審計(jì)練習(xí)及答案1

1、課堂練習(xí)第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)%1. 單項(xiàng)選擇1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是（）。A. 所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離B. 合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生C. 股份制企業(yè)制度的形成D. 資本市場(chǎng)的發(fā)展【答案】 A【解析】合伙企業(yè)制度使所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)初步分離；股份制企業(yè)制度使所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán) 進(jìn)一步分離；資本市場(chǎng)的發(fā)展使審計(jì)報(bào)告的使用人由企業(yè)主、債權(quán)人擴(kuò)展到社會(huì)公眾，所有 權(quán) 和經(jīng)營(yíng)權(quán)徹底分離，兩權(quán)分離是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因。2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)從起源發(fā)展到現(xiàn)在經(jīng)歷了一個(gè)較長(zhǎng)的過(guò)程，在審計(jì)發(fā)展的不同時(shí)期，其 主 要審計(jì)目的也在調(diào)整。下列關(guān)于不同階段的審計(jì)目的陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A. 英式注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2、審計(jì)主要目的是查錯(cuò)防弊B. 美式注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要目的是判斷企業(yè)信用狀況C. 1929 年到 1933 年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，審計(jì)的主要目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，查錯(cuò)防 弊轉(zhuǎn)為次要目的D. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)確立后的今天審計(jì)的主要目的是審查賬戶余額或各類交易是否存在錯(cuò)報(bào) 【解析】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種審計(jì)方法。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)確立以前，審計(jì)過(guò)程的主要目的就已經(jīng)是要審查賬戶余額或各類交易是否存在錯(cuò)報(bào)。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法確立后，審計(jì)取證過(guò)程不僅僅是認(rèn)定層次是否存在錯(cuò)報(bào)的取證，還必須要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如果必要還要進(jìn)行控制測(cè)試。故選項(xiàng)D 錯(cuò)誤?！敬鸢浮?D4. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作對(duì)（）發(fā)表

3、審計(jì)意見(jiàn)。A. 會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性B. 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)C. 財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性D. 財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量【答案】 C【解析】選項(xiàng) C 是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1101 號(hào)一財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原 則 第四條的規(guī)定。%1. 多項(xiàng)選擇1. 下列各項(xiàng)有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)提法中，正確的有（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)要適應(yīng)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特性D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨企業(yè)管理的發(fā)展而發(fā)展【答案】 ABC2. 對(duì)以下注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)理解的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校?）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審

4、計(jì)中應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位所采用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和不同會(huì)計(jì)制度 來(lái) 判斷其年報(bào)的編制是否合法，年報(bào)反映的內(nèi)容是否公允B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中必須查出財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重大舞弊C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師年報(bào)審計(jì)的核心環(huán)節(jié)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)”D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須收集基于認(rèn)定的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn) 【答案】 ACD5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的內(nèi) 容是（）。A. 財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定B. 財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定C. 財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有方面公允地反映被審計(jì)單位的

5、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量D. 財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量【答案】 AD【解析】選項(xiàng) A和D是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)一財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和原則第四條的規(guī)定。%1. 判斷1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)可以提高財(cái)務(wù)信息的可信度。（）【答案】 V【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定和既定標(biāo)準(zhǔn)符合程 進(jìn)行判斷，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他信息進(jìn)行檢查或?qū)徍?，合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)， 財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息的可信度。2. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)解決了審計(jì)資源的分配問(wèn)題，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源配置到最容易導(dǎo) 財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。

6、（）【解析】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源配置到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò) 報(bào)的領(lǐng)域，不僅僅是控制風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域?！敬鸢浮?X3. 由于利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審 時(shí)，必須了解該單位內(nèi)部審計(jì)情況并利用其工作成果。（）【解析】了解內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)必須要做的程序，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師不 一定需要利用內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果?！敬鸢浮?X第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任%1.單選1. 以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)失的說(shuō)法不正確的是（）。A. 過(guò)失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎B. 普通過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求C. 重大過(guò)失是指注冊(cè)

