小微企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析要點(diǎn)(全面完整版)

1、小微企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析要點(diǎn)（全面完整版）（可以直接使用，可編輯 全面完整版資料，歡迎下載）小微企業(yè)財(cái)務(wù)分析要點(diǎn)一提到小微企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表， 大多數(shù)人的第一反應(yīng)是財(cái)務(wù)不規(guī)范、 信 息不透明、 財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不健全等， 那是不是這樣的小微企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表 我們就可以忽略呢？答案顯然是否定的。 財(cái)務(wù)報(bào)表是展示企業(yè)信息的 窗口，通過報(bào)表我們可以了解企業(yè)的誠信程度， 了解企業(yè)的銷售情況、 經(jīng)營情況，雖然不規(guī)范，但是我們依然可以從中提取有價(jià)值的信息， 去偽存真， 為我們的擔(dān)保決策提供依據(jù)。 以下是根據(jù)實(shí)際工作總結(jié)出 的一些經(jīng)驗(yàn)：首先粗略地檢查一下企業(yè)的報(bào)表， 包括上期期末數(shù)與本期期初數(shù) 是否相等，報(bào)表左右兩邊是否相等

2、，基本的勾稽關(guān)系是否正確。對于 檢查無誤的報(bào)表， 我們再進(jìn)行下一步的核實(shí)分析。 核實(shí)報(bào)表中關(guān)鍵的 科目。此處所講關(guān)鍵，主要包括三類：一是常規(guī)項(xiàng)目，如貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、短期借款、主營 業(yè)務(wù)收入；二是金額異常變化的項(xiàng)目，例如突然增加和突然減少的項(xiàng)目； 三是金額巨大，占資產(chǎn)規(guī)模 30% 以上的項(xiàng)目。對這些項(xiàng)目的核 實(shí)有助于我們判斷一個(gè)企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。 以下是對一些重要科目 的具體核實(shí)方法。（ 1）主營業(yè)務(wù)收入：這是擔(dān)保業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵，能不能擔(dān)保，擔(dān) 保多大的規(guī)模很大程度上取決于企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入， 報(bào)表上該項(xiàng)科 目的金額應(yīng)該通過納稅申報(bào)表、銀行對賬單、合同、水電費(fèi)單據(jù)、出 庫單、發(fā)票等進(jìn)行

3、佐證，只有主營業(yè)務(wù)穩(wěn)定，收入可靠且有持續(xù)性發(fā) 展的企業(yè)才是我們的主要客戶群。（ 2）應(yīng)收賬款：對中小企業(yè)來說，應(yīng)收賬款的影響遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于一 般企業(yè)。對于應(yīng)收賬款，我們不僅要關(guān)注總量，還要關(guān)注期限結(jié)構(gòu)、 對象結(jié)構(gòu)、 大額客戶和是否有關(guān)聯(lián)方往來等情況。 關(guān)注應(yīng)收賬款的增 長程度與銷售的增長程度的比較， 如果前者遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于后者， 就應(yīng)該有 職業(yè)敏感性，可能存在虛增資產(chǎn)的嫌疑。（3）存貨：對中小企業(yè)來說，往往存貨加應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的 一半左右，因此對該科目也要加以核實(shí)，防止企業(yè)虛增資產(chǎn)。在現(xiàn)場 調(diào)查時(shí)，需檢查倉庫，估算其價(jià)值是否與報(bào)表反映相符，在總量上分 析是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)， 結(jié)構(gòu)上各類存貨能否保證

4、供產(chǎn)銷環(huán)節(jié) 順利進(jìn)行， 增量上看是否與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)， 質(zhì)量上看產(chǎn)品是否 適銷對路。（ 4）短期借款：該科目需查詢貸款記錄進(jìn)行核實(shí)，同時(shí)結(jié)合財(cái) 務(wù)費(fèi)用開支情況側(cè)證企業(yè)負(fù)債情況是否真實(shí)。 如果推算企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi) 用與短期借款的比例不合理，比例過高，則可能存在隱性負(fù)債。（5）貨幣資金：主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款。核對銀行存款 余額與開戶銀行對賬單是否基本相符。 如果不相符， 可以要求查看企 業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 檢查未達(dá)賬項(xiàng)是否存在。 同時(shí)還需要了解 銀行存款中有沒有保證金存款，是否存在使用限制。（6）其他應(yīng)收款： 當(dāng)金額較大或者突然增加 / 減少時(shí)，需要做分 析，了解是否存在股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)

5、占用企業(yè)資金問題、是否存在虛假 出資、對外部企業(yè)拆出資金等情況。（7）其他應(yīng)付款：主要了解是否存在民間借貸等。對核實(shí)后的 報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比率分析和趨勢分析。分析一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，主要從償債能力、盈利能力、營運(yùn)能 力和成長能力四方面來衡量。（ 1）償債能力又分為短期償債能力和長期償債能力，通過流動(dòng) 比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)來分析，這 些指標(biāo)沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，往往要結(jié)合不同的行業(yè)進(jìn)行分析；（2）盈利能力通過資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率、銷售利潤率、 銷售凈利潤率、銷售毛利率等，這些指標(biāo)主要反映了總資產(chǎn)、凈資產(chǎn) 的盈利能力， 以及整體利潤中銷售利潤所占的比重等內(nèi)容， 這需要分 析

6、企業(yè)的總體盈利趨勢， 以及和行業(yè)平均水平進(jìn)行比較， 判斷企業(yè)的 獲利狀況；（3）營運(yùn)能力主要是考察應(yīng)收賬款和存貨的周轉(zhuǎn)能力，判斷企 業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)越快的企業(yè)效益越好；（ 4）成長能力主要通過銷售增長率、資本增長率、總資產(chǎn)增長 率來分析，成長能力越強(qiáng)，企業(yè)的實(shí)力越強(qiáng)，企業(yè)的發(fā)展越快速。四 方面能力都良好的企業(yè)， 是我們優(yōu)先支持的對象， 四方面能力都不好 的企業(yè)，我們應(yīng)將其“拒之門外”?？傊?，通過以上“ 3 步曲”，我們可以比較準(zhǔn)確地判斷出企業(yè)目 前的財(cái)務(wù)狀況， 為我們的擔(dān)保決策提供依據(jù)。 實(shí)務(wù)中尤其要注意銷售 收入的核實(shí)， 并通過趨勢分析把握企業(yè)的主要問題。 同時(shí)我們不能一 味依賴財(cái)務(wù)報(bào)

