國際學校會計核算制度

1、【最新資料，WORD文檔，可編輯】第一部分總說明一、為規(guī)范江西省臨川美佛兒國際學校的會計核算，保證會計信息質量，根據(jù)中華人民共和國會計法 及事業(yè)單位會計準則等有關法規(guī)，結合美佛兒學校的特點，制定本制度。二、學校會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。三、會計核算基礎米用權責發(fā)生制。四、學校會計記賬采用借貸記賬法。五、會計核算以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣收支的業(yè)務，按業(yè)務發(fā)生時當日中國人民銀行公布的市場匯價（中間價）折合為本位幣記帳；結算日對外幣余額按中國人民銀行公布的市場匯價（中間價）進行調整，因市場匯 價不同而發(fā)生的折算差額計入當期損益。六、會計記錄及報表填列以人民幣元”為金額單位，元以

2、下記至角、分。七、填制會計憑證、登記賬簿，應同時填列會計科目的名稱和編號，或只填列會計科目名稱，省略其編號。不 準只填科目編號，不填科目名稱。八、年度會計報表應附收支情況說明書，對年度預算的執(zhí)行情況，資產、負債及變動情況，對本期或者下期財 務狀況發(fā)生重大影響的事項以及需要說明的其他事項加以說明。對外報出的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：學校名稱、報表所屬 期間、報出日期等，并由校長和財務主管人員簽名。九、學校會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的會計檔案管理辦法執(zhí)行。十、本制度由財務部負責解釋和修訂，自制定之日起實施。第二部分會計科目會計科目表編號科目名

3、稱資產類101102銀行存款110應收及暫付款（可以分為應收事業(yè)收入、應收其他收入、 個人借款、備付金等）111預付工程款115材料（核算校內教學、行政使用材料）116工程物資（核算基建工程使用材料）117基建使用固定資產118對外投資（目前沒有）120固定資產原值（校內使用固定資產）121（減）累計折舊122固定資產凈值123在建工程（根據(jù)工程項目 分別進行核 算）工資（需要分開核算直接人工和間接人工）材料機械使用費稅金其他直接費用其他間接費用124無形資產（目前沒有）125待處理財產損溢（核算材料、工程物資、固定資產盤盈盤虧）負債類201借入款項207應付及暫存款應付工程款教育后備資金學生

4、零用錢備付金押金210應繳稅金（核算學校應繳納的稅金，包括個人所得稅）凈資產類301實收資本306盈余公積（核算事業(yè)結余、外部捐款等）收入類405事業(yè)收入（學費、餐費、住宿費、 雜費、第一 年的服裝 費）咼中部初中部小學部幼兒部414其他收入（核算投資收益、超市、醫(yī)療、服裝、用品、 課本等收入）費用類504事業(yè)支出工資、獎金、福利費高中部初中部小學部幼兒部行政公雜費核算辦公用品費用差旅費交通費核算小車費用（過路過橋 費、油費、修理費、材料、年檢費、養(yǎng)路費等）電話通訊費只核算電話費、手機費工具用具使用費核算非固定資產的耗用（2000元以下的物品耗用）、固定資產折舊稅金學校的稅金亡亡弗 丿 告費水

5、電費只核算學校的水電費房租包括租房的所有費用其他費用二、會計科目使用說明（一）資產類第101號科目 現(xiàn)金1.本科目核算學校的庫存現(xiàn)金。學校內部周轉使用的備用金，在“應收及暫付款”科目中核算。2.收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存306盈余公積（核算事業(yè)結余、外部捐款等）3.學校應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的順序逐筆登記。每日終了，應計 算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存 現(xiàn)金日報表”。4.如果有外幣現(xiàn)金業(yè)務，應按當日中國人民銀行頒布的人民

