分析性復(fù)核(初稿)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上一、 貨幣資金1 比較本年與上一年現(xiàn)金與銀行存款的期末余額，有無重大變動(dòng)。2 計(jì)算貨幣資金占流動(dòng)資產(chǎn)的比重，比較本年與上年的數(shù)據(jù)。3 一般現(xiàn)金期末結(jié)存數(shù)額較小，其他貨幣資金的數(shù)額也不會(huì)很大，票據(jù)保證金如果計(jì)入其他貨幣資金，應(yīng)結(jié)合應(yīng)付票據(jù)進(jìn)行分析，一般占期末應(yīng)付的銀行承兌匯票票面金額的30%-70%。4 結(jié)合應(yīng)收票據(jù)的增減變動(dòng)分析期末結(jié)存資金的合理性。5 結(jié)合應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)以及銷售收入分析收入是否形成了現(xiàn)金流入還是較多的采用債權(quán)結(jié)算。6 分析各月間的資金流入與資金流出是否有重大波動(dòng)，結(jié)合物資采購(gòu)、銷售收入、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等科目進(jìn)行分析。7 分析各月末貨幣資金的結(jié)

2、存量，比較有無重大變動(dòng)。8 比較本年與上年收入、支出現(xiàn)金的數(shù)額以及各月間的發(fā)生額9 計(jì)算銀行存款年度間的平均余額，復(fù)核利息收入。貨幣資金的分析性測(cè)試旨在關(guān)注其他科目審計(jì)中容易忽略的細(xì)節(jié)問題。另外應(yīng)結(jié)合現(xiàn)金流量表的列報(bào)進(jìn)行逐項(xiàng)分析。二、 短期投資1 計(jì)算期末短期投資占資產(chǎn)的比例，股票投資占資產(chǎn)的比例，分析資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性。2 比較短期投資總額以及短期投資類別構(gòu)成的期初、期末的變動(dòng)，分析投資決策的合分析期末短期投資是否符合流動(dòng)性以及有明確市價(jià)的條件。3 注意本期減少的短期投資形成及處置價(jià)格的合理性,是否存在關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移投資或關(guān)聯(lián)方非關(guān)聯(lián)化的現(xiàn)象。三、 應(yīng)收賬款1 比較本年的應(yīng)收款項(xiàng)余額與上年末的期末

3、余額，是否有重大的波動(dòng)。2 比較本年與上一年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，分析是否存在較大幅度的變動(dòng)。如果在結(jié)算方式以及信用政策沒有發(fā)生較大的變動(dòng)，該指標(biāo)亦無重大變動(dòng)。3 比較本年應(yīng)收賬款的增減與銷售收入的增長(zhǎng)比例。4 分析期末應(yīng)收賬款的賬齡以及賬齡變動(dòng)，是否存在不良資產(chǎn)和賬齡變動(dòng)的合理性。5 分析期末結(jié)存金額較大的應(yīng)收賬款明細(xì)戶，是否存在經(jīng)營(yíng)上無關(guān)的往來單位以及和報(bào)表單位存在密切關(guān)系的單位。6 分析本年各月間應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)，結(jié)合收入的形成以及貨幣資金的流入進(jìn)行分析，關(guān)注差異的形成原因，是否存在債務(wù)重組的發(fā)生。7 分析應(yīng)收賬款的余額與收入之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，比較本年與上年以及本年各月之間的變化。8 分析壞

4、賬準(zhǔn)備與營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款的比率9 分析壞賬損失與營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款的比率10. 分析各明細(xì)戶的期后收款情況11. 分析主要客戶并與銷售收入進(jìn)行比較，比較本年與上年主要客戶上發(fā)生的重大變化。四、 應(yīng)收票據(jù)1. 結(jié)合收入的結(jié)算方式，分析期末應(yīng)收票據(jù)結(jié)存的合理性，直接收款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款以及應(yīng)收票據(jù)和收入之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系；2. 比較應(yīng)收票據(jù)的實(shí)際收款期與票面收款期。五、 其他應(yīng)收款1. 了解其他應(yīng)收款各明細(xì)戶的性質(zhì)，分析期末結(jié)存金額的款項(xiàng)性質(zhì)；2. 按款項(xiàng)性質(zhì)統(tǒng)計(jì)期末結(jié)存金額并與上年數(shù)進(jìn)行比較，關(guān)注異常變動(dòng)；3. 重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)方、主要領(lǐng)導(dǎo)者、期末結(jié)存金額較大以及款項(xiàng)性質(zhì)異常的明細(xì)戶；4. 關(guān)注資

