第三部分財務部管理

1、第三部分 財務管理第一章會計人員職業(yè)道德規(guī)范一、會計行業(yè)作為市場經(jīng)濟活動的一個重要領域，主要提供會計信息或鑒證服務，其服務質(zhì)量的好壞直接影響著經(jīng)營者、投資人和社會公眾的利益，進而影響著整個社會的經(jīng)濟秩序。因此，會計工作者在提供信息或鑒證服務的過程中，除了必須將本職工作置于法律、法規(guī)的約束和規(guī)范之下，還必須具備與其職能相適應的職業(yè)道德水準。職業(yè)道德既是從業(yè)人員在進行職業(yè)活動時應遵循的行為規(guī)范，同時又是從業(yè)人員對社會所應承擔的道德責任和義務。二、會計人員在會計工作中應當遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。三、會計人員應當熱愛本職工作，努力鉆研

2、業(yè)務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。四、會計人員應當熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，并結(jié)合會計工作進行廣泛宣傳。五、會計人員應當按照會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。六、會計人員辦理會計事務應當實事求是、客觀公正。七、會計人員應當熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務。八、會計人員應當保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領導人同意外，不得私自向外界提供或者泄露本單位的會計信息。九、公司財務部、監(jiān)督、審計部門應當定期檢查會計人員遵守

3、職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務、表彰獎勵的重要考核依據(jù)。十、會計人員違反職業(yè)道德的，由單位進行處罰；情節(jié)嚴重的，由會計證發(fā)證機關(guān)吊銷其會計證。第二章 費用報銷管理辦法一、總則（一） 為了規(guī)范和加強公司的費用報銷管理工作，嚴格控制費用支出，結(jié)合公司的具體情況，制定本辦法。 （二）本制度所規(guī)范的費用報銷，是指公司生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的各類費用支出在財務部入賬核算的前期程序，包括差旅費、個人通訊費、業(yè)務招待費、其他開支、備用金（支付日常零星開支）的借款及報銷。二、 員工借支和費用報銷要求（一） 員工出差需預借款項的應按規(guī)定填寫借款申請單，寫明出差事由、往返時間、地點、乘坐交通工具等

4、級、最短路線、申請金額等，按審批程序辦理報批后方可借款。員工出差返回公司后，應按規(guī)定填寫差旅費報銷單，且必須在一周內(nèi)報銷。（二） 員工因公發(fā)生其他開支（如支付運輸費、水電費、辦公費、業(yè)務招待費等）需預借款項的應按規(guī)定填寫借款申請單，寫明事由、金額等，按審批程序報批后辦理借款。借款人在相關(guān)事項處理完畢后，必須按規(guī)定填寫費用報銷單，且必須在一周內(nèi)報銷。（三） 員工其他借支須向其所屬部門負責人提交由本人填寫的借款單，該單須寫明借支事由、借款金額、還款期限（止于年月日）、付款方式及其相關(guān)付款信息，按審批程序報批后辦理借款，必須要有由同級或上級做擔保人。 （四） 零星采購借支須向其所屬部門負責人提交由本

5、人填寫的借款單，該單須寫明借支事由、借款金額、還款期限（止于年月日）、付款方式及其相關(guān)付款信息，按審批程序報批后辦理借款，原則上必須在一周內(nèi)沖帳，特殊情況在一周內(nèi)未能取回發(fā)票，必須經(jīng)財務副總批準同意。（五） 借款人必須在預計還款期限內(nèi)歸還借支或沖銷借支，自逾期之日起按10（月息）計收利息。（六） 會計每月清理個人借支，電話通知個人借支即將到期的經(jīng)辦人員，逾期個人借支扣利息必須由本人確認簽字，傳行政辦公室在當月工資中扣個人借支及罰息。借款人員調(diào)動工作或離職，必須到財務部門辦理借款清償手續(xù)。 每月凡有借支余額的，由財務部將明細發(fā)到各相關(guān)部門科室，（七）由部門科室負責人負責督促催收或沖銷借支。（八）

