注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案

1、2013注冊稅務(wù)師考試稅法二真題及答案一、單項選擇題（本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）1.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價方法的說法，正確的是（）。A.可比非受控價格法可以適用所有類型的關(guān)聯(lián)交易B.再銷售價格法通常適用于資金融通的關(guān)聯(lián)交易C.成本加成法通常適用于無形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓的關(guān)聯(lián)交易D.交易凈利潤法通常適用于高度整合且難以單獨(dú)評估的關(guān)聯(lián)交易年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權(quán)以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權(quán)的20萬元，股權(quán)的購置成本為800萬元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元年12

2、月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當(dāng)月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元，同期對外銷售價格為25萬元；取暖器的購進(jìn)價格為10萬元。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是（）萬元。年年末，某造船廠擬對一艘在建遠(yuǎn)洋客輪按照完工進(jìn)度法確認(rèn)其提供勞務(wù)的收入。下列測算方法，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A.已完工作的測量B.發(fā)生成本占總成本的比例C.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例D.已建造時間占合同約定時間的比例5.某商貿(mào)公司2012年開始籌建，當(dāng)年未取得收入，籌辦期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元、廣告費(fèi)用200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計入企業(yè)籌辦費(fèi)并在稅前

3、扣除的金額是（）萬元。年1月某對本公司20名管理人員實施股票期權(quán)激勵政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元/股的價格購買本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤價20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用金額是（）元。年1月某公司購進(jìn)一套價值60萬元的，符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件，公司按照無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，2012年該公司計算應(yīng)所得額時攤銷無形資產(chǎn)費(fèi)用的最高金額是（）萬元。8.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，發(fā)生下列情形，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回的部分，可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是（）。A.債務(wù)人死亡，遺產(chǎn)繼承人拒絕

4、償還的8 .債務(wù)人解散，清算程序拖延達(dá)3年的C.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，無法追償?shù)腄.債務(wù)人4年未清償，追償成本超過應(yīng)收賬款的年10月某房地產(chǎn)公司委托房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司銷售房產(chǎn)，采取基價并實行超基價雙方分成方式，約定由房地產(chǎn)公司、經(jīng)紀(jì)公司與購買方三方簽訂銷售合同，12月31日收到經(jīng)紀(jì)公司的代銷清單顯示銷售總金額8000萬元，其中基價為6000萬元，超基價部分應(yīng)分給經(jīng)紀(jì)公司400萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入（）萬元。10 .依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按合理的方法分配成本，其中單獨(dú)作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本的分配方法是（）。A.占地面積法B.建筑面

5、積法C.直接成本法D.預(yù)算造價法11 .依據(jù)企業(yè)所得和征管法的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人，適用核定征收企業(yè)所得稅的是（）。A.停牌的上市公司B.跨省界匯總納稅企業(yè)C.擅自銷毀賬簿的汽車修理廠D.經(jīng)營規(guī)模較小的師事務(wù)所12 .某外國公司在境內(nèi)設(shè)立一常駐代表機(jī)構(gòu)從事產(chǎn)品售后服務(wù)，2013年6月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其2012年度業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)該代表機(jī)構(gòu)賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算成本，收入經(jīng)查實為120萬元，決定按照最低利潤率對其進(jìn)行核定征收企業(yè)所得稅。2012年該常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。年9月某化肥廠購進(jìn)一臺污水處理設(shè)備并投入使用（該設(shè)備屬于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄列舉項目），均取

6、得專用發(fā)票注明設(shè)備價款100萬元、進(jìn)項稅額17萬元，該廠可抵免企業(yè)所得稅稅額（）萬元。14.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，預(yù)約定價安排適用期限是（）A.企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起1至3個連續(xù)年度B.企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度C.稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)達(dá)成預(yù)約定價安排協(xié)議的次年起1至3個連續(xù)年度D.稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)達(dá)成預(yù)約定價安排協(xié)議的次年起3至5個連續(xù)年度年8月某商貿(mào)公司和張某、李某成立合伙企業(yè)，根據(jù)企業(yè)所得稅和相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于該合伙企業(yè)所得稅征收管理的說法，錯誤的是（）。A.商貿(mào)公司需要就合伙所得繳納企業(yè)所得稅B.商貿(mào)公司可使用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利C.張某、李某需要就合伙所

