第章企業(yè)所得稅

1、整理ppt第9章 企業(yè)所得稅 整理ppt學(xué)習(xí)目標(biāo)n了解企業(yè)所得稅的概念n掌握企業(yè)所得稅的基本制度n掌握企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算整理ppt9.1 稅種概述稅種概述n9.1.1 企業(yè)所得稅的概念n9.1.2 企業(yè)所得稅的產(chǎn)生與發(fā)展整理ppt9.1.1 企業(yè)所得稅的概念n企業(yè)所得稅是以企業(yè)所得為課稅對象征收的一種稅。 整理ppt9.1.2 企業(yè)所得稅的產(chǎn)生與發(fā)展n新中國成立后，1950年政務(wù)院發(fā)布全國稅政實(shí)施要?jiǎng)t，規(guī)定了屬于所得稅性質(zhì)的工商業(yè)稅中的所得稅、存款利息所得稅與薪金報(bào)酬所得稅，標(biāo)志著中國新的企業(yè)所得稅體系的初步建立。 n1958年實(shí)行工商稅制改革時(shí)，所得稅從工商業(yè)稅中分離出來，定名為工商所

2、得稅。這是新中國建立后所得稅成為一個(gè)獨(dú)立稅種的標(biāo)志，為以后的所得稅制建立打下了基礎(chǔ)。 整理pptn1980年9月，第五屆全國人民代表大會第三次會議通過了中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法，這是中國第一部企業(yè)所得稅法。 n2007年3月16日，全國人民代表大會通過了中華人民共和國企業(yè)所得稅法，并于2008年1月1日起實(shí)施。從此內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法。 整理ppt9.2 納稅人與征稅對象納稅人與征稅對象n9.2.1 納稅人n9.2.2 征稅對象整理ppt9.2.1 納稅人n在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。n企

3、業(yè)包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。 整理ppt9.2.2 征稅對象n企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得，包括：銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得。整理ppt9.3 稅基與稅率稅基與稅率n9.3.1 稅基n9.3.2 稅率整理ppt9.3.1 稅基n企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。基本公式為：n應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除允許彌補(bǔ)的

4、以前年度虧損整理ppt9.3.2 稅率n企業(yè)所得稅的稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。n非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，適用稅率為20%。整理ppt9.4 資產(chǎn)的稅務(wù)處理資產(chǎn)的稅務(wù)處理n企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。n企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。整理ppt9.5

5、特別納稅調(diào)整特別納稅調(diào)整n企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。n稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)整方法主要包括可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、 成本加成法、 交易凈利潤法、 利潤分割法和 其他符合獨(dú)立交易原則的方法。整理pptn企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。n企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 整理ppt9.6 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠n9.6.1 經(jīng)濟(jì)政策性優(yōu)惠n9.

6、6.2 社會政策性優(yōu)惠n9.6.3 過渡性優(yōu)惠整理ppt9.6.1 經(jīng)濟(jì)政策性優(yōu)惠n鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠n鼓勵(lì)公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)的稅收優(yōu)惠n鼓勵(lì)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的稅收優(yōu)惠 n鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)研發(fā)的稅收優(yōu)惠 n鼓勵(lì)小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠n鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠 n鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠n鼓勵(lì)企業(yè)綜合利用資源的稅收優(yōu)惠 n專項(xiàng)優(yōu)惠政策 整理ppt9.6.2 社會政策性優(yōu)惠n民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。 n企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)

7、加計(jì)扣除。 n非居民企業(yè)取得的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。整理ppt9.6.3 過渡性優(yōu)惠n稅率優(yōu)惠過渡政策 n減免稅優(yōu)惠政策 n西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策 n特定區(qū)域稅收過渡期政策 整理ppt9.7 稅額抵免稅額抵免n企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照中國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：n居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；n非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。整理ppt9.8 稅額計(jì)算與繳

8、納稅額計(jì)算與繳納n9.8.1 應(yīng)納稅額的計(jì)算n9.8.2 稅款的繳納整理ppt9.8.1 應(yīng)納稅額的計(jì)算n企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照企業(yè)所得稅法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率減免稅額抵免稅額整理ppt9.8.2 稅款的繳納n企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。 n企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。n企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。整理pptn除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。n非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，以機(jī)構(gòu)、場所所在