涉外進(jìn)出口稅收復(fù)習(xí)題

1、昭通市國(guó)家稅務(wù)局征管能手競(jìng)賽題昭通市國(guó)家稅務(wù)局涉外進(jìn)出口稅收管理分局，本次編題129題，其中：涉外稅收78題、出口退稅51題。分為填空、單選、多選、判斷、簡(jiǎn)答、計(jì)算、綜合計(jì)算7個(gè)類(lèi)型，可作為學(xué)習(xí)參考資料，在編題時(shí)，我們力求全面、準(zhǔn)確、規(guī)范，但因時(shí)間倉(cāng)促，難免有疏漏和不妥之處，敬請(qǐng)指正。聯(lián)系電話(huà)216222250335034（涉外稅收部分）一、填空題（20題）1、外商投資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)，就來(lái)源于的所得繳納所得稅。答案：中國(guó)境內(nèi)、境外政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法第三條。2、外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國(guó)企業(yè)就其在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得應(yīng)納

2、的企業(yè)所得稅，按應(yīng)納稅的所得額計(jì)算，稅率為;地方所得稅，按應(yīng)納稅的所得額計(jì)算，稅率為。答案：30%、3%政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法第五條。3、外商投資企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，其資產(chǎn)凈額或者剩余財(cái)產(chǎn)減除企業(yè)未分配利潤(rùn)、各項(xiàng)基金和后的余額，超過(guò)的部分為清算所得，應(yīng)繳納所得稅。答案：清算費(fèi)用、實(shí)繳資本政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法第十八條。4、外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)、利息、租金、和其他所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，都應(yīng)當(dāng)繳納20%的所得稅。以實(shí)際受益人為納稅義務(wù)人，以支付人為扣繳義務(wù)人。答案：

3、特許權(quán)使用費(fèi)、沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法第十九條。5、外國(guó)投資者從取得的利潤(rùn)，免征所得稅。答案：外商投資企業(yè)政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法第十九條。6、為科學(xué)研究、開(kāi)發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、生產(chǎn)以及開(kāi)發(fā)重要技術(shù)提供專(zhuān)有技術(shù)所取得的,經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)，可以減按的稅率征收所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。答案：農(nóng)業(yè)牧業(yè)、特許權(quán)使用費(fèi)、10%政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法第十九條。7、稅法第三條所說(shuō)的總機(jī)構(gòu)，是指依照中國(guó)法律組成的外商投資企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的負(fù)責(zé)該企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與控制的中心

4、機(jī)構(gòu)。外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)或者境外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅。答案：企業(yè)法人、分支機(jī)構(gòu)政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第五條。8、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)采取產(chǎn)品分成方式的，合作者分得產(chǎn)品時(shí)，即為取得收入，其收入額應(yīng)當(dāng)按照賣(mài)給的銷(xiāo)售價(jià)格或者參照當(dāng)時(shí)的計(jì)算。答案：第三方、市場(chǎng)價(jià)格政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第十二條。9、外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)投資于其他企業(yè)，從接受投資的企業(yè)取得的利潤(rùn)（股息），可以不記入本企業(yè);但其上述投資所發(fā)生的,不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。答案：應(yīng)納稅所得額、費(fèi)用和損失政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外

5、商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第十八條。10、企業(yè)在籌建和生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的匯兌損益，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)合理列為各的損益。答案：所屬期間政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第二十三條。11、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過(guò)上一年度提取的壞賬準(zhǔn)備部分，可列為;少于上一年度提取的壞賬準(zhǔn)備部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入本年度的答案：當(dāng)期損失、應(yīng)納稅所得額政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第二十五條。12、外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得發(fā)生在中國(guó)境外的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的利潤(rùn)（股息）、利息、租金、和其他所得已在境外繳納的,除國(guó)家另有規(guī)定外，可以

6、作為。答案：特許權(quán)使用費(fèi)、所得稅稅款、費(fèi)用扣除政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第二十八條。13、固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原價(jià)中減除。殘值應(yīng)當(dāng)不低于原價(jià)的;需要少留或不留殘值的，希經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。答案：10%政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第三十三條。14、涉外企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊的最短年限如下：（一）房屋、為二十年；（二）火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和為十年；（三）電子設(shè)備和火車(chē)、輪船以外的以及與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的器具、工具、家具等為五年。答案：建筑物、其他生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸工具政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外

7、國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第三十五條。15、涉外企業(yè)由于特殊原因需要縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，需逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。具體包括：（一）受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕的機(jī)器設(shè)備和常年處于、顫動(dòng)狀態(tài)的廠房和建筑物；（二）由于提高使用率，加強(qiáng),而常年處于日夜運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)器、設(shè)備；（三）中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)的合作期比本細(xì)則第35條規(guī)定的折舊年限短，并在合作期滿(mǎn)后的固定資產(chǎn)。答案：震撼、使用強(qiáng)度、歸中方合作者所有政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第四十條。16、企業(yè)的專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、場(chǎng)地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，應(yīng)以為準(zhǔn)。答案：專(zhuān)有技術(shù)、原價(jià)政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅

8、法實(shí)施細(xì)則第四十六條。17、涉外企業(yè)作為投資受讓的無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有規(guī)定使用年限的，或者是自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷(xiāo)期限不得少于；企業(yè)在籌辦期發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)期限不得少于。答案：十年、五年政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第四十七、四十九條。18、稅法第十三條所說(shuō)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有以下之一關(guān)系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織：（一）在資金、經(jīng)營(yíng)、等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；（二）直接或者間接地同為擁有或者控制；（三）其他在相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。答案：購(gòu)銷(xiāo)、第三者、利益上政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法

