消費稅-習題(附答案)

1、【案例 1 】根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法正確的有（ ） 。A. 凡是征收消費稅的消費品都征收增值稅B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅C. 應稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅D.應稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅【答案】 ACD【案例2-2010 年單選】下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是（ ） 。A.電動汽車B.卡丁車C.高爾夫車D.小轎車【答案】 D【案例3-單選】某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2008 年8 月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計價60 萬元。門市部將其零銷，取得含稅銷售額 77.22 萬元。汽車輪胎消費稅稅率為 3，該項業(yè)務應繳納的

2、消費稅額為 （ ） 。A.5.13 萬元 B.6 萬元 C.1.98 萬元 D.2.317 萬元【答案】 C【解析】（ 1）應按非獨立核算門市部對外銷售價格計稅（2）應納消費稅=77.22+ （ 1+17%） X 3%=1.98 （萬元）【案例4-單選】納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于（）時,不應以其同類應稅消費品的最高銷售額為依據(jù)計算消費稅。A.換取生活資料B.無償捐贈C.抵償債務D.投資入股【答案】 B【案例5- 判斷】納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，凡是能夠分別核算不同稅率消費品的銷售額的，應按各自適用稅率計算繳納消費稅。 （）【答案】X【案例6】某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人

3、，6 月份將生產(chǎn)的某型號摩托車30 輛，以每輛出廠價12000 元（不含增值稅）給自設非獨立核算的門市部；門市部又以每輛16380元（含增值稅）銷售給消費者。摩托車生產(chǎn)企業(yè)6 月份應繳納消費稅稅額是多少？（假設摩托車稅為 10）【答案】應納消費稅=16380+ （ 1+17%） X 30X10%= 420000 X 10%= 42000 元精選【案例 7】 某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車（ 1500 毫升氣缸容量） 10 輛換取某鋼廠生產(chǎn)鋼材200噸，每噸鋼材3000 元。該廠生產(chǎn)同一型號小汽車銷售價格分別為 9.5 萬元輛、 9 萬元輛、 8.5 萬元輛，計算用于換取鋼材的小汽車應納消費稅稅額是多

4、少？ 【答案】（ 1） 1500 毫升氣缸容量的小汽車稅率3（ 2）換取生產(chǎn)資料，用同類產(chǎn)品的最高銷售價格計稅，為9.5 萬元輛（ 3）換取生產(chǎn)資料的小汽車應納消費稅=9.5X 10X 3%= 2.85 萬元【案例 8-2010 年多選】企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應并入銷售額計征消費稅的有（ ）。A.優(yōu)質(zhì)費B.包裝物租金C.品牌使用費D.包裝物押金【答案】 ABCD【解析】教材139 頁，上述均屬于應當計入銷售額計征消費稅的項目?！景咐?9- 多選】納稅人銷售應稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，計算消費稅時其銷售額的人民幣折合率可以選擇（ ） 國家外匯牌價。A 上次申報納稅時的 B 當月

5、1 日的C 結(jié)算當天的 D 事先確定并經(jīng)稅務機關核準的【答案】 BC【案例10-判斷】凡酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論押金是否返還與會計上如何核算,均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中,依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅。（）【答案】X【案例 11】一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）定購自用汽車一輛，支付貨款（含稅）250800 元，另付設計、改裝費 30000 元。該輛汽車計征消費稅的銷售額為（ ） 。A.214359 元B.240000 元C.250800 元D.280800 元【答案】B【解析】價稅分離：不含稅銷售額=（ 250800+30000） + （ 1+17%）=2

6、40000 元【案例12】P110-例3-1:某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年3月15日向某大型商場銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額30 萬元，增值稅稅額 5.1 萬元； 3 月 20 日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額4.68 萬元。該計算該化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務應繳納的消費稅額？【答案】1）化妝品適用稅率30（要記住）（2）化妝品應稅銷售額=30+4.68 + （ 1+17%）=34 （萬元）（3）應繳納消費稅=34X30%= 10.2 （萬元）【案例13】P110例3 2:某啤酒廠2009年8月份銷售乙類啤酒400噸，每噸出廠

