審計(jì)實(shí)訓(xùn)完整版

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上電算化審計(jì)實(shí)務(wù) 項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)班級(jí) ：08會(huì)電54姓名 ：袁 朦 、孟淼 學(xué)號(hào) : 48號(hào) 、40號(hào)得分 ：審計(jì)之星教育系統(tǒng)主要功能模塊獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序 檢查記錄或文件 檢查有形資產(chǎn) 觀察 詢問 函證 重新計(jì)算 重新執(zhí)行 分析程序目 錄項(xiàng)目一 貨幣資金4項(xiàng)目二 應(yīng)收賬款12項(xiàng)目三 存貨20項(xiàng)目四 固定資產(chǎn)26項(xiàng)目五 無形資產(chǎn)31項(xiàng)目六 應(yīng)付賬款33項(xiàng)目七 預(yù)收賬款39項(xiàng)目八 應(yīng)付職工薪酬41項(xiàng)目九 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)44項(xiàng)目十 審計(jì)報(bào)告案例49項(xiàng)目十一 審計(jì)差異調(diào)整匯總表53項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)一 貨幣資金的審計(jì)案例一：江蘇會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2009年3月11日對(duì)天堃股份有限公司2008年

2、度資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)貨幣資金項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。1、期初（2008年1月1日）庫(kù)存現(xiàn)金余額為15 000元，銀行存款余額為4 885 000元，期末（2008年12月31日）庫(kù)存現(xiàn)金余額為29 200元，銀行存款余額為6 470 800元，無其他貨幣資金。2、審計(jì)人員于2009年3月11日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤，資料如下：100元幣50張，50元幣70張，10元幣150張，5元幣80張，2元幣120張，1元幣50張，1角幣100張，共計(jì)10 700元，庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額10 700元。1月1日-2月28日現(xiàn)金付出總額545 000元，現(xiàn)金收入總額526 500元。3、報(bào)表日（12月31日）天堃公司銀行存款日

3、記賬和總賬余額均為6 470 800元，12月31日銀行對(duì)賬單余額為6 481 400元，經(jīng)核對(duì)后發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬項(xiàng)：（1）12月25日公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張8500元，持票人未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算 （企業(yè)已付、銀行尚未入賬）（2）12月30日委托銀行收款10 500元，銀行已托收入賬，但收賬通知尚未到達(dá)公司。 (銀行已收、企業(yè)尚未入賬)（3）12月31日銀行代付水費(fèi)8400元，付款通知尚未到達(dá)公司。(銀行已付、企業(yè)尚未入賬)4、審計(jì)人員抽查有關(guān)貨幣資金如下：5月10日38#憑證以支票支付廣告費(fèi)50 000元，10月20日45#憑證以現(xiàn)金支付招待費(fèi)用5000元，11月8日33#憑證以支票支付辦公費(fèi)4

4、200元，12月27日56#憑證以現(xiàn)金支付管理人員獎(jiǎng)金560 000元，記賬憑證及原始憑證完整，有授權(quán)批準(zhǔn)，賬務(wù)處理正確。要求：根據(jù)上述資料填制表格1-1、1-2、1-3、1-4庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表（1-1）被審計(jì)單位： 天堃股份有限公司 項(xiàng)目： 庫(kù)存現(xiàn)金 編制： 袁 朦 日期： 2009-03-11 索引號(hào)： ZA1-1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 2008-12-31 復(fù)核： 孟 淼 日期： 2009-03-11 檢查盤點(diǎn)記錄實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄項(xiàng)目項(xiàng)次人民幣美元某外幣面額人民幣美元某外幣上一日賬面庫(kù)存余額10700張金額張金額張金額盤點(diǎn)日未記賬傳票收入金額盤點(diǎn)日未記賬傳票支出金額盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額

5、=+-=2-310700100元505000盤點(diǎn)實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額1070050元703500盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異=-010元1500差異原因分析白條抵庫(kù)（張）5元804002元1202401元50500.5元0.1元10010合計(jì)-10700追溯調(diào)整報(bào)表日至審計(jì)日庫(kù)存現(xiàn)金付出總額報(bào)表日至審計(jì)日庫(kù)存現(xiàn)金收入總額報(bào)表日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有余額29200報(bào)表日賬面匯率報(bào)表日余額折合本位幣金額本位幣合計(jì)出納員： 會(huì)計(jì)主管人員： 監(jiān)盤人：袁朦、孟淼 檢查日期：2009-03-11審計(jì)說明：盤點(diǎn)日賬面應(yīng)庫(kù)存現(xiàn)金與盤點(diǎn)日實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金一致；報(bào)表日應(yīng)存現(xiàn)金與報(bào)表日實(shí)存現(xiàn)金一致，說明該公司現(xiàn)金管理狀況良好。對(duì)銀行存款余額

