終極版會計基礎(chǔ)

1、第一章總論第一章 總論（9個考點）第一節(jié) 會計概念與目標第二節(jié) 會計職能與方法第三節(jié) 會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ)第四節(jié) 會計信息使用者及質(zhì)量要求第五節(jié) 會計準則體系【考點1】會計的基本特征1.會計是一種經(jīng)濟管理活動；2.會計是一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)；3.會計以貨幣作為主要計量單位；4.會計具有核算和監(jiān)督的基本職能；5.會計采用一系列專門的方法。 【考點2】會計對象1.會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容；2.社會再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動；3.資金運動或價值運動?！究键c3】會計的基本職能核算又稱會計反映職能，是指會計以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經(jīng)濟活動進行確認、計量和報告監(jiān)督又稱會計控制職能，是指對特定主

2、體經(jīng)濟活動和相關(guān)會計核算的真實性、合法性和合理性進行監(jiān)督檢查（事前、事中、事后監(jiān)督） 關(guān)系相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系：（1）會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有會計核算所提供的各種信息，會計監(jiān)督就失去了依據(jù)；（2）而會計監(jiān)督又是會計核算質(zhì)量的保障，只有會計核算，沒有會計監(jiān)督，就難以保證會計核算所提供信息的真實性和可靠性【考點4】會計核算方法 1.填制和審核會計憑證2.設(shè)置會計科目和賬戶3.復(fù)式記賬4.登記會計賬簿5.成本計算6.財產(chǎn)清查7.編制財務(wù)會計報告【考點5】會計基本假設(shè)會計主體（1）空間范圍，即會計核算和監(jiān)督的特定單位或組織；（2）將特定主體的經(jīng)濟活動與該主體所有者、職工個人、與其他單位的的經(jīng)

3、濟活動區(qū)別對待； （3）會計主體與法律主體（法人）并非是對等的概念，法人可作為會計主體，但會計主體不一定是法人持續(xù)經(jīng)營會計核算上所使用的一系列會計處理原則、會計處理方法都是建立在會計主體持續(xù)經(jīng)營的前提下 會計分期（1）會計期間分為年度和中期；中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間； （2）會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定；（3）由于會計分期，才產(chǎn)生了當期與其他期間的差別，從而形成了權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別貨幣計量（1）我國的會計核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣；（2）業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報

4、告應(yīng)當折算為人民幣反映；（3）在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當折算為人民幣【考點6】會計基礎(chǔ)權(quán)責發(fā)生制（1）也稱應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)付制，是指收入、費用的確認應(yīng)當以收入和費用的實際發(fā)生作為確認的標準，合理確認當期損益的一種會計基礎(chǔ)；（2）在我國，企業(yè)會計核算采用權(quán)責發(fā)生制（1）凡屬于本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，無論款項是否收付，均應(yīng)作為當期的收入與費用；（2）凡不屬于本期的收入和費用，即使款項已經(jīng)收付，也不應(yīng)作為當期的收入與費用 收付實現(xiàn)制也稱現(xiàn)金制，是以收到或支付現(xiàn)金作為確認收入和費用的標準，是與權(quán)責發(fā)生制相對應(yīng)的一種會計基礎(chǔ)【考點7】會計信息的使用者會計信息的

5、使用者主要包括投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者、政府及其相關(guān)部門和社會公眾等。【考點8】會計信息的質(zhì)量要求 包括：可靠性、相關(guān)性、可比性、可理解性、謹慎性、實質(zhì)重于形式、重要性、及時性?？煽啃詫嶋H發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)；以保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整 相關(guān)性與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān) 可理解性提供的會計信息應(yīng)當清晰明了、簡明扼要 可比性（1）提供的會計信息應(yīng)當相互可比； （2）相同或者相似的交易或者事項： 同一企業(yè)不同時期：一致的會計政策，不得隨意變更； 不同企業(yè)相同會計期間：采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比實質(zhì)重于形式按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告