7、價格2800元。計算 8 月該啤酒廠應納消費稅稅額?！敬鸢浮恳驗椋喊匆?guī)定每噸售價在3000 元以下適應單位稅額220 元 ,所以應納稅額=銷售數(shù)量X單位稅額=400 X 220 = 88000元【案例 14-單選】下列實行消費稅復合計稅的項目是（ ） 。A 煙絲B 卷煙C 雪茄煙D 煙葉【答案】 B【案例15- 判斷】按我國現(xiàn)行消費稅法的有關規(guī)定，除卷煙、糧食白酒和薯類白酒之外，其他的應稅消費品一律不得采用從價定率和從量定額相結(jié)合的混合計稅法計征消費稅。 （）【答案】V【案例 16】 P111 例 3-3：某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2009 年 4 月份銷售糧食白酒 50 噸，取得不

8、含增值稅的收入 150 萬元。計算白酒企業(yè) 4 月應繳納的消費稅（增值稅） ?！敬鸢浮繎{消費稅：1噸=1000公斤=2000斤所以：從量稅=50X 2000X 0.00005= 5 萬元；從價稅=150X 20% =30萬元應繳納消費稅=5+30 = 35萬元應納增值稅=150 X 17% =25.5萬元【案例17-綜合3 】某煙廠 2009 年 7 月份生產(chǎn)銷售情況如下:（ 1）外購煙絲12 萬元 （本期無期初存貨）,取得并經(jīng)認證的增值稅專用發(fā)票。（ 2）外購生產(chǎn)用電取得并經(jīng)認證的增值稅專用發(fā)票注明的價款1.5 萬元 ,稅金 0.255 萬元。（3）將本月外購煙絲全部投入生產(chǎn)卷煙銷售,銷售

9、甲級煙 410標準箱,取得銷售額717.5萬元；銷售乙級煙 160 標準箱 ,取得銷售額200 萬元。（ 4）贈送協(xié)作單位甲級煙7 標準箱。要求： 根據(jù)以上資料計算煙廠本月繳納的增值稅和消費稅（以上價款均為不含增值稅的價款，卷煙消費稅定額稅率：每標準箱150 元，比例稅率：每標準條對外調(diào)撥價格在70 元以下的為 36% ， 70 元以上的為56%） ?！敬鸢浮浚?1）外購煙絲12 萬元的稅務處理可抵扣進項稅額 12X17% = 2.04 （萬元）外購煙絲生產(chǎn)卷煙可抵扣生產(chǎn)領用煙絲的消費稅額12 X 30% = 3.6 （萬元）（ 2）外購生產(chǎn)用電，進項稅額0.255 萬元可以抵扣（ 3）銷售卷

10、煙的稅務處理增值稅的銷項稅額=（717.5+200） X 17% =917.5 X 17% = 155.975 （萬元）應納消費稅計算：因為每箱 250條，故：甲級煙的條價=1715000+ （ 410箱X 250條）= 7175000 + 102500= 70 元/條故：乙級煙的條價=2000000 + （ 160箱X 250條）=2000000 + 40000= 50 元/條所以：甲級煙的稅率56% ，乙級煙比例稅率為36第一，甲級卷煙應納消費稅=410X 0.015+717.5 X 56%= 6.15+401.8 = 407.95 （萬元）第二，乙級卷煙應納消費稅=160X 0.015+

11、200 X 36%=2.25+72= 74.4 （萬元）（ 4）贈送應視同銷售繳納增值稅和消費稅增值稅銷項稅額=（717.5+410X7） X 17% = 12.25X 17%=2.0825 （萬元）應納消費稅=7X 0.015+12.25 X 56% = 0.105+6.86 = 6.965 （萬元）（ 5）應納增值稅和消費稅匯總：應納消費稅=407.95+74.4+6.965-3.6 =485.715 （萬元）應納增值稅=155.975+2.0825- （2.04+0.255 ）=155.7625 （萬元）【案例 18】某摩托車生產(chǎn)企業(yè)6 月份銷售給特約經(jīng)銷商某型號摩托車300 輛，出廠價

12、4200元/輛（不含增值稅），另外收取包裝費200 元/輛（不含增值稅），適應稅率為10，要求：計算當月應納消費稅稅額【答案】當月應納稅額=銷售額X適用稅率=（ 4200+200） X 300X 10% = 132000 （元）【案例 19】假設例 1 中的價格均為含增值稅的價格，則應納消費稅稅額為：當月應納稅額=銷售額X適用稅率=（4200+200） + （ 1 + 17%） X 300X 10%=112820.51 （元）【案例 20】某啤酒廠6 月份銷售啤酒100 噸，出廠價3200 元/噸，廠部招待客人用0.4 噸 ，則該啤酒廠6 月份應納消費稅稅額為：（100+0.4） X 250=