6、調(diào)節(jié)表的檢查（1-2）被審計(jì)單位： 天堃股份有限公司 項(xiàng)目： 銀行存款 編制： 袁 朦 日期： 2009-03-11 索引號(hào)： ZA1-2 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 2008-12-31 復(fù)核： 孟 淼 日期： 2009-03-11 開戶銀行： 工商銀行泰山營(yíng)業(yè)所 銀行賬號(hào)： 幣種： 人民幣 項(xiàng) 目金額調(diào)節(jié)項(xiàng)目說明是否需要審計(jì)調(diào)整銀行對(duì)賬單余額 加:企業(yè)已收，銀行尚未入賬合計(jì)金額。其中:1. 2. 減:企業(yè)已付，銀行尚未入賬合計(jì)金額。8500企業(yè)已付、銀行尚未入賬其中:1. 開出轉(zhuǎn)賬支票持票人未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算.8500企業(yè)已付、銀行尚未入賬 2.調(diào)整后銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額 加

7、:銀行已收，企業(yè)尚未入賬合計(jì)金額。10500銀行已收、企業(yè)尚未入賬其中:1.委托銀行收款，未收到收賬通知。10500銀行已收、企業(yè)尚未入賬 2. 減:銀行已付，企業(yè)尚未入賬合計(jì)金額。8400銀行已付、企業(yè)未入賬其中:1. 銀行代付水費(fèi)，付款通知尚未到達(dá)公司8400銀行已付、企業(yè)未入賬 2.調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬余額經(jīng)辦會(huì)計(jì)人員(簽字): 會(huì)計(jì)主管(簽字):審計(jì)說明:通過未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額一致。專心-專注-專業(yè)貨幣資金收支檢查情況表（1-3）被審計(jì)單位：天堃股份有限公司 項(xiàng)目： 貨幣資金 編制： 袁 朦 日期： 2009-03-11 索引號(hào)：ZA1-3 財(cái)務(wù)報(bào)

8、表截止日/期間： 2008-12-31 復(fù)核： 孟 淼 日期： 2009-03-11 記賬日期憑證編號(hào)業(yè)務(wù)內(nèi)容對(duì)應(yīng)科目金額核對(duì)內(nèi)容（用“”、“×”表示）1234565.1038#支付廣告費(fèi)銷售費(fèi)用5000010.2045#支付招待費(fèi)用管理費(fèi)用500011.0833#支付辦公費(fèi)管理費(fèi)用420012.2756#支付管理人員獎(jiǎng)金管理費(fèi)用核對(duì)內(nèi)容說明：1.原始憑證是否齊全;2.記賬憑證與原始憑證是否相符;3.賬務(wù)處理是否正確;4.是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間; 5.對(duì)不符事項(xiàng)的處理：無備注：當(dāng)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)量較大時(shí)，可分庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目分別使用該表，應(yīng)注意修改索引號(hào)。審計(jì)說明

9、：記賬憑證及原始憑證完整，有授權(quán)批準(zhǔn)，賬務(wù)處理正確。貨幣資金審定表（1-4）被審計(jì)單位： 天堃股份有限公司 項(xiàng)目： 貨幣資金 編制： 袁 朦 日期： 2009-03-11 索引號(hào)： ZA1-4 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 2008-12-31 復(fù)核： 孟 淼 日期： 2009-03-11 項(xiàng)目名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金292001070015000銀行存款其他貨幣資金小計(jì)合計(jì)審計(jì)結(jié)論賬務(wù)處理正確，無需調(diào)整。案例二 注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)A公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，從現(xiàn)金日記賬中看到：2007年12月31日賬面余額是4779.45元，200