5、金往來以及提供借款的單位，檢查有無違規(guī)占用資金以及未計(jì)算相應(yīng)資金利息收入的情況；5. 分析與關(guān)聯(lián)方之間年度內(nèi)發(fā)生額很大但期末結(jié)存金額很小的情況以及11月末結(jié)存金額很大但年末結(jié)存金額很小或已結(jié)平的明細(xì)戶。六、 預(yù)付賬款1. 結(jié)合本年物資采購(gòu)額以及資金結(jié)算方式、貨物的市場(chǎng)供應(yīng)狀況，分析期末是否存在預(yù)付款行為2. 比較本年與上年預(yù)付賬款余額有無重大變化。七、 待攤費(fèi)用1. 逐項(xiàng)了解待攤費(fèi)用期末余額的構(gòu)成及合理性2. 測(cè)算待攤費(fèi)用的攤銷是否正確，分類是否正確。3. 比較本年與上年余額的重大變動(dòng)，應(yīng)為新增未攤銷項(xiàng)目的余額。八、 長(zhǎng)期投資1. 比較本年與上年投資的增減變動(dòng)以及分類的變動(dòng)2. 按照附注的披露

6、要求檢查投資的合理性，投資的增減變動(dòng)以及收益處理的正確性。3. 關(guān)注有無長(zhǎng)期未收回利潤(rùn)的投資項(xiàng)目以及不正常投資（如收益極少但還持續(xù)增資以及通過往來款發(fā)生非正常資金往來的項(xiàng)目）。4. 結(jié)合行業(yè)發(fā)展以及被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，分析投資收益的合理性以及投資價(jià)值的合理計(jì)價(jià)。九、 固定資產(chǎn)1. 比較本年的固定資產(chǎn)原價(jià)和上年數(shù)是否發(fā)生了重大變化，生產(chǎn)能力是否發(fā)生了重大變化。2. 本年主要生產(chǎn)用設(shè)備的產(chǎn)能與本年新增產(chǎn)量之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系3. 本年增加設(shè)備與預(yù)算之間的吻合程度4. 本年新增大型設(shè)備與在建工程結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系5. 本年新增設(shè)備與主要耗材、動(dòng)力、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系6. 本年和上年

7、銷售收入、生產(chǎn)成本與固定資產(chǎn)原價(jià)的比率是否發(fā)生重大變動(dòng)7. 本年減少的固定資產(chǎn)與固定資產(chǎn)清理之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系8. 累計(jì)折舊占固定資產(chǎn)原價(jià)、本期折舊占固定資產(chǎn)原價(jià)的比率與上年間的變動(dòng)9. 固定資產(chǎn)各月間的增減與累計(jì)折舊的計(jì)提之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系10. 各月間累計(jì)折舊的計(jì)提與制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用之間的關(guān)系。十、 在建工程1. 比較本年在建工程的余額與上年數(shù)的變動(dòng)；2. 分析上年未完工程本年完成情況，并于固定資產(chǎn)增加結(jié)合比較3. 分析本年新增工程項(xiàng)目的建設(shè)情況，與固定資產(chǎn)投資的預(yù)算進(jìn)行比較，對(duì)已完工項(xiàng)目結(jié)合固定資產(chǎn)分析；4. 分析本年增加工程項(xiàng)目的支出是否異常（與預(yù)算及批準(zhǔn)的投資計(jì)劃比較），資本化利

8、息是否符合要求，結(jié)合借款項(xiàng)目分析。5. 關(guān)注工程物資的類別與存貨是否有明顯的界限劃分，期末預(yù)付款是否存在異常6. 在建工程期末余額與完成進(jìn)度以及工程預(yù)算是否成對(duì)應(yīng)關(guān)系。十一、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1. 比較本年與上年的增長(zhǎng)變動(dòng)，一般應(yīng)呈減少趨勢(shì)。2. 分析本年攤銷數(shù)與上年攤銷數(shù)以及原始金額/攤銷年限*本年攤銷期之間的關(guān)系3. 分析項(xiàng)目是否符合資產(chǎn)的定義以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度及補(bǔ)充規(guī)定對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的規(guī)定十二、其他資產(chǎn)1 分析項(xiàng)目構(gòu)成是否符合定義2 結(jié)合或有負(fù)債、借款等的審計(jì)分析是否有遺漏的資產(chǎn)未填報(bào)十三、借款1. 比較本年借款與上年借款余額的增長(zhǎng)2. 計(jì)算借款占權(quán)益的比例，借款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例（一年內(nèi)到期的部