13、25100 （元）【案例 21】 某卷煙廠本月銷售卷煙 1000 大箱 （每大箱 250 條） ， 其中 A 牌號卷煙 600 大箱，調(diào)撥價為每條40 元（不含增值稅） ， B 牌號卷煙 400 大箱， 調(diào)撥價每條70 元（不含增值稅） ，要求：計算該卷煙廠當月應納消費稅稅額?！敬鸢浮浚?）從量定額計稅：150X 1000= 150000 （元）（ 2）從價定率計稅：每條調(diào)撥價40 元稅率36% ，應納消費稅稅額= 40X 600X250* 36%=2160000 （元）每條調(diào)撥價70 元稅率56% ，應納消費稅稅額=70 X 400 X 250X 56%=3920000 （元）（ 3）該卷煙

14、廠當月應納消費稅總額=150000+2160000+3920000 = 6230000 （元）【案例22-單選3】 某納稅人將自產(chǎn)卷煙用于本企業(yè)職工福利， 沒有同類產(chǎn)品價格可以比照，需按組成計稅價格計算繳納消費稅。其組成計稅價格為 （ ） 。A.（材料成本十加工費）+（1-消費稅稅率）B.（成本十利潤+自產(chǎn)自用商品數(shù)量X定額稅率）+（1-消費稅稅率）C.（材料成本十加工費）+（1十消費稅稅率）D.（成本十利潤）一 （1十消費稅稅率）【答案】 B【案例23-單選8】納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于（）的，不征收消費稅。A 連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品B 連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品C 職工福利、贊助、廣告D 管理部門

15、【案例 24】納稅人自產(chǎn)的應稅消費品，用于下列（ ）項目時,應視同銷售計征消費稅。A. 用于在建工程B. 用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品C. 用于廣告D. 用于贊助【答案】 ACD【案例25-判斷3 】納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的不納稅；用于生產(chǎn)非應稅消費品的 ,于移送使用時納稅。 （ ）【答案】V【案例 26】下列各項中，應當交消費稅的有（ ） 。A. 用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品B.用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應稅消費品C. 用于本企業(yè)生產(chǎn)線基建工程的的應稅消費品D.用于捐助國家指定的慈善機構(gòu)的應稅消費品【答案】 BCD【案例 27】某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應按自產(chǎn)自用繳納消費

16、稅的有（ ） 。A. 用于本廠研究所作碰撞試驗B.贈送給貧困地區(qū)C. 移送改裝分廠改裝加長型豪華小轎車D.為了檢測其性能，將其轉(zhuǎn)為自用【答案】 BD【案例 28】 P112 例 3-4：某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用職工福利，這批化妝品的成本 8000 元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為 5% ，消費稅稅率為 30% ，計算該批化妝品應納消費稅稅額。 （補充：計算增值稅）【答案】（ 1）組成計稅價格為= 8000+ （8000X 5%）廣（1 30%） = 12000 （元）（ 2）應納消費稅=12000 X 30% = 3600 （元）（ 3）應納增值稅=12000

17、X 17% = 2040 （元）【案例29】某汽車制造廠本月生產(chǎn)小汽車40 輛，以 12 萬元售出 5 輛，以 10 萬元售出 13輛，以 9 萬元售出 6 輛，以 8 萬元售出 1 輛，用 4 輛換取某鋼廠生產(chǎn)的鋼材60 噸，每噸鋼材 3000 元，用 2 輛獎勵本廠技術(shù)人員。該型號小汽車適用稅率為 5% ，以上價格均不包含增值稅。請計算該廠當月應納消費稅?！敬鸢浮? 1)獎勵給技術(shù)人員的小汽車計稅價格=(12X5+10X13+9X6+8X1) + (5+13+6+1)= 10.08 (萬元)( 2)本月應納消費稅額=(12X5+10X13+9X6+8X1+4X12+2X10.08) X 5