6、幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬,別按各種外幣設置“外幣輔助賬”進行明細核算。第102號科目 銀行存款1.本科目核算學校存入銀行和其他金融機構的各種存款，包括外幣存款。學校應加強對銀行賬戶的管理，由財 務部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。2.學校將款項存入銀行或其他金融機構時，借記本科目，貸記有關科目；提取和支付存款時，借記有關科目， 貸記本科目。本科目借方余額，反映學校的銀行存款數(shù)額。3.學校按開戶銀行和其他金融機構的名稱以及存款種類，分別設置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)收付 款憑證，按順序逐筆登記，每日終了應結出余額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。 月終

7、時，學校賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額 調節(jié)表”調節(jié)至相符。4.如果有外幣存款，應在本科目下分別按人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。學校發(fā)生 的外幣銀行存款業(yè)務，應將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率，所有外幣存款的增加、減 少，一律按中國人民銀行外匯牌價中間價折合為人民幣記賬。年度終了，應將外幣存款余額，按照期末中國人民銀 行公布的外匯牌價的中間價折合為人民幣，作為外幣存款賬戶期末人民幣余額。調整后的各種外幣存款賬戶人民幣 余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入事業(yè)支出科目。第110號科目 應收及

8、暫付款1.本科目核算學校發(fā)生的各種應收款、暫付款、預付款及備用金等。預付基建工程款不在本科目核算，而是在 “預付工程款”科目核算。2.發(fā)生應收及暫付款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目；收回或結算各種應收及暫付款時，借記 有關科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結算的應收及暫付款數(shù)額。3.本科目應按不同的項目和債務人進行明細核算。第111號預付工程款1.本科目核算學校預先支付的基建工程款。2.發(fā)生預付工程款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；結算預付工程款時，借記“在建工程 工程”等科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結算的預付工程款數(shù)額。3.本科目應按不同的項目和債務人進行明

9、細核算。115號科目材料1.本科目核算學校庫存的各種材料物資，包括燃料、材料、教學用品等消耗物資及大宗辦公用品、低值易耗品 等；對少量隨購隨用的辦公用品和消耗物資，不通過本科目核算，直接列入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出” 科目，貸記“銀行存款”等科目。2.本科目核算的材料按購入時實際支付的價格及運費等實際成本計價。購入材料用品，經驗收入庫后，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。采用移動加權平均法計價，以本次購進材料的成本與原有庫存材料的成本之和除 以本次購進材料數(shù)量與原有并分XX現(xiàn)金數(shù)額。庫存材料數(shù)量之和，來計算加權平均單價。領用材料用品時，需要填制出庫單，根據(jù)領 用材料用途，借記有關支出

10、科目，貸記本科目。3.本科目應按材料物資的保管地點（倉庫），材料物品的類別、品種和規(guī)格，設置保管明細賬。根據(jù)材料物品入庫憑證和出庫憑證逐筆登記，月末結出余額。對庫存材料應定期或不定期地進行清查盤點，保證賬實相符。4.為了正確核算材料的盤盈、盤虧情況，學?？梢栽O置“待處理財產損溢”科目，材料盤盈時，借記“材料” 科目，貸記“待處理財產損溢”科目；盤虧時，借記“待處理財產損溢”，貸記“材料”；另外根據(jù)盤虧的具體原 因，分別帳務處理，盤虧屬于定額內耗以及存貨日常計量的差錯，經批準后可以轉作“事業(yè)支出”，借記“事業(yè)支 出”，貸記“待處理財產損溢”，如果盤虧屬于過失人賠償，則借記“應收及暫付款”，貸記“

11、待處理財產損溢?！?材料盤盈沖減“事業(yè)支出”，借記“待處理財產損溢”，貸記“事業(yè)支出”。5.本科目借方余額反映“材料”的庫存總額。第116號科目工程物資1.本科目核算在建工程使用的各種工程材料物資，包括建筑材料、施工消耗物資等。2.購買基建工程用物資，驗收入庫后，借記“工程物資”，貸記“銀行存款”；領用工程物資時，借記“在建 工程XX工程”、“基建支出”等科目，貸記“工程物資”。本科目借方余額反映“工程物資”的庫存總額。3“工程物資”盤盈盤虧核算辦法參照“材料”盤盈盤虧核算辦法。第117號科目 基建使用固定資產1.本科目核算學?；üこ淌褂玫墓潭ㄙY產。2.購買基建使用的固定資產時，借記本科目，