10、8年1月20日賬面余額是3744.45元。張強(qiáng)在2008年1月21日上午8時(shí)對(duì)該公司庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果如下：1、庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)是2823.03元；2、在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)三張?jiān)紗螕?jù)，內(nèi)容如下（款已收、已付但沒有入賬）：（1）、職工李紅于2007年10月5日借差旅費(fèi)900元，已經(jīng)總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字同意。（2）、職工徐芳借款630元，未經(jīng)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理同意簽字，也沒寫明用途。（3）、職工王軍報(bào)銷差旅費(fèi)上交現(xiàn)金608.58元。3、銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額是3600元。4、審計(jì)人員經(jīng)審核2008年1月1日至20日的現(xiàn)金日記賬及相關(guān)收付款憑證：1月1日至20日現(xiàn)金收入數(shù)是10575元；1月1日至2

11、0日現(xiàn)金支出數(shù)是11610元。根據(jù)以上資料，對(duì)A公司現(xiàn)金審計(jì)情況進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)： 1、核實(shí)2008年1月20日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)與現(xiàn)金賬面應(yīng)有數(shù)是否相符？1、盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)是2823.03元，（盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)并不一定就是盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)）；2、盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)=2008年1月20日庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)2823.03元+630元（職工徐芳未經(jīng)總經(jīng)理簽字同意的借款是屬于白條，不能用于充抵庫(kù)存現(xiàn)金）=3453.03元；3、盤點(diǎn)日現(xiàn)金帳面數(shù)是3744.45，（盤點(diǎn)日現(xiàn)金帳面數(shù)并不一定就是盤點(diǎn)日現(xiàn)金帳面應(yīng)有數(shù)）；4、盤點(diǎn)日現(xiàn)金帳面應(yīng)有數(shù)=盤點(diǎn)日現(xiàn)金帳面數(shù)是3744.45+未入帳的現(xiàn)金收入608

12、.58元（職工王軍報(bào)銷差旅費(fèi)上交現(xiàn)金）-未入帳的現(xiàn)金支出900元（職工李紅經(jīng)總經(jīng)理同意的借款）=3453.03元。5、經(jīng)過以上調(diào)整：盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)與盤點(diǎn)日現(xiàn)金帳面應(yīng)有數(shù)是相符的，都是3453.03元。2、核實(shí)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)是否正確？賬實(shí)是否相符？1、 通過查閱2007年現(xiàn)金日記帳得知：2007年12月31日現(xiàn)金帳面余額是4779.45元；2、 采用調(diào)節(jié)法倒推出2007年12月31日現(xiàn)金庫(kù)存應(yīng)有：3453.03+11610-10575=4488.03元即：被審計(jì)日2007年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)=審計(jì)日2008年1月20日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)+2008年1月

13、1日至20日現(xiàn)金支出數(shù)10575元-1月1日至20日現(xiàn)金收入數(shù)是11610元=4488.03元。 因?yàn)槭且扑愠?007年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)，所以將2008年1月1日至20日這段時(shí)間庫(kù)存現(xiàn)金增加數(shù)是假設(shè)它沒有增加（即減去）；而這段時(shí)間庫(kù)存現(xiàn)金減少的數(shù)是假設(shè)它沒有減少（即加上）。3、核對(duì)被審計(jì)日現(xiàn)金帳實(shí)情況： 2007年12月31日現(xiàn)金帳面余額是4779.45元；2007年12月31日現(xiàn)金庫(kù)存應(yīng)有數(shù)是4488.03元，通過核對(duì)，兩者不相符，現(xiàn)金帳大于實(shí)291.42元，現(xiàn)金短缺291.42元。3、指出A公司在庫(kù)存現(xiàn)金管理中存在的問題并提出審計(jì)意見。1、2007年12月31日現(xiàn)金日記帳的帳實(shí)

14、、帳表不相符，現(xiàn)金短缺291.42元。應(yīng)進(jìn)一步查明原因。2、現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)沒及時(shí)編制記帳憑證和記帳，未做到日清月結(jié)。3、職工徐芳借款630元，未經(jīng)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理同意簽字，屬于白條抵庫(kù)存違紀(jì)行為，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步查明其借款的真實(shí)性，并督促被審單位及時(shí)收回。4、庫(kù)存現(xiàn)金限額超過了888.03元，應(yīng)及時(shí)送存銀行。案例三審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)銀行存款進(jìn)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)以下情況：2010年6月30日：銀行存款日記賬余額元，開戶銀行提送的對(duì)賬單余額為元，經(jīng)查對(duì)，發(fā)現(xiàn)情況如下：1、 6月29日委托銀行收款12500元，銀行已經(jīng)入賬，收款通知尚未送達(dá)企業(yè)（行收企未收）2、 6月30日企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張400元，企業(yè)已經(jīng)