18、%=16.008 (萬元)【案例30】某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒2000 斤用于廠慶慶?；顒樱拷锇拙瞥杀?2 元，無同類產(chǎn)品售價, 白酒的成本利潤率為10。分別計算該酒廠應納消費稅和增值稅?！敬鸢浮? 1)應納消費稅：從量征收的消費稅= 2000X 0.5= 1000 (元)從價征收的消費稅= 12X 2000X (1+10%) +1000 + (1-20%) X 20% =27400+ (1-20%) X 20% = 34250X20% =6850 (元)應納消費稅=1000+6850 = 7850 (元)(2)應納增值稅=12X 2000X ( 1 + 10%) +1000 + ( 1-2

19、0%) X 17% =34250 X 17%=5822.5 (元)【案例 31 】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人， 4 月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000 元， 代墊輔助材料2000 元(不含稅) ， 發(fā)生加工支出 4000 元(不含稅) ；甲企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額為 340 元。 煙絲的成本利潤率為 5% 。 計算應納的增值稅和消費稅。【答案】(1)其應稅消費品的組價=(35000+2000+4000 ) X ( 1+5%) + (1-30%)=61500 (元)(2)甲企業(yè)應納增值稅 =61500 X 17%-340=10115 (元)(3)應納消費稅=61500

20、 X 30%=18450 (元)【案例 32 】 （ 2005 年）納稅人委托私營企業(yè)、個體經(jīng)營者加工應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。 （ ）【答案】X【解析】根據(jù)消費稅法的規(guī)定，納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅?！景咐?3-單選6 】納稅人委托（ ）加工應稅消費品，可以由委托方收回應稅消費品后回原地繳納消費稅。A 國有企業(yè)B 私營企業(yè)C 外商投資企業(yè)D 個體經(jīng)營者【答案】 D【案例34-單選9 】委托加工收回的已稅消費品由委托方收回后直接出售的，其正確的稅務處理為（ ） 。A.繳納消費稅B.繳納增值稅C.繳納消費稅和增值稅

21、D.什么稅都不繳【答案】 B【案例35- 多選4】下列各項中，可以不納消費稅的有（ ）。A. 委托加工的已稅消費品，委托方收回后直接銷售的B. 自產(chǎn)的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的C. 自產(chǎn)的應稅消費品，用于生產(chǎn)非應稅消費品的D. 自產(chǎn)的應稅消費品，用于本企業(yè)職工福利【答案】 AB【案例36-多選5 】某商場委托某加工企業(yè)（非個體工商戶）加工消費稅應稅貨物一批，該加工企業(yè)將加工好的應稅貨物交付商場時未代收代繳消費稅。后經(jīng)查出，主管稅務機關對該項行為的稅務處理方法有（ ） 。A.加工企業(yè)應按規(guī)定補稅B.商場應按規(guī)定補稅C.對加工企業(yè)應Z予處罰D.對商場應給予處罰【答案】 BC【案例37-判

22、斷6 】納稅人委托私營企業(yè)、個體經(jīng)營者加工應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。 （）【答案】X【案例 38】甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應稅消費品，是指（ ） 。A. 甲發(fā)料，乙加工B. 甲委托乙購買原材料，由乙加工C. 甲發(fā)訂單，乙按甲的要求加工D. 甲先將資金劃給乙，乙以甲的名義購料并加工【答案】 A【案例 39】某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10 箱，該藥酒無同類產(chǎn)品銷售價格，已知委托方提供的原料成本2 萬元，受托方墊付輔料成本0.15 萬元，另收取的加工費 0.4 萬元，則該酒廠代收的消費稅為（ ） 。A.2550 元 B.2833 元 C.4817 元 D.8500 元【答案】

23、B 【解析】酒廠代收消費稅=（ 2+0.15+0.4） X 10000+ （ 1-10%） X 10%= 2833 （元）【案例40】 P114 例 3-5：某鞭炮企業(yè)2009 年 4月受托為某單位加工一批鞭炮，委托單位提供原材料金額30 萬元，收取委托單位不含增值稅的加工費 4 萬元，鞭炮企業(yè)當?shù)責o加工鞭炮的同類產(chǎn)品市場價格。計算鞭炮企業(yè)應代扣代繳的消費稅【答案】（ 1）鞭炮的適應稅率15% ，（2）組成計稅價格=（30+4） + （1-15%） =40 （萬元）（3）應代收代繳消費稅 =40 X 15%=6 （萬元）【案例 41-多選 1】 納稅人進口的屬于從價定率征收消費稅的消費品,按照