7、得繳納個人所得稅D.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得采取“先分后稅”的原則16 .依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項收入，不屬于搬遷收入的是（）。A.因搬遷安置而給予的補(bǔ)償收入B.由于搬遷處置存貨而取得的收入C.因搬遷停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償收入D.資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款收入17 .下列各項所得，免征個人所得稅的是（）。A.個人的房屋租賃所得B.個人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得C.外籍個人取得的現(xiàn)金住房補(bǔ)貼所得D.個人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得18 .下列所得，不屬于個人所得稅“工資薪金所得”應(yīng)稅項目的是（）。A.個人兼職取得的所得B.退休人員再任職取得的所得C.任職于雜志社的記者

8、在本單位雜志上發(fā)表作品取得的所得D.個人在公司任職并兼任董事取得的董事費(fèi)所得19 .下列關(guān)于股票期權(quán)個人所得稅征收管理的說法，符合政策規(guī)定的是（）。A.個人轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票而取得的所得，應(yīng)繳納個人所得稅B.員工因擁有股票期權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按照工資、薪金所得繳納個人所得稅C.上市公司高管人員取得股票期權(quán)所得時，納稅確有困難的，可自其股票期權(quán)行權(quán)之日起，在不超過12個月的期限內(nèi)分期繳納個人所得稅D.取得股票期權(quán)的員工在行權(quán)日不實際買賣股票，而是按照行權(quán)日股票期權(quán)所指定的股票市場價與施權(quán)價之間的差額，按股息所得繳納個人所得稅20 .依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，受贈人無償受贈房屋

9、所得應(yīng)歸屬于（）。A.偶然所得B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.其他所得D.勞務(wù)報酬所得21 .方某接受房產(chǎn)贈與，手續(xù)齊全、合法，贈與合同上注明該房產(chǎn)原值25萬元，方某支付相費(fèi)萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)評估，該房產(chǎn)市場價格為35萬元。方某獲贈房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。22.王某根據(jù)勞務(wù)合同的規(guī)定，取得稅后勞務(wù)報酬30000元。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，王某該項勞務(wù)報酬應(yīng)繳納個人所得稅（）元。年張某將其一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給A國一家企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓收入120000元，按A國稅法繳納了個人所得稅15000元；同年在A國提供勞務(wù)，取得勞務(wù)報酬200000元，按A國稅法繳納了個人所得稅55000元。2012年張某應(yīng)就來源于A國所

10、得在國內(nèi)繳納個人所得稅（）元。24.錢某在某上市公司任職，任職期間該公司授予錢某限售股3萬股，該批限售股已于2012年年初解禁，錢某在8月份之前陸續(xù)買進(jìn)該公司股票2萬股，股票平均買價為元/股，但限售股授予價格不明確。2012年8月錢某以8元/股的價格賣出公司股票4萬股。在不考慮股票買賣過程中其他相關(guān)稅費(fèi)的情況下，錢某轉(zhuǎn)讓4萬股股票應(yīng)繳納個人所得稅（）元。25.鄭某為某上市公司獨(dú)立董事（未在該公司任職），2012年12月份取得董事費(fèi)8萬元，向中國教育發(fā)展基金會捐款3萬元。2012年12月份鄭某應(yīng)繳納個人所得稅（）元。年初余某將自有商鋪對外出租，租金8000元/月。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，余某每

11、月租金應(yīng)繳納個人所得稅（）元。年12月一高校聘用美籍華人陳某，當(dāng)月應(yīng)稅工資10000元。陳某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅（）元。28 .對竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在（）以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行清算。%29 .甲運(yùn)輸公司2012年12月與某律師事務(wù)所簽訂一份法律咨詢合同，合同約定咨詢費(fèi)金額共計100萬元，另外作為承運(yùn)方簽訂一份運(yùn)輸合同，總金額400萬元，甲公司隨后將其中的100萬元運(yùn)輸業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納（）元。30 .某企業(yè)與甲公司簽訂委托加工合同，約定由甲公司提供原材料100萬元，甲公司另收取加工費(fèi)10萬