6、，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)重要性反映所有重要交易或者事項 謹慎性（1）不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用；（2）并不允許企業(yè)設(shè)置秘密準備及時性不得提前或者延后 【考點9】會計準則體系第二章會計要素與會計等式第一節(jié) 會計要素 第二節(jié) 會計等式【考點1】會計要素的分類【考點2】資產(chǎn)特征和條件特征（1）資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的，必須是現(xiàn)實的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)；（2）資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的資源；（3）資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益條件（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（2）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量【考點3】資產(chǎn)分類【考點4】負債特征和條件特征 （1

7、）負債是由過去的交易或者事項形成的，正在籌劃的未來交易或事項，不屬于負債； （2）負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)；（不是潛在義務(wù)） （3）負債預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)條件 （1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)； （2）未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量【考點5】負債分類【考點6】所有者權(quán)益的分類 所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。具體表現(xiàn)：實收資本（或股本）、資本公積（含資本溢價或股本溢價、其他資本公積）、盈余公積和未分配利潤。所有者投入的資本實收資本投入資本超過注冊資本或者股本部分的金額（資本溢價）?！究键c7】所有者權(quán)益的確認條件 所有者

8、權(quán)益的確認、計量主要取決于資產(chǎn)、負債、收入、費用等其他會計要素的確認和計量。所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)資產(chǎn)總額扣除債權(quán)人權(quán)益后的凈額，即為企業(yè)的凈資產(chǎn)，反映所有者（股東）在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益?！究键c8】收入特征和條件 特征（1）收入是企業(yè)在日常活動中形成的；（銷售商品提供勞務(wù)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)） （2）收入會導致所有者權(quán)益的增加；（3）收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入 條件（1）與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益應(yīng)當很可能流入企業(yè)； （2）經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結(jié)果會導致資產(chǎn)的增加或者負債的減少； （3）經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量【考點9】費用特征和條件 特征（1）費用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的；

9、 非日?；顒訐p失（如地震、罰款支出） （2）費用會導致所有者權(quán)益的減少； （3）費用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。（分配股利不屬于費用） 條件（1）與費用相關(guān)的經(jīng)濟利益應(yīng)當很可能流出企業(yè)；（2）經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結(jié)果會導致資產(chǎn)的減少或者負債的增加；（3）經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量【考點10】利潤特征和條件 特征 （1）利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果；（2）實現(xiàn)了利潤，表明的所有者權(quán)益將增加； （3）發(fā)生了虧損，表明企業(yè)的所有者權(quán)益將減少條件 （1）利潤反映收入減去費用、直接計入當期利潤的利得減去損失后的凈額；（2）利潤的確認主要依賴于收入和費用，以及直接計入當期利潤的利得

10、和損失的確認，其金額的確定也主要取決于收入、費用、利得、損失金額的計量 利得和損失：直接計入當期損益的利得和損失，是指應(yīng)當計入當期損益、最終會引起所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。（接受捐贈）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計入當期損益、會導致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。（可供出售金融資產(chǎn)價值變動）【考點11】會計要素的計量（計量屬性）歷史成本又稱為實際成本，是指為取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或其他等價物重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指在當前市場條件下，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支

11、付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額可變現(xiàn)凈值指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計售價減去進一步加工成本和預(yù)計銷售費用以及相關(guān)稅費后的凈值現(xiàn)值指對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值，是考慮資金時間價值的一種計量屬性公允價值指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當采用歷史成本；采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠地計量。【考點12】會計等式的表現(xiàn)形式會計等式，又稱會計恒等式、會計方程式或會計平衡公式：它是表明會計要素之間基本關(guān)系的等式。動靜結(jié)合的等式：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益