12、貸記“銀行存款”等科目。3.這些固定資產使用時， 不進行帳務處理。為使用這些固定資產而耗費的物資、人工等費用，借記“在建工程”貸記“工程物資”、“在建工程人工費”等科目。4.基建使用固定資產報廢出售時，殘值收入與固定資產原值之間的差額計入“在建工程”，借記“在建工程-XX工程”、“現(xiàn)金”等科目，貸記“基建使用固定資產”科目。第118號科目對外投資1.本科目核算學校以自有資產向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。學校對外投資，必須按有關規(guī)定 報經董事會批準。2.購入各種債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。出售債券，按實際收到的金額， 借記“銀行存款”科目，按實際成本，貸

13、記本科目，按其差價，借記或貸記“其他收入”科目。債券到期收回本息， 借記“銀行存款”科目，按本金貸記本科目和按利息收入貸記“其他收入”科目。3.收回對其他單位的投資時，借記“銀行存款”、“材料”、“固定資產”等科目，貸記本科目（原投資數(shù)）,按收回投資與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“其他收入”科目。5.本科目借方余額為學校對外的各類投資總額。第120號科目 固定資產1.本科目核算學校固定資產的原價。2.本學校固定資產是指使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器設備、運輸設備和其他設備，以及不屬于生產經營的主要設備，但使用期限超過2年且單位價值在2000元以上的物品確認為固定資產核算。學校應根據(jù)規(guī)定3.學

14、校的固定資產應按下列規(guī)定確定其價值，登記入賬。(1)購入、調入的固定資產，按照實際支付的買價或調撥價及運雜費、包裝費、安裝費等記賬。購置車輛按規(guī) 定支付的車輛購置附加費計入購價之內。(2)自行建造的固定資產，按建造過程中實際發(fā)生的工、料、費記賬。(3)在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產，應按實際開支的改、擴建支出減去改、擴建中的變價 收入后的凈增加值，增計固定資產原價。(4)接受捐贈的固定資產，按照同類固定資產的市場價格或根據(jù)捐贈者所提供的有關憑據(jù)記賬。接受固定資產 時發(fā)生的相關費用，應當計入固定資產價值。(5)盤盈的固定資產，按重置完全價值記賬。(6)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的

15、固定資產，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進行調整。 購置固定資產過程中發(fā)生的差旅費不計入固定資產價值。4.學校固定資產增加或減少時，分別情況作如下核算：(1)購置固定資產時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。(2)學?；ㄍ瓿傻墓潭ㄙY產，經驗收辦理交接手續(xù)后，借記本科目，貸記“在建工程”科目。(3)接受捐贈的固定資產，按確認的價值，借記“固定資產”科目，貸記“其他收入”科目。(4)固定資產的盤盈、盤虧，均需按規(guī)定報批。盤盈的固定資產，按重置完全價值，借記本科目，貸記“待處 理財產損溢”科目；結轉時，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“事業(yè)支出其他費用”科目。盤虧的固定資產， 借記“待處

16、理財產損溢”、“累計折舊”科目，按其原價貸記本科目；根據(jù)盤虧的原因分別結轉，借記“應收及暫 付款XXX或“事業(yè)支出其他費用”等科目，貸記“待處理財產損溢”科目。(5)因報廢、毀損而減少的固定資產，應經審批后借記“事業(yè)支出一其他支出”、“累計折舊”科目，按固定資產原價貸記本科目。 清理報廢、毀損固定資產的殘值變價收入和清理費用，均列入“事業(yè)支出-其他費用”科目。(6)作為對外投資轉出的固定資產，應按評估價或合同、協(xié)議確認的價值，借記“對外投資”科目，同時借記“累計折舊”，并按固定資產原價，貸記“固定資產”科目，差額借記或貸記“其他收入”。收回固定資產投資的核算，見其他對外投資科目的有關會計分錄。