15、減少存款，銀行尚未入賬（企付行未付）3、 6月30日銀行已經(jīng)代付企業(yè)電費(fèi)250元，銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)尚未收到付款通知 （行付企未付）4、 6月30日，企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)賬支票一張16000元，企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未入賬（企收行未收）要求：（25分）1、根據(jù)上述情況，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：XX公司 2010年6月30日 單位：元項(xiàng) 目金額項(xiàng) 目金額公司銀行存款賬面余額開戶銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收，公司未收的款項(xiàng)12500加：公司已收，銀行未收的款項(xiàng)16000減：銀行已付，公司未付的款項(xiàng)250減：公司已付，銀行未付的款項(xiàng)400調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額2、假定銀

16、行對(duì)賬單所列企業(yè)銀行存款余額正確無誤，試問在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)額是多少？6月30日，企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額應(yīng)為多少？錯(cuò)誤金額: = 3400元企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額： 3400 = 元正確的表格：銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：XX公司 2010年6月30日 單位：元項(xiàng) 目金額項(xiàng) 目金額公司銀行存款賬面余額開戶銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收，公司未收的款項(xiàng)12500加：公司已收，銀行未收的款項(xiàng)16000減：銀行已付，公司未付的款項(xiàng)250減：公司已付，銀行未付的款項(xiàng)400調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)二 應(yīng)收賬款的審計(jì)案例一江蘇會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托于2009年3月11日

17、對(duì)天堃股份有限公司2008度資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。1、天堃股份有限公司2008年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)表債務(wù)人名稱年初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額年末余額賬齡 A公司1 500 0002 100 0001 000 0002 600 0001B公司1 800 0002 000 0001 800 0002 000 0001C公司300 000600 000400 000500 0001D公司900 0001 000 0001 200 000700 0002E公司500 000200 0001 300 000600 0002F公司1 100 0001 500 0001 300 0001 3

18、00 0002G公司6 100 0007 400 0007 000 0006 500 0003要求：1、根據(jù)上述資料填制表格2-1并分析確定要詢證的公司應(yīng)收賬款明細(xì)表（2-1）被審計(jì)單位： 天堃股份有限公司 項(xiàng)目： 應(yīng)收賬款 編制： 袁 朦 日期： 2009-03-11 索引號(hào)： ZD1-1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 2008-12-31 復(fù)核： 孟 淼 日期： 2009-03-11 項(xiàng)目期末未審數(shù)名稱金額1年內(nèi)1-2年2-3年3年以上一、關(guān)聯(lián)方A公司2 600 000B公司2 000 000二、非關(guān)聯(lián)方C公司500 000D公司700 000E公司600 000F公司1 300 000G公司6

19、 500 000合 計(jì)審計(jì)說明：2、填寫詢證函2-2、2-3進(jìn)行應(yīng)收賬款詢證應(yīng)收賬款詢證函（2-2）-積極式詢證函（格式一）編號(hào)：01A公司： 本公司聘請(qǐng)的 江蘇 會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)等事項(xiàng)。下列信息出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無誤”處簽章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜忻鞑环?xiàng)目。如存在與本公司有關(guān)的未列入本函的其他項(xiàng)目，也請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜谐鲞@些項(xiàng)目的金額及詳細(xì)資料?；睾?qǐng)直接寄至 江蘇 會(huì)計(jì)師事務(wù)所。回函地址：江蘇會(huì)計(jì)師事務(wù)所 郵編：電話： 傳真

20、： 聯(lián)系人：袁 朦1本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)列示如下： 單位：元截止日期貴公司欠欠貴公司備 注2008-12-312 600 0002其他事項(xiàng)。對(duì)該公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，該公司非常配合。本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請(qǐng)及時(shí)函復(fù)為盼。 （被審計(jì)單位蓋章）2009年 03月 11 日結(jié)論：經(jīng)核實(shí)無誤。1. 信息證明無誤。（ A公司蓋章）2009年 03月 11日 經(jīng)辦人：張三 2信息不符，請(qǐng)列明不符項(xiàng)目及具體內(nèi)容。（ 公司蓋章）年 月 日 經(jīng)辦人：應(yīng)收賬款詢證函（2-3）-積極式詢證函（格式一）編號(hào)：02B公司：本公司聘請(qǐng)的 江蘇 會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在