7、表， 應(yīng)重視企業(yè)的軟信息， 將財(cái)務(wù)信息與市場信息相結(jié) 合，相互印證，相互推斷，更好地了解企業(yè)的真實(shí)情況。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度第一章總則第一條 為規(guī)范公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，依據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)通則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。第二條 公司會(huì)計(jì)工作的基本任務(wù)是貫徹執(zhí)行國家財(cái)政政策和會(huì)計(jì)法規(guī)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，加 強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃控制、核算、分析和考核工作， 如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法納稅，接受股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等內(nèi)部機(jī)構(gòu)以及財(cái)政、稅收、審 計(jì)、證券監(jiān)管等有關(guān)部門和行業(yè)主管部門的監(jiān)督檢查，依法合理籌措資金， 有效利用公司的各項(xiàng)資產(chǎn)，增收節(jié)支，為公

8、司領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，為公司決策，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤，為股東創(chuàng) 造最大收益提供服務(wù)。第三條 公司會(huì)計(jì)工作由公司財(cái)務(wù)副總直接負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)副總應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，確保公司會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性；負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和監(jiān)督檢查，協(xié)助公司制定經(jīng)營方針和資本運(yùn)作政策；負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，對財(cái)會(huì)人員的配備、熱恩面和獎(jiǎng)懲提出建議，并確保會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法興職責(zé)；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)金融、財(cái)政、稅務(wù)、審 計(jì)、證券監(jiān)管等方面的關(guān)系。第四條 公司設(shè)立財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的日常工作，財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行，主管公司的會(huì)計(jì)核算和資金管理工作，主持制定公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范各級財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則，

9、統(tǒng)一公司會(huì)計(jì)核算辦法，配合財(cái)務(wù)副總協(xié)調(diào)外部關(guān)系。第五條 分公司設(shè)單獨(dú)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備必要的財(cái)務(wù)人員，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和公司財(cái)務(wù)管理制度，接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。必要時(shí)，根據(jù)不同分公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理細(xì)則。第六條公司全資和控股子公司必須配備專職會(huì)計(jì)和出納人員，參照本制度根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和特點(diǎn)制定完整的財(cái)務(wù)制度，并接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。第七條 公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照會(huì)計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定，按照真實(shí)、完整的要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，并向公司董事會(huì)、 總經(jīng)理定期匯報(bào)會(huì)計(jì)工作情況，報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他必要資料。第八條 公司會(huì)計(jì)年度采用公歷年度，會(huì)計(jì)核算億人民幣為記賬本位幣，

10、會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。第九條公司審核原始憑證、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和管理會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)遵循有關(guān)法律法規(guī)和本制度的要求。第二章會(huì)計(jì)管理體制第十條公司董事長、財(cái)務(wù)副總根據(jù)崗位職責(zé)分工負(fù)責(zé)本公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，并對會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)具體的日常會(huì)計(jì)工作。第十一條 公私財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為財(cái)務(wù)副總，依法行如下會(huì)計(jì)管理職責(zé)：（一）依法設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員，并支持他們的工作，保障會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)；（二）正確執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，糾正違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的行為；（三）最終審批公司所有財(cái)務(wù)支出事項(xiàng)；（四） 對會(huì)計(jì)工作情況及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)

11、，簽署對外公布的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 告；（五） 法律法規(guī)規(guī)定或上級主管部門授予的其他職責(zé)。第十二條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、上級主管部門及公司主要負(fù)責(zé)人的要 求，強(qiáng)化會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度、內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)稽核制度。第十三條 公司領(lǐng)導(dǎo)、部門經(jīng)理其他員工應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，在各自的權(quán)限內(nèi)真實(shí)、完 整的審核和提供各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料。公司有關(guān)人員在對所管業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行具體的預(yù)算管理和目標(biāo)控制時(shí)，對有關(guān)的原始資料負(fù)有記錄、保管和及時(shí)進(jìn)行傳遞的責(zé)任。第三章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第十四條 公司財(cái)務(wù)部為依法設(shè)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并根據(jù)工作需要配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。財(cái)務(wù) 部設(shè)經(jīng)理、副經(jīng)理、總賬會(huì)計(jì)（或稱主辦會(huì)計(jì)

12、）、會(huì)計(jì)（或稱輔助會(huì)計(jì)）、預(yù)算管理、出納等崗位。第十五條 各分、子公司設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，其財(cái)務(wù)人員根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展和規(guī)范管理的 需要，在條件成熟時(shí)，公司可逐步實(shí)行會(huì)計(jì)派制。第十六條 公司委派的財(cái)會(huì)人員由公司與所在分公司、子公司實(shí)行雙層領(lǐng)導(dǎo)，即財(cái)會(huì)人員的 日常行政管理由所在分公司、子公司負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)管理由公司負(fù)責(zé)。第十七條 公司委派財(cái)務(wù)人員的工資和費(fèi)用一般由公司負(fù)責(zé)，不在所在分、子公司支付。公 司與相關(guān)分、子公司另有協(xié)議的，則按相關(guān)協(xié)議處理。第十八條 公司對委派財(cái)務(wù)人員實(shí)行外勤補(bǔ)貼。補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)分為公司所在市內(nèi)、市外、省外三種。具體補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)由公司另行規(guī)定。第十九條 在實(shí)行會(huì)計(jì)委派之前各分公司、子公司

13、的財(cái)會(huì)人員，可參加公司專門組織的崗位 競聘。競聘成功的，直接由公司任命。第二十條 實(shí)行會(huì)計(jì)委派制的分公司、子公司，其委派的財(cái)會(huì)人員不影響其生產(chǎn)經(jīng)營的獨(dú)立 性。第四章主要會(huì)計(jì)政策第二一條 本公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)制度為：會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、公路經(jīng)營企業(yè)會(huì)計(jì)制度等。第二十二條 以每年元月一日至十二月三十一日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。第二十三條 記帳原則和方法：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實(shí)行借貸記賬法。第二十四條 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。第二十五條 公司的固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊。第二十六條按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提壞賬轉(zhuǎn)北，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第五章 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置第二十七條 公司執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的企

14、業(yè)會(huì)計(jì)制度，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司經(jīng)營企業(yè)會(huì)計(jì)制度，并根據(jù)具體經(jīng)營特點(diǎn)選用總賬會(huì)計(jì)科目，其明細(xì)科目根據(jù)編制報(bào)表要求，按便 于理解，方便管理和符合公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的需要合理設(shè)置。第二十八條 財(cái)務(wù)部在具體帳務(wù)處理中必須正確使用確定的會(huì)計(jì)科目，在實(shí)際工作中可根據(jù) 實(shí)際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目。第六章會(huì)計(jì)原始憑證與記賬憑證第二十九條 原始憑證是指涉及確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的文件、合同、發(fā)票收據(jù)等各種書面紀(jì)錄，包括文件、合同、簽呈、呈批件、發(fā)票賬單、結(jié)算但、嚴(yán)守但、工資表、收款收據(jù)、支票存根、匯款回單等。各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)需要的原始記錄，應(yīng)當(dāng)具備規(guī)定的內(nèi)容， 充分證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)、原因、時(shí)間、