17、(7)出售固定資產時，按實際收到的價款，借記“銀行存款”、“累計折舊”等科目，按原價貸記“固定資產”科目，根據(jù)差額借記或貸記“其他收入”科目。5.本公司采用直線法計提折舊。根據(jù)預計使用年限和預計殘值，本公司確定各類固定資產的年折舊率如下：的固定資產標準和分類，結合本校的具體情況，制定固定資產目錄，作為固定資產明細核算的依據(jù)。6.本科目借方余額反映學校現(xiàn)有固定資產總額。7.學校應設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，并按固定資產分類進行明細核算。第122號固定資產凈值1本科目核算的是學校固定資產的凈值。2科目“固定資產凈值”的余額根據(jù)“固定資產”科目的余額和“累計折舊”科目的余額計算而來。第

18、123號在建工程1.本科目核算學校自籌資金建造的工程。2.領用工程物資用于工程建設時，、結算支付的工程負擔的職工工資及其他費用時，借記“在建工程（XX工程）直接人工費”、“在建工程（XX工程）材料費”、“在建工程（XX工程）機械使用費”等科目，貸記“工程物資”、“銀行存款”、“應付及暫存款”等科目。3.出包工程，按規(guī)定支付承包單位價款時，借記本科目，貸記“銀行存款”。4.在建工程采用借款方式建造的，發(fā)生的利息費用，屬于工程尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建工程造價，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目；辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，借記有關費用、支出科目， 貸記“銀行存款”等有關科目。第12

19、4號科目無形資產1.本科目核算學校的專利權、非專利技術、著作權、版權、土地使用權、商譽等各種無形資產的價值。2.學校購入或自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產，應按實際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款” 等有關科目。3.無形資產應按規(guī)定合理攤銷，攤銷無形資產時，借記“事業(yè)支出一一其他費用”科目，貸記本科目。4.學校用無形資產對外投資，按確認價值，借記“對外投資”科目，按賬面原價貸記本科目，按其差額，借記或貸記“其他收入”科目。5.學校向外轉讓已入賬的無形資產，按其轉讓收入，借記“銀行存款”科目，結轉轉讓無形資產的成本，貸記 本科目，根據(jù)差額借記或貸記“其他收入”科目。6.本科目的借方余額為

20、尚未攤銷的無形資產的價值。7.本科目應按無形資產類別進行明細核算。第125號待處理財產損溢1.本科目核算學校材料、工程物資、固定資產的盤盈、盤虧。2.發(fā)生盤盈時，借記“材料”、“工程物資”、“固定資產”等科目，貸記“待處理財產損溢”科目；經過領導審批同意結轉時，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“事業(yè)支出-其他支出”科目。發(fā)生盤虧時，借記“待處 理財產損溢”科目，貸記“材料”、“工程物資”、“固定資產”等科目；結轉時，借記“事業(yè)支出其他支出” 科目，貸記“待處理財產損溢”科目。固定資產類別 房屋建筑物 機器設備 運輸設備 其他設備固定資產提取折舊時，借記“事業(yè)支出-工具使用年限預計殘值率 年折舊

21、率405%2.38%155%6.33%105%9.5%155%6.33%具使用勺費”，貸記 “累計折舊”。（二）負債類第201號科目 借入款項1.本科目核算學校從金融機構或其他單位借入的款項，包括周轉金、銀行借款、其他借款等。2.借入款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支付借款利息時，借記“事業(yè)支出一其他費用”或者“其他收入”科目，貸記“銀行存款”科目。3.本科目貸方余額反映尚未歸還的借款總額。4.本科目應按債權單位進行明細核算。第207號科目應付及暫存款1.本科目核算學校的應付、暫存的各類款項以及按規(guī)定比例提取的應付職工教育經費等。2.學

