退稅知識(shí)培訓(xùn)講義-出口退稅知識(shí)培訓(xùn)(PPT 86頁(yè))

1、第一部份、第一部份、 出口貨物退、免、稅概論出口貨物退、免、稅概論第一部份、第一部份、 出口貨物退、免、稅概論出口貨物退、免、稅概論第一部份、第一部份、 出口貨物退、免、稅概論出口貨物退、免、稅概論 三、出口貨物退（免）稅的期限、地點(diǎn)三、出口貨物退（免）稅的期限、地點(diǎn) （一）出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售后，應(yīng)按月提供退（一）出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售后，應(yīng)按月提供退（免）稅所需的法定憑證，向其主管的退稅機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅。外（免）稅所需的法定憑證，向其主管的退稅機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅。外 貿(mào)企業(yè)一個(gè)月可進(jìn)行多次申報(bào)，生產(chǎn)企業(yè)每月貿(mào)企業(yè)一個(gè)月可進(jìn)行多次申報(bào)，生產(chǎn)企業(yè)每月

2、1515日前申報(bào)，一個(gè)月一次。日前申報(bào)，一個(gè)月一次。 國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)200420046464號(hào)規(guī)定，從號(hào)規(guī)定，從20042004年年6 6月月1 1日起，出口企業(yè)應(yīng)在貨物日起，出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起報(bào)關(guān)出口之日起9090日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。 三、出口貨物退（免）稅的期限、地點(diǎn)三、出口貨物退（免）稅的期

3、限、地點(diǎn) 根據(jù)國(guó)稅發(fā)根據(jù)國(guó)稅發(fā)2007115020071150號(hào)文件規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)在號(hào)文件規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)在20082008年年1 1月月1 1日后日后申報(bào)出口退稅的，申報(bào)出口退稅的截止期限調(diào)整為，貨物報(bào)關(guān)出口之日申報(bào)出口退稅的，申報(bào)出口退稅的截止期限調(diào)整為，貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單（以出口貨物報(bào)關(guān)單 上注明的出口日期為準(zhǔn)）起上注明的出口日期為準(zhǔn)）起9090天后的第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。天后的第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。 特殊原因指對(duì)出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，特殊原因指對(duì)出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企

4、業(yè)可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向退按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期期3 3個(gè)月申報(bào)。個(gè)月申報(bào)。 三、出口貨物退（免）稅的期限、地點(diǎn)三、出口貨物退（免）稅的期限、地點(diǎn) 出口企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的出口企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的出口退出口退（免）稅，退稅部門應(yīng)予以及時(shí)受理，其中無(wú)電子信息或電子信息核（免）稅，退稅部門應(yīng)予以及時(shí)受理，其中無(wú)電子信息或電子信息核對(duì)不符的，要幫助企業(yè)查找原因，并對(duì)不符的，要幫助企業(yè)

5、查找原因，并加蓋加蓋“已受理已受理”章后章后交企業(yè)，待交企業(yè)，待有電子信息或電子信息核對(duì)相符后正式申報(bào)有電子信息或電子信息核對(duì)相符后正式申報(bào)。 （二）出口貨物退（免）稅的地點(diǎn)（二）出口貨物退（免）稅的地點(diǎn) 外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口的貨物，由外貿(mào)企業(yè)向其所在地主管出外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口的貨物，由外貿(mào)企業(yè)向其所在地主管出口退稅的縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行退稅預(yù)申報(bào)，將初審錯(cuò)誤調(diào)整后，向市國(guó)口退稅的縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行退稅預(yù)申報(bào)，將初審錯(cuò)誤調(diào)整后，向市國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理處進(jìn)行正式申報(bào)。稅局進(jìn)出口稅收管理處進(jìn)行正式申報(bào)。一、外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易的計(jì)算方法一、外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易的計(jì)算方法（1） 單票對(duì)應(yīng)法：?jiǎn)纹睂?duì)應(yīng)法

6、：* 應(yīng)退稅額計(jì)稅金額應(yīng)退稅額計(jì)稅金額退稅率退稅率 注意：進(jìn)貨憑證（增值稅發(fā)票）、報(bào)關(guān)單貨物名稱（商品代碼）、注意：進(jìn)貨憑證（增值稅發(fā)票）、報(bào)關(guān)單貨物名稱（商品代碼）、 數(shù)量等的一致性。數(shù)量等的一致性。（2） 加權(quán)平均法：加權(quán)平均法： 應(yīng)退稅額出口貨物數(shù)量應(yīng)退稅額出口貨物數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)加權(quán)平均單價(jià)退稅率退稅率二、進(jìn)料加工復(fù)出口的退稅規(guī)定二、進(jìn)料加工復(fù)出口的退稅規(guī)定（一）、進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的定義（一）、進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的定義 指有關(guān)經(jīng)營(yíng)單位或企業(yè)用外匯進(jìn)口部份原材料、零部件、元器指有關(guān)經(jīng)營(yíng)單位或企業(yè)用外匯進(jìn)口部份原材料、零部件、元器件、包裝物料、輔助材料（簡(jiǎn)稱料件），加工成品后銷往國(guó)外的一