9、分）、借款占總資產(chǎn)的比例，分析企業(yè)是否存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的懷疑3. 計(jì)算借款的平均余額，分析借款費(fèi)用的合理性4. 比較本年新增借款與上年數(shù)的變化5. 分析本年增加的長(zhǎng)期借款與在建工程之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系十四、應(yīng)付票據(jù)1. 比較本年與上年的增減變動(dòng)2. 結(jié)合本年物資采購(gòu)、結(jié)算方式，分析期末結(jié)存的合理性3. 結(jié)合銀行存款中的票據(jù)保證金的期末結(jié)存數(shù)分析銀行承兌匯票的合理性十五、應(yīng)付賬款1. 比較本年與上年的增減變動(dòng)2. 計(jì)算存貨、銷售成本與應(yīng)付賬款之間的比率關(guān)系，比較本年與上年數(shù)間的差異3. 結(jié)合現(xiàn)金流量，分析實(shí)際支付現(xiàn)金，結(jié)存余額，以及非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債等其他方式結(jié)算應(yīng)付款的現(xiàn)象有無披露4. 比較各月之間應(yīng)付賬款

10、的余額變動(dòng)，并和當(dāng)月采購(gòu)量進(jìn)行核對(duì)，計(jì)算支付比例，注意有無重大變動(dòng)5. 應(yīng)付賬款的增加、預(yù)付賬款的減少及存貨采購(gòu)的增加應(yīng)大致相同6. 分析結(jié)合預(yù)付賬款分析期末結(jié)存的前十名、全年發(fā)生額的前十名、比較本年與上年在采購(gòu)方面有無重大的變動(dòng)。7. 結(jié)合收入確認(rèn)及銷售結(jié)算，分析有無對(duì)銷對(duì)購(gòu)。8. 分析本年暫估及期后支付，期后入賬的應(yīng)付賬款9. 分析應(yīng)付賬款的賬齡情況，注意長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款十六、預(yù)收賬款1. 比較本年與上年的增長(zhǎng)變動(dòng)2. 比較主要客戶的期末余額與上年間的重大變動(dòng)3. 結(jié)合收入的增減變動(dòng)，并核對(duì)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款之間的變動(dòng)4. 分析各月間的變動(dòng)，重點(diǎn)分析期末前兩月的增減變化5. 分析預(yù)收賬款

11、與期末在產(chǎn)品之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。首先應(yīng)將成本轉(zhuǎn)化為產(chǎn)值，在確定預(yù)收比率，判定其合理性十七、應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費(fèi)1. 比較本年與上年末余額及發(fā)生額的增減變動(dòng)2. 分析各月之間的工資費(fèi)用的增減變動(dòng)3. 分析工資費(fèi)用與成本、制造、管理、營(yíng)業(yè)費(fèi)用之間的鉤稽關(guān)系4. 取得平均人數(shù)以及平均工資水平，估算全年工資費(fèi)用的合理性5. 測(cè)算單位產(chǎn)品包含的人工與上年有無重大變動(dòng)6. 比較制造費(fèi)用以及管理費(fèi)用中的工資與上年有無重大變動(dòng)，分析變動(dòng)的原因是否為人數(shù)變動(dòng)、工資率增長(zhǎng)或是績(jī)效考核導(dǎo)致7. 測(cè)算福利費(fèi)、職教、工會(huì)以及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)提的合理性8. 了解期后支付工資的情況，有無未入賬的工資費(fèi)用十八、應(yīng)交稅金1. 分析本年

12、應(yīng)交稅金的增加額與收入之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系2. 分析期末結(jié)存未交稅金與期末收入之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系3. 結(jié)合收入測(cè)算稅金計(jì)提的正確性4. 分析原材料發(fā)出及庫存轉(zhuǎn)出與進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出和銷項(xiàng)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系十九、其他應(yīng)付款1. 比較本年與上年之間有無重大變動(dòng)2. 了解余額構(gòu)成以及本期發(fā)生額的款項(xiàng)性質(zhì)，有無重大異常3. 比較各主要明細(xì)戶的余額變化，關(guān)注關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的款項(xiàng)性質(zhì)以及融資性質(zhì)的款項(xiàng)4. 分析其他應(yīng)付款的賬齡變化，注意長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)付款項(xiàng)二十、預(yù)提費(fèi)用1. 分析本年與上年之間有無重大變動(dòng)2. 了解預(yù)提費(fèi)用的項(xiàng)目構(gòu)成3. 結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用，借款，分析期末結(jié)存的合理性4. 分析預(yù)提費(fèi)用的期初數(shù)、本期增減變動(dòng)以及期末數(shù)