9、實(shí)施細(xì)則第五十二條。19、外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿(mǎn)后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率征收企業(yè)所得稅。答案：延長(zhǎng)三年減半。政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第七十五條。20、外商投資企業(yè)于年度中間開(kāi)業(yè)，當(dāng)年獲得利潤(rùn)而實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不足的,可以選擇從起計(jì)算免征、減征企業(yè)所得稅的期限；但企業(yè)所獲得的利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納所得稅。答案：六個(gè)月、下一年度、當(dāng)年政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第七十七條。二、單項(xiàng)選擇題（28題）1、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所其

10、取得的所得，適用稅率為（）oA、30%B、33%C、20%D、15%E、24%答案：B政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法第五條2、境外咨詢(xún)企業(yè)單獨(dú)與客戶(hù)簽訂合同，為客戶(hù)提供業(yè)務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在我國(guó)境內(nèi)的繳納所得稅的規(guī)定是（）A、全額在我國(guó)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅B、在我國(guó)境內(nèi)不繳納所得C、在我國(guó)境內(nèi)繳納50%的所得稅D 、在我國(guó)境內(nèi)只繳納地方所得稅答案:A政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法第五條3、外商投資企業(yè)接受的貨幣捐贈(zèng)，其稅務(wù)處理是（）A、免征所得稅B、減半征收所得稅C、只征收地方所得稅D、計(jì)算繳納企業(yè)所得稅答案：D政策依據(jù)：國(guó)稅

11、發(fā)（1999）195號(hào)4、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)用于中國(guó)境內(nèi)的公益和救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)支出，其處理的辦法（）A、允許稅前扣除應(yīng)稅所得額的3%B、允許稅前扣除應(yīng)稅所得額的30%C、允許稅前扣除應(yīng)稅所得額的10%D、允許稅前全額扣除答案：D政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施細(xì)則第十九條第八項(xiàng)5、外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所取得發(fā)生在中國(guó)境外的與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的利潤(rùn)（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得已在境外繳納的所得稅稅款，除國(guó)家另有規(guī)定外，其稅務(wù)處理是（）A、可作為稅額扣除B、可計(jì)算收入總額C、可以作費(fèi)用扣除D、可以抵扣應(yīng)繳的稅額答案:C政策依據(jù)：中華人民

12、共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施細(xì)則第二十八6、外商投資企業(yè)外方投資資金不到位的，未被取消外商投資企業(yè)資格的外商投資企業(yè)，以后年度又補(bǔ)投資金到位的，其所得稅的稅務(wù)處理是（）A、應(yīng)按照外資企業(yè)有關(guān)的稅收法律法、規(guī)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅B、應(yīng)按照內(nèi)資企業(yè)有關(guān)的稅收法律、法規(guī)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅C、可以享受外商投資企業(yè)所得稅全部稅收優(yōu)惠待遇D、只能自企業(yè)獲利年度起計(jì)算的定期減免稅期的剩余年限優(yōu)惠答案:D政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)（1999）60號(hào)7、外商投資企業(yè)審核評(píng)稅的步驟是（）A-選案一檢查一審理一執(zhí)行B-選案一核實(shí)一審理一執(zhí)行C、評(píng)析核實(shí)認(rèn)定處理D、評(píng)析核實(shí)處理執(zhí)行答案：C政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)（1998

13、）72號(hào)8、稅法規(guī)定，對(duì)負(fù)有居民納稅義務(wù)的外商投資企業(yè)，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，可以在匯總繳納所得稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除限額不得超過(guò)其境外所得依照我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額，其扣除限額計(jì)算遵循的原則是（）A、分國(guó)原則B、分項(xiàng)原則C、分國(guó)分項(xiàng)原則D、分國(guó)不分項(xiàng)原則答案：D政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施細(xì)則第八十四條9、根據(jù)稅法規(guī)，外商投資企業(yè)在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)允許列支的稅金。是指（）B 、增值稅A、所得稅C、營(yíng)業(yè)稅D、城市維護(hù)建設(shè)稅答案：C政策依據(jù)：國(guó)發(fā)（1994）10號(hào)10、對(duì)生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)在籌辦期內(nèi)取得的非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入，其稅

14、務(wù)處理是（）A、不繳納所得稅B、作為企業(yè)當(dāng)期所得繳納所得稅C、減半征收所得稅D、作為計(jì)算減免稅優(yōu)惠期的獲利年度答案：B政策依據(jù)：注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試稅法2，特殊收入確定。11、企業(yè)發(fā)行股票，其發(fā)行價(jià)格高于股票面值的溢價(jià)部分，為企業(yè)的股東權(quán)益，按稅法規(guī)定，該部分收入（）A、不征收企業(yè)所得稅B、征收企業(yè)所得稅C、作為企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)D、企業(yè)清算時(shí)計(jì)算繳納所得稅答案：A政策依據(jù)：注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試稅法2，特殊收入確定。12、外國(guó)企業(yè)在中國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或雖然設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但上述所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，除國(guó)家另有規(guī)定外