15、數(shù)量和金額 。所有原始記錄必須做到真實(shí)、完整。第三十條各種原始憑證必須規(guī)范，符合會(huì)計(jì)核算的要求，其應(yīng)具備如下一些內(nèi)容：（一）名 稱：原始憑證必須有特定的名稱， 文件、合同、簽呈、呈批件等必須有標(biāo)題； （二） 日期： 一般是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間或文件、 合同、簽呈、呈批件的做成時(shí)間；（三） 業(yè)務(wù)內(nèi)容： 業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)清楚，并表明該記錄設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。（四） 數(shù)量；（五） 單價(jià)；（六）金額：各原始憑證上記載的金額應(yīng)當(dāng)填寫清楚，計(jì)算準(zhǔn)確，大小寫必須一致，格式化的原始憑證上的金額還應(yīng)當(dāng)封頂；（七）接受原始憑證的單位名稱；（八）出具原始憑證單位的名稱：以行政公章、財(cái)務(wù)專用章標(biāo)識時(shí)，印章必須清晰可辨；（九）

16、有關(guān)經(jīng)辦人員簽字認(rèn)可。第三十一條 原始憑證出現(xiàn)錯(cuò)誤，必須按規(guī)定進(jìn)行更正。（一）文字出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，必須由開除單位予以更正，并在更正處加蓋公章；（二）數(shù)字和金額出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)， 不得在錯(cuò)誤憑證上更正， 必須由原單位重新開具；（三）如果原始憑證由兩個(gè)單位共同完成，任何錯(cuò)誤均應(yīng)當(dāng)由雙方共同更正、蓋章。第三十二條 同類經(jīng)濟(jì)也的原始憑證數(shù)量較多時(shí)，可填制原始憑證匯總表。第三十三條 原始憑證必須由出具原始憑證單位蓋印財(cái)務(wù)專用章，同時(shí)必須由有關(guān)經(jīng)辦人員，驗(yàn)收人員和主管人員的簽名或蓋章，并注明用途。屬于公司自制的原始憑證必須按財(cái)務(wù)部制定的統(tǒng)一、規(guī)范的格式，并由經(jīng)辦人和具有審批權(quán)限的相關(guān)人員簽名或蓋章。第三十四條公司依

17、照憑證按照記賬憑證的支持對原始憑證劃分為兩種類型：主要憑證和輔助憑證。主要憑證是對記賬憑證其主要支持作用的原始憑證。主要憑證有：（一）證明款項(xiàng)和有價(jià)證券收付業(yè)務(wù)的憑證，包括證明款項(xiàng)是否支付、有價(jià)證券是否交割的資料，以及證明款項(xiàng)（或有價(jià)證券）種類、金額價(jià)值、性質(zhì)和權(quán)屬的資料；（二）證明財(cái)務(wù)收發(fā)、曾建和使用的憑證，包括證明收發(fā)、性質(zhì)和使用原因、來源取向和審批過程的資料，以及證明財(cái)物價(jià)值、種類、性質(zhì)和權(quán)屬的資料；（三）證明債權(quán)債務(wù)發(fā)生和結(jié)算的憑證，包括證明發(fā)生原因、金額計(jì)算過程和依據(jù)資料，以及證明債權(quán)債務(wù)相對人、清償責(zé)任人的資料；（四）證明資本、基金增減業(yè)務(wù)的憑證，包括確定其增建原因、來源去向及審批

18、過程的資 料，以及確定所增減資本（基金）種類、金額價(jià)值、性質(zhì)和權(quán)屬的資料；（五）證明收入、支出、費(fèi)用、成本計(jì)算業(yè)務(wù)的憑證，包括記錄其計(jì)算過程、計(jì)算依據(jù)和 審批過程的資料，以及證明收入（支出、費(fèi)用、成本）種類、經(jīng)辦人、金額和性質(zhì)的資料；（六）證明財(cái)務(wù)成果計(jì)算和處理業(yè)務(wù)的憑證，包括說明計(jì)算（處理）依據(jù)和過程的資料， 以及說明財(cái)務(wù)成果性質(zhì)、金額的資料。第三十五條 主要憑證必須符合國家法律、 法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定， 并附在記賬憑證的后面。 對兩張或兩張以上記賬憑證起主要支持作用的原始憑證，可附在其中一張記賬憑證的后面， 其他記賬憑證后附原始憑證的附件或復(fù)印件， 但其他記賬憑證上必須簽注原始憑證原件所在

19、 記賬憑證的編號。第三十六條 輔助憑證是對主要憑證起輔助證明作用的原始憑證， 包括不直接支持某一張記 賬憑證或者對多張記賬憑證起支持作用的合同、文件、呈批件等。第三十七條 輔助憑證可不附在記賬憑證的后面， 但應(yīng)當(dāng)單獨(dú)按照檔案管理辦法進(jìn)行分類整 理，及時(shí)歸檔保存。未附輔助平衡的記賬憑證應(yīng)當(dāng)注明該輔助憑證的名稱、編號。第三十八條 對于涉及多筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或需要多次備查使用的主要憑證和輔助憑證， 經(jīng)辦部門 和需要查詢的部門，應(yīng)當(dāng)同時(shí)保管相關(guān)原始憑證的原件。第三十九條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核原始記錄，并在通過審核紀(jì)錄上簽字。審核的內(nèi)容包 括： （一） 經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)是否本單位發(fā)生的，內(nèi)容是否真實(shí)、合法、合規(guī)； （

20、二） 原始憑證 是否具有法律效力，公章是否清晰； （三） 經(jīng)辦人是否經(jīng)過授權(quán)活在授權(quán)范圍內(nèi)填制內(nèi) 容 ; （四） 數(shù)量、單價(jià)、金額的計(jì)算是否正確； （五） 必備內(nèi)容是否完備齊全。第四十條 會(huì)計(jì)人員在受理原始記錄時(shí)， 對于不真實(shí)的， 有權(quán)拒絕受理， 并可將情況報(bào)告單 位負(fù)責(zé)人；對不完整的，有權(quán)退回，經(jīng)辦人補(bǔ)正后再受理。第四十一條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)真實(shí)、完整的原始記錄進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按照本制度的相關(guān) 規(guī)定將原始憑證附在記賬憑證后面。第四十二條 需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的原始憑證按照如下的程序進(jìn)行傳遞。（一） 經(jīng)辦人取得原始憑證后，需要交證明、檢查或驗(yàn)收人簽字的，交有關(guān)人員簽字； （二） 有關(guān)人員簽字后，交