24、組成計稅價格和規(guī)定稅率計算應納稅額,其組成計稅價格的計算公式為（ ） 。A. 關稅完稅價格+關稅+增值稅B.關稅完稅價格+關稅+消費稅C.（關稅完稅價格+關稅）/（1-消費稅率）D.（關稅完稅價格+關稅）/（1 +消費稅率）【答案】 BC【案例 42-單選 10】進口的應稅消費品，由進口人或代理人向（ ）海關申報納稅。A、企業(yè)所在地B 、企業(yè)核算地C、貨物入境地D 、報關地【答案】 D【案例 43-判斷 14】 納稅人進口應稅消費品， 應當自海關填發(fā)稅款繳納書之日起7 日內(nèi)繳納稅款。 （）【答案】 X【案例44】 P115 例 3 6：某外貿(mào)公司，2008 年 7 月從國外進口一批應稅消費品，

25、已知該批應稅消費品的關稅完稅價格為 90 萬元，按規(guī)定應交納關稅18 萬元，假定進口應稅消費品的消費稅稅率為10。計算進口環(huán)節(jié)應納的消費稅。【答案】 （ 1 ）組成計稅價格=（98+18） + （ 1 10%） = 120 （萬元）（2）應納消費稅=120X10%= 12 （萬元）【案例45】某公司進口一批摩托車，海關應征進口關稅15 萬元（關稅稅率假定為30% ） ，則進口環(huán)節(jié)還需繳納（ ） 。 （消費稅稅率為 10% ）A. 消費稅 6.5 萬元 B. 消費稅 7.22 萬元C.增值稅11.05萬元 D.增值稅12.28萬元【答案】 BD【解析】關稅完稅價格=15+ 30% = 50 （萬

26、元）進口消費稅=（50+15） + （1-10%） X 10%= 7.22 （萬元）進口增值稅=（50+15+7.22） X 17% = 12.28 （萬元）【案例 46】 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 10 月上旬從國外進口一批散裝化妝品，關稅完稅價格 150 萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝化妝品的 80% 生產(chǎn)加工為成套化妝品7800 件，對外批發(fā)銷售6000 件，取得不含稅銷售額290 萬元；向消費者零售800 件，取得含稅銷售額51.48 萬元。 （化妝品的進口關稅稅率40% 、消費稅稅率30% ）要求：（ 1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅、增值稅。（ 2）計算該企業(yè)國內(nèi)生

27、產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅、消費稅。【答案】計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅、增值稅。進口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格=（ 150+150X40%） + （ 1-30%） = 300 （萬元）進口散裝化妝品應繳納消費稅= 300X 30%= 90 （萬元）進口散裝化妝品應繳納增值稅= 300X 17%= 51 （萬元）計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅、消費稅。生產(chǎn)銷售化妝品應繳納增值稅額：= 290+51.48 + （ 1+17%） X 17%-51 =5.78 （萬元）生產(chǎn)銷售化妝品應繳納的消費稅額= 290+51.48 +（ 1+17%） X 30%-90X 80%=28.2 （

28、萬元）【案例47-單選11】外購應稅消費品，準予扣除已納消費稅的條件是（ ）A 從工業(yè)環(huán)節(jié)購進，在商業(yè)環(huán)節(jié)扣稅B 從商業(yè)環(huán)節(jié)購進，在商業(yè)環(huán)節(jié)扣稅C 從工業(yè)環(huán)節(jié)購進，在工業(yè)環(huán)節(jié)扣稅D 從商業(yè)環(huán)節(jié)購進，在工業(yè)環(huán)節(jié)扣稅【答案】 C【案例48】 P116 例 3 7：某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫存外購應稅煙絲金額20 萬元，當月有外購煙絲金額50 萬元 （不含增值稅） ， 月末庫存煙絲金額10 萬元， 其余被當月生產(chǎn)領用。問當月準予扣除的外購煙絲已納消費稅稅款？【答案】（ 1）煙絲適用消費稅稅率為30 （記?。?2）當月準予扣除的外購煙絲買價= 20+50 10=60 （萬元）（ 3）當月準予扣除的外購