12、元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。31 .同一類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限計算納稅，最長期限不得超過（）個月32 .甲企業(yè)2012年初擁有廠房原值2000萬元，倉庫原值500萬元。2012年5月20日，將倉庫以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，當(dāng)?shù)卣?guī)定減除比例為30%。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。33.某企業(yè)2012年有一處地下建筑物，為商業(yè)用途房產(chǎn)（房產(chǎn)原值80萬元），10月底將其出售。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%,商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2012年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。34 .某

13、運(yùn)輸公司2012年有如下運(yùn)輸工具：運(yùn)輸卡車10輛，整備質(zhì)量噸/輛，4月購入乘用車12輛，當(dāng)月辦理登記取得車輛行駛證，當(dāng)?shù)卣?guī)定的乘用車稅額1000元/輛，運(yùn)輸卡車車船稅稅額80元/噸。2012年度該公司應(yīng)繳納車船稅（）元。35 .下列說法，不符合車船稅法定規(guī)定的是（）。A.捕撈漁船免征車船稅B.警用車船免征車船稅C.混合動力車免征車船稅D.國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)車輛免征車船稅36 .某企業(yè)2012年3月1日以協(xié)議方式取得一地塊的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3000萬元，拆遷補(bǔ)償費(fèi)1000萬元，5月20日繳納市政配套費(fèi)500萬元。當(dāng)?shù)囟惵蕿?%。該企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬元。37 .依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定

14、，下列各項應(yīng)征收契稅的是（）。A.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)B.將自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)C.房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，交換價值相等D.承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)38 .依據(jù)的相關(guān)規(guī)定，納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難需要減免稅款，應(yīng)辦理相關(guān)審批手續(xù)負(fù)責(zé)城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)為（）。A.國家稅務(wù)總局39 縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)C.（設(shè)區(qū)的）市稅務(wù)機(jī)關(guān)D.省級（含計劃單列市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)39.位于某縣城的一化工廠，2012年1月企業(yè)土地使用證書記載占用土地的面積為80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已繳納耕地占用稅，適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為10元/平方米。該化工廠2012年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)

15、土地使用稅（）元。年6月農(nóng)村居民陳某因受災(zāi)住宅倒塌，經(jīng)批準(zhǔn)占用為150平方米耕地新建住宅，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗惵?0元/平方米。陳某應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。二、多項選擇題（本題型共30題，每小題2分，共60分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）1 .依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列對所得來源地的確定，正確的有（）。A.銷售貨物所得，按照機(jī)構(gòu)所在地確定8 .提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定D.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定E.股息、紅利等權(quán)益性所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定2.依據(jù)企業(yè)所得稅相

16、關(guān)規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送用于下列情形，應(yīng)視同銷售確定收入的有（）A.用于對外捐贈B.用于市場推廣或銷售C.用于股息分配D.用于職工獎勵或福利E.從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移到其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)3 .企業(yè)從縣級以上人民政府部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，作為不征稅收入，應(yīng)同時符合的條件有（）。A.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件B.資金使用的具體情況每年必須報上級主管部門備案C.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算D.該資金不得用于資本性支出E.對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求4 .稅務(wù)機(jī)關(guān)對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)應(yīng)遵循的原則有（）。A.企業(yè)在一定時期工資薪金的調(diào)整是有序

17、進(jìn)行的B.企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平C.企業(yè)在3年內(nèi)所發(fā)放的工資薪金是相對固定的D.有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的E.企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了個人所得稅代扣代繳義務(wù)5 .在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊。下列固定資產(chǎn)，不得計算折舊扣除的有（）。A.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.以租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)E.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)6 .在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用的有（）。A.固定資產(chǎn)的大修理支出B.租入固定資產(chǎn)的

18、改建支出C.固定資產(chǎn)的日常修理支出D.外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支出E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出7 .下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除的有（）。A.企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)或存貨發(fā)生的凈損失B.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失C.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失D.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的E.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失8 .下列關(guān)于企業(yè)重組的說法，符合特殊性稅務(wù)處理條件規(guī)定的有（）。A.收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收

19、購企業(yè)全部股權(quán)的75%B.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動C.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的D.收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不得低于其交易支付總額的75%E.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)9 .企業(yè)發(fā)生下列情形，適用居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的有（）。A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的B.依照法律、行政的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的C.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的E.雖設(shè)置賬簿，但成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不