12、利潤資產(chǎn)負債所有者權(quán)益（收入費用）費用資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入【考點13】經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響資產(chǎn)與權(quán)益同時等額增加資產(chǎn)的總額變動資產(chǎn)與權(quán)益同時等額減少資產(chǎn)內(nèi)部有增有減資產(chǎn)的總額不變權(quán)益內(nèi)部有增有減（1）一項資產(chǎn)增加、一項負債等額增加的經(jīng)濟業(yè)務(wù)； 一項資產(chǎn)增加、一項所有者權(quán)益等額增加的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；同加增加（2）一項資產(chǎn)減少、一項負債等額減少的經(jīng)濟業(yè)務(wù)； 一項資產(chǎn)減少、一項所有者權(quán)益等額減少的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；同減減少（3）一項資產(chǎn)增加、另一項資產(chǎn)等額減少的經(jīng)濟業(yè)務(wù)； 左增減不變（4）一項負債增加、另一項負債等額減少的經(jīng)濟業(yè)務(wù)； 一項所有者權(quán)益增加、另一項所有者權(quán)益等額減少的經(jīng)濟業(yè)務(wù)； 一項負債增加、一

13、項所有者權(quán)益等額減少的經(jīng)濟業(yè)務(wù)； 一項所有者權(quán)益增加、一項負債等額減少的經(jīng)濟業(yè)務(wù)右增減不變第三章會計科目與賬戶第一節(jié) 會計科目第二節(jié) 賬戶【考點1】 會計科目與賬戶的概念會計科目 對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，稱為會計科目。 賬戶 賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。 從理論上講，會計科目與賬戶是兩個不同的概念，二者既有聯(lián)系，又有區(qū)別。（1）會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的分類，兩者核算內(nèi)容一致，性質(zhì)相同。（2）會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會計科目的具體運用，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，并通過其結(jié)構(gòu)反映某項

14、經(jīng)濟內(nèi)容的增減變動及其余額。 【考點2】會計科目的分類1.按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類（所屬會計要素）資產(chǎn)類負債類所有者權(quán)益類損益類成本類共同類分類 編號會計科目名稱編號會計科目名稱資產(chǎn)類流動資產(chǎn) 1001庫存現(xiàn)金1231壞賬準備1002銀行存款1402在途物資1012其他貨幣資金1403原材料1101交易性金融資產(chǎn)1404材料成本差異1121應(yīng)收票據(jù)1405庫存商品1122應(yīng)收賬款1406發(fā)出商品1123預(yù)付賬款1408委托加工物資1131應(yīng)收股利1411周轉(zhuǎn)材料1221其他應(yīng)收款1471存貨跌價準備資產(chǎn)類非流動資產(chǎn) 1501 持有至到期投資1601 固定資產(chǎn)1503 可供出售金融資產(chǎn)1602 累計

15、折舊1511 長期股權(quán)投資1604 在建工程1521 投資性房地產(chǎn)1605 工程物資1531 長期應(yīng)收款1701 無形資產(chǎn)1801 長期待攤費用 1702 累計攤銷負 債 類 流動負債 2001 短期借款2211 應(yīng)付職工薪酬2201 應(yīng)付票據(jù)2221 應(yīng)交稅費2202 應(yīng)付賬款2232 應(yīng)付股利2203 預(yù)收賬款2241 其他應(yīng)付款非流動負債 2501 長期借款2701 長期應(yīng)付款 應(yīng)付債券+預(yù)計負債+專項應(yīng)付款 續(xù)表分類 編號會計科目名稱所 有 者 權(quán) 益 類 4001 實收資本4002 資本公積4101 盈余公積4103 本年利潤4104 利潤分配成 本 類 5001 生產(chǎn)成本5101

16、制造費用5201 勞務(wù)成本5301 研發(fā)支出續(xù)表分類 編號會計科目名稱編號會計科目名稱損 益 類 6001 主營業(yè)務(wù)收入6401 主營業(yè)務(wù)成本6051 其他業(yè)務(wù)收入6402 其他業(yè)務(wù)成本6101 公允價值變動損益6403 營業(yè)稅金及附加6111 投資收益6601 銷售費用6301 營業(yè)外收入6602 管理費用6603 財務(wù)費用6701 資產(chǎn)減值損失6711 營業(yè)外支出6801 所得稅費用2.按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同總分類科目 又稱總賬科目或一級科目，是對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類、提供總括信息的會計科目。 明細分類科目 又稱明細科目，是對總分類科目作進一步分類，提供更為詳細和具