22、校購入材料、物資，經驗收入庫，價款未付時，借記“材料”科目，貸記本科目。償付價款時，借記本 科目，貸記“銀行存款”等科目。收到備付金押金等暫存款時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。3.本科目的貸方余額，為學校各項應付及暫存款的總額。第210號科目 應交稅金1.本科目核算學校按規(guī)定應交納的各種稅金。2.計算應交納的稅金時，借記“事業(yè)支出-應繳稅金”等科目，貸記本科目；實際交納稅金時，借記本科目， 貸記“銀行存款”等科目。3.本科目貸方余額為學校應交未交的稅金。如發(fā)生借方余額，則為學校多交的稅金。（三）凈資產類第301號科目實收資本1.本科目主要用于核算學校股東投入的資本金。2.股東

23、按規(guī)定將資金投入學校時，借記“銀行存款”、“固定資產”等科目，貸記本科目。3.本科目不得出現(xiàn)借方余額。第306號科目 盈余公積1.本科目核算學校在一定期間各項收支相抵后的余額。2.期末計算結余時，應將“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目的余額轉入本科目，借記“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目，貸記本科目。將“事業(yè)支出”科目的余額轉入本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”科目。3.本科目貸方余額為當年實現(xiàn)的結余。（四）收入類第405號科目事業(yè)收入1.本科目核算學校開展教學活動所取得的收入。2.本科目設置下列明細科目：01初高中02小學03幼兒3.學校收到各項事業(yè)收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，

24、貸記本科目（有關明細科目）。4.年末結轉時，借記本科目，貸記“事業(yè)結余”科目。5.平時本科目貸方余額反映學校已收到的事業(yè)收入總額。年末結轉后，本科目無余額。第414號科目其他收入1.本科目核算學校除教學活動取得的收入以外的收入，包括投資收益、各種雜費收入、利息收入、租賃收入、 捐贈收入、盤盈收入、聯(lián)合辦學收入及其他雜項收入等。2.學校取得各項其他收入，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。紙張、墨水、粉筆等消耗用品）、實驗實習費（包括實驗藥品、試劑等消耗材料及校外實習費用）、文體維持費、宣3.年末結轉時，借記本科目，貸記“事業(yè)結余”科目。年末結轉后，本科目無余額。4.本科目按收入種類（

25、投資收益、留本基金收益、利息收入、其他）設置明細科目，進行明細核算。（五）支出類第504號科目事業(yè)支出1.本科目核算學校為進行教學及其輔助活動而發(fā)生的各項支出。2.本科目設置下列明細科目：01工資02獎金03福利費04工雜費05差旅費06交通費07電話通訊費08工具用具使用費09稅金10廣告費11水電費12房租（核算房租）13其他費用基本工資是指國家統(tǒng)一規(guī)定的基本工資，包括教學行政人員的固定工資以及按國家規(guī)定比例的津貼。補助工資是指教職工的教齡津貼、特教津貼、高級教師津貼、班主任津貼、超工作量酬金、住房公積金補貼、房租補貼、保健津貼、取暖補貼、防暑降溫費、獎勵工資、獎金、交通補貼、夜餐補助、其

26、他政策性補貼和學校規(guī) 定的有關補貼，以及民辦教師的補貼等。其他工資是指經批準長期病休人員工資、代課教師的報酬，以及從事行政管理和后勤服務的臨時工作人員的報酬和長期臨時工工資。職工福利費是指依照規(guī)定按職工工資總額一定比例提取，由學校集中掌握使用的福利費和撥給工會的工會經費，以及按規(guī)定報銷的職工探親車船費、獨生子女補助、職工退職金、撫恤金、喪葬費、遺屬補助及其他福利性支 出。社會保障費是指學校用于教職工社會保障的各類支出，包括離退休人員費用、職工醫(yī)藥費、社會養(yǎng)老保障費和其他社會保障支出。助學金是指學校按有關規(guī)定用于學生的獎學金和助學金支出。公務費是指學校發(fā)生的辦公費、水電費、差旅費、會議費、郵電費