20、全，難以查賬的10 .對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，計算應(yīng)納稅所得額的方法有（）。A.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額B.利息所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額C.租金所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額D.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額E.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額1 1.國家需要重點(diǎn)扶持的，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)除擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)外，還應(yīng)同時符合的條件有（）。A.科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例B.研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比

21、例C.來源于境外的所得須占企業(yè)應(yīng)納稅所得總額的一定比例D.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例E.產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍12 .依據(jù)企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價的方法主要包括（）。A.再銷售價格法B.現(xiàn)金與實物分配法C.交易凈利潤法D,可比非受控價格法E.利潤分割法13 .下列說法，符合個人所得稅稿酬所得相關(guān)規(guī)定的有（）。A.小說連載的，以一個月內(nèi)取得的稿酬為一次B.編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi)屬于稿酬所得C.雜志社員工在本單位雜志上發(fā)表作品取得的報酬屬于稿酬所得D.專業(yè)作者翻譯的作品以圖書形式出版取得的報酬屬于稿酬所得E

22、.出版同一作品分筆取得的稿酬應(yīng)合并為一次征稅14 .下列各項所得，按工資、薪金所得繳納個人所得稅的有（）。A.非任職單位的董事費(fèi)收入B.退休后再任職取得的收入C.年終加薪和勞動分紅D.年終一次性獎金E.法人企業(yè)的個人投資者無償取得企業(yè)出資購買的汽車15 .對個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)征收個人所得稅的，如果申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由，可以采用的核定方法有（）。A.可參照相同條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定B.可參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定C.參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定D.納稅人對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的相關(guān)核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證

23、據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實后，可采取其他合理的核實方法E.知識產(chǎn)權(quán)等占資產(chǎn)總額比例達(dá)到75%以上，須由中介機(jī)構(gòu)評估核實16 .納稅人轉(zhuǎn)讓限售股需自行申報納稅的情形有（）。A.個人協(xié)議轉(zhuǎn)讓限售股B.個人用限售股接受要約收購C.個人持有的限售股被司法扣劃D.個人因依法繼承或家庭財產(chǎn)分割讓渡限售股所有權(quán)E.個人行使現(xiàn)金選擇權(quán)將限售股轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權(quán)的第三方17 .下列情形，納稅人必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅的有（）。A.年所得12萬元以上的B.從中國境外取得所得的C.在兩處以上取得稿酬所得的D.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的E.外籍人士在中國境內(nèi)取得勞務(wù)報酬所得的18 .下列各種情形，不征收

24、土地增值稅的有（）。A.繼承房地產(chǎn)B.房地產(chǎn)的評估增值C.房地產(chǎn)公司的代建房行為D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的商品房用于職工福利E.企業(yè)將自有房產(chǎn)等價交換其他企業(yè)的土地使用權(quán)19 .下列合同或憑證，應(yīng)繳納印花稅的有（）。A.工商營業(yè)執(zhí)照B.貼息貨款合同C.企業(yè)出租門店合同D.已繳納印花稅的憑證副本E.實行自收自支的事業(yè)單位使用的營業(yè)賬簿20 .下列合同和書據(jù)，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（）。A.商品房銷售合同B.土地使用權(quán)出讓合同C.專利申請轉(zhuǎn)讓合同D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同E.個人無償贈與書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)21 .下列關(guān)于征收印花稅的說法，正確的有（）。A.印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時貼花B

25、.凡多貼印花者，可以申請退稅或者抵扣C.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)繳納印花稅D.印花稅票應(yīng)貼在應(yīng)納稅憑證上，由納稅人注銷或畫銷E.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托單位或個人代售印花稅票，按代售金額5%的比例支付代售手續(xù)費(fèi)22 .依據(jù)房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定，下列說法，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括農(nóng)村B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納房產(chǎn)稅C.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場使用的房產(chǎn)在限定年度內(nèi)免征房產(chǎn)稅E.中國人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅23 .下列房產(chǎn)，可以免征房產(chǎn)稅的有（？）。A.停止使用半年以上的危險房產(chǎn)B.出租的名勝古跡空余房產(chǎn)C.企業(yè)辦的各類學(xué)校自用的房產(chǎn)D