15、，按收入計(jì)算，使用稅率為（）A、30%B.33%C、20%D、24%答案：C政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法第十九條其收入的正確方式是（）A、按合同規(guī)定的價(jià)格B、按合同簽訂時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格C、按成本價(jià)格D、按賣(mài)給第三方的銷(xiāo)售價(jià)格或參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格答案：D政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施細(xì)則第十二條14 、外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)投資于其他企業(yè)，對(duì)從接受投資的企業(yè)取得的利潤(rùn)、股息的處理是（）A、應(yīng)計(jì)入本企業(yè)應(yīng)稅所得額B、不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)稅所得額C、應(yīng)計(jì)入本企業(yè)應(yīng)稅所得額，對(duì)該投資所發(fā)生的費(fèi)用和損失可沖減本企業(yè)應(yīng)稅所得額D、不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)稅所得額，對(duì)該

16、投資所發(fā)生的費(fèi)用和損失，也不得沖減本企業(yè)應(yīng)稅所得額答案：D政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施細(xì)則第十八條15 、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，全年業(yè)務(wù)收入在500萬(wàn)元以上的，其交際應(yīng)酬費(fèi)的列支標(biāo)準(zhǔn)是（）A、不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入總額的3%B、不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入總額的5%C、不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入總額的10%D、不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入總額的15%答案：B政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施細(xì)則第二十二條16 、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，汽車(chē)、電子、電氣設(shè)備的最短折舊年限為（）A5年B.8年C.10年D.15年答案：A政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企

17、業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施細(xì)則第三十五條17 、設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某外商獨(dú)資賓館，其適用的稅率為（）A30%B.33%C.24%D.15%答案：D政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施細(xì)則第七條18 、外國(guó)投資者直接再投資舉辦、擴(kuò)建的企業(yè)，自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起三年內(nèi)沒(méi)有達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，或沒(méi)有繼續(xù)確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)交回已退稅款的（）A100%B.40%C.50%D.60%答案：D政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施細(xì)則第八十一條19 、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的企業(yè)所得稅及其地方所得稅的應(yīng)納稅額，實(shí)行按年計(jì)算，分季預(yù)繳的辦法，其具體實(shí)間規(guī)定是（）

18、季度末預(yù)繳，年度末匯算清繳AB季度終了后5日內(nèi)預(yù)繳，年度總了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳C季度終了后10日內(nèi)預(yù)繳，年度總了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳D季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度總了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳答案：D政策依據(jù)：所得稅匯算清繳管理辦法20、外商投資企業(yè)來(lái)源于境外實(shí)際繳納的所得稅稅款，超過(guò)抵扣限額的，其超過(guò)部分的處理是（）A可作為稅額扣除8 可作為費(fèi)用支出C可留待下年抵扣D可用以后5個(gè)年度內(nèi)稅額扣除不超過(guò)限額的余額補(bǔ)扣答案：D政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施細(xì)則第八十五條21、稅法規(guī)定，所得稅稅額抵免限額的規(guī)定，僅適用于（）A中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)9 中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)C外資企業(yè)D總機(jī)構(gòu)

19、設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)答案：D政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施細(xì)則第八十六條22、非居民納稅人境外繳納稅款的扣除規(guī)定是（）A可作為稅額扣除B可作為稅額扣除，但必須不超過(guò)抵扣限額C可作為稅額扣除，超過(guò)抵扣限額的部分留待下年繼續(xù)抵扣D可作為費(fèi)用扣除答案：D政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施細(xì)則第二十八條23、預(yù)提所得稅的計(jì)稅依據(jù)為()A收入全額10 收入全額減去相關(guān)成本費(fèi)用C收入總額減去稅法允許扣除項(xiàng)目金額D收入全額扣除一定比例費(fèi)用答案：A政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施細(xì)則第五十九條24、 某外國(guó)投資者把從中外

20、合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)中分得的利潤(rùn)再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，其適用的再投資退稅公式為()A. 再投資額+1-(30%+3%)>0%M0%B. 再投資額+1-(30%+3%)>0%M00%C. 再投資額+1-(24%+3%)X24%M0%D. 再投資額+1-(24%+3%)X24%M00%答案：A政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施細(xì)則第二十二條25、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為（）A收入額全額B收入額扣除一定比例的費(fèi)用C收入額全額減去稅法允許扣除項(xiàng)目金額D收入額乘以稅法核定的利潤(rùn)率答案：D政策依據(jù)：稅務(wù)總局（85）財(cái)稅外字200號(hào)26、預(yù)提所得稅從性質(zhì)上講

21、，屬于（）A、企業(yè)所得稅B、區(qū)別于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的一個(gè)獨(dú)立稅種C、附加稅D、從源控制征收方法答案：A政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施細(xì)則第十九條27、某中外合資生產(chǎn)性企業(yè)，年銷(xiāo)貨凈額6500萬(wàn)元，其準(zhǔn)予列支的交際應(yīng)酬費(fèi)為（）萬(wàn)元。A12.5B.22.5C18D.25答案：B政策依據(jù)：財(cái)稅（2002）56號(hào)28、從事農(nóng)、林、牧業(yè)和設(shè)在不發(fā)達(dá)地區(qū)的外商投資企業(yè)，享受“兩免三減”待遇期滿(mǎn)后，可以繼續(xù)享受減征所得稅15%30%的優(yōu)惠。其優(yōu)惠期限為（A 5 年8. 10年C15年D.20年答案：B政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施細(xì)則第