27、、機動車輛燃料費、清潔用品和其他（包括公用茶水、取暖等）支出。業(yè)務費是指為開展教學活動所發(fā)生的各項業(yè)務費用，包括教學業(yè)務費（包括教師用教材、講義、教學用文具、傳費（包括宣傳資料、展覽等）。設備購置費是指因教學和管理需要購置的儀器設備（包括教學儀器、儀表、電器設備、機電設備、電教設備、標本、模型等），文體設備（包括樂器、體育器材、文藝活動用品），圖書設備，一般設備（包括學生課桌椅、辦公用桌椅、電訊設備、醫(yī)療器械、辦公設備、交通運輸設備、炊事設備等）。還包括由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政和主管部門規(guī)定，按有關收入的一定比例提取，列入設備購置費開支的修購基金。修繕費是指教學和管理用房屋、建筑物和各類設備

28、維修所發(fā)生的人工、材料及費用支出，以及公房租金和不夠基建立項的零星土建工程費用。還包括由省（自治區(qū)、直轄市）財政和主管部門規(guī)定，按有關收入的一定比例提取，列入修繕費開支的修購基金。其他費用是指上述費用以外的有關事業(yè)支出，包括按規(guī)定標準計提的職工教育經費以及房屋、場地、設備的租 賃費、財產保險費、咨詢費、審計費、訴訟費、外籍教師經費、購置或開發(fā)無形資產支出、利息支出、材料物資盤 虧及零星雜項支出等。3.事業(yè)支出的報銷口徑規(guī)定如下：（1）對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費等，應根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后 列報支出。（2）購入辦公用品可直接列報支出。購入其他各種材料可在領用

29、時列報支出。（3）社會保障費、職工福利費和管理部門支付的工會經費，按照規(guī)定標準和實有人數(shù)每月計算提取，直接列報 支出。（4）固定資產修購基金按核定的比例提取，直接列報支出。（5）購入固定資產，經驗收后列報支出，同時記入“固定資產”和“固定基金”科目。（6）其他各項費用，均以實際報銷數(shù)列報支出。4.發(fā)生事業(yè)支出時，借記本科目（有關明細科目），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。當年支出收回時，作 沖減事業(yè)支出處理。有勤工儉學項目的學校應正確劃分事業(yè)支出和勤工儉學支出的界限。對于能分清的支出，要合理歸集；對于不 能分清的，應按一定標準進行分配。不得將應列入勤工儉學支出的項目列入事業(yè)支出，也不得將應列

30、入事業(yè)支出的 項目列入勤工儉學支出。學校發(fā)生代管工會經費時，按規(guī)定計提工會經費，借記本科目（職工福利費明細科目），貸記“代管款項一一代管工會經費”科目。上交和使用工會經費時，均在“代管款項一一代管工會經費”科目核算。5.年末結轉時，借記“盈余公積”科目，貸記本科目。6.平時本科目貸方余額反映事業(yè)支出總額。年末結轉后，本科目無余額。第14頁第三部分年終清理結算和結賬學校在年度終了前，應根據(jù)財政部門和主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目往來款項、貨幣資金和 財產物資進行全面的年終清理結算，在此基礎上辦理年度結賬，編報決算。年終清理結算的主要事項包括：一、 確定年度收支范圍凡屬本年的各項收入都

31、應及時入賬。凡屬本年的各項支出，應按規(guī)定的支出用途如實列報。年度支出決算，一律以截至12月31日的本年實際支出數(shù)為準。二、 清理往來款項學校的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規(guī)定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各 有關賬戶，編入本年決算。確實清理不完的，應分析未能清理的情況和原因。三、 核對銀行存款和現(xiàn)金年終應及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額應同銀行對賬單的余額核對相符。對未達款項，應查明原因，及 時予以調整?，F(xiàn)金賬面余額應同庫存現(xiàn)金核對相符。四、 進行財產清查年終前，應對各項財產物資進行清理盤點。發(fā)生盤盈、盤虧的，應及時查明原因，按規(guī)定作出處理，調整賬務， 做到賬實

32、相符，賬賬相符。五、 年終結賬在年終清理結算的基礎上進行年終結賬。年終結賬包括年終轉賬、結清舊賬和記入新賬。（一）年終轉賬。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結出12月末的余額。然后，編制結賬前的“資產負債表”，試算平衡后，再將各個收支賬戶的余額按規(guī)定的年終沖轉辦法，填制12月31日的記賬憑單，辦理結賬沖轉。（二）結清舊賬。將轉賬后無余額的賬戶結出全年總累計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。對年終 有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)”行下的“摘要”欄注明“結轉下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉入 新賬，舊賬結束。（三）記入新賬。根據(jù)本年度各賬

