財務會計1、2章課件

1、1財務會計財務會計主主 講講 人：人：私人郵箱：私人郵箱：公共郵箱：公共郵箱：電電 話：話：Q Q：期末成績=平時成績*30%+考試成績*70%平時成績=考勤*20%+作業(yè)*30%+實訓*50%財務會計1.內(nèi)容：經(jīng)常性和一般性業(yè)務（六大會計要素）2.依據(jù)：傳統(tǒng)的財務會計理論與小企業(yè)會計準則3.方法：會計核算的常規(guī)方法2參考書目參考書目：1、小企業(yè)會計制度，中國財政經(jīng)濟出版社2004年版2、財務會計，郭惠云，中國財政經(jīng)濟出版社2004年版中國會計學會（http:/）中國注冊會計師協(xié)會（http:/）中國證券監(jiān)督委員會（http:/）中國會計視野（http:/）中國財會網(wǎng)（http:/）3第一章第

2、一章 總論總論4一、財務會計的概念一、財務會計的概念 財務會計財務會計是依據(jù)會計法規(guī)制度，運用會計核算的專門方法，對會計主體的經(jīng)濟業(yè)務活動進行日常核算和監(jiān)督，向各個會計信息使用者提供通用會計信息的專門會計。財務會計的目標是向各個會計信息使用者提供通用會計信息。二、財務會計的特征二、財務會計的特征1.財務會計的目標是提供通用會計信息。a.通用目的編制基礎(chǔ)b.特殊目的編制基礎(chǔ)2.財務會計有形成會計信息的專門程序和方法。復式記賬原理、平行登記法3.財務會計必須按規(guī)范的要求提供會計信息?！耙环▋蓜t三制度”：會計法、企業(yè)會計準則、企業(yè)會計通則、企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度、金融企業(yè)會計制度5三、會計信息

3、質(zhì)量的基本要求三、會計信息質(zhì)量的基本要求 1、客觀性 2、相關(guān)性 3、明晰性 4、一致性（同一企業(yè)不同時期） 5、可比性（同一時期不同企業(yè)） 6、實質(zhì)重于形式（售后回購） 7、重要性 8、謹慎性 9、及時性6四、保證會計信息質(zhì)量的措施四、保證會計信息質(zhì)量的措施1、正確進行會計確認 四項基本確認標準2、正確選用會計計量屬性 五種不同計量屬性3、正確運用配比原則 收入與支出、成本的配比4、正確區(qū)分支出性質(zhì) 收益性支出與資本性支出7五、財務會計的內(nèi)容五、財務會計的內(nèi)容1、會計確認2、會計計量3、會計記錄4、會計報告財務會計反映的是在會計的基本假設前提下，會計主體的一般經(jīng)濟業(yè)務事項，不包括破產(chǎn)清算等特

4、殊業(yè)務會計。8第二章第二章 貨幣資金貨幣資金9一、貨幣資金的概念及其構(gòu)成一、貨幣資金的概念及其構(gòu)成概念：小企業(yè)擁有的額在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)可隨時使用的那部分資金。構(gòu)成：1.庫存現(xiàn)金2.銀行存款3.其他貨幣資金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證存款存出保證金在途貨幣資金等一、貨幣資金的概念及其構(gòu)成一、貨幣資金的概念及其構(gòu)成概念：小企業(yè)擁有的額在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)可隨時使用的那部分資金。構(gòu)成：1.庫存現(xiàn)金2.銀行存款3.其他貨幣資金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證存款存出保證金在途貨幣資金等 定期存款屬于貨幣資金嗎？定期存款屬于貨幣資金嗎？10二、貨幣

5、資金業(yè)務二、貨幣資金業(yè)務1、貨幣資金收入：銷售商品、提供勞務收取的價款、出售資產(chǎn)收取的價款、借款取得的價款2、貨幣資金支出：購買資產(chǎn)支付價款、各項費用的開支、歸還借款、向員工及投資者支付款項等3、貨幣資金盤點與對賬：庫存現(xiàn)金盤點、余額調(diào)節(jié)11三、貨幣資金的內(nèi)部控制制度三、貨幣資金的內(nèi)部控制制度1、控制目標2、控制制度a.崗位分工及授權(quán)批準b.按照規(guī)定的程序辦理資金的支付業(yè)務：申請-審批-復核-支付c.票據(jù)及有關(guān)印章的管理：各環(huán)節(jié)的職責權(quán)限、專人記錄、防止票據(jù)的遺失和盜用、嚴禁一人保管所有的印章、需要簽字的必須簽字或蓋章d.監(jiān)督檢查12四、庫存現(xiàn)金四、庫存現(xiàn)金1、庫存現(xiàn)金的概念及管理狹義：出納人

