買一贈(zèng)一稅務(wù)處理案例

1、買一贈(zèng)一稅務(wù)處理案例案例：某百貨商場(chǎng)2011年5月，在買一臺(tái)冰箱5000（成本為4000元），送價(jià)值500（售價(jià)為600）的手機(jī)活動(dòng)中銷售冰箱100臺(tái)。一、收入確認(rèn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則14號(hào)收入規(guī)定，銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。商場(chǎng)對(duì)外銷售給消費(fèi)者，銷售價(jià)一定為含稅價(jià)，冰箱銷售時(shí)會(huì)計(jì)上賬務(wù)處理，借：借：庫存現(xiàn)金500000貸：主營(yíng)

2、業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?4000000貸：庫存商品冰箱400000二、增值稅政策中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的

3、貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。第十六條納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本X（1+成本利潤(rùn)率）屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，也就是

4、不能同時(shí)滿足收入的5個(gè)條件，不存在貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，增值稅中視同銷售，是計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅，根據(jù)八種視同銷售的第八條，贈(zèng)送手機(jī)時(shí)要視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅。贈(zèng)送手機(jī)的會(huì)計(jì)處理。?借：銷售費(fèi)用5000050000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）(600X100-x17%貸：庫存商品手機(jī)因?yàn)橘?zèng)送手機(jī)時(shí)，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本要配比，沒有主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，此時(shí)的借方不可能為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。三、企業(yè)所得稅?國(guó)稅函2008875號(hào)第三條：企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。企業(yè)所得稅中稅會(huì)無差異，只是按稅法將主營(yíng)