17、體會計信息的科目。 總分類科目對其所屬的明細分類科目具有統(tǒng)馭和控制的作用，而明細分類科目是對其所歸屬的總分類科目的補充和說明。 【考點3】會計科目的設(shè)置原則合法性 （1）設(shè)置的會計科目應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 （2）總分類科目：一般由財政部統(tǒng)一制定。明細分類科目：除會計制度規(guī)定設(shè)置的以外，可以根據(jù)本單位經(jīng)濟管理的需要和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置。 相關(guān)性 滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求 實用性 在合法性的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)單位自身特點，設(shè)置符合企業(yè)需要的會計科目。注意：也不是所有的總分類科目都設(shè)置明細科目 【考點4】賬戶的分類1.根據(jù)提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類總分類賬戶 根據(jù)總分類

18、科目設(shè)置的，用于對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬 明細分類賬戶 根據(jù)明細分類科目設(shè)置的，用來對會計要素具體內(nèi)容進行明細分類核算的賬戶，簡稱明細賬 （1）總分類賬戶和所屬明細分類賬戶核算的內(nèi)容相同，只是反映內(nèi)容的詳細程度有所不同，兩者相互補充，相互制約，相互核對。（2）總分類賬戶統(tǒng)馭和控制所屬明細分類賬戶，明細分類賬戶從屬于總分類賬戶 2.根據(jù)核算的經(jīng)濟內(nèi)容分類資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶共同類賬戶【考點5】賬戶的四個金額要素賬戶的期初余額、期末余額、本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額統(tǒng)稱為賬戶的四個金額要素。期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額

19、 賬戶本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，即為下期的期初余額。第四章會計記賬方法第一節(jié) 會計記賬方法的種類第二節(jié) 借貸記賬法概念結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則賬戶對應(yīng)關(guān)系與會計分錄借貸記賬法下的試算平衡【考點1】復(fù)式記賬法概念和特點概念 對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，全面系統(tǒng)地反映會計要素增減變化的一種記賬方法 特點 （1）能夠全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運動的來龍去脈；（2）能夠進行試算平衡，便于查賬和對賬 分類 增減記賬法、收付記賬法、借貸記賬法 【考點2】借貸記賬法的基本結(jié)構(gòu)借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)

20、，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。至于“借”表示增加，還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)。資產(chǎn)和成本類 期末借方余額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 負債和所有者權(quán)益 期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 收入類 本期收入凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，用以計算當期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 費用類 本期費用凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，用以計算當期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 【考點3】借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等?！窘馕觥恳豁椊?jīng)濟業(yè)務(wù)，記入一個賬戶的借方，同時也要記入另一個或幾個賬戶的貸方；或者記入一個賬戶的貸方，同時也要記入

21、另一個或幾個賬戶的借方。記入借方的金額合計數(shù)必須等于記入貸方的金額合計數(shù)?！究键c4】賬戶的對應(yīng)關(guān)系賬戶的對應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進行記錄時，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶?！究键c5】會計分錄定義 簡稱分錄，是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。會計分錄記載于記賬憑證中。 要素 應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對應(yīng)的科目及其金額分類 （1）按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。 簡單：指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。 復(fù)合：指由兩個以上（不含兩個）對應(yīng)賬戶組成的會計分

22、錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會計分錄。 （2）不能將沒有相互聯(lián)系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會計分錄。 【考點6】試算平衡定義和分類試算平衡是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。 發(fā)生額 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計與全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 余額 全部賬戶借方期末（初）余額合計與全部賬戶貸方期末 （初）余額合計 【考點7】試算平衡表的編制會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款30 200 90 000 13 000 107 200 應(yīng)收賬款4 000 4 000 原

