企業(yè)設立的稅收籌劃方法

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上企業(yè)設立稅收籌劃方法來源：作者：    營過程中能否獲得成功，在很大程度上與設立過程中的各種籌劃分不開，而納稅籌劃是最為重要的籌劃之一。企業(yè)設立過程中納稅籌劃水平的高低，直接影響著企業(yè)今后經(jīng)營的整體稅負，進而在一定程度上影響著企業(yè)的正常發(fā)展。一般而言，在企業(yè)的設立過程中，納稅人可以從企業(yè)的性質、從屬機構、優(yōu)惠年度的選擇、企業(yè)注冊地點的選擇等方法進行籌劃。一、企業(yè)性質的籌劃依據(jù)不同的標準，可以將企業(yè)進行不同的分類。（1）根據(jù)企業(yè)財產(chǎn)組織形式和法律責任，可以把企業(yè)分為：公司企業(yè)、合伙企業(yè)和獨資企業(yè)三類性質。從法律角度來講，公司企業(yè)屬

2、于獨立法人企業(yè)，出資者以其出資額承擔有限責任；合伙企業(yè)和獨企業(yè)屬于自然人企業(yè)，出資者需要承擔無限責任。（2）根據(jù)有限公司是否能夠發(fā)行股票，可以把有限公司劃分為：股份有限公司和有限責任公司。（3）根據(jù)出資人的不同，企業(yè)可以劃分為：內資企業(yè)和外資企業(yè)，外資企業(yè)還可以再細分為外商獨資企業(yè)、中外合資經(jīng)營企業(yè)和中外合作經(jīng)營企業(yè)等三類。國家從政治或經(jīng)濟方面的考慮，對于不同性質的企業(yè)規(guī)定不同的征稅辦法，正是這些稅收政策規(guī)定的不同，給企業(yè)的納稅籌劃提供了空間。（一）內、外資企業(yè)的選擇所謂內資企業(yè)是指以國有資產(chǎn)、集體資產(chǎn)、國內個人資產(chǎn)投資創(chuàng)辦的企業(yè)。包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)和股份企業(yè)等五類。

3、所謂外資企業(yè)是指經(jīng)中國政府批準在中國境內設立的、有外國資本參與的經(jīng)濟實體。包括：中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外商獨資企業(yè)等三類。我國目前對內、外資企業(yè)征收的稅收主要有流轉稅、所得稅和其他各稅三大部分。內、外資企業(yè)稅收存在很大區(qū)別：內資企業(yè)的減低優(yōu)惠稅率幅度較小，為18%、27%兩檔，這主要是照顧投資規(guī)模較小、盈利水平較低的小型企業(yè)；而外商投資企業(yè)的減低優(yōu)惠稅率幅度較大，分別為15%、24%兩檔，主要是體現(xiàn)地區(qū)性和產(chǎn)業(yè)性的政策傾斜。內資企業(yè)的減免稅優(yōu)惠政策適用范圍較窄，主要是對第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)，利用“三廢”企業(yè)以及勞動就業(yè)服務企業(yè)、校辦工廠、福利生產(chǎn)企業(yè)等；外商投資企業(yè)的減免稅優(yōu)惠適用范圍較

4、寬，主要是對生產(chǎn)性企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)、先進技術企業(yè)以及從事能源、交通、港口、碼頭建設的企業(yè)等等。內資企業(yè)的減免稅期限較短，一般為13年；外商投資企業(yè)的減免稅期限一般都在5年或5年以上。另外，適用其他各稅的稅種數(shù)不同：內資企業(yè)適用10個稅種；而外商投資企業(yè)則適用6個稅種。（二）中外合資企業(yè)類型的選擇中外資企業(yè)可以分為中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外商獨資企業(yè)三種形式，三類外資企業(yè)，其適用稅種、稅率基本一致。中外合作經(jīng)營企業(yè)又可以分為緊密合作型和松散合作型兩種形式。緊密合作型組成了新的法人企業(yè)，在稅收上完全享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇。對于松散合作型企業(yè)，沒有成立獨立的法人，不能完全享受外