21、會(huì)計(jì)人員審核；（三）按有關(guān)規(guī)定經(jīng)部門經(jīng)理、公司負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)； （四） 會(huì)計(jì)人員受理原始記錄， 進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。第四十三條 會(huì)計(jì)人員制作記賬憑證，應(yīng)當(dāng)以真實(shí)、完整的原始憑證為依據(jù)。無法取得原始 憑證的，應(yīng)當(dāng)按照要求自制或者要求相關(guān)人員制作原始憑證。第四十四條 記帳憑證應(yīng)當(dāng)使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件按規(guī)定進(jìn)行填制，不得手工填制。填制記賬憑 證必須符合如下要求：（一） 以本人的身份進(jìn)入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件填制憑證的界面； （二） 必備內(nèi)容，包括日期、 摘要、應(yīng)借應(yīng)貸科目及金額等， ，填寫要齊全、清楚，并與所附原始憑證及其記載的內(nèi)容相 符；附件注明原始憑證張數(shù)，時(shí)間按編制當(dāng)天日起填寫； 填寫要正確使用會(huì)計(jì)科目，保證科

22、目使用與相關(guān)業(yè)務(wù)再定義上的一致； （三） 接待的金額要相等；（四）按所附原始憑證準(zhǔn)確填寫與借記或貸記的不同科目相符的摘要。摘要必須清楚，簡 明扼要； 購買多種物品應(yīng)注明主要物品的名稱； 往來業(yè)務(wù)憑證， 借款和報(bào)銷業(yè)務(wù)應(yīng)具備對方 單位名稱或個(gè)人所屬部門及姓名； 提取現(xiàn)金應(yīng)注明原因； 收支的結(jié)轉(zhuǎn)， 費(fèi)用的預(yù)提攤銷應(yīng)注 明期間。第四十五條 審核人員、出納人員、總賬會(huì)計(jì)通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件審核記賬憑證和記賬后，應(yīng) 當(dāng)輸出的紙質(zhì)記賬憑證上蓋章或簽名。第四十六條 通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件輸出紙質(zhì)記賬憑證，應(yīng)當(dāng)符合跨及基礎(chǔ)工作規(guī)范和會(huì)計(jì) 電算化有關(guān)工作的規(guī)范的要求， 并與所附原始憑證一起裝訂成冊。 會(huì)計(jì)憑證的裝訂應(yīng)當(dāng)符

23、合 會(huì)計(jì)檔案管理的要求， 當(dāng)月第一本憑證的最前面應(yīng)當(dāng)附有會(huì)計(jì)科目發(fā)生額及余額表， 最后一 本憑證應(yīng)當(dāng)附有銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單。第四十七條 會(huì)計(jì)憑證的歸檔，保管等事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定辦理。第七章 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置第四十八條 財(cái)務(wù)部按會(huì)計(jì)法的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)帳、日記張和其他輔助性賬簿。第四十九條 根據(jù)電算化的要求，當(dāng)期所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)賬數(shù)據(jù)都儲(chǔ)存于計(jì)算機(jī)。 第五十條 明細(xì)賬根據(jù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，結(jié)帳后數(shù)據(jù)自動(dòng)生成資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益四大 類明細(xì)賬。 賬本格式按照會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、管理查賬的需要， 合理編排為借貸余三欄式、成 本費(fèi)用類多欄式、多借一貸式、多貸一借

24、式和多借多貸式。第五十一條 日記賬分為銀行日記賬和先進(jìn)日記賬，不得跨年度使用，賬簿不得用銀行對賬 單或其他方式代替。 開設(shè)若干個(gè)銀行存款賬戶時(shí)， 應(yīng)按開設(shè)的賬戶分別登記銀行日記賬， 日 記賬由出納根據(jù)銀行收（付）款、現(xiàn)金收（付）款憑證登記，按憑證發(fā)生日期、憑證號依次 登記，做到日清月結(jié)，登記時(shí)不得出現(xiàn)銀行存款或現(xiàn)金的紅字。第五十二條 各種租借設(shè)備、物資、有價(jià)證券、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、項(xiàng)目核算資料等應(yīng)設(shè)置輔助 賬。各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式，要做到內(nèi)容真實(shí)完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及 時(shí)，不漏記、錯(cuò)記或重記。如果發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁、跳行的，應(yīng)按規(guī)定的辦法更正，并由會(huì) 計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處

25、蓋章。 第五十三條 財(cái)務(wù)部應(yīng)按規(guī)定定期對會(huì)計(jì)賬簿紀(jì)錄 金額與庫存金額、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或個(gè)人等進(jìn)行核實(shí)，做到帳證、帳賬、帳 表、帳實(shí)相符，對帳工作每年至少一次，如遇人員調(diào)動(dòng)或發(fā)生非常事件，也應(yīng)及時(shí)對帳。第五十四條 會(huì)計(jì)賬簿安銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬、總賬、明細(xì)帳、輔助賬分別整理立 卷，歸檔保管。第五十五條 本公司使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算， 軟件輸出的會(huì)計(jì)帳簿應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng) 一會(huì)計(jì)制度的要求，并及時(shí)裝訂。除會(huì)計(jì)軟件輸出的正式帳簿外，不得設(shè)立其它正式帳簿。 通過會(huì)計(jì)軟件輸出的正式帳簿， 應(yīng)當(dāng)按照封面、扉頁、科目發(fā)生額及余額表、總賬和明細(xì)賬 的順序進(jìn)行打印和裝訂，各科目的總賬和明細(xì)

26、賬按科目編號的順序?qū)幋蛴『脱b訂。第五十六條 會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)保持整潔、 清晰， 除手工登記的備查登記簿外， 不得涂改、 挖補(bǔ)， 手工登記的備查登記簿需要更正的， 由登記人員進(jìn)行更正并蓋章， 登記人員以外的人員不得 進(jìn)行改正。第五十七條 通過會(huì)計(jì)軟件輸出的年度賬簿，應(yīng)當(dāng)在扉頁上加蓋公章，并貼劃印花稅票。達(dá) 因人和財(cái)務(wù)部經(jīng)理 /副經(jīng)理應(yīng)當(dāng)在裝訂的會(huì)計(jì)賬簿封面簽章。在裝訂年度正式帳簿時(shí)，科目 發(fā)生及余額表 后應(yīng)當(dāng)附有當(dāng)年的年度會(huì)計(jì)報(bào)表 。通過會(huì)計(jì)軟件輸出的正式帳簿，由會(huì)計(jì)機(jī) 構(gòu)按照會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定進(jìn)行保管。 第五十八條 會(huì)計(jì)賬簿的電子數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)每月備份一 次，每次備份時(shí)應(yīng)當(dāng)在至少兩臺(tái)不同的計(jì)算機(jī)硬盤上各