23、材料9 000 5 000 14 000 固定資產(chǎn)98 000 98 000 應(yīng)付賬款9 000 3 0007 000 13 000 長期借款40 000 8 00060 000 92 000 實收資本80 000 30 000 110 000 利潤分配12 200 4 000 8 200 合計141 200141 200110 000 110 000 223 200 223 200 編制試算平衡表時的注意事項：（1）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表。期初、發(fā)生額都有只有期初余額只有本期發(fā)生額（2）如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)認真查找，直到實現(xiàn)平衡為止?！究键c8】不會影響平

24、衡的錯誤漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記或少記并相互抵消，借貸仍然平衡第五章借貸記賬法下主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù) 第三節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) 第四節(jié) 材料采購業(yè)務(wù) 第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù) 第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù) 第七節(jié) 期間費用 第八節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務(wù) 一、會計賬戶（共計15個）1.銀行存款賬戶：屬于資產(chǎn)類賬戶。需要說明的是銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，通過“其他貨幣資金”賬戶核算。2.“累計折舊”賬戶“累計折舊”賬戶

25、屬于資產(chǎn)類備抵賬戶，用以核算企業(yè)固定資產(chǎn)計提的累計折舊。貸方登記按月提取的折舊額，即累計折舊的增加額借方登記因減少固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出的累計折舊期末余額在貸方，反映期末固定資產(chǎn)的累計折舊額。3.“生產(chǎn)成本”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶屬于成本類賬戶。借方登記應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項費用，包括直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的直接材料費、直接人工費和其他直接支出，以及期末按照一定的方法分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的制造費用；貸方登記完工入庫產(chǎn)成品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的生產(chǎn)成本期末余額在借方，反映企業(yè)期末尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。4.“制造費用”賬戶“制造費用”賬戶屬于成本類賬戶，用以核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接

26、費用。借方登記:實際發(fā)生的各項制造費用貸方登記:期末按照一定標準分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方的應(yīng)計入產(chǎn)品成本的制造費用期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶一般無余額5.“材料采購”賬戶“材料采購”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。借方登記采購材料的實際成本以及材料入庫時結(jié)轉(zhuǎn)的節(jié)約差異貸方登記入庫材料的計劃成本以及材料入庫時結(jié)轉(zhuǎn)的超支差異期末余額在借方，反映企業(yè)在途材料的采購成本。6.“材料成本差異”賬戶“材料成本差異”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。借方登記入庫材料形成的超支差異以及轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負擔的節(jié)約差異貸方登記入庫材料形成的節(jié)約差異以及轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負擔的超支差異

27、期末余額在借方，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本大于計劃成本的差異；期末余額在貸方，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本小于計劃成本的差異。7.“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。借方登記:由于銷售商品以及提供勞務(wù)等發(fā)生的應(yīng)收賬款，包括應(yīng)收取的價款、稅款和代墊款等貸方登記:已經(jīng)收回的應(yīng)收賬款期末余額通常在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末余額如果在貸方，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。8.“預(yù)收賬款”賬戶“預(yù)收賬款”賬戶屬于負債類賬戶。貸方登記:企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項等借方登記:銷售實現(xiàn)時按實現(xiàn)的收入轉(zhuǎn)銷的預(yù)收款項期末余額在貸方，反映企業(yè)預(yù)收的

28、款項期末余額在借方，反映企業(yè)已轉(zhuǎn)銷但尚未收取的款項。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本賬戶，將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”賬戶。9.“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶屬于負債類賬戶，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。貸方登記企業(yè)因購入材料、商品和接受勞務(wù)等尚未支付的款項借方登記償還的應(yīng)付賬款期末余額一般在貸方，反映企業(yè)期末尚未支付的應(yīng)付賬款余額；如果在借方，反映企業(yè)期末預(yù)付賬款余額。10.“預(yù)付賬款”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。借方登記企業(yè)因購貨等業(yè)務(wù)預(yù)付的款項貸方登記企業(yè)收到貨物后應(yīng)支付的款項等期末余額在借方，反映企業(yè)預(yù)付的款項；期末余額在貸方，反映企業(yè)尚