5、商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，而只能對企業(yè)中的外資部分給予稅收優(yōu)惠；對其中的中方投資者不享受稅收優(yōu)惠，仍執(zhí)行內資企業(yè)的稅收政策。因此，在投資舉辦中外合作經(jīng)營企業(yè)時，應進行適當?shù)倪x擇，才能達到降低整體稅負的目的。（三）股份有限公司和合伙企業(yè)的選擇股份有限公司屬法人企業(yè)，而合伙企業(yè)則屬于自然人企業(yè)。根據(jù)我國稅法的規(guī)定，股份企業(yè)和合伙企業(yè)兩者在稅收政策上的區(qū)別主要是：股份公司的營業(yè)利潤要征收企業(yè)所得稅，稅后利潤以股息形式分配給個人股東時，股東還得再繳納一次個人所得稅；而合伙企業(yè)的利潤由各合伙人按所分得利潤繳納個人所得稅（即比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅）。對于規(guī)模較大的企業(yè)，一般宜選用股份

6、有限公司。這不僅是因為規(guī)模較大的企業(yè)需要的資金較多，籌資難度大，而且大企業(yè)管理相對較困難，經(jīng)營風險大，如果采用合伙企業(yè)組織形式，很難健康地運轉起來。再者由于合伙企業(yè)不具有法人資格，對外投資較難操作。對于規(guī)模不大的企業(yè)，則采用合伙企業(yè)比較合適。首先是小企業(yè)管理難度??；其次是經(jīng)營風險小；再次是國家有扶持小企業(yè)發(fā)展的一系列稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)節(jié)省不少稅收支出。（四）有限責任企業(yè)和股份企業(yè)的選擇從稅收負擔的角度來講，公司形式以股份有限公司更為有利。因為：我國稅法鼓勵投資的有關稅收減免政策，主要是以股份有限公司組織的生產(chǎn)企業(yè)為適用對象，企業(yè)以這種形式出現(xiàn)，可獲得更多的稅收優(yōu)惠；就股東而言，采用這種企業(yè)形

7、式進行生產(chǎn)經(jīng)營也可以享受一定的稅收優(yōu)惠待遇。比如股份制企業(yè)的股東個人所獲資本公積轉增股本時，不征收個人所得稅。另外，從籌資角度來講，股份公司的籌資方式比較靈活，但股份公司設立的條件比有限公司嚴格，注冊資金比有限公司多，經(jīng)營風險比有限公司大，故納稅人應從各方面進行綜合考慮。    二、從屬機構的籌劃當一個企業(yè)要進行跨地區(qū)經(jīng)營時，其常見的做法就是在其他地區(qū)先設立從屬機構。    從屬機構的形式有：辦事處、分公司和子公司，對這些形式從屬機構的不同選擇，決定著企業(yè)整體稅負的低不同。（一）從屬機構的靜態(tài)籌劃辦事處、分公司和子

8、公司這三種形式的從屬機構在稅收上各有利弊。從法律上講，子公司屬于獨立法人，而分公司和辦事處是獨立法人，它們的不同之處在于：1.設立手續(xù)不同在外地創(chuàng)辦獨立核算的子公司，需要辦理許多手續(xù)，設立程序相對復雜，開辦費用也較大；設立分公司和辦事處的設立程序比較簡單，費用開支比較少。2.核算和納稅形式不同子公司是獨立法人企業(yè)，應獨立計算并獨立申報納稅，分公司和辦事處不是獨立法人企業(yè)，由總公司進行核算盈虧和統(tǒng)一納稅，如果有盈虧的，分公司或總公司可以相抵后才交納所得稅，使當期稅負相對較輕。3.稅收優(yōu)惠不同子公司和分公司、辦事處的稅收優(yōu)惠不同。子公司承擔全面納稅義務，分公司和辦事處僅承擔有限納稅義務。子公司是獨