7、會(huì)計(jì)師沒(méi)有按執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦出現(xiàn)過(guò)失就要賠償損失【答案】 D【解析】當(dāng)過(guò)失給他人造成損失時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師才負(fù)過(guò)失責(zé)任。 . 多選3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)橐韵略蚩赡軐?dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任（）。A. 重大過(guò)失 B. 欺詐一般度 提高致計(jì)C. 行政責(zé)任 D. 違約【答案】ABD【解析】行政責(zé)任不是導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類。%1.簡(jiǎn)答及綜合1. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了 T公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。2003年8月，T公司之股 東U公司以T公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作存在重大過(guò)失、導(dǎo)致其發(fā)生重大投資損失為由，向法院提起訴訟，要求 ABC會(huì)

8、計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任。（2003年簡(jiǎn)答題第1題部 分）要求：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬運(yùn)用審計(jì)重要性概念應(yīng)訴，其聘請(qǐng)的律師在準(zhǔn)備應(yīng)訴材料時(shí)，提岀了以下問(wèn)題，請(qǐng)代為回答：（1）何謂審計(jì)重要性？（第八章第三節(jié)）（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)重要性概念的目的是什么？（第八章第三節(jié)）（3）何謂普通過(guò)失和重大過(guò)失？【答案】（3）普通過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)沒(méi)有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求；重大過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)根本沒(méi)有遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則或沒(méi)有按執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)。第四章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、單選1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行下列業(yè)務(wù)中，對(duì)保證程度描述不正確的是（）。A.代編財(cái)務(wù)信息不需要任何程度的保證B.

9、財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序僅需要有限保證C.內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)有可能是有限保證也有可能是合理保證D.驗(yàn)資要合理保證【答案】B【解析】選項(xiàng) A是相關(guān)服務(wù)，不需要任何程度的保證；對(duì)于選項(xiàng)C的內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)如果對(duì)某一期間內(nèi)部控制進(jìn)行審核是有限保證，對(duì)截止某一時(shí)間點(diǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行審核是合理保證；選項(xiàng) D驗(yàn)資的業(yè)務(wù)是審計(jì)業(yè)務(wù)，要提供合理保證；選項(xiàng)B是相關(guān)服務(wù)，不需要任何 程度的保證。2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì) 2007年ABC股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，下列選項(xiàng)中屬于 “鑒證對(duì)象”的是（）。A.ABC公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表B.ABC公司2007 年 12 月 31 I I的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流

10、量C.ABC公司2007年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量D.ABC公司2007年利潤(rùn)表【答案】B【解析】ABC公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表是“鑒證對(duì)象信息”，財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容即“財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量”是“鑒證對(duì)象”3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，保證程度最高的是（）。A. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B. 預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核C. 內(nèi)部控制審核D. 對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的商定程序【答案】A【解析】選項(xiàng) A是合理保證業(yè)務(wù)，選項(xiàng)B、C是有限保證的業(yè)務(wù)，選項(xiàng)D是相關(guān)服務(wù)，不 需要任何保證。4 、 下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的提法中，正確的是（）oA. 在鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只是對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論B. 鑒證業(yè)務(wù)要素包括：鑒

11、證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告C. 在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接說(shuō)明鑒證對(duì)象并提出鑒證結(jié)論D. 在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受 的 水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)【答案】 C【解析】在鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的既可能是鑒證對(duì)象信息，也可能是鑒證 對(duì)象；鑒證目標(biāo)不屬于鑒證業(yè)務(wù)的要素；在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將鑒證業(yè) 務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平。5、 【例題】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的人員是（）=A. 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B. 主任會(huì)計(jì)師C. 項(xiàng)目組D. 部門經(jīng)理【答案】 A【解

12、析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 , 故選項(xiàng) A 正確。二、多選1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論是為了增強(qiáng)下列（）利害關(guān)系人對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度。A. 管理層和治理層B. 證券交易機(jī)構(gòu)C. 股東、債權(quán)人D. 金融機(jī)構(gòu)及潛在投資者【答案】 BCD【解析】選項(xiàng) B、C、 D 是除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者，選項(xiàng)A 的管理層和治理層是責(zé)任方，雖然也是預(yù)期使用者，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論不是為了增強(qiáng)管理層和治 理 層對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度。2、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)中，下列屬于“預(yù)期使用者”的有（）。A. 股東及潛在投資者B. 債權(quán)人C. 管理層D.