27、保存一份。電子數(shù)據(jù)在年末結(jié)賬后， 應(yīng)當(dāng)備份到單獨(dú)的電子媒介，按照檔案管理的規(guī)定妥善保管。第八章 所有者權(quán)益和負(fù)債的核算第五十九條 所有者權(quán)益是指投資者 （股東） 對本公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括實(shí)收資本 、資 本公積、盈余公積和未分配利潤。第六十條 資本即注冊資本，是本公司在工商行政管理部門登記的資本。實(shí)收資本（股本） 是指股東按出資合同、協(xié)議規(guī)定實(shí)繳的出資額及經(jīng)營過程中依法定程序贈(zèng)的部分。第六十一條 實(shí)收資本安投資主體分為國有資本金、法人資本金和個(gè)人資本金。 第六十二 條 本公司籌集資本必須是貨幣資金（現(xiàn)金） ，未經(jīng)股東會(huì)同意，不得以債權(quán)、實(shí)物資產(chǎn)、 有價(jià)證券等折投入資。第六十三條 經(jīng)營期內(nèi)，投

28、資者對其投入的資本，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。投 資者應(yīng)按照投資比例或者合同、章程規(guī)定，分享本公司的收益或承擔(dān)本公司風(fēng)險(xiǎn) 。第六十四條 本公司負(fù)債包括各種銀行貨款、往來借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)及其他負(fù)債。第九章 固定資產(chǎn)的核算第六十五條 使用年限在一年 （不含一年） 以上，單位價(jià)值在 2000元（不含 2000元 ）以上， 并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設(shè)備、 運(yùn)輸設(shè)備、 機(jī)器 設(shè)備、 工具、器具。當(dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與流動(dòng)資產(chǎn)相對獨(dú)立，并且 具有不同使用年限時(shí)，應(yīng)將該組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。第六十六條 不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易

29、耗品。低值易耗品應(yīng)比照顧定資產(chǎn)管理 辦法，設(shè)立分類登記簿和低值易耗品卡片帳，建立登記、保管和定期盤點(diǎn)制度。第六十七條 財(cái)務(wù)部門要定期對固定資產(chǎn)、低值易耗品進(jìn)行全面盤點(diǎn)、清查，每年年終前為 定期盤點(diǎn)清查的時(shí)間。第六十八條 所有固定資產(chǎn)和低值易耗品都必須按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行折舊或攤銷。第六十九條 對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，由財(cái)務(wù)部、行政事務(wù)部調(diào)查核實(shí)，弄清情況，提出意見 ，逐筆報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批，財(cái)務(wù)部門根據(jù)規(guī)定作帳務(wù)處理。第十章 貨幣資金的核算第七十條 公司的貨幣資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金。第七十一條 財(cái)務(wù)部門必須定期或不定期對貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)、 對帳， 并確保賬款相符。 第 七十二條 貨幣資金管理

30、必須遵守貨幣資金管理制度的有關(guān)規(guī)定。第十一章 長期和短期投資的核算第七十三條 公司的對外投資案投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。短期投資， 是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過 1 年（含 1 年）的投資，包括股票、金融債券、 債券、基金等證券投資。長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過 1 年（不含 1 年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、 不能變現(xiàn)貨或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、長期債券投 資。長期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。第七十四條 公司的證券投資必須符合信用， 穩(wěn)健、 效益的原則， 確保資產(chǎn)的保值增值。 第 七十五條 購入有價(jià)證券按有價(jià)證券的面值和

31、規(guī)定的利率計(jì)算應(yīng)收利息，分期計(jì)入損益。第七十六條 出售經(jīng)營性證券可以采用先進(jìn)先出法、 加權(quán)平均法、 移動(dòng)加權(quán)平均法等確定其 實(shí)際成本。 計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定， 不得隨意變更。 出售經(jīng)營性有價(jià)證券實(shí)際收到的價(jià)款與賬面 成本的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。第七十七條 購入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的長期債券， 實(shí)際支付的款項(xiàng)與票面價(jià)值的差額應(yīng)在債券 到期前，分期增加或沖減投資收益。 第七十八條 對外證券投資分析得的股利或利潤，計(jì) 入投資收益，并按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。第十二章 其他類資產(chǎn)的核算第七十九條 公司其他類資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。 第八十條 無形資產(chǎn) 按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。第八十一條 無形資產(chǎn)自開始使用

32、之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀尽５诎耸l 遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益 ，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用， 包括開辦費(fèi)、 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)技改支出、 攤銷期超過 1 年的修理費(fèi)以及攤銷 期超過 1 年的其他待攤費(fèi)用等。第八十三條 開辦費(fèi)是指籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，自營業(yè)之日起分 5 年分期攤?cè)霠I業(yè)費(fèi)用。 第十三章 經(jīng)營成本的核算第八十五條 在公司業(yè)務(wù)經(jīng)營中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)支出等按規(guī)定計(jì)入成本。第八十六條 營業(yè)及管理費(fèi)用主要包括： 職工工資、職工福利費(fèi)、 廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、 業(yè)務(wù) 招待費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、員工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、其它費(fèi)用等。 第八 十七條 費(fèi)

33、用控制及管理嚴(yán)格按有關(guān)制度執(zhí)行。第十四章 經(jīng)營收入的核算第八十八條 經(jīng)營收入是指業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中取得營業(yè)性收入。 第八十九條 代理性業(yè)務(wù)只 將公司代理費(fèi)計(jì)入公司營業(yè)收入。 第九十條 一般貿(mào)易類業(yè)務(wù)可按交易額計(jì)算公司營業(yè)收 入。第十五章 投資收益與營業(yè)外收支的核算第九十一條 投資收益是本公司以各種方式對外直接投資取得的利潤、利息等收入。 第九 十二條 營業(yè)外收支是指與本公司經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入， 包括固定資產(chǎn)經(jīng)營收入、 租 賃收入、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、出納長款收 入、證券交易差錯(cuò)收入、因債權(quán)人的特殊原因卻是無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。第十六章 納稅、利潤及其

34、分配第九十三條 本公司利潤總額按下列公式計(jì)算： 利潤總額 =營業(yè)利潤 + 投資收益 +營業(yè)外收支 凈額 凈利潤 =利潤總額 -應(yīng)納所得稅營業(yè)利潤 =主營業(yè)務(wù)收入 -主營業(yè)務(wù)成本 +其它業(yè)務(wù)利潤 -營業(yè)費(fèi)用 -管理費(fèi)用 -財(cái)務(wù)費(fèi)用 國債 投資收益根據(jù)規(guī)定不繳企業(yè)所得稅。第九十四條 所得稅后利潤根據(jù)公司章程的規(guī)定，按如下順序分配： （一） 彌補(bǔ)上一年度 的虧損； （二） 提取法定公積金 10%； （三） 提取任意公積金； （四） 支付股東股 利；公司法定公積金累計(jì)為公司注冊資本的50% 以上的，可以不再提取。提取法定公積金后， 是否提取任意公積金由股東大會(huì)決定。 公司不在彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金、