9、立法人，可以享受包括免稅期、優(yōu)惠稅率等在內的各種稅收優(yōu)惠政策；后者作為非獨立法人，則不能享受這些優(yōu)惠待遇。如我國對外商投資企業(yè)實行的“兩免三減半”、“稅收優(yōu)惠稅率”、“再投資退稅”等優(yōu)惠政策，則能適用于獨立法人企業(yè)。（二）從屬機構的動態(tài)籌劃在從屬機構靜態(tài)籌劃的基礎上，我們可以進一步進行動態(tài)籌劃，即在不同的經(jīng)營時期設立不同的從屬機構。例如，在生產(chǎn)經(jīng)營初期先設立分公司或辦事處，待生產(chǎn)經(jīng)營走上正常軌道后，再改為設立子公司，因為在設立初期，其產(chǎn)生虧損的可能性極大，這時，采用分公司或辦事處的形式進行經(jīng)營活動，如果其經(jīng)營虧損，則可用來抵減總公司的利潤，從而減少總公司當期應納稅的所得額。待生產(chǎn)經(jīng)營走上正常軌

10、道出現(xiàn)盈利后，改為設立子公司，則可以充分利用國家對新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進行籌劃。    假如在設立初期便注冊為子公司，則虧損無法當期彌補，即使經(jīng)營出現(xiàn)盈利，也由于盈利不多，而實際享受稅收優(yōu)惠的絕對值有限。    三、注冊地點的選擇世界各國、各地區(qū)的稅收政策的制定，總的來說都是根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況而制定的。不同的國家、一個國家的不同地區(qū)的稅收政策不大相同。由于稅收政策存在著地域性的差異，故此企業(yè)設立時注冊地點的選擇非常重要。從全球范圍來看，跨國企業(yè)可以選擇國際避稅港等低稅負的地區(qū)來注冊公司的所在地。從一個國家的范圍

11、來看，企業(yè)可以選擇稅率較低的地方注冊公司。一般而言，人們在選擇注冊地時，應選擇主體稅種稅負低的地方進行注冊。（一）國際避稅港注冊籌劃國際注冊地籌劃主要是指將公司注冊在“避稅港”等國際低稅負地區(qū)，以減輕企業(yè)的稅收負擔。它一般是指一個國家或地區(qū)的政府為促進國外資本流入，在本國或本地區(qū)劃出的一定區(qū)間在范圍，規(guī)定在此范圍投資的企業(yè)可以享受不納稅或少納稅的待遇。企業(yè)可以根據(jù)自身的具體情況，選擇符合自身實際的國際避稅地進行企業(yè)注冊。（二）國內低稅率地注冊籌劃為了實現(xiàn)我國的經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略，國家制定了一系列針對不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，如，設立在經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)、沿海港口城市以及“老、少、邊、窮”地區(qū)的企

12、業(yè)都有可能享受到稅收優(yōu)惠。按照國家規(guī)定，設在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)，按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)若想享受有關的稅收優(yōu)惠，可以在這些地區(qū)開辦企業(yè)，這些優(yōu)惠地區(qū)主要包括：1.經(jīng)濟特區(qū)是指國家在其境內劃出的實行特殊經(jīng)濟政策的區(qū)域。我國的經(jīng)濟特區(qū)，是我國以促進東南沿海地區(qū)發(fā)展而設立的特殊經(jīng)濟地域，其范圍包括：深圳、珠海、汕頭、廈門、上海市的浦東和海南省，外資企業(yè)在此享受相對優(yōu)惠的稅收待遇。2.經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)是國家為實現(xiàn)某種經(jīng)濟目標，參照設立經(jīng)濟特區(qū)劃定的以外向型為特點、以科技工業(yè)為主體的經(jīng)濟區(qū)域。3.高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)是指國家為了促進高科技成果的商品化、產(chǎn)業(yè)化，加速高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展而劃定的專供

13、高新技術企業(yè)使用的經(jīng)濟區(qū)域。4.沿海經(jīng)濟開放區(qū)是繼經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)之后，我國對外開放的第三層次的地區(qū)。5.保稅區(qū)。6.國家確定的革命根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)。7.旅游度假區(qū)，這是我國為刺激旅游業(yè)的發(fā)展，促進經(jīng)濟發(fā)展而劃定的旅游區(qū)域。8.西部開發(fā)區(qū)，如國家劃定的西部各省，都有相應的減免稅優(yōu)惠措施。我們可以充分利用這些稅收優(yōu)惠政策，為自己的企業(yè)設立及生產(chǎn)經(jīng)營全過程服務。    但是，在進行這些籌劃的過程中，我們應該充分地考慮各種相關因素，否則將會適得其反。（三）同一地區(qū)城鄉(xiāng)注冊的籌劃對于一些規(guī)模較小的企業(yè)，進行前面兩種方式的注冊籌劃便