22、八條多項(xiàng)選擇題（20題）1 、外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所是指（）A、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)B、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所C、營(yíng)業(yè)代理人D、營(yíng)業(yè)代理機(jī)構(gòu)答案：A、B、C政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法第二條第二項(xiàng)2、投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅設(shè)計(jì)的原則為（）A、稅負(fù)從輕B、優(yōu)惠從寬C、手續(xù)從簡(jiǎn)D、稅法連續(xù)，稅負(fù)穩(wěn)定答案：A、B、C政策依據(jù):中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法概述3、 1991年7月1日實(shí)施的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法實(shí)現(xiàn)了“三個(gè)統(tǒng)一”即（）A、統(tǒng)一了稅率B、統(tǒng)一了稅收管理C、統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠D、統(tǒng)一了稅收管轄權(quán)答案：A、C、D政策依據(jù):中華人民共和國(guó)外商投

23、資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法概述4、 根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法的規(guī)定,下列項(xiàng)目中,不得在稅前列支的有（）B 、支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)A、資本利息C、各項(xiàng)所得稅稅款D、超過(guò)限額發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)答案：A、B、C政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施細(xì)則第十九條5、下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)當(dāng)征收外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的有（）A、取得的國(guó)庫(kù)券利息收入B、國(guó)庫(kù)券的轉(zhuǎn)讓收益C、股票轉(zhuǎn)讓收益D、接受的非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)答案：B、C、D政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施細(xì)則第十九條和國(guó)稅函（1999）818號(hào)6、下列項(xiàng)目中，屬于存貨計(jì)價(jià)可以選用的方

24、法有（）A、先進(jìn)先出B、后進(jìn)先出C、計(jì)劃平均法D、移動(dòng)平均法E、加權(quán)平均法答案：A、B、D、E政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施細(xì)則第五十一條7、企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，不按獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)的，下列方法中可以作為稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以調(diào)整的有（）A、可比的非受控價(jià)格法B、轉(zhuǎn)售價(jià)格法C、成本加價(jià)法D、其他方法答案：A、B、C、D政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施細(xì)則第五十四8、下列情況，可以享受15%稅率的情況有（）A、設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)B、設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的賓館、照相館C、設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)D、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)

25、構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)e.高新技術(shù)開(kāi)發(fā)企業(yè)答案：A、B、C、D政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法第七條9、外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征所得稅期滿(mǎn)后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可按稅法規(guī)定減半征收企業(yè)所得稅，此種情況適用的稅率有（）1 、30%B、33%C、24%D、15%答案：A、C、D政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施細(xì)則第七十五條10 、外國(guó)企業(yè)投資者從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤(rùn)直接用于我國(guó)境內(nèi)再投資，可享受再投資退稅的優(yōu)惠政策，其退稅的條件有（）A、必須是從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤(rùn)B、必須

26、自資金實(shí)際投入之日起1年內(nèi)辦理退稅C、再投資的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)不得少于5年D、必須是確實(shí)繳納了企業(yè)所得稅以后的利潤(rùn)答案：A、B、C、D政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施細(xì)則第二十二11 、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅是在下列那些稅種的基礎(chǔ)上合并而成的A、中外合資企業(yè)B、中外合作企業(yè)所得稅C、外商獨(dú)資企業(yè)所得稅D、.外國(guó)企業(yè)所得稅答案：A、D政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施細(xì)則第一條12 、外商投資企業(yè)包括（）A中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)B中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)C外資企業(yè)D在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)答案：A、B、C政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資

27、企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法第二條13 、下列稅率中，符合外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率及減低稅率的有（）A30%B.33%C24%D.15%E20%答案：A、C、D、E政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法第五、七條14 、根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列項(xiàng)目中允許稅前扣除的有（）A、壞賬準(zhǔn)備金B(yǎng)、工資和福利費(fèi)C、在中國(guó)境內(nèi)工作的職工的境外涉外保險(xiǎn)費(fèi)D、外國(guó)企業(yè)在境外繳納的所得稅答案：A、B、D政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施細(xì)則第二十四、二十五、二十八條15 、下列情況中，企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或收取的利息應(yīng)

28、由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照正常利率調(diào)整的有（）A超過(guò)沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額B利率超過(guò)這類(lèi)業(yè)務(wù)的正常利率C低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額D利率低于這類(lèi)業(yè)務(wù)的正常利率答案：A、B、C、D政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施細(xì)則第五十五條16 、新辦的外商投資企業(yè)申請(qǐng)第一、二年免稅，第三至五年減半征收所得稅的優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)具備的條件有（）A.經(jīng)營(yíng)期在15年以上B.經(jīng)營(yíng)期在10年以上C必須為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)D.必須為生產(chǎn)性企業(yè)答案：B、D政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法第八條17 、從事經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的外商投資企業(yè)產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄中鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，追加投資項(xiàng)目可享受

29、第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅的條件有（a.投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過(guò)6000萬(wàn)美元的b.追加注冊(cè)資本額達(dá)到1500萬(wàn)美元，且達(dá)到企業(yè)原注冊(cè)資本50%的c.追加投資項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限必須在10年以上d追加投資項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限必須在20年以上答案：A、B政策依據(jù)：財(cái)稅200256號(hào)18 、下列各項(xiàng)中屬于預(yù)提所得稅對(duì)象的有（）A、股息B、利息C、租金D、特許權(quán)使用費(fèi)E、.其他所得答案：A、B、C、D、E政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施細(xì)則第六條19 、對(duì)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視的外商投資企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企