29、煙絲已納消費稅稅額=60X 30%= 18 （萬元）【案例49】某煙廠4 月外購煙絲,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5 萬元 ,本月生產(chǎn)領用80%, 期初尚有庫存的外購煙絲2萬元 , 期末庫存煙絲12萬元 , 該企業(yè)本月應納消費稅中可扣除的消費稅是（ ） 。A.6.8 萬元B.9.6 萬元C.12 萬元D.40 萬元【答案】 C【解析】當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應稅消費品買價x外購應稅消費品適用稅率第一，本月外購煙絲的買價=8.5+17% =50 （萬元）（注釋：稅款=買價X17%,所以：買價=稅款+17%）第二，生產(chǎn)領用部分的買價二50X 80% =40 （

30、萬元）或生產(chǎn)領用部分買價=2+50-12 = 40 （萬元） ，第三，準予扣除的消費稅 =40X 30% = 12 （萬元）?！景咐?50-2010 年計算】 某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人， 持有煙草批發(fā)許可證， 2010年 3 月購進已稅煙絲800 萬元(不含增值稅) ， 委托 M 企業(yè)加工甲類卷煙 500 箱 (250 條箱，200 支條 ) ， M 企業(yè)按每箱0.1 萬元收取加工費(不含稅)，當月M 企業(yè)按正常進度投料加工生產(chǎn)卷煙 200 箱交由集團公司收回， 集團公司將其中 20 箱銷售給煙草批發(fā)商N 企業(yè)， 取得含稅銷售收入 86 58 萬元； 80 箱銷售給煙草零售商Y 專賣

31、店，取得不含稅銷售收入 320萬元； 100 箱作為股本與 F 企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商z 公司。(說明：煙絲消費稅率為30 ，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅率為56 加 0.003 元支。 )要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算 M 企業(yè)當月應代收代繳的消費稅。(2)計算集團公司向N 企業(yè)銷售卷煙應繳納的消費稅。(3)計算集團公司向Y 專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。(4)計算集團公司向z 公司投資應繳納的消費稅【答案】( 1)計算 M 企業(yè)當月應代收代繳的消費稅。(800+500 X 0.1+500 X 150/10000 ) / ( 1-56%) X 200

32、/500 X 56%+200 X150/10000=436.55+3=439.55 (萬元)(2)計算集團公司向N 企業(yè)銷售卷煙應繳納的消費稅。批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費稅。(3)計算集團公司向Y 專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。批發(fā)卷煙按照5% 的稅率計征消費稅320 X 5%=16 (萬元)(4)計算集團公司向z公司投資應繳納的消費稅。320/80 X 100X 5%=20 (萬元)投資零售企業(yè)按照批發(fā)行為繳納消費稅。【案例51】P117例38:某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某年6月生產(chǎn)并銷售小轎車 300 輛，每輛含稅銷售價格 17.55 萬元，適用稅率9% ，經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小

33、轎車已達到減征消費稅的國家標準。計算該企業(yè)6 月份應繳納消費稅?！敬鸢浮?1)銷售額=17.55+ (1+17%) X 300X 9% =405 (萬元)(2)應納消費稅=405 X ( 1-30%) =283.5 (萬元)【案例 52-計算 1】 2009年 6 月某卷煙廠 （一般納稅人） 委托某煙絲加工廠 （小規(guī)模納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本8 萬元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠收取加工費，開具的普通發(fā)票上注明金額1.272 萬元，并收取代繳了煙絲的消費稅。卷煙廠將這批加工收回的煙絲50% 對外直接銷售，取得不含稅收入 6.5 萬元；另 50% 當月全

34、部用于生產(chǎn)卷煙。本月銷售卷煙 40 標準箱，取得不含稅收入 75 萬元。要求：（ 1）計算受托方應代扣代繳的消費稅；（ 2）計算卷煙廠應繳納的消費稅（稅率：煙絲的消費稅稅率為 30% ，卷煙消費稅定額稅率：每標準箱150 元，比例稅率：每標準條對外調(diào)撥價格在70 元以下的為36% ， 70 元以上的為56% 。 ）【答案】（1）計算受托方應代扣代繳的消費稅=（8+1.272 + （1+3%） + （1-30%） X 30% = 3.9578（萬元）（ 2）計算卷煙廠應繳納的消費稅,委托加工收回的煙絲直接對外銷售不繳納消費稅銷售卷煙應繳納消費稅：因為：750000+ （ 40X 250） =75