14、顯得不切實際。但對于這種企業(yè)來說，可以考慮進行注冊地點在城市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)與農(nóng)村之間進行籌劃。因為在同一地區(qū)城市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)與農(nóng)村之間的城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅的征收稅率是不同的，鄉(xiāng)鎮(zhèn)與農(nóng)村這些小稅種的稅率比城市低，所以也值得我們進行籌劃。    三、注冊地點的選擇世界各國、各地區(qū)的稅收政策的制定，總的來說都是根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況而制定的。不同的國家、一個國家的不同地區(qū)的稅收政策不大相同。由于稅收政策存在著地域性的差異，故此企業(yè)設立時注冊地點的選擇非常重要。從全球范圍來看，跨國企業(yè)可以選擇國際避稅港等低稅負的地區(qū)來注冊公司的所在地。從一個國家的范圍來看，&#

15、160;   企業(yè)可以選擇稅率較低的地方注冊公司。一般而言，人們在選擇注冊地時，應選擇主體稅種稅負低的地方進行注冊。（一）國際避稅港注冊籌劃國際注冊地籌劃主要是指將公司注冊在“避稅港”等國際低稅負地區(qū)，以減輕企業(yè)的稅收負擔。它一般是指一個國家或地區(qū)的政府為促進國外資本流入，在本國或本地區(qū)劃出的一定區(qū)間在范圍，規(guī)定在此范圍投資的企業(yè)可以享受不納稅或少納稅的待遇。企業(yè)可以根據(jù)自身的具體情況，選擇符合自身實際的國際避稅地進行企業(yè)注冊。（二）國內低稅率地注冊籌劃為了實現(xiàn)我國的經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略，國家制定了一系列針對不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，如，設立在經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)、沿海

16、港口城市以及“老、少、邊、窮”地區(qū)的企業(yè)都有可能享受到稅收優(yōu)惠。按照國家規(guī)定，設在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)，按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)若想享受有關的稅收優(yōu)惠，可以在這些地區(qū)開辦企業(yè)，這些優(yōu)惠地區(qū)主要包括：1.經(jīng)濟特區(qū)是指國家在其境內劃出的實行特殊經(jīng)濟政策的區(qū)域。我國的經(jīng)濟特區(qū)，是我國以促進東南沿海地區(qū)發(fā)展而設立的特殊經(jīng)濟地域，其范圍包括：深圳、珠海、汕頭、廈門、上海市的浦東和海南省，外資企業(yè)在此享受相對優(yōu)惠的稅收待遇。2.經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)是國家為實現(xiàn)某種經(jīng)濟目標，參照設立經(jīng)濟特區(qū)劃定的以外向型為特點、以科技工業(yè)為主體的經(jīng)濟區(qū)域。3.高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)是指國家為了促進高科技成果的商品化、產(chǎn)業(yè)

17、化，加速高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展而劃定的專供高新技術企業(yè)使用的經(jīng)濟區(qū)域。4.沿海經(jīng)濟開放區(qū)是繼經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)之后，我國對外開放的第三層次的地區(qū)。5.保稅區(qū)。6.國家確定的革命根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)。7.旅游度假區(qū)，這是我國為刺激旅游業(yè)的發(fā)展，促進經(jīng)濟發(fā)展而劃定的旅游區(qū)域。8.西部開發(fā)區(qū)，如國家劃定的西部各省，都有相應的減免稅優(yōu)惠措施。我們可以充分利用這些稅收優(yōu)惠政策，為自己的企業(yè)設立及生產(chǎn)經(jīng)營全過程服務。    但是，在進行這些籌劃的過程中，我們應該充分地考慮各種相關因素，否則將會適得其反。（三）同一地區(qū)城鄉(xiāng)注冊的籌劃對于一些規(guī)模較