29、需補付的款項。預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置該賬戶，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶。11.“應(yīng)交稅費”賬戶“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負債類賬戶。貸方登記各種應(yīng)交未交稅費的增加額借方登記實際繳納的各種稅費期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末余額在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。12.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶“應(yīng)付職工薪酬”賬戶屬于負債類賬戶。借方登記本月實際支付的職工薪酬數(shù)額貸方登記本月計算的應(yīng)付職工薪酬總額，包括各種工資、獎金、津貼和福利費等期末余額在貸方，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。13.“資本公積”賬戶“資本公積”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用以核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊

30、資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。賬戶借方登記資本公積的減少額，貸方登記資本公積的增加額。期末余額在貸方，反映企業(yè)期末資本公積的結(jié)余數(shù)額。該賬戶可按資本公積的來源不同，分別“資本溢價（或股本溢價）”、“其他資本公積”進行明細核算。14.“本年利潤”賬戶“本年利潤”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用以核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。企業(yè)期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將各損益類賬戶的金額轉(zhuǎn)入本賬戶，結(jié)平各損益類賬戶。貸方:登記企業(yè)期（月）末轉(zhuǎn)入的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入和投資收益等；借方:登記企業(yè)期（月）末轉(zhuǎn)入的主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成

31、本、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用、營業(yè)外支出、投資損失和所得稅費用等。余額如在貸方，即為當期實現(xiàn)的凈利潤；余額如在借方，即為當期發(fā)生的凈虧損。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損），轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”賬戶貸方（或借方），結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。15.“利潤分配”賬戶“利潤分配”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶。借方：登記實際分配的利潤額，包括提取的盈余公積和分配給投資者的利潤，以及年末從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的全年發(fā)生的凈虧損貸方：登記用盈余公積彌補的虧損額等其他轉(zhuǎn)入數(shù)，以及年末從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的全年實現(xiàn)的凈利潤。年末，應(yīng)將“利潤分配”賬戶下的其他明細賬戶

32、的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細賬戶可能有余額外，其他各個明細賬戶均無余額?！拔捶峙淅麧櫋泵骷氋~戶：貸方余額為歷年累積的未分配利潤（即可供以后年度分配的利潤）借方余額為歷年累積的未彌補虧損（即留待以后年度彌補的虧損）。二、資金籌集業(yè)務(wù)（4點）【考點1】企業(yè)的資金籌集業(yè)務(wù)按其資金來源通常分為所有者權(quán)益籌資和負債籌資。【考點2】接受投資方式籌資的分錄借：原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：實收資本（股本）資本公積 【考點3】短期借款籌資（1）取得借款借：銀行存款貸：短期借款 （2）計提利息借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息 （3）支付利息借：應(yīng)付利息財務(wù)

33、費用貸：銀行存款 （4）償還借款借：短期借款 貸：銀行存款 【考點4】長期借款籌資（1）取得借款借：銀行存款貸：長期借款本金 （2）計提長期借款利息（到期還本付息）借：在建工程、財務(wù)費用 貸：長期借款應(yīng)計利息 （3）償還銀行借款本息借：長期借款本金 應(yīng)計利息在建工程、財務(wù)費用 貸：銀行存款 三、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)（8點）【考點1】外購固定資產(chǎn)成本：包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。相關(guān)稅費：關(guān)稅+進口消費稅增值稅：2009 年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革后，企業(yè)購建（包括購進、接受捐贈、實物投資、自制、改擴建和安裝）生

34、產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進項稅額可以從銷項稅額中抵扣，支付的進項稅額不計入固定資產(chǎn)成本?！究键c2】應(yīng)計提折舊額與影響折舊的因素 應(yīng)計折舊額指應(yīng)當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額原價固定資產(chǎn)的成本預(yù)計凈殘值指假定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項資產(chǎn)的處置中獲得的扣除預(yù)計處置費用后的金額減值準備預(yù)計使用壽命年限或產(chǎn)量【考點3】固定資產(chǎn)折舊范圍時間范圍（1）當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊（2）提前報廢