7、件、包裝物料、輔助材料（簡(jiǎn)稱料件），加工成品后銷往國(guó)外的一 種貿(mào)易方式。種貿(mào)易方式。（二）、進(jìn)料加工的特點(diǎn)（二）、進(jìn)料加工的特點(diǎn)1 1、自進(jìn)原料。由經(jīng)營(yíng)單位用外匯從國(guó)外自行購(gòu)買進(jìn)口料件。、自進(jìn)原料。由經(jīng)營(yíng)單位用外匯從國(guó)外自行購(gòu)買進(jìn)口料件。2 2、自定生產(chǎn)。經(jīng)營(yíng)單位自行決定復(fù)出口產(chǎn)品生產(chǎn)的數(shù)量、格、款式。、自定生產(chǎn)。經(jīng)營(yíng)單位自行決定復(fù)出口產(chǎn)品生產(chǎn)的數(shù)量、格、款式。（三）、三）、進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的退稅規(guī)定進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的退稅規(guī)定 1 1、進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件采取作價(jià)銷售方式的計(jì)算、進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件采取作價(jià)銷售方式的計(jì)算 ）、在進(jìn)料加工貿(mào)易方式下，外貿(mào)企業(yè)將減稅或免稅進(jìn)口的原材料、）、在進(jìn)

8、料加工貿(mào)易方式下，外貿(mào)企業(yè)將減稅或免稅進(jìn)口的原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工生產(chǎn)出口貨物時(shí)，應(yīng)按銷售給生產(chǎn)加工企業(yè)零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工生產(chǎn)出口貨物時(shí)，應(yīng)按銷售給生產(chǎn)加工企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上的金額，填具開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上的金額，填具進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表，報(bào)經(jīng)，報(bào)經(jīng)主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，征稅機(jī)關(guān)對(duì)銷售料件應(yīng)交的增值稅不主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，征稅機(jī)關(guān)對(duì)銷售料件應(yīng)交的增值稅不計(jì)征入庫(kù)，而由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時(shí)在當(dāng)期計(jì)征入庫(kù)，而由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時(shí)在當(dāng)期應(yīng)退稅額中抵扣。應(yīng)退稅額中抵扣。2 2）、進(jìn)口料件采取作價(jià)加

9、工方式復(fù)出口）、進(jìn)口料件采取作價(jià)加工方式復(fù)出口 應(yīng)退稅額出口貨物的應(yīng)退稅額應(yīng)退稅額出口貨物的應(yīng)退稅額銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額 銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵扣稅額銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵扣稅額銷售進(jìn)口料件金額銷售進(jìn)口料件金額x x抵減稅率海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料抵減稅率海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征的增值稅稅款件實(shí)征的增值稅稅款 注意：注意：1 1、出口企業(yè)不得將、出口企業(yè)不得將“進(jìn)料加工進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料件取得的海關(guān)貿(mào)易方式進(jìn)口料件取得的海關(guān)征收增值稅完稅憑證交主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)作為計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)，而征收增值稅完稅憑證交主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)作為計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)，而應(yīng)交主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)作為計(jì)算

10、退稅的依據(jù)。應(yīng)交主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)作為計(jì)算退稅的依據(jù)。 注意：注意：2、對(duì)從事進(jìn)料加工貿(mào)易方式的外貿(mào)企業(yè)未按規(guī)定申請(qǐng)辦理對(duì)從事進(jìn)料加工貿(mào)易方式的外貿(mào)企業(yè)未按規(guī)定申請(qǐng)辦理“進(jìn)進(jìn)料加工免稅證明料加工免稅證明”的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其保稅進(jìn)口的原材料零部件的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其保稅進(jìn)口的原材料零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工的，應(yīng)按規(guī)定的增值稅稅率計(jì)征銷售料件的增值稅。轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工的，應(yīng)按規(guī)定的增值稅稅率計(jì)征銷售料件的增值稅。 3 3）、抵減稅率依據(jù)）、抵減稅率依據(jù) 抵抵減稅率：減稅率：出口貨物退稅率和進(jìn)口料件征稅率按照孰小原則出口貨物退稅率和進(jìn)口料件征稅率按照孰小原則 抵減。（國(guó)稅發(fā)抵減

11、。（國(guó)稅發(fā)20001652000165號(hào)第四條）號(hào)第四條） 抵減稅率適用時(shí)間：抵減稅率適用時(shí)間：以銷售料件的增值稅發(fā)票上注明的時(shí)間以銷售料件的增值稅發(fā)票上注明的時(shí)間 為準(zhǔn)。（國(guó)稅發(fā)為準(zhǔn)。（國(guó)稅發(fā)19991011999101號(hào)）號(hào)） 4 4） 例題：例題： A A、 某外貿(mào)企業(yè)某外貿(mào)企業(yè)5 5月進(jìn)料加工進(jìn)口貨物為棉花，共進(jìn)口價(jià)值人民幣月進(jìn)料加工進(jìn)口貨物為棉花，共進(jìn)口價(jià)值人民幣1010萬(wàn)元，其征稅率為萬(wàn)元，其征稅率為13%13%；作價(jià)；作價(jià)1010萬(wàn)銷售給加工企業(yè)加工復(fù)出口貨物成萬(wàn)銷售給加工企業(yè)加工復(fù)出口貨物成衣。出口成衣購(gòu)進(jìn)金額為衣。出口成衣購(gòu)進(jìn)金額為2020萬(wàn)元，假設(shè)其退稅率為萬(wàn)元，假設(shè)其退稅