26、.中國人民保險公司自用的房產(chǎn)E.國有企業(yè)自辦的幼兒園自用的房產(chǎn)24 .關(guān)于車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，下列說法正確的有（）。A.取得車船所有權(quán)的次月B.車船管理部門核發(fā)行駛證書所記載日期的當(dāng)月C.車船管理部門核發(fā)的車船登記證書記載日期的當(dāng)月D.未按規(guī)定到車船管理部門辦理登記的車船，為購置發(fā)票開具時間的次月E.未按規(guī)定到車船管理部門辦理登記且無法提供購置發(fā)票的應(yīng)稅車船，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間25 .下列車船，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅的有（）。A.城市內(nèi)行駛的公共車輛B.使用新能源的車輛C.機(jī)場內(nèi)部行駛的車輛D.農(nóng)村居民擁有的車輛E.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動船舶年張先生購置家

27、庭第一套住房，面積為90平方米，成交價格為70萬元；2012年因工作調(diào)動，張先生用家庭唯一住房換取趙先生一套85平方米房屋，趙先生支付張先生10萬元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。下列關(guān)于契稅納稅義務(wù)的說法，正確的有（）。A.趙先生需要繳納契稅24000元B.張先生購置房屋第一套住房繳納契稅7000元C.張先生換取趙先生住房需要繳納契稅3000元D.張先生換取房屋行為應(yīng)在90平方米房屋所在地繳納契稅E.趙先生換取房屋行為契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是辦理房屋權(quán)屬變更登記的當(dāng)天27,下列關(guān)于契稅的特點(diǎn)及立法原則的說法，正確的有（）。A.契稅是地方稅種B.契稅屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅C.契稅由財產(chǎn)售賣人繳納D.契稅有利于通過

28、法律形式確定產(chǎn)權(quán)關(guān)系E.契稅有助于調(diào)節(jié)財富分配，體現(xiàn)社會公平28.下列說法，符合城鎮(zhèn)土地使用稅稅收政策的有（）。A.農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅B.公園里開辦的照相館用地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅C.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅D.自收自支、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位用地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅E.直接從事飼養(yǎng)的專業(yè)用地免予征收城鎮(zhèn)土地使用稅29.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理的說法，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、年終繳納B.納稅人新征用的土地，自批準(zhǔn)征用之日起60日內(nèi)申報登記C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商

29、品房，自房屋使用的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅E.納稅人購置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬機(jī)關(guān)登記簽發(fā)房屋權(quán)屬證書的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅30.下列說法，符合耕地占用稅政策的有（）。A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅B.宗教寺廟占用耕地免征耕地占用稅C.市政街道占用耕地免征耕地占用稅D.學(xué)校、幼兒園占用耕地免征耕地占用稅E.養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅三、計算題1.律師張某2012年10月取得收入情況如下：（1）從任職的律師事務(wù)所取得應(yīng)稅工資7000元，通信和交通補(bǔ)貼1000元，辦理業(yè)務(wù)分成收入23000元，在分成收入案件辦理過程中，張某以個人名義聘請了一位兼職律師劉某協(xié)助，支付劉某報酬5000元。

30、（2）張某10月份為一家公司做法律咨詢，取得該公司一次性勞務(wù)報酬30000元，直接捐給一家養(yǎng)老院10000元。（3）張某每周在當(dāng)?shù)貓蠹埳匣貜?fù)讀者的咨詢信件，10月份取得報社支付稿酬4000元。（注：分成收入扣除辦案費(fèi)用比例為30%）要求：（D10月份張某的工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。2)劉某協(xié)助張某完成案件取得的報酬應(yīng)繳納個人所得稅（3)4)10月份張某法律咨詢勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳納個人所得稅（10月份張某取得報社的稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅（2.某企業(yè)2012年初房產(chǎn)原值3000萬元，其中廠房原值2600萬元，廠辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，地下工業(yè)用倉庫原值10。萬元。該企業(yè)2012年發(fā)