6、 費用報銷必須堅持“誰經(jīng)辦、誰報批”的原則，由經(jīng)辦人辦理費用報銷手續(xù)。（九） 凡有審批權(quán)限者須在財務部門簽留字樣備案，以備核對。（十）各審批人必須簽署明確意見，如只有簽字，則一律視同未同意。 二、 差旅費報銷 員工出差分“長途”和“短途”兩種，即當天能往返的為“短途”，出差時間在一天以上的為“長途”。 員工短途出差視同日常出勤，只按規(guī)定報銷交通費。（一） 出差地點分類及報銷標準：1. 出差地分類一類區(qū)： 攀枝花市區(qū)、鹽邊縣、西昌市、會理縣、鹽源縣、漢源縣、米易縣、仁和區(qū)等周邊地區(qū)；二類區(qū)：省會城市、經(jīng)濟特區(qū)、直轄市；三類區(qū)：港澳臺地區(qū)及國外。2. 差旅費報銷標準（1） 差旅費包括：住宿費、伙食

7、補助費。出差期間住宿費、伙食補助費實行包干制報銷，超標自付，節(jié)約歸已。（2） 長途出差住宿費、伙食補助費報銷標準：（人民幣元/人/天） 級別一類區(qū)二類區(qū)三類區(qū)備注單位：人民幣元/人/天一般人員150200由總經(jīng)理審定主管人員200250部門經(jīng)理、廠礦長250350副總經(jīng)理350450總經(jīng)理實報實銷（3） 長途出差住宿和伙食補助實行包干制，由財務人員按照批準和實際出差天數(shù)進行計算和填寫，出差人員報銷費用需經(jīng)相關(guān)領導批準后予以報銷，報銷差旅費時首先扣回預借款項，剩余部分再支付給個人。上述出差天數(shù)按自然天數(shù)計算，出發(fā)當日和返回當日只計算一天。3. 員工長途出差可按下列規(guī)定乘坐交通工具：（1）.總經(jīng)理

8、及副總經(jīng)理可乘坐飛機、輪船二等艙；（2）部門經(jīng)理可乘坐火車軟臥、輪船三等艙，特殊情況乘坐飛機需報總經(jīng)理或分管的副總經(jīng)理批準；（3）其余員工可乘坐火車硬臥、輪船四等艙，特殊情況乘坐軟臥、飛機需報總經(jīng)理或分管的副總經(jīng)理批準。 4. 員工長途出差交通費，按上述規(guī)定實報實銷，超標自負。 5. 不同級別員工一并長途出差，可按照高級別員工標準報銷。6. 員工短途出差可乘坐出租車并實報實銷7. 員工出差期間如因業(yè)務需要發(fā)生傳真、郵寄費用的，可憑票報銷。 8. 員工出差期間的交際應酬費用參照后述業(yè)務招待費規(guī)定執(zhí)行。9. 員工參加學習、培訓、訂貨會等，實行會務費等形式包干食宿的，不執(zhí)行長途出差住宿費、補助費報銷

9、標準。10. 對方公司邀請公司員工參觀、洽談、訂貨等，包干員工食宿的，不執(zhí)行長途出差住宿費、伙食補助費報銷標準。11. 凡公司安排車輛跟隨出差的不執(zhí)行本條規(guī)定。三、 通訊費報銷（一） 個人通訊費報銷標準：（人民幣元/人/月）級別執(zhí)行標準備注主管人員150部門經(jīng)理、廠、礦長300副總經(jīng)理500總經(jīng)理實報實銷（二）個人通訊費實際發(fā)生額低于上述報銷標準，按照實際執(zhí)行；低于報銷標準的按照報銷標準執(zhí)行。四、業(yè)務招待費報銷 （一）業(yè)務招待費應本著“節(jié)約、必要”的原則控制支出，單次費用發(fā)生額原則不超過100元/人次，超過則需由總經(jīng)理審批。招待費報銷時必須要填明事由。（二）公司部門經(jīng)理（含）以上人員，有權(quán)批準

