加強(qiáng)內(nèi)部控制與管理 提升企業(yè)核心競爭力

1、加強(qiáng)內(nèi)部控制與管理 提升企業(yè)核心競爭力摘要 企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求。遼寧銷售公司在建立和完善內(nèi)部控制的6年中，取得了很大的成績。為了實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略開展目標(biāo)，提高綜合創(chuàng)效能力、管理創(chuàng)新能力和控制能力，提升公司的核心競爭力，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的五大保障措施。關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制；企業(yè)管理；核心競爭力1 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵美國委員會 對內(nèi)部控制內(nèi)涵的闡述，即內(nèi)部控制是組織設(shè)計(jì)并實(shí)施的、為組織營運(yùn)的效率與效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程與程序，它要求組織內(nèi)的全體人員共同參與實(shí)施。內(nèi)部控制是指主體為了保護(hù)其資產(chǎn)的平安、完整，確保經(jīng)濟(jì)信息的完整可靠，協(xié)調(diào)和控

2、制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的方法體系。企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)運(yùn)營效率、保障企業(yè)依法經(jīng)營和會計(jì)信息真實(shí)可靠、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的活動(dòng)，是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求，是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的根底，也是企業(yè)提高管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)的一種有效機(jī)制。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康開展，就必須不斷完善內(nèi)控體系，通過制度躲避風(fēng)險(xiǎn)，以機(jī)制控制風(fēng)險(xiǎn)，以責(zé)任降低風(fēng)險(xiǎn)，努力實(shí)現(xiàn)“速度、效益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果，從而促進(jìn)國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。2 企業(yè)內(nèi)控合理需要具備的條件2.1 企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)要科學(xué)合理內(nèi)部控制是貫穿整個(gè)企業(yè)營運(yùn)過程的一系列活動(dòng)，是企業(yè)管理的主要控制手段，在經(jīng)營過程中發(fā)揮著協(xié)調(diào)、監(jiān)督、控制

3、的作用。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是整個(gè)管理系統(tǒng)中的“四梁八柱，為企業(yè)的經(jīng)營提供籌劃、執(zhí)行、監(jiān)控活動(dòng)的框架，也是內(nèi)部控制的重要承載體。2.2 擁有通暢的信息管理渠道信息管理渠道的暢通是企業(yè)內(nèi)控效率提高的有效保障。企業(yè)運(yùn)營和控制中必不可少的一些信息會直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。因此，需要對這些信息進(jìn)行篩選、甄別，并在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行全方位傳遞。只有這樣，才能準(zhǔn)確、有效地溝通管理層和職工之間的信息，便于企業(yè)及時(shí)做出規(guī)劃和調(diào)整，也便于職工執(zhí)行。2.3 有效的鼓勵(lì)與約束機(jī)制有效的鼓勵(lì)與約束機(jī)制可以使企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的命令執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)目標(biāo)保持一致。所以，不同的企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，制定鼓勵(lì)約束機(jī)制。從總體來說，

4、包括以下幾個(gè)方面：1預(yù)算管理的科學(xué)化。企業(yè)應(yīng)安排相關(guān)部門及專業(yè)人員對企業(yè)的預(yù)算合理方案、科學(xué)統(tǒng)籌、逐層分解、傳達(dá)預(yù)算安排，力求最大限度地完成企業(yè)的目標(biāo)任務(wù)。2真實(shí)的財(cái)務(wù)會計(jì)核算。根據(jù)企業(yè)自身情況，以?會計(jì)法?、?會計(jì)準(zhǔn)那么?等相關(guān)會計(jì)政策為依據(jù)，建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，并且嚴(yán)格執(zhí)行，使財(cái)務(wù)核算工作真實(shí)、合法。3業(yè)績考核體系科學(xué)化。建立科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲體系，定期對不同部門和崗位進(jìn)行考核，按照公開、公平、公正的原那么對執(zhí)行情況認(rèn)真落實(shí)，對工作成績做出科學(xué)的評價(jià)。2.4 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督要具有獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)作為單位的一個(gè)管理部門，對企業(yè)的管理起著非常重要的作用，這就要求內(nèi)部審計(jì)部門必須具有獨(dú)立性。這樣才能