30、業(yè)總收入70%以上且經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，可以享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策有（）A第一年至第二年免征企業(yè)所得稅B第一年至第五年免征企業(yè)所得稅C第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅D第三年至第十年減半征收企業(yè)所得稅答案：A、C政策依據(jù)：云國(guó)稅發(fā)2002201號(hào)20、從性質(zhì)上看，預(yù)提所得稅屬于（）A、一種附加稅C、一種源泉征收方法D、外商投資企業(yè)所得稅和外國(guó)企業(yè)所得稅的一個(gè)組成部分答案：C、D政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法概述四、計(jì)算題（8題）1、設(shè)在某邊遠(yuǎn)地區(qū)的一外商投資企業(yè)，生產(chǎn)印刷品，經(jīng)營(yíng)期在十年以上，相關(guān)年度盈虧情況路下表（單位：萬(wàn)元，不考慮地方所得稅）年度1234567

31、8910盈虧-50-10080-50150180300-30-150500根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題：（1）該企業(yè)享受的免稅優(yōu)惠年度為（）a.第3年b.第5年c.第6年d.第7年答案：第5年（2）該企業(yè)7、8、9年共計(jì)繳納企業(yè)所得稅所得稅稅額為（）萬(wàn)元a.90b.45c.75d.22.5答案：45萬(wàn)元（300*30%/2=45）（3）該企業(yè)第10年應(yīng)繳企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元a.96b.48c.75d37.5答案：96萬(wàn)元（500-180）*30%=96）2、深圳某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1991年10月開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)期限15年，當(dāng)年獲利,但企業(yè)選擇從下一年度起計(jì)算減免稅期限，從1996年起，各年度均被有關(guān)部

32、門(mén)認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，各年盈虧情況如下表：（單位：萬(wàn)元）年度199119921993199419951996199719981999盈虧80-60120200350400500600700根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：（1）該企業(yè)享受免稅優(yōu)惠的年度為（）a.1991年b.1992年c.1993年d.1994年答案：b、c（2）該企業(yè)1991年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元a.24b.0c.12d.6答案：c（80*15%=12）（3）該企業(yè)1996年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元a.30b.40c.60d.120答案：a（400*15%/2=30）（4）該企業(yè)1997年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。

33、a.75b.50c.37.5d.60答案：b（500*10%=50萬(wàn)元）3、某中外合資企業(yè)1992年8月1日開(kāi)辦并獲利，1998年共取得產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)600萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元，其境外分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得120萬(wàn)元，已在國(guó)外繳納所得稅20萬(wàn)元。（地方所彳4稅稅率3%）根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：（1）1998年度該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元a.660b.600c.740d.720答案：a（600+100+40-80）=660（萬(wàn)元）（2）該企業(yè)1998年境外所得允許抵扣的所得稅為（）萬(wàn)元。a.39.6b.36c.20d.26答案：a（120+

34、660）*33%*120/（120+660）（3） 該企業(yè)年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅為（）萬(wàn)元。a.237.4b.217.8c.191.2d.223.6答案：a（660*33%+39.6-20=237.4）4、某包裝印刷中外合資企業(yè)2000年共獲稅后利潤(rùn)1000萬(wàn)元按照出資比例，中外雙方按稅后利潤(rùn)6：4分配，經(jīng)協(xié)商，外商投資者將分配到的利潤(rùn)直接投資于該企業(yè)，以增加其注冊(cè)資本比例，又用企業(yè)所得稅的稅后利潤(rùn)提取的發(fā)展基金500萬(wàn)元轉(zhuǎn)作再投資，用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，并增加其注冊(cè)資本。該合資企業(yè)當(dāng)年適用的企業(yè)所得稅稅率為30%，免征地方所得稅。（1）2000年外方應(yīng)分配稅后利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。a.660

35、b.600c.1000d.400答案：d（1000*40%=400萬(wàn)元）（2）外商投資者再投資應(yīng)退稅款為（）萬(wàn)元。a.102.86b.71.64c.171.42d.78.81答案：a（400+200）/（1-30%）*30%*40%=102.86萬(wàn)元5、某邊遠(yuǎn)地區(qū)一家從事農(nóng)業(yè)的中外合資企業(yè)，1991年獲利，1996年全年應(yīng)稅所得額200萬(wàn)元，1997年實(shí)際應(yīng)稅所得額300萬(wàn)元經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，對(duì)其企業(yè)所得稅實(shí)施減征稅款15%的優(yōu)惠。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定該企業(yè)1997年按上一年度的稅額預(yù)繳。根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題：1)1997年該企業(yè)各季預(yù)繳的企業(yè)所得稅和地方所得稅為()萬(wàn)元。a.9b.15c.1.

36、5d.16.5答案:d(200*30%)/4+(200*3%)/4=16.5(2)1997年該企業(yè)全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅為()萬(wàn)元。a.45b.85.5c.60d.90答案：b(300*30%)-(300*30%*15%)+300*3%=85.5(3)1997年終匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳或退企業(yè)所得稅和地方所得稅為()萬(wàn)元。a.37.5b.45c.19.5d.-6答案：c(300*30%)-(300*30%*15%)+300*3%-(16.5*4)=19.56、某市港外獨(dú)資生產(chǎn)性企業(yè)1995年5月投產(chǎn)，當(dāng)年虧損40萬(wàn)元，1996年獲利45萬(wàn)元，2002年發(fā)生下列涉稅經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：(1)產(chǎn)品銷(xiāo)

37、售收入600萬(wàn)元；(2)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本320萬(wàn)元；(3)各項(xiàng)合理費(fèi)用24萬(wàn)元；(4)營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)支出2萬(wàn)元；(5)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)36萬(wàn)元；(6)在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)年利潤(rùn)50萬(wàn)元，已在A國(guó)繳納企業(yè)所得稅13.5萬(wàn)元；在B國(guó)分支機(jī)構(gòu)年利潤(rùn)35萬(wàn)元，B國(guó)繳納企業(yè)所得稅12.25萬(wàn)元；該企業(yè)2002年未抵免前應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額為()萬(wàn)元。a.99b.127.05c.90d.115.5答案：b(300+50+35)鄧3%=127.05抵免后的應(yīng)納所得稅稅額為()萬(wàn)元。a.102b.110.55c.103.95d. 127.05答案：aA國(guó)扣除限額=127.05>（50385）=16