21、對(duì)本公司 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)等事項(xiàng)。下列信息出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無誤”處簽章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜忻鞑环?xiàng)目。如存在與本公司有關(guān)的未列入本函的其他項(xiàng)目，也請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜谐鲞@些項(xiàng)目的金額及詳細(xì)資料?；睾?qǐng)直接寄 江蘇 會(huì)計(jì)師事務(wù)所?；睾刂罚航K會(huì)計(jì)師事務(wù)所 郵編：電話： 傳真： 聯(lián)系人：袁朦1本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)列示如下： 單位：元截止日期貴公司欠欠貴公司備 注2008-12-312 000 0002其他事項(xiàng)。對(duì)該公司，2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)及往來

22、賬項(xiàng)函證等事項(xiàng)，該公司非常配合。本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請(qǐng)及時(shí)函復(fù)為盼。 （被審計(jì)單位蓋章）2009年 03月 11日結(jié)論：經(jīng)核實(shí)無誤。1. 信息證明無誤。（B公司蓋章）2009年03月11日 經(jīng)辦人：李四 2信息不符，請(qǐng)列明不符項(xiàng)目及具體內(nèi)容。（ 公司蓋章）年 月 日 經(jīng)辦人：3、如詢證函如期收到并證明上述兩公司應(yīng)收賬款均真實(shí)無誤，填制表格2-4應(yīng)收賬款審定表（2-4）被審計(jì)單位： 天堃股份有限公司 項(xiàng)目： 應(yīng)收賬款 編制： 袁 朦 日期： 2009-03-11 索引號(hào)： ZD1-2 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 2008-12-31 復(fù)核： 孟 淼 日

23、期： 2009-03-11 項(xiàng)目名稱期末賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末上期末未審數(shù)借方貸方借方貸方審定數(shù)審定數(shù)一、賬面余額合計(jì)1年以內(nèi)1年至2年2年至3年3年以上二、壞賬準(zhǔn)備合計(jì)1年以內(nèi)1年至2年600002年至3年3年以上三、賬面價(jià)值合計(jì)1年以內(nèi)1年至2年2年至3年3年以上合計(jì)審計(jì)說明：與發(fā)函詢證企業(yè)的信息記錄一致，審核無誤，存在貸方余額的明細(xì)賬戶。案例二江蘇會(huì)計(jì)師事務(wù)所2010年3月11日對(duì)天堃股份有限公司2009年度資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)。1.在實(shí)施應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員首先取得了應(yīng)收賬款余額明細(xì)表，并進(jìn)行了審核。與明細(xì)賬核對(duì)相符，審核無誤。但發(fā)現(xiàn)存在貸方余額的明細(xì)賬戶，明細(xì)賬戶顯示應(yīng)收賬款

24、貸方余額為50萬，經(jīng)查系W公司原預(yù)付貨款余額，尚未按合同履行第二批供貨。2.函證應(yīng)收賬款審計(jì)人員對(duì)4家公司寄送了積極式詢證函，收到其中2家的回函，未回函或回函差異如下。要求：1、Y和M公司分別欠款234萬和117萬，雖已發(fā)生函證，但未收到回函。審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施何種程序進(jìn)行判斷？答：未收到回函可以繼續(xù)發(fā)函，若再不回函，可以采用替代程序判斷債權(quán)是否存在。2、I公司欠款247萬，收到對(duì)方詢證函，證明正確無誤。但H公司欠款15萬，收到對(duì)方詢證函：已于10月份預(yù)付貨款25萬，足以抵付欠款，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施何種程序進(jìn)行判斷答：H公司的回函結(jié)果與企業(yè)有差異，需進(jìn)一步核實(shí)。做出記錄，必要時(shí)，應(yīng)建議被審計(jì)單位作適當(dāng)

25、調(diào)整，產(chǎn)生差異的原因可能是未達(dá)賬項(xiàng)，可能是記賬錯(cuò)誤，也可能是弄虛作假或舞弊行為?？梢圆樵兿嚓P(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的原始憑證進(jìn)行核實(shí)。3、按要求填制應(yīng)收賬款明細(xì)表2-5、應(yīng)收賬款審定表2-6應(yīng)收賬款明細(xì)表（2-5）被審計(jì)單位： 天堃股份有限公司 項(xiàng)目： 應(yīng)收賬款 編制： 袁 朦 日期： 2009-03-11 索引號(hào)： ZD1-3 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 2008-12-31 復(fù)核： 孟 淼 日期： 2009-03-11 項(xiàng)目期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)名稱合計(jì)1年內(nèi)1-2年2-3年3年以上借方貸方借方貸方合計(jì)1年內(nèi)1-2年2-3年3年以上一、關(guān)聯(lián)方L公司1 500 000G公司800 000二、非關(guān)