35、的固定資產(chǎn)，不再補提折舊空間范圍企業(yè)應(yīng)當按月對所有的固定資產(chǎn)計提折舊，但除外。（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)（2）單獨計價入賬的土地（3）持有待售的固定資產(chǎn)【考點4】折舊方法年限平均法又稱直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均勻地分攤到固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)的一種方法工作量法根據(jù)實際工作量計算每期應(yīng)提折舊額的一種方法加速折舊雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法1.不同的固定資產(chǎn)折舊方法，將影響固定資產(chǎn)使用壽命期間內(nèi)不同時期的折舊費用。2.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式合理選擇折舊方法，固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更?！纠}】某企業(yè)外購一臺設(shè)備，原值為720 000元，預(yù)

36、計可使用20年，該設(shè)備報廢時的凈殘值率為4%。該設(shè)備的折舊率和月折舊額的計算如下：  正確答案月折舊額固定資產(chǎn)原價×月折舊率年折舊率（14%）÷204.8%月折舊率4.8%÷120.4%月折舊額720 000×0.4%2 880（元）【例題】某企業(yè)購入運貨汽車一輛，原值400 000元，預(yù)計行駛里程200 000千米，預(yù)計凈殘值率5%，本月行駛5 000千米。該汽車的本月折舊額計算如下：   正確答案單位里程折舊額400 000×（15%）÷200 0001.9（元/千米）本月折舊額5 000&

37、#215;1.99 500（元） 【考點5】折舊因素與折舊方法復(fù)核固定資產(chǎn)在其使用過程中，因所處經(jīng)濟環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及其他環(huán)境均有可能發(fā)生很大變化，企業(yè)至少應(yīng)當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核。固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變，應(yīng)當作為會計估計變更?！究键c6】固定資產(chǎn)增加的賬務(wù)處理外購借：固定資產(chǎn)（設(shè)備） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 接受投資借：固定資產(chǎn)（設(shè)備）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：實收資本 資本公積【考點7】計提固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)當按月計提固定資產(chǎn)折舊，并根據(jù)用途分別計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當期費用?！究键c8

38、】固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款 計算應(yīng)交納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 取得出售價款借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 （以上是出售房屋時分錄，若是出售設(shè)備，沒有計算交納營業(yè)稅的分錄，設(shè)備出售時，不涉及營業(yè)稅，涉及到的是增值稅）出售設(shè)備時，取得價款時，借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 四、材料業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（5點）【考點1】材料的采購成本材料的采購成本是指企業(yè)物資從采購到入庫

39、前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于采購成本的費用?！究键c2】實際成本法下發(fā)出存貨的計價方法【例題·單選題】企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出甲材料的成本，2007年2月1日，結(jié)存甲材料200公斤，每公斤實際成本100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本110元；2月15日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，發(fā)出甲材料的實際成本為（）元。A.10 000 B.10 500C.42 000 D.11 000  正確答案C 答案解析2月末，發(fā)出甲材料的實際成本=200*100+200*110=42 000（元）?！纠}&#

40、183;單選題】企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出原材料的成本。2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實際成本為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，甲材料庫存成本為（）元。A.10 000 B.10 500C.10 600 D.11 000  正確答案C答案解析全月一次加權(quán)平均單價=（200×100300×110）/（200300）=106（元） 庫存成本=100×106=10 600（元） 【考點3】實際成本法下材料采購的賬務(wù)處理料入庫款已付借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（

41、進項稅額） 貸：銀行存款 料入庫款未付借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 料入庫商業(yè)匯票借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) 購入在途借：在途物資應(yīng)交稅費 貸：銀行存款 借：原材料貸：在途物資 【考點4】估計入庫如果貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫，但月末仍未收到相關(guān)發(fā)票憑證，按照暫估價入賬，即借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。下月初作相反分錄予以沖回，收到相關(guān)發(fā)票賬單后再編制會計分錄?！究键c5】實際成本法下材料發(fā)出的賬務(wù)處理【例題】根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，5月份車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用B材料500 000元，車間般消耗B材料40 000元，企業(yè)行