18、小的企業(yè)，進行前面兩種方式的注冊籌劃便顯得不切實際。但對于這種企業(yè)來說，可以考慮進行注冊地點在城市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)與農(nóng)村之間進行籌劃。因為在同一地區(qū)城市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)與農(nóng)村之間的城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅的征收稅率是不同的，鄉(xiāng)鎮(zhèn)與農(nóng)村這些小稅種的稅率比城市低，所以也值得我們進行籌劃。    五、合理選擇優(yōu)惠年度合理選擇企業(yè)享受的免稅優(yōu)惠的年度，讓企業(yè)的優(yōu)惠年度和較大利潤年度同時出現(xiàn)，使企業(yè)最大限度地節(jié)省稅款。這方面的籌劃可以從以下兩個角度進行。（一）合理選擇免稅年度按照現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，新辦的高新技術企業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)，利用“三廢”為材料進行生產(chǎn)的企業(yè)，革命老根據(jù)

19、地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)等企業(yè)，如開業(yè)當年實際生產(chǎn)經(jīng)營用不足6個月的，可向主管稅務機關申請選擇當年繳納企業(yè)所得稅，其減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期推延至下一年度計算。如企業(yè)已選擇該辦法后，第二年發(fā)生虧損，其上一年度已繳納稅款不退還，虧損年度應計算為減免稅執(zhí)行期限，其虧損額用以后年度的所得來抵減。如果新創(chuàng)辦企業(yè)的符合上面條件，企業(yè)開業(yè)當年實際經(jīng)營不足6個月，而且能夠準確預測到第二年的經(jīng)濟效益比當年好，則可以選擇第二年為免稅年度，這樣享受到的稅收優(yōu)惠更大。反之，如果預計第二年的收益不如當年，則選擇創(chuàng)辦當年為免稅年度。例如：設于廣州市海珠區(qū)的某計算機公司2

20、002年8月開業(yè)，主要從事軟件開發(fā)、計算機維護等計算機應用服務。開業(yè)頭五個月實現(xiàn)利潤為80萬元，以后利潤逐月增長，2003年預計實現(xiàn)利潤為300萬元。對上述企業(yè)的納稅籌劃做法是：選擇2003年為免稅期，2002年進行納稅，則2002年應納稅款為26.4萬元，2003年為免稅期，則可節(jié)稅72.6萬元（300×33%80×33%）。對上述案例的籌劃成功的前提條件是預測準確，如果預測失誤造成企業(yè)第二年度虧損，則按照規(guī)定虧損年度為免稅年度，企業(yè)反而得不償失。（二）合理安排開始獲利年度根據(jù)稅法的規(guī)定，開始獲利年度，是指外商投資企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個獲得利潤的納稅年度。企業(yè)開辦初期

21、有虧損的，可以在五年內逐年接轉彌補，以彌補后有利潤的納稅年度為開始獲利年度。合理安排開始獲利年度，可以為企業(yè)節(jié)省大量應上交的稅款。案例：英國一家專門從事建材產(chǎn)品生產(chǎn)和開發(fā)的企業(yè)A，1995年在廣州市設立一子公司B；日本一家專門從事機械制造的生產(chǎn)性企業(yè)C，也在廣州市設立一子公司D。B、D兩企業(yè)均從1996年開始營業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營期均為15年以上。        從1996年開始，B、D兩企業(yè)的經(jīng)營利潤如下表：項目  1996年  1997年  1998年

22、0; 1999年  2000年  2001年  2002年B企業(yè)  80 50 40  30 30 250 380D企業(yè)50   30   3020120 180 290B公司7年來的利潤總額為：（8050403030250380）620萬元D公司7年來的利潤總額為：（50303020120180290）620萬元從表面上看兩企業(yè)的經(jīng)營效果相當，營業(yè)總利潤均