35、 或公益金之前 向股東分配利潤。第九十五條 本公司須依法申報(bào)和交納營稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、 土地 使用稅、車船使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅及其他應(yīng)納稅種。第十七章 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與編制第九十六條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。本公司應(yīng)分年，半年、季度 和月度填制下列報(bào)表。第九十七條 企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備明細(xì)表；利潤分配表；股東權(quán)益增減變動(dòng)表；分部報(bào)表；其他有關(guān)附表。內(nèi)部管理報(bào)表 主要由銀行存款收支月報(bào)表、 成本月報(bào)表、 債權(quán)債務(wù)明細(xì)表等， 企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理的實(shí)際需要 設(shè)計(jì)編制內(nèi)部管理報(bào)表， 并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要增

36、加或減少報(bào)表種類， 調(diào)整報(bào)表內(nèi)容、 報(bào)表格 式。內(nèi)部管理財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)、 編制、報(bào)送須經(jīng)財(cái)務(wù)副總批準(zhǔn)，其它任何部門和人員無權(quán)直 接要求財(cái)務(wù)部門提供財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。第九十八條 各種報(bào)表、項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系必須對應(yīng)、準(zhǔn)確；本期報(bào)表與上期報(bào)表之間的 有關(guān)數(shù)據(jù)必須相互銜接。第九十九條 向外爆出的報(bào)表如發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理訂正手續(xù)，除本單位留存報(bào)表外， 還應(yīng)同時(shí)通知接受報(bào)表的單位； 錯(cuò)誤較多的應(yīng)重新編報(bào)。 對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表在報(bào)送之前必 須由分管財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)副總和其它高管審核、 簽字。上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)， 應(yīng)當(dāng)制作會(huì)計(jì)報(bào)表封面， 并加蓋告你公司公章。公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部經(jīng)理/副經(jīng)理和報(bào)表編制人應(yīng)當(dāng)在報(bào)表封

37、面上簽章。第十八章 會(huì)計(jì)工作交接第一百條 會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)或離職， 必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。 未辦 清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。第一百零一條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。離職會(huì)計(jì)人 員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：（一） 已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；（二） 為登記賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章； （三） 整理 應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料；（四） 編制已較輕冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有 價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、財(cái)務(wù)軟件及密碼、數(shù)據(jù)瓷盤及有關(guān)資料

38、等。第一百零二條 會(huì)計(jì)人員辦理移交時(shí)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由財(cái)務(wù) 部經(jīng)理或副經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交； 財(cái)務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理交接， 由公司分管財(cái)務(wù)工作的財(cái)務(wù)副總 （或 其授權(quán)代理人） 負(fù)責(zé)監(jiān)交。 第一百零三條 移交人員在辦理移交時(shí)， 要按移交清冊逐項(xiàng)移交； 接替人員要逐項(xiàng)核對查收。 一腳人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的， 要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作 狀態(tài)下進(jìn)行交接。第一百零四條 財(cái)務(wù)部副經(jīng)理以及以上級別的財(cái)務(wù)人員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工 作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等向接替人員詳細(xì)介紹。 對需要移交的遺留問題， 應(yīng)當(dāng) 寫出書面材料。第一百零五條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注

39、冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移 交清冊頁數(shù)上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁 數(shù)以及需要說明的問題和意見等。 移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份， 交接雙方各執(zhí)一份， 存 檔一份。第一百零六條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記 錄的連續(xù)性。第十九章 附則第一百零七條 本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。 第一百零八條 本制度經(jīng)公司辦公會(huì)審定 通過后實(shí)施。* 公司財(cái)務(wù)管理制度第一章 總 則第一條 為加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理， 實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化， 根據(jù)中華人民共和國 會(huì)計(jì)法、中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度 、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相 關(guān)法律法規(guī)，

40、并結(jié)合本公司實(shí)際情況， 進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作在公司運(yùn)營管理 和提高經(jīng)濟(jì)效益中的能效，特制定本制度。第二條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作必須在加強(qiáng)戰(zhàn)略控制和運(yùn)營執(zhí)行的基礎(chǔ)上， 嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法 紀(jì)，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)資本效率、全方位提高企業(yè)綜合管理水平，加速踐 行現(xiàn)代企業(yè)管理制度。在企業(yè)經(jīng)營過程中及時(shí)提出合理化建議，實(shí)時(shí)運(yùn)營監(jiān)控， 切實(shí)分析反饋，降低費(fèi)用能耗、增加資本累積、靈動(dòng)籌資融資。第二章 財(cái)務(wù)人員職能第三條 財(cái)務(wù)人員的職能：（一）嚴(yán)格貫徹執(zhí)行中華人民共和國會(huì)計(jì)法及國家有關(guān)各項(xiàng)法規(guī)和規(guī)章 制度。參與并認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度。（二）建立健全財(cái)務(wù)管理中的各種規(guī)章制度，配合企業(yè)年度目標(biāo)

41、任務(wù)的制訂 與執(zhí)行，編制并下達(dá)企業(yè)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃， 編制并上報(bào)企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算， 指導(dǎo)監(jiān) 督企業(yè)各部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）參與經(jīng)營核算管理，反映、監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，自行檢查監(jiān)督 財(cái)務(wù)法律。 積極為經(jīng)營管理提供服務(wù)， 上報(bào)各項(xiàng)基于財(cái)務(wù)籌劃的合理化建議， 促 進(jìn)本公司取得更好的經(jīng)濟(jì)效益，組織內(nèi)部審計(jì)工作，配合外部審計(jì)工作。（四）負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、資金籌集、調(diào)撥和融通，制定資金使用管理辦法， 合理控制使用資金。（五）負(fù)責(zé)成本核算管理工作，建立成本核算管理體制，制定成本管理和考 核辦法，及時(shí)探索降低目標(biāo)成本的途徑和方法。（六）加強(qiáng)與其他各職能部門的溝通和聯(lián)系，協(xié)調(diào)部門關(guān)系，指導(dǎo)各部門財(cái) 務(wù)數(shù)據(jù)填制

42、的規(guī)范化、 標(biāo)準(zhǔn)化、制度化， 解釋財(cái)務(wù)制度中涉及到具體業(yè)務(wù)部門的 操作細(xì)節(jié)，提高經(jīng)營管理效率。（七）加強(qiáng)與工商、稅務(wù)、銀行、財(cái)政、審計(jì)等有關(guān)部門的聯(lián)系，配合相關(guān)各部 門的監(jiān)督檢查工作，提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。（八）完成公司交給的其他工作。第四條總賬業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)：（一）按照國家相關(guān)的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，記賬、報(bào)賬，做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn) 確，賬目清楚，傳遞及時(shí)。（二）負(fù)責(zé)電算化工作，登記總賬，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)文字分析，協(xié) 助管理層做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的財(cái)務(wù)分析。（三）管理會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，認(rèn)真執(zhí)行安全、保密制度，管理好分管的會(huì)計(jì) 印鑒和會(huì)計(jì)檔案。（四）負(fù)責(zé)稽核工作，對記賬憑證進(jìn)行審核。對各項(xiàng)業(yè)務(wù)收