10、和辦理相關(guān)接待業(yè)務。其他人員因公確需辦理接待的，需經(jīng)所在部門經(jīng)理簽字許可。五、附則 本辦法由財務部負責解釋，自批準下發(fā)之日起開始執(zhí)行。第三章 差旅費報銷流程為貫徹執(zhí)行公司差旅費報銷制度，真實反應報銷單據(jù)的規(guī)范性，合理性，制定以下報銷流程:一、出差人員要妥善保管好出差期間的各種票據(jù)，用以證明出差天數(shù)，出差線路。二、出差人員返回公司報銷費用時，需認真填寫報銷單，按公司差旅費報銷標準分類填寫報銷單內(nèi)容，將原始單據(jù)整齊粘貼在費用單上。三、出差單據(jù)粘貼，填寫完整后，職員出差的費用交至部門負責人審核簽字后，送到財務部門報銷費用，如有借款的結(jié)清欠款。各廠、礦、部門正、副職領導出差的費用，先由廠、礦、部門正或

11、副職領導審核簽字，報公司總經(jīng)理簽字后，送到財務部門報銷費用，并結(jié)清欠款。四、公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理出差費用，由公司總經(jīng)理或副總經(jīng)理審核簽字，交至財務部門報銷費用，并結(jié)清欠款。五、出差人員出差期間，遇有業(yè)務費用的發(fā)生，以先請示后發(fā)生的原則辦理。128 差旅費報銷流程圖廠、礦、部門負責人審核簽字1、職員 公司總經(jīng)理或副總經(jīng)理審核 簽 字出納付款并結(jié)清欠款財務負責人簽 字財務人員審核簽字出差人員費按公司差旅費用報銷流程報銷標準執(zhí)行 2、廠、礦部門負責人總經(jīng)理或副總經(jīng)理審核簽字3、總經(jīng)理或副總經(jīng)理 差旅費報銷單 第 頁共 頁 出差事由： 填報日期 年 月 日 出差時間摘 要出差天數(shù)機票費火車票汽車票補助

12、行李托運費購票手續(xù)費票據(jù)張數(shù)合計金額起止硬軟月日月日合計人民幣（大寫）： 萬 千 佰 拾 元 角 分 ￥ 單位領導 審核 報銷人 第四章 貨幣資金管理辦法一 、 總 則（一）為了加強公司貨幣資金的內(nèi)部控制，規(guī)范貨幣資金收付款程序，保證貨幣資金的安全，提高貨幣資金的使用效益，特制定本辦法。（二）本辦法所稱貨幣資金，是指各公司所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。（三）公司建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（四）公司應當配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務，并結(jié)合公司實際情況，對辦理貨幣資金業(yè)務的人員定期進行崗位輪換。

13、 二、庫存現(xiàn)金管理（一）根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，公司可以在以下范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：1. 職工個人薪酬（管理人員年薪除外）；2. 外部零散勞務用工報酬；3. 職工個人墊支的公務費用報銷；4. 結(jié)算起點（一千元）以下的零星支出；（二）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務應當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（三）公司取得的現(xiàn)金收入應于當日送存銀行。當日送存確有困難時，應報告公司財務部經(jīng)理，采取防范措施，妥善保管，次日送存銀行。（四）公司支付現(xiàn)金，可以從財務部庫存現(xiàn)金限額中支付或者從單位基本銀行帳戶提取。（五）員工借支必須辦理簽批手續(xù)完善的借款申請單，嚴禁白條借支，