35、元/條 >70元/條，所以：適應 56%的比例稅率第一，卷煙應納的從量消費稅= 40X 150+ 10000=0.6（萬元）第二，卷煙應納的從價消費稅=75X 56% =42（萬元）應納消費稅=0.6+42-3.9578 乂 50% = 42.6-1.9785=40.62 （萬元【案例53-計算4】某摩托車廠為增值稅一般納稅人，2009 年 9 月發(fā)生如下業(yè)務：（ 1）銷售自產(chǎn)摩托車40 輛，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額16 萬元；（ 2）贊助摩托車拉力賽3 輛特制摩托車（無同類售價） ，每輛成本2 萬元（成本利潤率為6% ） ； （ 3）外購摩托車輪胎已入庫，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增

36、值稅專用發(fā)票上注明的價款 8 萬元、增值稅1.36 萬元，此批材料當月未領用，專用發(fā)票已認證。要求：計算本月應交納的消費稅和增值稅（摩托車消費稅稅率為 3% ） ?！敬鸢浮浚?1）計算應納的增值稅：銷售40 輛摩托車的增值稅銷項稅額=16X 17% = 2.72 （萬元）贊助3 輛摩托車增值稅銷項稅額= 2X3X （1+6%） + （ 1-3%） X 17% =1.11 （萬元）外購摩托車可抵扣的進項稅額是1.36萬元，所以，應納增值稅=2.72+1.11-1.36 = 2.47 （萬元）（ 2）應納消費稅銷售40 輛摩托車應繳消費稅= 16X3% = 0.48 （萬元）贊助3 輛摩托車應繳消

37、費稅=2X 3X （1+6% ） + （ 1-3% ） X 3% = 0.1967 （萬元）合計應納消費稅= 0.48+0.1967=0.6767 （萬元）【案例54-計算7 】某日用化妝品廠本月銷售600 套自產(chǎn)旅行套裝，每套由如下產(chǎn)品組成：自產(chǎn)口紅一支（ 30 元） ，外購防曬霜一瓶（ 15 元） ，自產(chǎn)香水一瓶（ 20 元） ，外購洗面奶一瓶（ 18 元） ，塑料包裝袋2 元。上述價格均為不含稅價格。計算本月銷售套裝產(chǎn)品應繳納的消費稅。 （化妝品消費稅稅率為30% ）【答案】（ 1）每套產(chǎn)品的不含稅單價= 30+15+18+2+20 =85 （元）（ 2）不同稅率的應稅消費品組成成套消費

38、品銷售的，消費稅從高稅率，所以本題適用 30%的稅率。（3）應納消費稅=85X 600X 30% = 15300 （元）【案例 55-綜合2 】某輪胎廠系增值稅一般納稅人。4 月份發(fā)出橡膠一批，實際成本36000元，委托某橡膠制品廠加工車用內(nèi)胎收回后與自制外胎生產(chǎn)卡車輪胎。該廠5 月份有關情況如下：（ 1）收回委托加工的車用內(nèi)胎 1000 個，支付加工費 22500 元，增值稅3825 元，取得增值稅專用發(fā)票；同時，按規(guī)定向橡膠廠足額支付了消費稅（受托方無同類內(nèi)胎銷售） ，并取得對方開具的代收代繳稅款憑證。（ 2）生產(chǎn)車間領用委托加工收回的車用內(nèi)胎500 個，與自制外胎生產(chǎn)卡車輪胎。（ 3）銷

39、售委托加工的車用內(nèi)胎 400 個，開具普通發(fā)票，發(fā)票列示金額為 32760 元。（ 4）銷售卡車輪胎 450 個，開具的增值稅專用發(fā)票上列示的銷售額為 180000 元。發(fā)生運雜費 2340 元，其中運費 2100 元，裝卸費240 元，取得由運輸部門開具給輪胎廠的運輸發(fā)票。上月增值稅留抵稅額14828 元。要求：計算該輪胎廠本期應納增值稅和消費稅。（專用發(fā)票均在本期得到認證,汽車輪胎稅率為3% ）【答案】委托加工環(huán)節(jié)已繳納的消費稅應納消費稅=（36000+22500） + （ 1-3%） X 3%=58500 + 0.93 X 0.03= 60309.278 X 0.03 =1809.28 （元） 生產(chǎn)車間領用 500 個內(nèi)胎已納消費稅可以抵扣當期準予扣除的委托加工車用內(nèi)胎的已納稅額=1809.28 X 500/1000=904.64 （元）直接銷售收回的 400 個內(nèi)胎只繳增值稅，不繳消費稅。增值稅銷項稅額= 3276