13、 證券交易機(jī)構(gòu)【答案】 ABCD【解析】選項(xiàng) A、 B、 D 是除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者，選項(xiàng) C 的管理層是責(zé)任方，也是 預(yù)期使用者。3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中屬于直接報(bào)告業(yè)務(wù)的有（）。A, 對(duì)ABC公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)B, 對(duì)ABC公司的IT系統(tǒng)鑒證C. 對(duì)ABC公司2007年度預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核D. 對(duì)ABC公司2007年開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量鑒證【答案】 BD【解析】選項(xiàng) A、C 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，選項(xiàng)B、 D 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的直接報(bào)告業(yè)務(wù)。5 、 下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系的表述中，不正確的有（）。A. 鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)

14、任方和預(yù)期使用者B. 責(zé)任方與預(yù)期使用者不可能是同一方C. 責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人D. 責(zé)任方不可能是預(yù)期使用者【答案】 BD【解析】責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方；責(zé)任方可能是鑒證業(yè) 務(wù) 的委托人，也可能不是委托人；責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者。6 、 下列有關(guān)鑒證報(bào)告的表述中，不正確的有（）。A. 在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證結(jié)論應(yīng)明確提及責(zé)任方的認(rèn)定B. 在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證結(jié)論應(yīng)直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)C. 對(duì)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，應(yīng)以積極方式提出鑒證結(jié)論；對(duì)直接報(bào)告業(yè)務(wù)，應(yīng)以消極 方式提出鑒證結(jié)論D. 對(duì)合理保證業(yè)務(wù)

15、，應(yīng)以積極方式提出鑒證結(jié)論；對(duì)有限保證業(yè)務(wù)，應(yīng)以消極方式提出 鑒證結(jié)論【答案】 AC【解析】在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證結(jié)論既可以明確提及責(zé)任方的 認(rèn)定，也可以直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出鑒證結(jié)論的方式是依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 對(duì) 鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度來(lái)確定的。三、判斷1、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的目的是改善鑒證對(duì)象信息的質(zhì)量或內(nèi)涵，不涉及如何利用信 息 提供建議。（）【答案】 V【解析】鑒證業(yè)務(wù)通過(guò)收集證據(jù)合理保證或有限保證鑒證對(duì)象信息的質(zhì)量為目的，從而增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任對(duì)如何使用這些信息提出任何建議。2、對(duì)于已承接的鑒證

16、業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其變更為非鑒證業(yè)務(wù)，但可以降低該業(yè)務(wù)的保證程度。（）【答案】 X【解析】對(duì)已承接的鑒證業(yè)務(wù)，如果沒(méi)有合理理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為 非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，教材 P49 提到了變更業(yè) 務(wù) 類型的三個(gè)方面原因。3、在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般是根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范要求來(lái)變更業(yè)務(wù)類型的。（） 【答案】 X【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般是應(yīng)委托人的要求來(lái)變更業(yè)務(wù)類型的。4、如果業(yè)務(wù)范圍存在限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)同意變更業(yè)務(wù)。（） 【答案】 X【解析】當(dāng)業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求，或預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解時(shí)，以及業(yè)務(wù)范圍存在限制

17、時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以應(yīng)委托人的要求，考慮同意變更該項(xiàng)業(yè)務(wù)。5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方就是對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織和人員。（）【答案】 X【解析】當(dāng)在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，責(zé)任方是對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員；在基于責(zé)任方 認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方是對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)并可能同時(shí)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員。6、責(zé)任方和預(yù)期使用者兩者就是同一方。（）【答案】 X【解析】在某些情況下，責(zé)任方和預(yù)期使用者可能來(lái)自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就 是同一方。例如，某公司同時(shí)設(shè)有董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)需要對(duì)董事會(huì)和管理層提供的信 息 進(jìn)行監(jiān)督。7、責(zé)任方也會(huì)成為預(yù)期使用者之一。（）【答案】 V【解析】由于鑒證結(jié)論有利于

18、提高鑒證對(duì)象信息的可信性，有可能對(duì)責(zé)任方有用，因此,在這種情況下，責(zé)任方也會(huì)成為預(yù)期使用者之一，但不是惟一的預(yù)期使用者。例如，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，責(zé)任方是被審計(jì)單位的管理層，此時(shí)被審計(jì)單位的管理層便是審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者之一，但同時(shí)預(yù)期使用者還包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。8、審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師不用評(píng)價(jià)用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性。（）【答案】 X【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)應(yīng)當(dāng)保持警覺(jué)，應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作，以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍?、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中應(yīng)以質(zhì)疑