31、生下列業(yè)務(wù)：(1)6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同約定每年租金24萬元，7月1日起租，租賃期3年。(2) 7月份購買新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購買合同金額200萬元，9月份交付使用。(3) 10月份接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由受托方提供，金額為100萬元，收取加工勞務(wù)費(fèi)30萬元。該產(chǎn)品由本企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，合同中注明運(yùn)費(fèi)2萬元，倉儲保管費(fèi)2000元，裝卸費(fèi)500元。(注：當(dāng)?shù)卣?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例是20%，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。)根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1

32、)2012年該企業(yè)的地下房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。2) 2012年該企業(yè)地上房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。3) 2012年10月份該企業(yè)與加工業(yè)務(wù)相關(guān)的合同應(yīng)繳納印花稅()元。4) 2012年該企業(yè)與房產(chǎn)相關(guān)的合同應(yīng)繳納印花稅()元。四、綜合題1 .位于我國境內(nèi)某市的一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，擁有自己的核心自主知識產(chǎn)權(quán)，2011年至2015年經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2012年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)全年取得銷售電子產(chǎn)品的不含稅收入7000萬元，取得房屋租金收入200萬元。(2)全年購進(jìn)與生產(chǎn)電子產(chǎn)品相關(guān)的原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款3200萬元、進(jìn)項稅額544萬元，并通過

33、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；購進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定)取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、進(jìn)項稅額萬元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。(3)全年與銷售電子產(chǎn)品相關(guān)的銷售成本4150萬元；全年發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬元，其中含廣告費(fèi)1100萬元；全年發(fā)生管理費(fèi)用600萬元，其中含新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)320萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)75萬元。(4)計入成本、費(fèi)用中的實發(fā)工資400萬元、發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)支出9萬元、職工福利費(fèi)支出70萬元、教育經(jīng)費(fèi)支出13萬元。(5)全年營業(yè)外支出300萬元，其中支付合同違約金6萬元。(注：該企業(yè)適用增值稅稅率17%，稅率5%，稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率1

34、5%，不考慮其他稅費(fèi))根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1） 2012年度該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加共計是（）萬元。（2） 2012年度該企業(yè)實現(xiàn)的利潤是（）萬元。（3）計算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列各項支出可據(jù)實扣除的有（）。A.廣告費(fèi)B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.合同違約金D.教育費(fèi)附加E.新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)（4）計算2012年度應(yīng)納稅所得額時，職工福利費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。（5） 2012年度該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（）萬元。（6） 2012年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。2.位于某市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)公司，2012年度開發(fā)

35、建設(shè)辦公樓一棟，12月20日與本市乙企業(yè)簽訂了一份購銷合同，將辦公樓銷售給乙企業(yè)，銷售金額共計3000萬元。合同載明，乙企業(yè)向甲房地產(chǎn)開發(fā)公司支付貨幣資金2500萬元，另將一塊未作任何開發(fā)的土地的使用權(quán)作價500萬元轉(zhuǎn)讓給甲房地產(chǎn)開發(fā)公司，并簽署產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。甲房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)該辦公樓支付土地價款800萬元、契稅40萬元、房地產(chǎn)開發(fā)成本360萬元，開發(fā)過程中發(fā)生管理費(fèi)用120萬元（包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，未包括印花稅）、銷售費(fèi)用200萬元、財務(wù)費(fèi)用150萬元（屬于向其他企業(yè)借款支付的年利息，約定利率10%，銀行同期利率6%）。“營業(yè)外支出”賬戶記載金額160萬元。乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓給甲房地產(chǎn)開發(fā)公司

36、的土地使用權(quán)為抵債所得，抵債時作價300萬元并發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬元。（1） 當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為8%）根據(jù)上述資料，回答下列問題：（2） ）2012年甲公司應(yīng)繳納營業(yè)稅與印花稅合計（）萬元。（3） 2012年甲公司計算土地增值稅時的“準(zhǔn)予扣除項目”合計（）萬元。（4） 2012年甲公司應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。（5） 2012年甲公司實現(xiàn)的會計利潤是（）萬元。（6） 2012年甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元（6）2012年乙企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。、單項選擇題1、正確答案：A試題解析：選項B：再銷售價格法通常適用于再銷售者未對商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或變更商標(biāo)等實質(zhì)性