23、為620萬元。但自1996年以來7年時間里，兩家企業(yè)應交納的企業(yè)所得稅為：B企業(yè)7年來的納稅情況如下：開始經(jīng)營的第一年虧損，不納稅；第二年盈利50萬元，用第一年的虧損80萬元來抵減后，尚有虧損額30萬元可留待以后年度繼續(xù)彌補，不納稅；第三年虧損40萬元可留待以后年度繼續(xù)彌補，不納稅；第四年盈利30萬元，用第二年未彌補的虧損30萬元來抵補，不納稅；第五年盈利30萬元，用第三年的虧損40萬元來抵補，尚有虧損額10萬元可留待以后年度繼續(xù)彌補，不納稅；第六年盈利250萬元，用第三年未彌補的虧損10萬元來抵補后，盈利240萬元，故第六年開始算為獲利年度，但依據(jù)外資企業(yè)所得稅法的規(guī)定：從事生產(chǎn)性行業(yè)，經(jīng)營

24、期在10年以上的外資企業(yè)，從開始獲利年度起，可以享受“二免三減半”的稅收優(yōu)惠，故B企業(yè)第六年的獲得盈利不納稅；第七年的獲利380萬元，也不納稅。而D企業(yè)7年來的納稅情況是：開始經(jīng)營的第一年就獲利，因此，第一、第二年免稅；第三至第五年減半征收，其具體納稅是：第三年獲利30萬元，用第二年的虧損30萬元來抵減，剛好抵消，不納稅；第四年虧損20萬元，可留待以后年度繼續(xù)彌補，不納稅；第五年盈利120萬元，用第四年的虧損20萬元來抵補，尚有盈利額100萬元，應按15%的稅率計算，應交納企業(yè)所得稅為15萬元；第六年開始，為不再享受減免稅優(yōu)惠，按實際經(jīng)營所得，依法定的稅率計算交納所得稅，第六至第七年，應交納企

25、業(yè)所得稅為：（180290）×30%141（萬元）。B、D兩企業(yè)從開始經(jīng)營起七年來，獲利均為620萬元，D企業(yè)七年來實際交納的所得稅為156萬元，而B企業(yè)七年來均不需交納所得稅，且未來三年還可享受減半征收所得稅的優(yōu)惠。企業(yè)D應納稅收明顯比企業(yè)B高，其直接原因是享受減免稅的年度里經(jīng)營利潤比較少，實際享受到的接收優(yōu)惠就少。而待到生產(chǎn)經(jīng)營正常以后，經(jīng)營利潤大幅度上升時，卻已經(jīng)過了減免稅優(yōu)惠期，不再享受減免稅的優(yōu)惠了。這其中的根本原因是企業(yè)B比企業(yè)D更加善于安排資金投入，更加合理地對企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營進行籌劃，盡量推遲初始獲利的年度。從上面對案例的納稅情況進行計算分析可以看出，企業(yè)B剛開始經(jīng)

26、營時，由于前期投入較大，產(chǎn)品市場還未能打開，因而處于虧損狀態(tài)。第二年企業(yè)B經(jīng)營有一定起色，這樣下去就可能在1997年就開始獲利。如果這時享受稅收優(yōu)惠，其實際意義不大。    因此企業(yè)B擴大了各項開支，比如增加廣告和科研費用等，又在1997年財務報表的利潤為50萬元，而計算納稅的所得卻出現(xiàn)虧損。這樣不僅使企業(yè)享受到更多的稅收優(yōu)惠，而且前期投入較多，更有利于后期的高收益，對企業(yè)長遠發(fā)展更有利?？傊{稅人應根據(jù)自身的具體情況，合理地安排自己的開始獲利年度，以使得同樣的生產(chǎn)經(jīng)營收益，獲得更大的實際收入，實現(xiàn)我們的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略。俗話說得好：“滴水之恩，當涌泉相報”.知恩圖報，是做人的良知；忘恩負義，被人們所不齒。何謂恩情？恩情即施惠人給受惠人的好處，恩惠情誼。恩情言其大，有“養(yǎng)育之恩”、“救命之恩”  ;恩情言其小，有“滴水之恩”、 “幫扶之恩”大恩大德，人們會沒齒不忘，刻骨銘心；小的恩惠，我們同樣會念念不忘，記掛在心。恩情，難以用確切的言辭來表述，只能用心靈去感受，用行動去報答。恩情，就是當你身處困境時，有人愿意幫你的那份情；恩情，就是當你失意落魄時，有人不離不棄的那份情；恩情，就是當你遇事有難時，有人無私