14、并不得以白條抵庫。（六）公司從開戶銀行提取現(xiàn)金，應當由出納填寫票據(jù)使用申請書，提現(xiàn)需由財務總監(jiān)審批后報總經(jīng)理簽字批準。 （七）公司存、取現(xiàn)金必須堅持雙人制度（其中一人為出納），配置專車，并采取相應的安全防護措施。（八）單位出納必須對當天的現(xiàn)金收、付款業(yè)務及時登記現(xiàn)金日記賬，并進行盤點，做到現(xiàn)金“日清日結(jié)”，賬實相符。如果現(xiàn)金庫存超過限額應及時送存開戶銀行。（九）公司現(xiàn)金庫存限額為壹萬元人民幣。（十）公司的庫存現(xiàn)金必須在每天下班前盤點。財務部至少應當指定一名會計人員作為監(jiān)盤人員，和出納一道參與現(xiàn)金盤存，并編制現(xiàn)金盤存表。如果發(fā)現(xiàn)賬實不符，監(jiān)盤的會計人員應當馬上報告單位財務部經(jīng)理，及時查明原因，財

15、務部經(jīng)理應提出處理建議。每月末，公司財務部經(jīng)理必須親自參加本單位月末現(xiàn)金盤存。三、 銀行存款管理（一）公司應當開立一個基本存款賬戶和根據(jù)需要開具一般存款賬戶。（二）公司因融資需要增設一般存款賬戶的，應當報財務總監(jiān)、總經(jīng)理審核批準。融資賬戶除辦理與融資有關(guān)的資金收付（取得融資收入、支付融資利息、償還融資本金等）外，不得辦理其他資金收、付業(yè)務。（三）公司因生產(chǎn)管理需要增設新的銀行賬戶等需要開立臨時存款賬戶的，必須以書面形式報財務經(jīng)理和公司財務總監(jiān)、總經(jīng)理批準。（四）公司內(nèi)設職能部門、分廠、車間等嚴禁開立銀行賬戶。（五）公司不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶。（六）公司應當妥善保管單位開戶許可證，并按照國家

16、規(guī)定定期參加年審。（七）公司更改單位名稱、單位法定代表人或主要負責人、住址以及其它開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行，提供有關(guān)證明及時變更相關(guān)資料。（八）公司應當每季度檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應當及時處理并追究有關(guān)責任人的責任。（九）公司發(fā)生結(jié)算業(yè)務，根據(jù)情況并按照中國人民銀行頒發(fā)的人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定采用適應業(yè)務需要的結(jié)算方式辦理銀行結(jié)算業(yè)務。公司應當嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務的票據(jù)；（十）公

17、司出納應根據(jù)會計人員編制的，審批手續(xù)和原始憑證附件完整的資金付款計劃，簽發(fā)銀行付款票據(jù)。公司財務專用章保管人應對簽發(fā)的銀行付款票據(jù)進行復核，復核金額與資金付款計劃是否相符，審批手續(xù)是否完整等內(nèi)容，然后再加蓋財務專用章。公司銀行印鑒保管人對結(jié)算業(yè)務承擔復核責任。特殊情況（如審批人不在公司）需經(jīng)與審批人電話請示或通過手機發(fā)送信息進行確認，事后補簽。（十一）公司出納應當定期核對銀行賬戶（每月至少核對一次），并取得銀行對賬單。銀行對賬單由出納以外的會計人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否相符。如果賬面余額與銀行對賬單余額不符，應當由該審核人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如調(diào)節(jié)不符，應當查

18、明原因，并報公司財務部經(jīng)理及時處理。（十二）每半年應對所管理的銀行賬戶進行一次全面清理，并將清理結(jié)果書面報財務經(jīng)理，對長期未使用的賬戶應按要求及時注銷。（十三）使用網(wǎng)上銀行辦理電子支付業(yè)務，應當與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍等。操作人員應當根據(jù)操作授權(quán)和密碼進行規(guī)范操作。（十四）使用電子支付方式辦理貨幣資金支付業(yè)務，不應因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準程序。公司應當嚴格實行電子支付操作人員不相容崗位分離控制，由出納辦理網(wǎng)銀支付，財務經(jīng)理（或其授權(quán)人員）辦理網(wǎng)銀支付審核。四、 票據(jù)及印章管理（一）公司應當加強與貨幣資金相關(guān)