13、，注意有無長(zhǎng)期為結(jié)轉(zhuǎn)的費(fèi)用二十一、所有者權(quán)益1. 股本一般在不涉及資本變動(dòng)的情況下，應(yīng)無變動(dòng)2. 資本公積應(yīng)逐項(xiàng)分析，注意撥款轉(zhuǎn)入以及其他資本公積形成的合理性3. 結(jié)合關(guān)聯(lián)交易的審查，分析關(guān)聯(lián)交易差價(jià)的合理性4. 結(jié)合股權(quán)投資，分析股權(quán)投資準(zhǔn)備形成的合理性5. 注意資本公積轉(zhuǎn)贈(zèng)資本應(yīng)符合法規(guī)的要求6. 法定盈余公積與法定公益金之間的比例對(duì)稱7. 未分配利潤(rùn)與期初審定數(shù)的銜接二十二、收入1. 比較本年與上年收入總額的變動(dòng)，結(jié)合產(chǎn)量、銷售的宏觀形式分析其合理性2. 比較本年各月之間收入的變動(dòng)情況，比較本年與上年各月之間收入的變動(dòng)情況，注意季節(jié)性變化、行業(yè)總體形式以及當(dāng)年發(fā)生的特殊事項(xiàng)對(duì)收入產(chǎn)生的影

14、響3. 按類別、地區(qū)比較收入的變動(dòng)，比較收入的總體構(gòu)成與上年的變化，比較各品種的銷售狀況與收入構(gòu)成的對(duì)應(yīng)關(guān)系4. 分類匯總銷售的主要客戶，比較本年與上年的重大變動(dòng)5. 結(jié)合存貨的各月產(chǎn)量，發(fā)出數(shù)量，結(jié)存數(shù)量以及銷售的入賬數(shù)量進(jìn)行分析6. 計(jì)算各品種的毛利率，比較本年與上年的重大變化。毛利率的變動(dòng)=（1-上年毛利率）*（1+成本變動(dòng)率/1+單價(jià)變動(dòng)率1）7. 列示各主要產(chǎn)品各月間的加權(quán)銷售單價(jià),以及選擇主要客戶計(jì)算其銷售單價(jià),關(guān)注計(jì)價(jià)的合理性8. 結(jié)合各月應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款的發(fā)生額與余額分析收入的合理性二十二、成本1. 比較本年的成本與上年的增減變動(dòng)，結(jié)合收入的變動(dòng)趨勢(shì)2. 計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率

15、進(jìn)行比較，在產(chǎn)量沒有發(fā)生重大變動(dòng)的情況下，該指標(biāo)應(yīng)該具有一定的穩(wěn)定性3. 結(jié)合生產(chǎn)成本的審計(jì)，分析主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的合理性二十三、費(fèi)用1. 比較本年與上年的費(fèi)用變化2. 計(jì)算費(fèi)用的構(gòu)成比重，與上年進(jìn)行比較，比較增減變動(dòng)率以及增減變動(dòng)額3. 比較各費(fèi)用項(xiàng)目本年各月之間的變動(dòng)有無異常4. 區(qū)分變動(dòng)成本與固定成本，逐項(xiàng)比較，固定成本應(yīng)具有一定的穩(wěn)定性，變動(dòng)成本應(yīng)與產(chǎn)量的變動(dòng)呈比例關(guān)系二十四、存貨與生產(chǎn)成本1. 比較本年存貨各類別的構(gòu)成與上年是否存在重大變化2. 比較本年存貨采購(gòu)與上年存貨采購(gòu)的變動(dòng)（指增加額），并結(jié)合產(chǎn)量，銷量進(jìn)行分析3. 比較本年與上年存放地點(diǎn)、產(chǎn)品、區(qū)域的采購(gòu)額4. 比較存貨的主要采購(gòu)項(xiàng)目的采購(gòu)數(shù)量，采購(gòu)單價(jià)，注意比較采購(gòu)價(jià)差5. 比較主要供應(yīng)商的改變以及由此導(dǎo)致的財(cái)務(wù)影響6. 結(jié)合物資采購(gòu)分析原材料入庫的合理性，注意入庫數(shù)量及入庫價(jià)格的正確性7.