33、戶余額，編制年終決算的“資產負債表”和有關明細表。將表列各賬戶的年終余 額數(shù)（不編制記賬憑單），直接記入新年度相應的各有關賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，以區(qū)別新年度 發(fā)生數(shù)。學校的決算經董事會審批后，需調整決算數(shù)字時，應按規(guī)定的程序作相應調整。第四部分會計報表一、會計報表的編報要求會計報表是反映學校財務狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和董事會了解情況、掌握政策、指導學校預算 執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度學校財務收支計劃的基礎。學校必須認真做好會計報表的編制工作。學校會計報表包括資產負債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、附表（基本數(shù)字表）及收支情況說明書等。學校應按本第15頁制度

34、的格式、內容，編制和報送會計報表。會計報表應根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，要做到數(shù)字準確、內容完整、報送及時。學校會計報表分為月報、季報和年報（決算）三種。學校會計報表應按財政部門或董事會規(guī)定的時間按期報出。收支情況說明書應對學校全年財務收支計劃的執(zhí)行情況，資產、負債、凈資產的變動情況，本年度財務收支的重 大事項和對下期財務狀況產生重大影響的有關事項，以及學校認為需要說明的其他事項作出文字說明，并在說明書中, 對人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比重和生均事業(yè)支出數(shù)等重要指標給予分析說明。其中：1.人員支出（包括工資、獎金、福利費）占事業(yè)支出的比重的計算公式為：人員支出占事業(yè)

35、支出的比重=當年人員支出總額/當年事業(yè)支出總額2.公用支出（包括工雜費、工具用具使用費）占事業(yè)支出的比重的計算公式為：公用支出占事業(yè)支出的比重=當年公用支出總額/當年事業(yè)支出總額3.生均事業(yè)支出的計算公式為：生均事業(yè)支出=當年事業(yè)支出總額/學生年平均數(shù)4.事業(yè)收入占總收入的比例事業(yè)收入占總收入的比例=當年事業(yè)收入總額/（事業(yè)收入總額+當年其他收入總額）5.各教學部門事業(yè)收入占總事業(yè)收入的比例各部門收入占總事業(yè)收入的比例=（初高中、小學、幼兒部）收入/當年事業(yè)收入總額6.各教學部門的事業(yè)盈余各教學部門的事業(yè)盈余=（初高中、小學、幼兒部）事業(yè)收入（初高中、小學、幼兒部）事業(yè)支出中的人員支出費用二、

36、會計報表的種類和格式（一）種類編號會計報表名稱編報期資產負債表月、年報收入支出表月、年報現(xiàn)金流量表月、年報附表：基本數(shù)字表月、年報（二）格式1.資產負債表（月報、年報）2.收入支出表3.現(xiàn)金流量表第16頁4附表：基本數(shù)字表（月報、年報）三、會計報表編制說明（一）資產負債表1.本表反映學校月末、年末全部資產、負債、凈資產及收支結余的情況。2.各項目的年初數(shù)，按學校上年末資產負債表期末數(shù)填列。3.各項目的期末數(shù)，按學校月末各總賬科目余額填列。4.填報本表的年報時，其格式與月報有差別，原因是經過年末結轉各項收支余額后，除盈余公積科目外，其余的 收入、支出科目均無余額。（二）收入支出表1.本表用于反映學校在一定時期內的收入和支出情況。2.本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。 “本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至年末止的累計發(fā)生 數(shù)。 在編報年度報表時，將“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄，填列上年全年累計發(fā)生數(shù)。3.本表收入項目（事業(yè)收入、其他收入）的本月數(shù)填列各該總賬科目的當月發(fā)生額合計，其中事業(yè)收入、其他收入 項目，還應按其明細科目填列當月明