19、的票據(jù)（含單位收據(jù)，下同）的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和處理程序，并設立備查登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。 （二）公司財務部應當指定出納以外的會計人員擔任票據(jù)專管員，保管支票等銀行付款憑證、應收票據(jù)以及單位收據(jù)。公司出納負責購買支票等銀行付款票據(jù)，回到單位應立即將其移交給票據(jù)專管員，并在票據(jù)備查登記簿中辦理移交簽字登記手續(xù)。票據(jù)專管員應對出納交來的票據(jù)和單位印刷（或購買）的收據(jù)進行檢查，確定其是否順序編號，是否缺聯(lián)等，確保票據(jù)的完整性。出納或其他會計人員需要使用票據(jù)時應當填制票據(jù)使用申請書，按照本辦法確定的授權(quán)范圍，辦理相關(guān)的審批手續(xù)。票

20、據(jù)專管員收到手續(xù)完善的票據(jù)領用申請單后，根據(jù)申請票據(jù)種類和金額填寫相關(guān)票據(jù)，然后交經(jīng)辦人辦理票據(jù)簽章手續(xù)。同時，票據(jù)專管員應登記票據(jù)備查登記簿，經(jīng)辦人應在票據(jù)備查登記簿上簽字確認。（三）公司票據(jù)在使用時要按編號順序全聯(lián)一次填開，不得跳號和脫聯(lián)開具票據(jù)。公司因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應當在票據(jù)上蓋“作廢”章，并按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。（四）公司應當加強銀行承兌匯票的管理，對收取的該類票據(jù)，應留有復印件并按照票據(jù)法的規(guī)定妥善保管，并在票據(jù)備查登記簿中設專欄登記。移交該類票據(jù)給客戶應辦理登記手續(xù)。（五）公司票據(jù)如有遺失，必須根據(jù)票據(jù)法的相關(guān)規(guī)定及時向開戶行辦理掛失止

21、付手續(xù)，并報法院登報聲明。（六）公司簽發(fā)的銀行付款票據(jù)，應將日期、收款人、金額（大小寫）、用途等填寫完整，嚴禁空白銀行付款票據(jù)外流。 （七）公司應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章由公司財務部指定專人保管，預留個人印章應當由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。（八）印鑒保管人必須親自在銀行付款票據(jù)等單據(jù)、文件上面加蓋銀行預留印鑒，不允許由其他人代替。一般情況下，不要攜帶銀行預留印鑒外出使用；如確實需要，應事先取得本公司總經(jīng)理批準。印鑒保管人應建立印鑒使用登記簿，記錄臨時代管和外出使用的情況。五、資金付款控制程序 公司付款實行月度資金預算和資金付款周計劃相結(jié)合的控制程

22、序。所有付款必須納入預算，嚴禁辦理無預算或超預算支付。（一）資金付款審批權(quán)限1.所有付款必須嚴格按指定的順序執(zhí)行審批流程，否則財務部門有權(quán)拒絕支付款項，相關(guān)責任由經(jīng)辦人及其部門承擔。2.各級審批人因故不能履行審批手續(xù)時，則由其書面指定所屬下級為代理人，同時到財務部門備案。指定代理人可在委托代理期間行使相應的審批權(quán)力，并于代理期限過后向委托人報告。代理人在代理期間的審批責任由委托人負責。3.各結(jié)算會計對負責的付款申請的合理性、合法性、規(guī)范性，及付款金額的正確性負有審查責任，確保單據(jù)完整、正確、及時的責任（二）資金付款控制程序 資金付款控制程序分為業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務審核、財務審核（二級審核）、授權(quán)批準