37、增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)；選項C：成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易；選項D:交易凈利潤法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易。2、正確答案：C試題解析：企業(yè)計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200（萬元）。3、正確答案：D試題解析：上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入=25+10=35（萬元）。4、正確答案：D試題解析：企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：（D已完工作的測量；（2）已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比

38、例；（3）發(fā)生成本占總成本的比例。5、正確答案：C試題解析：企業(yè)籌辦期發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費(fèi)；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實際發(fā)生額，計入籌辦費(fèi)。計入籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額=300X60%+20+200=400（萬元）。6、正確答案：B試題解析：對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件（以下簡稱等待期）方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當(dāng)年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當(dāng)年上市公司工資

39、薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。應(yīng)扣除的費(fèi)用金額=（20-4）X20X1000=320000（元）。7、正確答案：C試題解析：根據(jù)財稅201227號文件，企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。無形資產(chǎn)的攤銷，采用直線法計算。則攤銷無形資產(chǎn)費(fèi)用的最高金額=60-2=30（萬元）。8、正確答案：C試題解析：選項A：債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，所以選項A錯誤；選項B：債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法

40、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，所以選項B錯誤；選項D：債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的,可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，所以選D錯誤。9、正確答案：D試題解析：采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除。10、正確答

41、案：B試題解析：單獨(dú)作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。11'正確答案：C試題解析：不適用核定征收企業(yè)所得稅辦法的企業(yè)包括以下六大類別：（1）享受中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；（2）匯總納稅企業(yè)；（3）上市公司；（4）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；（5）會計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、

42、律師、價格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)；（6）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。12、正確答案：D試題解析：代表機(jī)構(gòu)的核定利潤率最低為15%應(yīng)納企業(yè)所得稅額印攵入額x核定利潤率X企業(yè)所得稅率：常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120X15%v25%=（萬元）。13、正確答案：A試題解析：企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。進(jìn)行稅額抵免時，如增值稅進(jìn)項稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項稅額；如增值稅進(jìn)項稅

43、額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。該化肥廠購進(jìn)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，可抵免的企業(yè)所得稅稅額=100X10%=10（萬元）。14、正確答案：B試題解析：預(yù)約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。15、正確答案：B試題解析：合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。16、正確答案：B試題解析：企業(yè)的搬遷收入包括：（1）對被征用資產(chǎn)價值的補(bǔ)償；（2）因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償；（3）對停產(chǎn)停業(yè)形成的

44、損失而給予的補(bǔ)償；（4）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；（5）其他補(bǔ)償收入。選項B：企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為搬遷收入。17、正確答案：B試題解析：房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當(dāng)事雙方不征個人所得稅的三種情況包括:房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人，故選項B正確。18、正確答案：A試題解析：選項A：應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”稅目計算繳

45、納個人所得稅。19、正確答案：A試題解析：選項B：員工因擁有股權(quán)參與稅后利潤分配而取得的所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”稅目計算個人所得稅；選項C:上市公司高管人員取得股票期權(quán)所得繳納個人所得稅時出現(xiàn)困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可自其股票期權(quán)行權(quán)之日起，在不超過6個月的期限內(nèi)分期繳納個人所得稅；選項D：該差價收入應(yīng)按“工資薪金所得”項目計算繳納個人所得稅。20、正確答案：C試題解析：個人無償受贈房屋應(yīng)按“其他所得”項目計算個人所得稅。21'正確答案：D試題解析：對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后

46、的余額；贈與合同上標(biāo)明的房屋價值明顯偏低于市場價值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈房屋的市場評估價格確定受贈人的應(yīng)納稅所得額。方某獲贈房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅=（）X20%=（萬元）。22、正確答案：D試題解析：應(yīng)納稅所得額=（30000-2000）X（1-20%）/1-30%X（1-20%）=（元）王某應(yīng)繳納個人所得稅=*30%-2000=（元）。23、正確答案：C試題解析：轉(zhuǎn)讓專利權(quán)抵免限額=120000X（1-20%）X20%=1920（0元），需要在我國補(bǔ)稅=4200（元）；提供勞務(wù)抵免限額=200000X（1-20%）X40%-7000=57000（元），應(yīng)在我國補(bǔ)稅=57000-55000=20