38、.49在A國(guó)已納稅款13.5萬(wàn)元低于扣除限額，應(yīng)按實(shí)際抵免；在B國(guó)扣除限額=127.05><35385）=11.55在B國(guó)已納稅款12.25萬(wàn)元高于扣除限額，應(yīng)按扣除限額抵免11.55萬(wàn)元；抵免后的應(yīng)納所得稅稅額=127.05-13.5-11.55=102（萬(wàn)元）7、某中外合資企業(yè)2002年10月?tīng)I(yíng)業(yè)期滿(mǎn)，實(shí)施解散清算。企業(yè)共有剩余財(cái)產(chǎn)500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)150萬(wàn)元，清算費(fèi)用20萬(wàn)元，實(shí)繳資本200萬(wàn)元。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：（1）該企業(yè)清算所得為（）萬(wàn)元。a.330b.280c.150d.130答案：d（500-20-150-200）=130（2）該企業(yè)清算所得應(yīng)繳納的企

39、業(yè)所得稅和地方所得稅共計(jì)（）萬(wàn)元。a.42.9b.108.9c.92.4d.49.5答案：a（130X33%）=42.98、某外國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2003年將一項(xiàng)專(zhuān)有技術(shù)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)某公司使用，獲得特許權(quán)使用費(fèi)200萬(wàn)元，該公司還從中國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)取得股息和利息所得30萬(wàn)元。計(jì)算公司應(yīng)納的預(yù)提所得稅稅額。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：（1）該外國(guó)公司繳納稅款的形式。a.向外國(guó)公司郵寄納稅b.由外國(guó)公司代扣代繳c.不繳稅d.由中國(guó)公司代扣代繳該公司應(yīng)繳納的預(yù)提所得稅（考慮其他稅費(fèi)）為（）萬(wàn)元。a.40b.46c.22d.23答案：c（1） 適用稅率：營(yíng)業(yè)稅稅率5%,預(yù)提所得稅稅率1

40、0%。（2） 應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=200X5%=10（萬(wàn)元）（3） 應(yīng)繳納的預(yù)提所得稅=（200-10+30）X10%=22（萬(wàn)元）五、綜合計(jì)算題（2題）1、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)開(kāi)辦的某家中外合資企業(yè)，1996年開(kāi)始經(jīng)營(yíng)，當(dāng)年獲利，各年盈虧情況見(jiàn)下表（單位：萬(wàn)元）：年度1995199619971998199920002001盈虧50-150-20305060-302002年發(fā)生的企業(yè)業(yè)務(wù)收支情況及申報(bào)納稅情況如下：2002年全年?duì)I業(yè)收入2000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅金206萬(wàn)元，繳納的增值稅134萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本1217萬(wàn)元，管理費(fèi)用200萬(wàn)元，其中交際應(yīng)酬費(fèi)30萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元，其中年初向其提取企業(yè)拆借資金10

41、0萬(wàn)元，支付年利息20萬(wàn)元，向商業(yè)銀行借款100萬(wàn)元，支付年息10萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出18萬(wàn)元，稅收滯納金3萬(wàn)元，罰款2萬(wàn)元，全年盈利411萬(wàn)元，彌補(bǔ)1996年、1997年虧損共30萬(wàn)元，全年應(yīng)稅所得額381萬(wàn)元。根據(jù)以上資料，回答相關(guān)問(wèn)題：（1）本題所給資料中，涉及錯(cuò)誤之處的是（）a交際應(yīng)酬費(fèi)的列支b.利息支出c.虧損彌補(bǔ)c.稅收滯納金列支d.罰款列支e.利潤(rùn)總額和應(yīng)稅所得稅額答案：a.b.c.d.e（2）交際應(yīng)酬費(fèi)（）a. 可全額列支b.可列支6萬(wàn)元c. 可列支10萬(wàn)元d.可列支9萬(wàn)元答案：d（1500*5%+500*3%）=9萬(wàn)元（3）利息費(fèi)用支出（）a.可全部列支b.可

42、列支10萬(wàn)元c.可列支20萬(wàn)元d.可列支25萬(wàn)答案：c（4）稅收滯納金的處理是（）a.都可列支b.都不可以列支d. 稅收滯納金可以列支,罰款不可以列支e. 稅收滯納金不可以列支,罰款可以列支答案:b（5）虧損彌補(bǔ)的辦法a.1997年的虧損可以彌補(bǔ)b.1996年的虧損不得彌補(bǔ)c.彌補(bǔ)虧損正確d.2002年可彌補(bǔ)1997年的虧損20萬(wàn)元f. 2001年的虧損可以彌補(bǔ)答案：a.b.d.e.（6）利潤(rùn)和應(yīng)稅所得額分別為（）萬(wàn)元a.361和397b.495和526c.475和520d.495和531答案：d2000-1217-200-40+20-18-50=495（萬(wàn)元）2000-1217-(200-3