23、、編制付款計劃、支付款項六個步驟。凡事先無審批手續(xù)、越級越權(quán)操作和審批、超出預算核定范圍或不按資金付款控制程序辦理的付款申請將不予受理。1.業(yè)務經(jīng)辦：按付款類型收集整理齊全完整的付款憑據(jù)作為附件，并正確填寫相應的付款申請單據(jù)，簽名確認后報送部門負責人進行業(yè)務審核。2.業(yè)務審核：部門負責人審核確認后，由部門指定的專人送財務部門審核。3.財務審核：結(jié)算會計檢查付款憑據(jù)是否齊全，業(yè)務是否合規(guī)，支出金額是否超出預算或合同、單據(jù)是否合法完整，同時核實賬務記錄后簽字確認。結(jié)算會計將需要由財務復核人復核的付款單證整理分類報送至復核人審查并簽字確認后，交由業(yè)務經(jīng)辦人報送授權(quán)審批人審批。不需要財務復核的付款單證

24、直接交業(yè)務經(jīng)辦人報授權(quán)審批人審批。4.授權(quán)審批：授權(quán)審批人核準并簽字后，業(yè)務經(jīng)辦人將付款憑證取回報單位出納。5.付款計劃：公司出納統(tǒng)計各部門提交的合格付款申請單據(jù)，上報公司財務經(jīng)理，財務經(jīng)理根據(jù)預測現(xiàn)金流和付款的優(yōu)先等級編制資金付款周計劃，報授權(quán)審批人審批。6.支付款項：公司出納根據(jù)資金付款周計劃及審批手續(xù)完整的單據(jù)付款，并于付款當天登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（三）公司出納辦理資金支付業(yè)務后，應當在付款單證上注明資金付款計劃編號，并在付款單證及其附件（發(fā)票等）上蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章，以防止重復付款。（四）根據(jù)合同規(guī)定需要預付的款項，業(yè)務經(jīng)辦部門應當報審批人審批并取得書面批復，并

25、將批復作為付款申請單附件辦理資金預付款業(yè)務。六、 附則（一）本辦法由董事會負責解釋，自批準下發(fā)之日起開始執(zhí)行。第五章 資金支付管理制度一、資金支付審批總則為了正確審批資金支付的真實性、合法性和合理性，提高審批質(zhì)量，特制定本制度（一）資金支付審批內(nèi)容1. 部門（或廠、礦）負責人審批的內(nèi)容：（1）資金支付的原始憑證是否分清法人主體單位取得或填制；（2）資金支付是否符合財務計劃或合同規(guī)定；（3）資金支付的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實、是否合理；（4）資金支付是否符合效益性原則。2. 會計審核的內(nèi)容：（1）資金支付的原始憑證是否分清法人單位；（2）資金支付的原始憑證是否符合會計法、有關(guān)法規(guī)和內(nèi)部財務管理制度的規(guī)

26、定；（3）資金支付的原始憑證是否符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定等。審核發(fā)現(xiàn)有問題的憑證不能入帳，超出會計職責范圍或會計人員難于界定的憑證審核，應由會計人員提交財務部經(jīng)理審核處置。（二）資金支付審批、審核人員的構(gòu)成部門負責人、財務經(jīng)理、財務副總、總經(jīng)理（三）資金支付審批人員的責任資金支付審批制度必須堅持權(quán)利和責任對等原則。財務經(jīng)理應在辦公會上匯報各部門在資金支付審批中存在的問題；公司應組織專人抽查資金支付的審核情況；定期對資金支付的內(nèi)部控制實施專項審計。二、資金支付的審批程序（一）物資采購付款1. 付款依據(jù)購買物資，原則上應當編制采購計劃，并根據(jù)批準的采購計劃由申請購買部門出具購物申報單，部門（或廠、