6、員保管的現(xiàn)金管理：現(xiàn)金管理暫行條例2、庫存現(xiàn)金的核算現(xiàn)金收付的規(guī)范（4）P10-11現(xiàn)金收付的核算現(xiàn)金收付的核算賬戶設置：庫存現(xiàn)金、備用金（企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用）13 現(xiàn)金收付的核算現(xiàn)金收付的核算現(xiàn)金收入的核算a.銷售商品、提供勞務：借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）b.借款取得款項：借：庫存現(xiàn)金貸：短期借款、其他應付款c.從銀行支取現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款d.出租設備取得租金：借：庫存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務收入租金收入14 現(xiàn)金收付的核算現(xiàn)金收付的核算現(xiàn)金支付的核算a.購買原材料等借：原材料貸：庫存現(xiàn)金b.還款：借：短期借款、其他應付款貸：庫存現(xiàn)金c.多余現(xiàn)金存入銀行：借

7、：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金d.支付給員工的工資：借：應付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金15 備用金的核算備用金的核算一次報銷制特點：先借后用，用后報銷，余額發(fā)生變動。領(lǐng)用備用金：借：備用金貸：庫存現(xiàn)金費用報銷：借：管理費用、財務費用、銷售費用貸：備用金16 備用金的核算備用金的核算定額備用金制特點：先核定定額撥付備用金，報銷時補足定額，余額不發(fā)生變動。撥付備用金：借：備用金貸：庫存現(xiàn)金報銷及補足備用金：借：期間費用貸：庫存現(xiàn)金取消或抵減備用金：借：庫存現(xiàn)金貸：備用金17 現(xiàn)金清查的核算現(xiàn)金清查的核算定期實地盤點，編制現(xiàn)金盤點表，檢查是否賬實相符現(xiàn)金短缺：借：其他應收款管理費用貸：庫存現(xiàn)金現(xiàn)金溢余：借：庫存現(xiàn)

8、金貸：營業(yè)外收入其他應付款18五、銀行存款五、銀行存款1、銀行存款的概念：企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。2、銀行賬戶的種類基本存款賬戶一般存款賬戶(不能支取現(xiàn)金)臨時存款賬戶（轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金）專用存款賬戶（特殊目的：驗資）3、開立銀行結(jié)算賬戶的程序P15-164、銀行存款收付的核算銀行存款賬戶的設置：銀行存款日記賬19銀行存款收付核算銀行存款收付核算銀行存款收入核算：a.銷售商品、提供勞務：借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）b.借款取得款項：借：銀行存款貸：短期借款、其他應付款c.出租設備取得租金：借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入租金收入20 銀行存款收付核算

9、銀行存款收付核算d.收回應收款項：借：銀行存款貸：應收賬款銀行存款支付核算：銀行存款支付核算：a.購買原材料等借：原材料貸：銀行存款b.還款：借：短期借款、其他應付款貸：銀行存款21 銀行存款收付核算銀行存款收付核算c.支付給員工的工資：借：應付職工薪酬貸：銀行存款d.從銀行支取現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款5、銀行結(jié)算方式及核算相關(guān)概念：結(jié)算方式、支付結(jié)算、支票、銀行本票、商業(yè)匯票、銀行匯票、托收承付、委托收款、匯兌、信用卡、信用證P19-2922銀行結(jié)算方式銀行結(jié)算方式結(jié)算方式：小企業(yè)與其他單位和個人之間完成貨幣收付的程序和方法。簡稱：三票一卡三方式一證1.三票：支票、匯票、本票2.一卡：

10、信用卡3.三方式：異地托收承付、委托收款、匯兌4.一證：信用證支付結(jié)算：單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡等支付方式和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。23各種結(jié)算方式的核算：支票、托收承付、匯兌銀行存款銀行本票、銀行匯票、信用卡其他貨幣資金商業(yè)匯票應收（付）票據(jù)委托收款應收（付）賬款特別關(guān)注：商業(yè)匯票的核算銀行承兌匯票支付銀行手續(xù)費：借：財務費用貸：銀行存款到期付款人無力支付：借：應付票據(jù)貸：應付賬款24銀行承兌轉(zhuǎn)作短期借款：借：應付票據(jù) 貸：短期借款付款人支付票據(jù)款：借：應付票據(jù) 貸：銀行存款5、銀行存款的清查企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對

11、未達賬項：企業(yè)與銀行之間由于取得有關(guān)憑證的時間不用，而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方由于憑證未達而尚未入賬的款項。25未達賬項的四種情況：a企業(yè)已收，銀行未收b企業(yè)已付，銀行未付c銀行已收，企業(yè)未收d銀行已付，企業(yè)未付根據(jù)未達賬項編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”對銀行存款余額進行調(diào)節(jié)eg.P31表2-5調(diào)節(jié)公式：企業(yè)銀行存款日記賬余額+c-d=銀行對賬單余額+a-b經(jīng)調(diào)解仍不相等，查明原因，屬記賬錯誤應予以更正。企業(yè)不能依據(jù)“調(diào)節(jié)表”調(diào)整自己“銀行存款”的賬戶記錄。26六、其他貨幣資金1、其他貨幣資金的核算賬戶設置：其他貨幣資金具體種類，如：其他貨幣資金外埠存款2、外埠存款：小企業(yè)到外地進行采購時，匯往采購地銀行開立的采購專戶款項。開立賬戶：借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款27采購貨物：借：在途物資應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金外埠存款多余款項轉(zhuǎn)回開戶行：借：銀行存款貸：其他貨幣資