43、0)-(1500*5%+500*3%)-(40-20)-100*10%+20-13-50=5312、一生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期限25年，1994年投產(chǎn)后，當(dāng)年獲利，企業(yè)所得稅稅率30%，免征地方所得稅。1994年盈利50萬(wàn)元、1995年虧損60萬(wàn)元、1996年盈利30萬(wàn)元、1997年盈利20萬(wàn)元、1998年虧損20萬(wàn)元、1999年盈利40萬(wàn)元、2000年虧損35萬(wàn)元、2001年虧損15萬(wàn)元。2002年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元戶(hù)，取得租金收入300萬(wàn)元；（2）應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本4200萬(wàn)元，與租金收入有關(guān)的成本費(fèi)用220萬(wàn)元；（3）應(yīng)繳納的增值稅40萬(wàn)元，消

44、費(fèi)稅85萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元；（4） 4）4月1日向銀行借款600萬(wàn)元，用于建造廠房，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了3個(gè)季度的借款利息22.5萬(wàn)元，該廠房于10月31日完工結(jié)算并交付使用；（5）發(fā)生管理費(fèi)用450萬(wàn)元（其中含支付關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)20萬(wàn)元，支付的交際應(yīng)酬費(fèi)40萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，支付給上級(jí)主管部門(mén)的管理費(fèi)20萬(wàn)元）；（6）經(jīng)批準(zhǔn)以機(jī)器設(shè)備一臺(tái)向其他企業(yè)投資，該設(shè)備賬面原值60萬(wàn)元，已提取了折舊34萬(wàn)元，投資時(shí)雙方確認(rèn)的投資價(jià)值為30萬(wàn)元；（7）轉(zhuǎn)讓人民幣特種股票（b股）取得收入350萬(wàn)元，該股票原購(gòu)進(jìn)價(jià)310萬(wàn)元；（8）發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元（其中含通過(guò)我國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利團(tuán)體向

45、某貧困地區(qū)捐贈(zèng)15萬(wàn)，直接向某災(zāi)區(qū)捐款10萬(wàn)元，向關(guān)聯(lián)企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)資助研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元）；（9）營(yíng)業(yè)外收入60萬(wàn)元（其中含超過(guò)期限的應(yīng)付未付款收入20萬(wàn)元）；（10）從境外分支機(jī)構(gòu)取得的稅后收益45萬(wàn)元，已在境外繳納25%的所得稅；（11）2002年1至3季度預(yù)繳納企業(yè)所得稅100萬(wàn)元。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：（1）稅前應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)是多少萬(wàn)元？答案：1500X5%+(5000-1500)X3%+300M0%=21(2)境內(nèi)的投資收益是多少萬(wàn)元？答案：30-(60-34)+(350-310)=44(萬(wàn)元)(3)境外投資收益的應(yīng)納稅所得額是多少萬(wàn)元？答案：45+(1-25%)=60(

46、萬(wàn)元)(4)2002年度該企業(yè)匯總應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？答案：(1)該企業(yè)2002年度在境內(nèi)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額。5000+300-4200-220-85-15-22.5*2/9-450+20+19+44-30+10+5+60-50=403(萬(wàn)元)(2)境外所得稅稅款抵扣限額。(403+60)毛0%漢60+403+60)=18(萬(wàn)元)(3)境外已繳納的所得稅稅款。45+(1-25%)X25%=15(萬(wàn)元)(4)匯總計(jì)算應(yīng)納的所得稅額。(403+60)與0%-15=123.9(萬(wàn)元)(5)該企業(yè)還應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅多少萬(wàn)元？123.9-100=23.9(萬(wàn)元)(出口退稅部分)一、填空題(10

47、題)1、出口企業(yè)應(yīng)持對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作部極及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件和于批準(zhǔn)之日起日內(nèi)向所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅登記證。答案：工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照30政策依據(jù)：(國(guó)稅發(fā)1994031號(hào))2、出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作處理后，按月填報(bào)出口貨物退（免）稅申報(bào)表，并提供辦理出口退稅的有關(guān)憑證，先報(bào)稽核簽章后，再報(bào)主管申報(bào)退稅。答案：銷(xiāo)售外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)政策依據(jù)：（國(guó)稅發(fā)1994031號(hào)）3、從年月日起，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，增值稅一律實(shí)行“”稅管理辦法。答案：200211、免、抵、退政策依據(jù)：（財(cái)稅20027號(hào)）4、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出

48、口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口貨物，不計(jì)算,當(dāng)期免抵稅額等于;未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從個(gè)月開(kāi)始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。答案：當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵退稅額13政策依據(jù)：（國(guó)稅發(fā)200211號(hào)）5、從年月日起，正式使用“二出口退稅子系統(tǒng)審核生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅出口額。答案：200311口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)政策依據(jù)：（國(guó)稅發(fā)200315號(hào)）6、出口企業(yè)以來(lái)料加工貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件后，憑海關(guān)核簽的來(lái)料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單和來(lái)料加工登記手冊(cè)向主管其的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理»,特此證明向主管其的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅消費(fèi)稅。答案：出口退

49、稅來(lái)料加工免稅證明征稅政策依據(jù)：（國(guó)稅發(fā)1994031號(hào)）7、出口卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅。出口卷煙增值稅的不得抵扣內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納增值稅，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本處理。答案：進(jìn)項(xiàng)稅額政策依據(jù)；（財(cái)稅字199714號(hào)）8、出口企業(yè)在年度終了個(gè)月內(nèi)，須對(duì)上一年度的出口退稅情況進(jìn)行全面清算,并將清算結(jié)果報(bào)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。出口企業(yè)如發(fā)生撤并，變更情況，應(yīng)于批準(zhǔn)撤并、變更之日起日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)或變更退稅登記手續(xù)。答案：三30政策依據(jù)；（國(guó)稅發(fā)1994031號(hào)、）9、小規(guī)模納稅人自營(yíng)和委托出口的貨物，一律增值稅、消費(fèi)稅。答案：免征政策依據(jù)；（財(cái)稅字199592號(hào)）10、出口貨物退（免