27、礦）負責人、采購部經(jīng)理、財務副總經(jīng)理、總經(jīng)理簽字后交供銷部采購。2. 付款程序：采購員部門（或廠、礦）負責人財務經(jīng)理財務副總經(jīng)理總經(jīng)理出納付款（1）程序說明各部門購買物資付款，由經(jīng)辦人填制“付款通知單”并附“入庫單”及采購發(fā)票，供銷部經(jīng)理核實簽字、財務經(jīng)理核實簽字，財務副總經(jīng)理審批，超過一定金額的總經(jīng)理審批。出納認真復核上述單據(jù)簽字是否齊全，簽字不齊全的付款通知單出納應拒絕付款，支付現(xiàn)金必須有經(jīng)手人親筆收條。（2）工程款付款（3）付款程序施工方施工現(xiàn)場主管廠、礦長財務部經(jīng)理財務副總經(jīng)理總經(jīng)理出納付款（4）程序說明施工單位提出書面申請，經(jīng)現(xiàn)場主管和工程監(jiān)理人員核實工程質(zhì)量及工程進度（工程款的支付

28、額度應等于或小于實際完工工程量，不能超過合同規(guī)定的支付比例。工程質(zhì)量必須達到或超過工程合同規(guī)定的質(zhì)量要求并附有相關(guān)人員驗收合格簽字的憑證），核實無誤后簽字確認，送至廠部審批，由廠長簽字確認工程款的支付意見后報公司財務部經(jīng)理、公司財務副總經(jīng)理、總經(jīng)理審批報銷。工程款支付前均須有付款計劃，在計劃之內(nèi)的按以上程序辦理，計劃之外款項的撥付必須經(jīng)總經(jīng)理的簽字認可。增加的工程量（申報審批過的）在驗收前一律不準撥付款項。三、職工個人借款及審批制度（一）借款包括借用現(xiàn)金和支票。除購買物品、業(yè)務招待、預付費用、差旅費（包括參加外部會議或培訓）和公司批準的其他借款以外，公司不得發(fā)生任何借款（包括現(xiàn)金和支票）。職工

29、私人借款只限于因公負傷就醫(yī)或經(jīng)批準到外地治療的情況，其他任何情況不得在公司借用公款。（二）采購人員出差借款時，填寫借款單，經(jīng)單位或部門負責人按批準權(quán)限簽字批準后交財務部門審查并簽署意見后，方可借款。采購貨物所需的款項應有按審批權(quán)限批準的采購計劃、采購付款計劃，并經(jīng)財務部及其他相關(guān)部門審查并簽署意見后由出納員辦理匯款；不得攜帶大量現(xiàn)金外出采購。（三）因公出差人員借款應根據(jù)出差路途遠近，時間長短，確定借款數(shù)額，填寫借款單，經(jīng)所在單位或部門負責人按批準權(quán)限簽字批準，經(jīng)財務部門審查并簽署意見后，方可借到款項。財務部應每月編制借款情況統(tǒng)計表備查。（四）財務部對原借款未結(jié)清又重新借款的，有權(quán)拒絕辦理付款手

30、續(xù)。借款超出時限，無正當理由不報銷又不還款的，除從其工資中扣回所欠款項外，超出時限的天數(shù)每天處以借款人所借金額0.2%的罰款。（五）越權(quán)批準用款的，處以批準人當月崗位工資3%的罰款。四、本制度由財務部負責解釋。 五、本制度自公司董事會或公司辦公會批準之日起施行。第六章 授權(quán)批準控制制度一、總則為了加強公司經(jīng)濟業(yè)務的授權(quán)批準控制工作，明確經(jīng)濟業(yè)務的授權(quán)批準范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，結(jié)合公司的具體情況，制定本制度。 二、授權(quán)批準范圍公司在處理所有經(jīng)濟業(yè)務時，都必須經(jīng)過分級授權(quán)批準以便進行控制。經(jīng)濟業(yè)務是指公司運轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的一切交易和活動，包括采購與付款、生產(chǎn)、籌資與投資、銷售與收款等。三、