19、的思維方式評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對(duì)所有證據(jù)持懷疑態(tài)度。（）【答案】 X 【解析】職業(yè)懷疑態(tài)度要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相互矛盾的或可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警 覺(jué)，不是對(duì)所有證據(jù)持懷疑態(tài)度。10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定運(yùn)用于具體鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，既要評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性，也要評(píng)價(jià)其 適用性。（）【答案】 X 【解析】對(duì)于公開(kāi)分布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需評(píng)價(jià)其適當(dāng)性。11、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，定 期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。（）【答案】 V 【解析】由于上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表涉及公眾利益的范圍大，因此，對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，定

20、期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。13、 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的特定業(yè)務(wù)，如沒(méi)有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,就不得出具報(bào)告。（）【答案】 V 【解析】對(duì)于特定業(yè)務(wù)，必需在出具報(bào)告前實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。14、 為了保證審計(jì)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)質(zhì)量控制政策和程序。請(qǐng)根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量 控制準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)以下問(wèn)題作出正確的判斷。（ 1） 簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。（）【答案】 X 【解析】主任會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。（ 2） 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共同對(duì)該項(xiàng)目承擔(dān)法律責(zé)任。（）【答案】 X【解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕或替代項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。(3) 出具

21、審計(jì)報(bào)告之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可根據(jù)需要委派未直接參與審計(jì)的人員進(jìn)行復(fù)核， 以保證審計(jì)質(zhì)量。 ()【答案】 V 【解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的目的就是對(duì)形成的結(jié)論做出客觀的評(píng)價(jià)，所以，該復(fù)核人不 能是參與了該業(yè)務(wù)的人員。四、簡(jiǎn)答及綜合 1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)證據(jù)收集程序有哪些？【答案】(1) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境包括了解內(nèi)部控制；(2) 評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3) 根據(jù)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定總體應(yīng)對(duì)措施，根據(jù)評(píng)估的認(rèn)定層次重 大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步程序；(4) 實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；(5) 評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。第五章職業(yè)道德基本

22、原則和概念框架一、單選1、 職業(yè)道德守則要求會(huì)員保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性，以下關(guān)于對(duì)獨(dú)立性的陳述不正確 是 () 。A. 實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損于職業(yè)因素影響B(tài). 實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求會(huì)員不能與客戶之間存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系C. 如果會(huì)員在形式上不獨(dú)立，則很可能被推定為其誠(chéng)信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)必須在實(shí)質(zhì)上獨(dú)立和形式上獨(dú)立【答案】 B并 消除【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)就要向客戶收取費(fèi)用，審計(jì)收費(fèi)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系是存在的但 不影響實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。同時(shí)，即使存在經(jīng)濟(jì)利益威脅獨(dú)立性的情形，只要能夠采取措施 威脅或降低威脅至可接受的水平

23、，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接該業(yè)務(wù)不會(huì)影響?yīng)毩⑿?。二、多選2、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德明確包含以下基本原則 () 。A. 專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注B. 獨(dú)立、客觀、公正和廉潔C. 誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀D. 職業(yè)行為原則和保密原則【答案】 ACD【解析】職業(yè)遵循基本原則包括 6 個(gè)方面，即誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān) 注、保密和職業(yè)行為。4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在執(zhí)行某上市公司 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，下列情形中遵循了保密 則的有 () 。A. 在未得到X公司同意的情況下將X公司利潤(rùn)分配政策提供給X公司所在行業(yè)聯(lián)營(yíng)單位B. 在未得到X公司授權(quán)情況下向中國(guó)證券會(huì)報(bào)告其發(fā)現(xiàn)的X公司隱瞞巨額收入的偷稅行為C. 在未得到X公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實(shí)自己遵循審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)工底稿D. 在未得到 X 公司授權(quán)情況下向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供2008 年審計(jì)工作底稿【答案】 BC【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師將所審計(jì) X 公司的重要商業(yè)信息提供給其聯(lián)營(yíng)單位屬于違背保密原則； 選 項(xiàng) B 是法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項(xiàng) C 是法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；選項(xiàng)D是前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的情形