26、聯(lián)方W公司-500 000-I公司2 470 000Y公司2 340 000M公司1 170 000H公司150 000合 計(jì)7 930 000審計(jì)說明：與發(fā)函詢證企業(yè)的信息記錄一致，審核無誤。應(yīng)收賬款審定表2-6被審計(jì)單位： 天堃股份有限公司 項(xiàng)目： 應(yīng)收賬款 編制： 袁 朦 日期： 2009-03-11 索引號(hào)： ZD1-4 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 2008-12-31 復(fù)核： 孟 淼 日期： 2009-03-11 項(xiàng)目名稱期末賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末上期末索引號(hào)未審數(shù)借方貸方借方貸方審定數(shù)審定數(shù)一、賬面余額合計(jì)1年以內(nèi)1年至2年2年至3年003年以上二、壞賬準(zhǔn)備合計(jì)1年以內(nèi)1年至2年2年至

27、3年3年以上三、賬面價(jià)值合計(jì)1年以內(nèi)1年至2年2年至3年3年以上合計(jì)審計(jì)結(jié)論：H公司10月份預(yù)付貨款25萬抵付欠款，審定無誤。案例三2009年3月15日CPA對(duì)江蘇公司應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)需要CPA決定對(duì)該公司表1-1中五個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)供應(yīng)商進(jìn)行函證。要求：分析判斷CPA應(yīng)該選擇哪兩個(gè)供應(yīng)商進(jìn)行函證？為什么？應(yīng)付賬款明細(xì)賬資料（表1-1）明細(xì)賬戶應(yīng)付賬款年末余額本年度供貨總額A公司46 28054 165B公司205 500342 678C公司2 7992 549D公司26 30035 100E公司0198 450我認(rèn)為應(yīng)該選擇B公司和A公司進(jìn)行函證。因?yàn)檫@兩個(gè)公司的應(yīng)付賬款余額數(shù)額

28、較大。案例四注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，考慮對(duì)下表所列應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，在不考慮樣本量的前提下，請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇的函證對(duì)象，并說明理由。單位名稱金額賬齡備注A公司20 000 0002.5年B公司100 0001年內(nèi)C公司30 0002年因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生糾紛D公司4 0001.5年甲公司的子公司E公司200 0003年我認(rèn)為應(yīng)該優(yōu)先選擇A公司,金額最大C公司，質(zhì)量糾紛D公司，相關(guān)聯(lián)的企業(yè)E公司，賬齡最大項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)三 存貨的審計(jì)案例一江蘇會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托于2009年3月11日對(duì)天堃股份有限公司2008度資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。2009年3月14日對(duì)存貨進(jìn)行了監(jiān)盤，資料如下：總

29、賬數(shù)據(jù)資料（3-1） 單位：元項(xiàng)目期末余額原材料624 000庫(kù)存商品825 000合計(jì)1 449 000明細(xì)賬數(shù)據(jù)資料（3-2） 單位：元原材料期末結(jié)存庫(kù)存商品期末結(jié)存數(shù)量（件）單價(jià)金額數(shù)量（件）單價(jià)金額甲材料4000100400 000A產(chǎn)品2100250525 000乙材料280080224 000B產(chǎn)品1500200300 000合計(jì)624 000合計(jì)825 000存貨監(jiān)盤情況（3-3）存貨類別存貨名稱盤點(diǎn)數(shù)量（件）原材料甲材料4500乙材料2790庫(kù)存商品A產(chǎn)品2100B產(chǎn)品1400要求：根據(jù)以上資料編制表格3-4、3-5存貨監(jiān)盤結(jié)果匯總表（3-4）被審計(jì)單位： 天堃股份有限公司 項(xiàng)

30、目： 存貨 編制： 袁 朦 日期： 2009-03-14 索引號(hào)： ZI1-1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 2008-12-31 復(fù)核： 孟 淼 日期： 2009-03-14 存貨類別存貨名稱單位監(jiān)盤數(shù)量未經(jīng)確認(rèn)報(bào)告數(shù)量差異數(shù)量差異原因索引號(hào)審計(jì)確認(rèn)報(bào)告數(shù)量原材料甲材料件45004000500暫未收到發(fā)票賬單未入賬4500乙材料件27902800102790庫(kù)存商品A產(chǎn)品件210021000管理不善2100B產(chǎn)品件140015001001400已售，因經(jīng)銷商代管而未結(jié)轉(zhuǎn)成本審計(jì)說明：企業(yè)的存貨核算中，入賬不及時(shí)，材料管理不善使材料損失，結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí)。存貨審定表（3-5）被審計(jì)單位： 天堃股份有限公司