5、有效監(jiān)督、評價(jià)各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)和執(zhí)行情況，并形成書面報(bào)告揭示內(nèi)部控制的重要缺陷。同時(shí)，確保發(fā)現(xiàn)的重要問題能及時(shí)送達(dá)最高管理層，還應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制缺陷糾正、改良機(jī)制，充分發(fā)揮監(jiān)控效力。2.5 良好的內(nèi)控人員素質(zhì)企業(yè)內(nèi)控相關(guān)方面的塑造者是企業(yè)的全體職工，為了到達(dá)科學(xué)有效的內(nèi)部控制，要求職工在各方面必須具備良好的素質(zhì)。職工自身崗位能力強(qiáng)并且敬業(yè)的話，就能很好地塑造內(nèi)部控制的其他一些因素及其相互關(guān)系，并在實(shí)際執(zhí)行中產(chǎn)生良好的效果；反之，如果職工不能勝任本職工作或者精神態(tài)度不能到達(dá)要求，就難以到達(dá)內(nèi)控效果，從而出現(xiàn)大的弊端。3 加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的五大保障措施根據(jù)我國國有企業(yè)的實(shí)際情況，參考內(nèi)部控制框架

6、和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的研究結(jié)果，我們提出了國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的五大保障措施，即國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)主要從以下3個(gè)方面入手。3.1 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。我們強(qiáng)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是的風(fēng)險(xiǎn)評估，而是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，將全面風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)引入到“內(nèi)部控制框架中，即一個(gè)首要目標(biāo)，兩層責(zé)任主體，三條建設(shè)主線，四大根本原那么，五項(xiàng)保障措施。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理表達(dá)在3個(gè)層面上：提高風(fēng)險(xiǎn)識別、分類、評估和應(yīng)對的能力；在制度流程層面選擇適宜的政策和流程；在道德文化層面形成關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)的文化。當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要，通過風(fēng)險(xiǎn)管理將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的范圍以

7、內(nèi)，這也是內(nèi)部控制首要目標(biāo)的根本要求。3.2 完善制度流程制度流程是內(nèi)部控制的具體方式。制度流程以控制活動(dòng)為表現(xiàn)形式，將內(nèi)部控制的各項(xiàng)要素表達(dá)出來：圍繞風(fēng)險(xiǎn)識別評估過程確定的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)制定相關(guān)的政策，將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)納入控制活動(dòng)設(shè)計(jì)之中；政策與流程的設(shè)計(jì)，強(qiáng)調(diào)相關(guān)流程涉及的組織職責(zé)邊界清晰、審批事項(xiàng)授權(quán)明確，從而與控制環(huán)境的完善程度相聯(lián)系；政策與流程的設(shè)計(jì)，應(yīng)當(dāng)建立必要的控制文檔，并明確規(guī)定文檔的填寫內(nèi)容、填報(bào)責(zé)任人、填報(bào)時(shí)間與路徑，從而將信息溝通的要求融入其中；政策與流程還應(yīng)當(dāng)作為監(jiān)督評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)和根底。3.3 促進(jìn)信息溝通信息溝通是內(nèi)部控制的重要條件。在內(nèi)部控制五要素中，信息溝通是最難以理解的一個(gè)要素。一些人不理解為什么將信息溝通作為內(nèi)部控制的一個(gè)要素，好似它與流程沒有什么關(guān)系，甚至有些人認(rèn)為信息溝通就是信息化。評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，不能光看是不是經(jīng)過了規(guī)定的程序，更要看經(jīng)過這些程序時(shí)是否有足夠的信息，信息不夠造成的內(nèi)部控制失效常常被人無視。另一方面，良好的內(nèi)部溝通也是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，組織中的