50、）稅違章處理的形式主要有答案：不予辦理出口貨物退（免）稅、加收滯納金采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。政策依據(jù)：（出口貨物退免稅概論與實(shí)務(wù)：上冊(cè)第201頁(yè)）二、單項(xiàng)選擇題（10題）1、企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物（）。A、可退稅B、不退稅C:減半征稅D:全額納稅答案：A政策依據(jù)：（國(guó)稅發(fā)1994031號(hào)）2、對(duì)外承包公司運(yùn)出境外自用的生活用品（A、可退稅B、不退稅C:免稅D:免部分稅答案：B政策依據(jù)：（國(guó)稅發(fā)1994031號(hào)）3、 出口企業(yè)以“來(lái)料加工”貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件，加工成品復(fù)出口（）。A、可退稅B、不退稅C:免稅D:免部分稅答案：B政策依據(jù)：（國(guó)稅發(fā)1994031號(hào)）4

51、、 外貿(mào)企業(yè)開(kāi)展進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，若事先未到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表”，其保稅進(jìn)口的原料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時(shí)，征稅機(jī)關(guān)是否計(jì)征銷(xiāo)售料件的增值稅（）。A、計(jì)征B、不計(jì)征C:減半計(jì)征D:部分計(jì)征答案：A政策依據(jù)：（國(guó)稅發(fā)1994031號(hào)）5、 、生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給可退稅的中標(biāo)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品，無(wú)論中標(biāo)企業(yè)是否有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)（）。A、均可開(kāi)具增值稅稅收專(zhuān)用繳款書(shū)B(niǎo)、一律不得開(kāi)具增值稅稅收專(zhuān)用繳款書(shū)C、部分不得開(kāi)具增值稅稅收專(zhuān)用繳款書(shū)D、部分可開(kāi)具增值稅稅收專(zhuān)用繳款書(shū)答案：A政策依據(jù)：（財(cái)稅字19968號(hào)）6、某進(jìn)出口公司2002年9月購(gòu)進(jìn)機(jī)床100臺(tái)，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用繳款書(shū)，計(jì)稅

52、金額200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額44萬(wàn)元，實(shí)際報(bào)關(guān)出口90臺(tái)，應(yīng)退稅額為（A、44萬(wàn)元B、14.4萬(wàn)元C、30.6萬(wàn)元D、34萬(wàn)元答案：C政策依據(jù)：（國(guó)稅發(fā)1994031號(hào)）7、某進(jìn)出口公司購(gòu)進(jìn)啤酒250噸，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票和消費(fèi)稅專(zhuān)用稅票，發(fā)票金額65元，實(shí)際報(bào)關(guān)出口200噸，應(yīng)退消費(fèi)稅稅額為：（啤酒消費(fèi)稅220元/噸）。A、55000元B、40700元C、44000元D、57200元答案：C政策依據(jù)：（國(guó)稅發(fā)1994031號(hào)）8、 某進(jìn)出口公司2002年購(gòu)進(jìn)糧食（大米）4000公斤，取得的普通發(fā)票所列金額15000元，已全部報(bào)關(guān)出口，應(yīng)退稅額為（）。A、1950元B、900元C、0.00元答案

53、：C政策依據(jù)：（國(guó)稅發(fā)1994031號(hào)）9、出口貨物辦理退稅后，如發(fā)生退關(guān)、退貨，應(yīng)補(bǔ)繳已退的增值稅款，補(bǔ)繳的應(yīng)納稅款應(yīng)（）。A、按25%繳入地方金庫(kù)，75%繳入中央金庫(kù)B、全部繳入地方金庫(kù)C、全部繳入中央金庫(kù)答案：C政策依據(jù)：（國(guó)稅發(fā)1994031號(hào)）10、對(duì)小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并報(bào)關(guān)出口的煤炭，其現(xiàn)行出口退稅率應(yīng)為（）。A、 3%B、 6%C、 13%答案：B政策依據(jù)：（財(cái)稅字199592號(hào)）三、多項(xiàng)選擇題（8題）1、出口企業(yè)自營(yíng)出口下列貨物，可以辦理退稅的有（）。A、機(jī)床B、麝香C、白金D、啤酒E、銅F、小轎車(chē)答案：ADF政策依據(jù)：（國(guó)稅發(fā)1994031號(hào)）2、出口貨物應(yīng)退稅的稅種有（）。A、增值稅費(fèi)B、消費(fèi)稅C、所得稅D、營(yíng)業(yè)稅E、城市維護(hù)建設(shè)稅F、教育費(fèi)附加答案：AB政策依據(jù)：（國(guó)稅發(fā)1994031號(hào)）3、出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口國(guó)家禁止出口的天然牛黃、麝香、銅、白金等貨物（）。A、可退稅B、不退稅C、應(yīng)征稅D、應(yīng)免稅答案：BC政策依據(jù)：（國(guó)稅發(fā)1994031號(hào)）4、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物可采用的退（免）稅方法有（）。A、”先征后退B、”免、抵、退C、“免順、不征不退答案：BC政策依據(jù)：（國(guó)稅發(fā)200211號(hào)）5、對(duì)經(jīng)營(yíng)貨物的企業(yè)