整理ppt9.3.2 稅率n企業(yè)所得稅的稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。n非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，適用稅率為20%。整理ppt9.4 資產(chǎn)的稅務(wù)處理資產(chǎn)的稅務(wù)處理n企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。n企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。整理ppt9.5

5、特別納稅調(diào)整特別納稅調(diào)整n企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。n稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)整方法主要包括可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、 成本加成法、 交易凈利潤(rùn)法、 利潤(rùn)分割法和 其他符合獨(dú)立交易原則的方法。整理pptn企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。n企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 整理ppt9.6 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠n9.6.1 經(jīng)濟(jì)政策性優(yōu)惠n9.

6、6.2 社會(huì)政策性優(yōu)惠n9.6.3 過(guò)渡性優(yōu)惠整理ppt9.6.1 經(jīng)濟(jì)政策性優(yōu)惠n鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠n鼓勵(lì)公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)的稅收優(yōu)惠n鼓勵(lì)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的稅收優(yōu)惠 n鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)研發(fā)的稅收優(yōu)惠 n鼓勵(lì)小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠n鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠 n鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠n鼓勵(lì)企業(yè)綜合利用資源的稅收優(yōu)惠 n專項(xiàng)優(yōu)惠政策 整理ppt9.6.2 社會(huì)政策性優(yōu)惠n民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。 n企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)

7、加計(jì)扣除。 n非居民企業(yè)取得的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。整理ppt9.6.3 過(guò)渡性優(yōu)惠n稅率優(yōu)惠過(guò)渡政策 n減免稅優(yōu)惠政策 n西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策 n特定區(qū)域稅收過(guò)渡期政策 整理ppt9.7 稅額抵免稅額抵免n企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：n居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得；n非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。整理ppt9.8 稅額計(jì)算與繳

8、納稅額計(jì)算與繳納n9.8.1 應(yīng)納稅額的計(jì)算n9.8.2 稅款的繳納整理ppt9.8.1 應(yīng)納稅額的計(jì)算n企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照企業(yè)所得稅法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率減免稅額抵免稅額整理ppt9.8.2 稅款的繳納n企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。 n企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。n企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。整理pptn除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。n非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在