43、支實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督， 監(jiān)督檢查各部門財(cái)務(wù)收支、資金使用、財(cái)產(chǎn)保管等工作。（五）分析財(cái)務(wù)收支情況，定期檢查和分析財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，提出加強(qiáng)資金管理的建議。（六）完成上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第五條 稅務(wù)業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)：（一）負(fù)責(zé)公司各類發(fā)票領(lǐng)購、保管、開具、認(rèn)證等工作，按規(guī)定及時(shí)登記 發(fā)票領(lǐng)購簿。（二）規(guī)范地處理公司各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)的核算、管理流程，對發(fā)現(xiàn)的問題上報(bào) 解決，認(rèn)真做好涉稅事項(xiàng)的辦理。（三）協(xié)助編制國稅、地稅需要的各類報(bào)表，每月按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，執(zhí)行 公司稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略，依法納稅。（四）負(fù)責(zé)涉稅憑證填制及明細(xì)賬登記、核對，記賬憑證的及時(shí)裝訂，稅務(wù) 相關(guān)

44、資料的裝訂存檔。（五）每月對納稅申報(bào)、稅負(fù)情況進(jìn)行綜合分析，并提交書面報(bào)告。（六）完成上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第六條 建立健全公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作：（一）建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部審計(jì)管理制度。（二）監(jiān)督公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益。（三）詳細(xì)核對公司的各項(xiàng)與財(cái)務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無 誤。（四）內(nèi)審人員審閱公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問題，積累證據(jù)。（五）糾正財(cái)務(wù)工作中的差錯(cuò)弊端，進(jìn)一步規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為。（六）針對公司財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因，提

45、出改進(jìn)建議和措施。第三章會(huì)計(jì)核算辦法及細(xì)則第七條 會(huì)計(jì)年度按公元紀(jì)年法，自每年1月1日起至12月31日止，記賬方法 采用借貸記賬法，記賬原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，以人民幣為記賬本位幣。第八條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整， 并符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。一切會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表中各種文字記錄用中文記載， 數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載，記載、書寫必須使用藍(lán)黑色鋼筆或黑色簽字筆， 不得 用鉛筆及圓珠筆書寫。第九條財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核無誤 的原始憑證編制記賬憑證。相關(guān)財(cái)務(wù)人員都必須在記賬憑證上簽字。第十條財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會(huì)同行政后勤部專人定期進(jìn)行財(cái)物

46、清查，保證賬簿記 錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符。第十一條財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理，并報(bào)送有關(guān) 部門。會(huì)計(jì)報(bào)表每月由會(huì)計(jì)編制并上報(bào)一次， 會(huì)計(jì)報(bào)表須財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)簽名或蓋 早。第十二條 財(cái)務(wù)工作人員對本公司實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)工作人員對不真實(shí)、不合 法的原始憑證，不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)予以退回，要 求更正、補(bǔ)充。第十三條 財(cái)務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo) 書面報(bào)告，并請求查明原因，并及時(shí)作出處理。財(cái)務(wù)工作人員對前述事項(xiàng)無權(quán)自 行作出處理。第十四條財(cái)務(wù)審計(jì)原則上每年一次。內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)，并做 出內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，報(bào)送總經(jīng)理。

47、第十五條財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。工作 交接手續(xù)按法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。第十六條 本公司以單價(jià)2000元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)， 共 分為五大類：（一）房屋及其他建筑物；（二）生產(chǎn)設(shè)備（生產(chǎn)線、設(shè)備）；（三）電子設(shè)備（如計(jì)算機(jī)、復(fù)印機(jī)、打印機(jī)等）；（四）運(yùn)輸工具；（五）其他設(shè)備。各類固定資產(chǎn)折舊年限為：（一）房屋及建筑物20年；（二）生產(chǎn)設(shè)備10年；（三）電子設(shè)備3年；（四）運(yùn)輸工具5年；（五）其他設(shè)備5年。固定資產(chǎn)以3%-5豹為凈殘值率，采用平均年限法計(jì)提折舊，當(dāng)其購入下期 計(jì)提，固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的， 不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資

48、 產(chǎn)以后各期不計(jì)提。第十七條所有辦公用具、用品的購置統(tǒng)一由行政編造計(jì)劃、 報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可 購置。所有用具必須統(tǒng)一由指定專人管理，辦理登記領(lǐng)用手續(xù)、辦公柜、桌、 椅要編號，經(jīng)常檢查核對。第十八條 建立健全采購、銷售與倉儲(chǔ)管理的相關(guān)制度，明確各方的權(quán)、責(zé)、禾I， 切實(shí)提高購銷存等各環(huán)節(jié)的管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理智能化。第四章現(xiàn)金及支票管理第十九條 支票由出納保管。支票使用時(shí)須填寫“支票領(lǐng)用單”，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) 簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額填列，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領(lǐng) 用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。第二十條 支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會(huì)計(jì)核對（購置物品由 保管人員簽字

49、）、主管人員審批。填寫金額要準(zhǔn)確無誤，完成后交出納人員。出 納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行賬號，原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及 登記簿上注銷。第二一條 對于報(bào)銷時(shí)短缺的金額，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)催辦。第二十二條 公司財(cái)務(wù)人員支付（包括公私借用）每一筆款項(xiàng)，須經(jīng)具有審批權(quán) 限的領(lǐng)導(dǎo)簽字。相應(yīng)審批權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)外出時(shí)，可由上一級審批權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)簽字， 并作附注說明。第二十三條 公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（一）職員工資、津貼、獎(jiǎng)金；（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（三）出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；（四）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（五）法律法規(guī)規(guī)定的其他。第二十四條發(fā)票及報(bào)銷單經(jīng)相應(yīng)審批權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后， 由會(huì)計(jì)審核，經(jīng)

50、手人簽 字，金額數(shù)量無誤，填制記賬憑證。第二十五條工資由財(cái)務(wù)人員依據(jù)人力資源每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職 員工資表，交總經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)人員按時(shí)提款，下月初發(fā)放工資，填制記賬憑證， 進(jìn)行賬務(wù)處理。第二十六條 出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金、銀行賬目，逐筆記載現(xiàn)金、銀行收支, 賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，每日結(jié)算，賬款相符。第五章會(huì)計(jì)檔案管理第二十七條 凡是本公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)文件和其他有 保存價(jià)值的資料，均應(yīng)歸檔。第二十八條 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月、按編號順序每月裝訂成冊，標(biāo)明月份、季度、年 起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會(huì)計(jì)及有關(guān)人員簽名蓋章（包括制單、審核、記賬、 主管），由指定專人歸檔保存，歸