42、政管理部門領(lǐng)用B材料9 000元。   正確答案借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品500 000制造費用 40 000 管理費用 9 000 貸：原材料B材料 549 000 【考點6】計劃成本法下材料的賬務(wù)處理采購借：材料采購（實際） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 入庫入庫差異借：原材料（計劃）貸：材料采購 借：材料成本差異（超支）貸：材料采購 發(fā)出出庫差異借：生產(chǎn)成本 貸：原材料 借：生產(chǎn)成本 貸：材料成本差異 （如果是節(jié)約，入庫差異和發(fā)出差異兩個分錄是和超支的相反）。五、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（3點）【考點1】生產(chǎn)費用的構(gòu)成直接材料指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成

43、的主要材料和輔助材料直接人工指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬制造費用制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。車間機物料消耗車間管理者工資車間折舊費車間設(shè)備日常修理（×）【考點2】職工薪酬1.定義職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予各種形式的報酬或補償。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。2.分類短期薪酬職工工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等（產(chǎn)品福利）離職后福利指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除

44、勞動關(guān)系后,提供的各種形式的報酬和福利辭退福利指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系,或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償其他長期職工福利指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬,包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利等3.工資賬務(wù)處理計提在職工為其提供服務(wù)的會計期間，按實際發(fā)生額確認為負債，并計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等貸：應(yīng)付職工薪酬 發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款【考點3】生產(chǎn)成本計算與結(jié)轉(zhuǎn)材料費用借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品 制造費用 貸：原材料 人工費借：生產(chǎn)

45、成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品 制造費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 制造費用借：制造費用貸：累計折舊 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品 貸：制造費用 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本 六、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（4點）【考點1】商品銷售收入的確認與計量（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方 ；（2）企業(yè)既沒有保留通常與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。【考點2】銷售商品的賬務(wù)處理（1）確認收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（

46、銷項稅額） （2）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品 【考點3】銷售材料的賬務(wù)處理其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括：銷售材料、出租包裝物和商品、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)等實現(xiàn)的收入。借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料【考點4】營業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理四稅一加：營業(yè)、資源、消費、城建、教育費附加（1）計提借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費 （2）上交 借：應(yīng)交稅費貸：銀行存款 七、期間費用的賬務(wù)處理（4點）【考點1】期間費用的構(gòu)成期間費用是指企業(yè)日?；顒又胁荒苤苯託w屬于某個特定成本核算對象的，在發(fā)生時應(yīng)直接計入

47、當期損益的各種費用。期間費用包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用?！究键c2】管理費用：是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費用?！究键c3】銷售費用：是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用?！究键c4】財務(wù)費用：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。包括：利息支出（減利息收入）匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費用，通過“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。八、利潤形成業(yè)務(wù)（3點）【考點1】利潤構(gòu)成（1）營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失投資

48、收益（減損失）公允價值變動收益（減損失）（2）利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)外收入一營業(yè)外支出 （3）凈利潤利潤總額一所得稅費用營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本【考點2】利潤總額形成的賬務(wù)處理（1）結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目：借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 公允價值變動損益 投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 （2）結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出【考點3】所得稅的計算與計提分錄（1）應(yīng)交所得稅額應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率（2）應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計算公式為：應(yīng)納稅所得額稅前會計利潤納稅調(diào)整增加額（罰款）納稅調(diào)整減少額（國債利息收入）（1）確認應(yīng)交所得稅：借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 （2）實際上交所得稅時借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅貸：銀行存款 （3）將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)計入“本年利潤”賬戶借：本年利潤貸：所得稅費用 九、利潤分配的賬務(wù)處理（4點）【考點1】利潤分配的順序計算可供分配的利潤凈利潤（或虧損）年初未分配利潤彌補以前年度的虧損其他轉(zhuǎn)入的金額提