47、00（元）；共應(yīng)在我國繳納個人所得稅=4200+2000=6200（元）。24、正確答案：D試題解析：轉(zhuǎn)讓限售股中存在限售股成本不明確的，按轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費(fèi)，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額乘以20%稅率，計算個人所得稅。錢某轉(zhuǎn)讓的這4萬股股票中，有3萬是限售股，1萬股是上市公司的股票。個人轉(zhuǎn)讓上市公司的股票是免征個人所得稅的，所以錢某應(yīng)納個人所得稅=8X30000X（1-15%）X20%=40800（元）。25、正確答案：A試題解析：對納稅人通過中國教育發(fā)展基金會用于公益、救濟(jì)性捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅稅前全額扣除。應(yīng)繳納個人所得稅=80000X（1

48、-20%）-30000X30%-2000=8200（元）。26、正確答案：C試題解析：余某每月租金應(yīng)繳納個人所得稅=8000X（1-20%）X20%=1280（元）。27、正確答案：A試題解析：陳某應(yīng)納個人所得稅=（10000-4800）X20%-555=485（元）。28、正確答案：D試題解析：對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登

49、記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的（應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算）；（4）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。29、正確答案：C試題解析：一般的法律咨詢合同不屬于應(yīng)稅合同，不繳納印花稅；該公司當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=(400+100)X%oX10000=2500(元)。30、正確答案：C試題解析：對于由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“加工承攬合同”征收印花稅。對于由受托方提供原料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；合同中不

50、劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照“加工承攬合同”從高適用稅率計算貼花。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=(100X%o+10X%o)X10000=350(元)。31、正確答案：A試題解析：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。匯總繳納期限由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長期限不得超過1個月。32、正確答案：C試題解析：甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000X(1-30%)X%+50X(1-30%)X%X5/12=(萬元)。33、正確答案：A試題解析：該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=80X70%V(1-30%)X%X10000X10/12=3920(元)。34、正確答案：B試題解

51、析：車輛整備質(zhì)量尾數(shù)不超過噸的，按照噸計算。=X10X 80+12X 1000X ( 12-3 ) /12=19000 (元)【提示】按照2014年教材新規(guī)定，正確答案為 艇身長度等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅 納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過兩位的可四舍五人保留兩位小數(shù)。 =X10X 80+12X 1000X ( 12-3 ) /12=18920 (元)35、正確答案：C2012年度該公司應(yīng)繳納的車船稅Ao車船稅法及其條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、 單位據(jù)實計算車船稅應(yīng)納稅額。計算得出的應(yīng)2012 年度該公司應(yīng)繳納的車船稅對純電動汽車、燃料電池汽車和插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按

52、照同類車輛適用稅額減半征收車船稅。36、正確答案：D試題解析：以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。應(yīng)繳納契稅=(3000+1000+500)X4%=180(萬元)。37、正確答案：A試題解析：選項A：以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實質(zhì)是接受贈與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅；選項B：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅；選項C:房屋產(chǎn)權(quán)交換，雙方交換價值相等，免納契稅；選項D:承受荒山、荒水、荒地、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生

53、產(chǎn)的，免征契稅。38、正確答案：D試題解析：2004年7月1日起，納稅人辦理城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅須提出書面申請并提供相關(guān)情況材料，報主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局審批。39、正確答案：B試題解析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該化工廠應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=80000X10=800000（元）。40、正確答案：B試題解析：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。陳某應(yīng)繳納耕地占用稅=150X20X50%="!500（元）。二、多項選擇題1、正確答案：B,C,D,E試題解析：選項A：銷售貨

54、物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。2、正確答案：A,B,C,D試題解析：選項E：屬于企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)的行為，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售情形。3、正確答案：A,C,E試題解析：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入:（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。4、正確答案：A,B,D,E試題解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資、薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握:（1）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員

55、工工資、薪金制度；（2）企業(yè)所制訂的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（3）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資、薪金是相對固定的，工資、薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；（4）企業(yè)對實際發(fā)放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；（5）有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的等。5、正確答案：A,D,E試題解析：固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的情形：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的

56、固定資產(chǎn)。6、正確答案：A,B,E試題解析：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。7、正確答案：B,C,D,E試題解析：下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。8、正確答案：A,B,C,E試題解析：企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：（D具有合理的