31、 項(xiàng)目： 存貨 編制： 袁 朦 日期： 2009-03-14 索引號(hào)： ZI1-2 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 2008-12-31 復(fù)核： 孟 淼 日期： 2009-03-14 存貨項(xiàng)目期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)借方貸方借方貸方一、存貨賬面余額1 449 00050000甲材料400 000800乙材料224 000A產(chǎn)品525 00020000B產(chǎn)品300 000合計(jì)1 449 000三、存貨賬面價(jià)值1 449 000原材料624 000庫(kù)存商品825 0005000020800合計(jì)1 449 00050000審計(jì)結(jié)論：存貨審定表中存在賬項(xiàng)調(diào)整，期末審定數(shù)比期末未審數(shù)多

32、29200元，因?yàn)槠髽I(yè)存在未及時(shí)入賬、管理不善、結(jié)賬不及時(shí)等漏洞，需進(jìn)一步改進(jìn)。案例二江蘇會(huì)計(jì)師事務(wù)所2009年3月11日接受委托對(duì)天堃股份有限公司2008年度資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)，2009年3月14日，審計(jì)人員對(duì)下列4種存貨進(jìn)行了抽點(diǎn)，有關(guān)資料如表3-6，同時(shí)對(duì)抽點(diǎn)的4種存貨進(jìn)行了計(jì)價(jià)測(cè)試，有關(guān)資料如表3-7存貨抽點(diǎn)資料（3-6）存貨名稱計(jì)量單位盤點(diǎn)實(shí)存量報(bào)表日至抽盤日入庫(kù)數(shù)報(bào)表日至抽盤日發(fā)出數(shù)賬存數(shù)量原材料A噸520031400312005000原材料B噸380026520262203500庫(kù)存商品甲噸40025002600500庫(kù)存商品乙噸35039003800250計(jì)價(jià)測(cè)試（3-7）存貨

33、名稱計(jì)量單位本年入庫(kù)本年發(fā)出年末余額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額原材料A噸448006 809 600454006 885 666.675000758 333.33原材料B噸312003 806 400316003 851 688.893500426 611.11庫(kù)存商品甲噸38404 646 4003 820 4 613 711.11500603 888.89庫(kù)存商品乙噸24803 199 2002 5403 282 244.44250323 055.56要求：根據(jù)以上資料編制表3-8、3-9存貨抽盤核對(duì)表（3-8）被審計(jì)單位： 天堃股份有限公司 項(xiàng)目： 存貨 編制： 袁 朦 日期： 2009-

34、03-14 索引號(hào)： ZI1-3 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 2008-12-31 復(fù)核： 孟 淼 日期： 2009-03-14 品名及規(guī)格單位抽盤日實(shí)存數(shù)量加：資產(chǎn)負(fù)債表日至抽盤日發(fā)出數(shù)量減：資產(chǎn)負(fù)債表日至抽盤日入庫(kù)數(shù)量資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)存數(shù)量資產(chǎn)負(fù)債表日賬面數(shù)量差異原因分析原材料A噸52003120031400540050000原材料B噸38002622026520350035000庫(kù)存商品甲噸400260025005005000庫(kù)存商品乙噸350380039002502500審計(jì)說明：資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)存數(shù)量與資產(chǎn)負(fù)債表日賬面數(shù)量相符。存貨計(jì)價(jià)測(cè)試表（3-9）被審計(jì)單位： 天堃股份有限公司 項(xiàng)目：

35、存貨 編制： 袁 朦 日期： 2009-03-14 索引號(hào)： ZI1-4 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 2008-12-31 復(fù)核： 孟 淼 日期： 2009-03-14 品名增加減少（計(jì)價(jià)方法： ）結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額原材料A44800152.006 809 60045400151.676 885 666.675000151.67758 333.33原材料B31200122.003 806 40031600121.893 851 688.893500121.89426 611.11庫(kù)存商品甲38401210.004 646 4003 8201207.784 613 711.115001207.78603