51、檔前應(yīng)加以裝訂。第二十九條 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分月、季、年報(bào)、按時(shí)歸檔，由指定專人保管，并分類 填制目錄。第三十條會(huì)計(jì)檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會(huì)計(jì)檔案，須經(jīng)總經(jīng)理批 準(zhǔn)。第六章處罰辦法第三十一條出現(xiàn)下列情況之一的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘。（一）違反財(cái)務(wù)制度，造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的；（二）拒絕提供或提供虛假的會(huì)計(jì)憑證、賬表、文件資料的；（三）偽造、變造、謊報(bào)、毀滅、隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿；（四）利用職務(wù)便利，非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取公司財(cái)物的；（五）弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項(xiàng)的；（六）在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的；（七）有其他瀆職行為

52、和嚴(yán)重錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)予以辭退的。第七章附則第三十二條公司其他各部門和職員在辦理財(cái)務(wù)事務(wù)時(shí)，必須遵守本規(guī)定。第三十三條 本規(guī)定由公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)解釋，自發(fā)行之日起執(zhí)行。公司財(cái)務(wù)部O 一六年*月*日一、建賬、賬套數(shù)據(jù)初始化新設(shè)企業(yè)建賬，一般無需錄入初始數(shù)據(jù)建賬及賬套數(shù)據(jù)初始化流程：1 ）研究熟悉企業(yè)所處行業(yè)并了解 會(huì)計(jì)核算要求小微企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)對其供職企業(yè)所處行業(yè)有所了解，對會(huì)計(jì)核算要求有所了解，并把了解到的信息明確下來。比如，企業(yè)是商貿(mào)企業(yè)還是制造業(yè)？是否需要做倉庫賬？每月需要提供哪些 報(bào)表？這些報(bào)表哪些是會(huì)計(jì)軟件能直接輸出的、哪些是需要加工整理的？等等。2 ）選擇并購買會(huì)計(jì)軟件：一般來說，各種商品化 財(cái)務(wù)

53、軟件都能滿足小微企業(yè)會(huì)計(jì)核算的要求。選擇會(huì)計(jì)軟件時(shí)，建議考慮以下因素：一是盡量選擇會(huì)計(jì)人員熟悉的軟件和國內(nèi)知名廠商開發(fā)的軟件；二是選擇的會(huì)計(jì)軟件最起碼要具有總賬系統(tǒng)和報(bào)表系統(tǒng)功能，工業(yè)、商業(yè)、建筑等行業(yè)最好增加進(jìn)銷存系統(tǒng)功能；三是要考慮選擇單機(jī)版還是網(wǎng)絡(luò)版（局域網(wǎng)），若會(huì)計(jì)人員較多，有相對明確分 工，則建議選用網(wǎng)絡(luò)版；四是要考慮軟件價(jià)格是否符合企業(yè)預(yù)算。3 ）建立賬套、確定賬套基礎(chǔ)信息企業(yè)在確定核算要求并購買軟件以后，需安裝并熟悉軟件， 在此基礎(chǔ)上進(jìn)行建賬操作，修改賬套名稱、選擇適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）、確定會(huì)計(jì)核算起始月份、確定科目級次、 授權(quán)賬套使用人員等等。4）建立、修改會(huì)計(jì)科目，

54、添加輔助核算項(xiàng)目建立、修改會(huì)計(jì)科目的原則： 一級科目原則上不新設(shè)、 不刪除，以免影響賬簿、報(bào)表的輸出。 個(gè)別科目如庫存商品、生產(chǎn)成本等，可以根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行修改；二級以下科目除應(yīng)交稅金下設(shè)科目外， 可以增刪、修改，建議嚴(yán)格按準(zhǔn)則規(guī)定處理； 科目級次盡量 少設(shè)，設(shè)2-3個(gè)級次即可，一級編碼 4位，系統(tǒng)設(shè)定，二級、三級編碼可設(shè) 3位；添加輔助 核算需在基礎(chǔ)信息完善的基礎(chǔ)上添加，否則后續(xù)會(huì)計(jì)工作極為不便。5）錄入賬套初始數(shù)據(jù)，含期初余額及本年發(fā)生額新設(shè)企業(yè)建賬無需錄入初始數(shù)據(jù)。老企業(yè)中途重新建賬則需要錄入初始數(shù)據(jù)。具體方法及流程如下：首先，使用電子表格整理前期數(shù)據(jù)，將上月報(bào)表、總賬、明細(xì)

55、賬、期末數(shù)據(jù)錄入電 子表格；其次，將當(dāng)年各科目累計(jì)發(fā)生額錄入電子表格，以便輸出后期利潤表等；第三，核 對電子表格數(shù)據(jù)，不一致須查明原因，到一致為止；第四，將整理無誤的數(shù)據(jù)錄入會(huì)計(jì)軟件 系統(tǒng)6）對初始數(shù)據(jù)進(jìn)行審核、試算平衡使用軟件自有功能， 對上一步驟錄入的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核、試算平衡。如試算不平衡，需重新核對、錄入數(shù)據(jù)，如試算平衡，則可進(jìn)入下一步。7）結(jié)束初始化，進(jìn)入日常記賬狀態(tài)初始數(shù)據(jù)試算平衡后，即可結(jié)束初始化，進(jìn)入日常記賬狀態(tài)。 在此狀態(tài)下，無法再對初始數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。二、憑證錄入、憑證審核（一）憑證錄入憑證錄入是使用會(huì)計(jì)軟件做賬時(shí)最主要的工作。憑證錄入需使用兩方面的知識、經(jīng)驗(yàn)和技巧： 一是會(huì)計(jì)方面，二是軟件和計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，兩方面缺一不可。錄入憑證需要注意：1） 哪些憑證先錄、哪些憑證后錄，需有所講究，不能隨意，一般是按出納移交的單據(jù)次序 錄入，以方便和出納對賬；2）沒有出納的情況下，可按業(yè)務(wù)循環(huán)及業(yè)務(wù)類型歸類集中、連續(xù)錄入，如連續(xù)錄入銷售發(fā)票記賬聯(lián)，等等；3）憑證錄入時(shí)，過粗或過細(xì)均不可取，如將數(shù)十份消費(fèi)單據(jù)集中錄入一張記賬憑證，或者將一筆業(yè)務(wù)中的每張單據(jù)分別錄一張記賬憑證?？砂礃I(yè)務(wù)循環(huán)及業(yè)務(wù)類型， 適當(dāng)集中、連續(xù)錄入。（二）憑證審核憑證錄入完成后