31、授權(quán)批準權(quán)限公司應根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準權(quán)限，授權(quán)批準分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。（一）常規(guī)性經(jīng)濟業(yè)務適用于一般授權(quán)。（二）非常規(guī)性經(jīng)濟業(yè)務適用于特別授權(quán)。超過一般授權(quán)限制的常規(guī)性經(jīng)濟業(yè)務也適用于特別授權(quán)。（三） 生產(chǎn)性原材料、輔助材料、包裝物、備品備件等的批準采購、采購合同授權(quán)：1、金額在1萬元（含）以下，最終審批人為各部門經(jīng)理；2、金額在1萬元10萬元（含），最終審批人為分管副總經(jīng)理；3、金額在10萬元，最終審批人為總經(jīng)理或總經(jīng)理請示董事長同意后審批。（四）辦公用品、辦公設備等的批準采購、采購合同授權(quán)：1、金額在1000元（含）以下，最終審批人為辦公室主任；2、金額在

32、1000元2萬元（含），最終審批人為分管副總經(jīng)；3、金額在2萬元以上，最終審批人為總經(jīng)理或總經(jīng)理請示董事長同意后審批。（五）產(chǎn)成品的批準賒銷授權(quán)：1、金額在10萬元（含）以下，最終審批人為供銷部經(jīng)理；2、金額在10萬元20萬元（含），最終審批人為分管供銷副總經(jīng)理；3、金額在50萬元以上，最終審批人為總經(jīng)理或總經(jīng)理請示董事長同意后審批。（六） 產(chǎn)成品銷售的折扣、折讓授權(quán)：1、金額在1萬元（含）以下，最終審批人為供銷部經(jīng)理；2、金額在1萬元2萬元（含），最終審批人為分管副總經(jīng)理；3、金額在5萬元以上，最終審批人為總經(jīng)理或總經(jīng)理請示董事長同意后審批；（七）生產(chǎn)性原輔材料、包裝物、備品備件、產(chǎn)成品等盤

33、虧、毀損的處理授權(quán)：1、金額在2萬元以下（含），最終審批人為分管副總經(jīng)理；2、金額在2萬元以上，最終審批人為總經(jīng)理或總經(jīng)理請示董事長同意后審批。；（八）在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資本支出的批準購建、購建合同授權(quán)：1、金額10萬元以下（含），最終審批人為分管副總；2、金額在10萬元以上，最終審批人為總經(jīng)理或總經(jīng)理請示董事長同意后審批；（九）費用支出（水電費、小車費、辦公費、差旅費、修理費等）授權(quán)1、金額在5千元（含）以下，最終審批人辦公室主任；2、金額在5千元2萬元（含），最終審批人為分管副總經(jīng)理；3、金額在2萬元以上，最終審批人為總經(jīng)理或總經(jīng)理請示董事長同意后審批；（十） 業(yè)務招待費授權(quán)1

34、、金額在1千元（含）以下，最終審批人為相關(guān)部門經(jīng)理；2、金額在1千元2千元（含），最終審批人為分管副總經(jīng)理；3、金額在2千元以上，最終審批人為總經(jīng)理或總經(jīng)理請示董事長同意后審批；（十一）融資（銀行貸款或周轉(zhuǎn)借款、對外提供擔保）及合同簽訂授權(quán)：適用特別授權(quán)，最終審批人為董事會。（十二）增資、減資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓授權(quán)適用特別授權(quán)，最終審批人為董事會。（十三）捐贈授權(quán)適用特別授權(quán)，最終審批人為董事會。（十四）貨幣資金付款授權(quán)所有付款，必須經(jīng)副總以上領導簽字審批后方可支付領導簽字付款權(quán)限：1、金額在10萬元（含）以下，最終審批人分管副總經(jīng)理；2、金額在10萬元以上，最終審批人為總經(jīng)理或總經(jīng)理請示董事長同意后審批。四、授權(quán)批準程序（一）經(jīng)濟業(yè)務必須按上述規(guī)定由經(jīng)辦人逐級報批，第