12、率為17%17%，則應(yīng)退稅額則應(yīng)退稅額=20=2017%-1017%-1013%=2.113%=2.1萬(wàn)元萬(wàn)元 B B、某外貿(mào)企業(yè)、某外貿(mào)企業(yè)5 5月進(jìn)料加工進(jìn)口料件為塑料，其進(jìn)口貨值為人民幣月進(jìn)料加工進(jìn)口料件為塑料，其進(jìn)口貨值為人民幣1010萬(wàn)元，征稅率為萬(wàn)元，征稅率為17%17%；作價(jià)；作價(jià)1010萬(wàn)銷售給加工企業(yè)加工相框，出口貨物萬(wàn)銷售給加工企業(yè)加工相框，出口貨物收購(gòu)金額為收購(gòu)金額為2020萬(wàn)元，退稅率為萬(wàn)元，退稅率為5%5%，則應(yīng)退稅額則應(yīng)退稅額=20=205%-105%-105%=0.55%=0.5萬(wàn)元萬(wàn)元 注意：注意：進(jìn)料加工作價(jià)應(yīng)計(jì)算抵扣稅額。計(jì)算抵扣進(jìn)口料件稅額進(jìn)料加工作價(jià)應(yīng)計(jì)

13、算抵扣稅額。計(jì)算抵扣進(jìn)口料件稅額時(shí)，凡進(jìn)口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按進(jìn)口料時(shí)，凡進(jìn)口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按進(jìn)口料件的征稅稅率計(jì)算抵扣；凡進(jìn)口料件征稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率件的征稅稅率計(jì)算抵扣；凡進(jìn)口料件征稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按復(fù)出口貨物的退稅稅率計(jì)算抵扣。的，按復(fù)出口貨物的退稅稅率計(jì)算抵扣。 2 2、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件采取委托加工方式、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件采取委托加工方式 1 1）外貿(mào)企業(yè)采取委托加工方式收回出口貨物的退稅：）外貿(mào)企業(yè)采取委托加工方式收回出口貨物的退稅：按購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)原按購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)原輔材料增值稅專用發(fā)票上注

14、明的進(jìn)項(xiàng)金額，依原輔材料適用的退稅率計(jì)算輔材料增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額，依原輔材料適用的退稅率計(jì)算原輔材料的應(yīng)退稅額，支付的加工費(fèi)，憑受托方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上原輔材料的應(yīng)退稅額，支付的加工費(fèi)，憑受托方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)金額，依復(fù)出口貨物的退稅率計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額，對(duì)進(jìn)注明的加工費(fèi)金額，依復(fù)出口貨物的退稅率計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額，對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，憑海關(guān)完稅憑證，計(jì)算調(diào)整進(jìn)口料件的應(yīng)口料件實(shí)征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，憑海關(guān)完稅憑證，計(jì)算調(diào)整進(jìn)口料件的應(yīng)退稅額。退稅額。 2 2）進(jìn)口料件采取委托加工方式復(fù)出口應(yīng)退稅額）進(jìn)口料件采取委托加工方式復(fù)出口應(yīng)退稅額購(gòu)進(jìn)原輔

15、材料增值購(gòu)進(jìn)原輔材料增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)金額稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)金額x x原輔材料退稅率增值稅專用發(fā)票注明的加原輔材料退稅率增值稅專用發(fā)票注明的加工費(fèi)金額工費(fèi)金額X X復(fù)出口貨物退稅率海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征的增值稅稅款。復(fù)出口貨物退稅率海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征的增值稅稅款。 3 3）當(dāng)月從坯布廠（增值稅一般納稅人）購(gòu)進(jìn)坯布）當(dāng)月從坯布廠（增值稅一般納稅人）購(gòu)進(jìn)坯布1000010000米，取得增米，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400400萬(wàn)元，稅額為萬(wàn)元，稅額為6868萬(wàn)元，款已付萬(wàn)元，款已付, ,貨入庫(kù)貨入庫(kù); ;以進(jìn)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口坯布數(shù)量料加工貿(mào)易方式進(jìn)口坯布數(shù)量10

16、001000米，組成計(jì)稅價(jià)格折合人民幣米，組成計(jì)稅價(jià)格折合人民幣8282萬(wàn)萬(wàn)元。該企業(yè)將元。該企業(yè)將1100011000米坯布委托服裝廠加工成服裝，支付加工費(fèi)米坯布委托服裝廠加工成服裝，支付加工費(fèi)200200萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款3434萬(wàn)元。萬(wàn)元。 解：（解：（1 1）委托加工出口，原材料按原材料退稅率計(jì)算退稅，加工費(fèi)按成）委托加工出口，原材料按原材料退稅率計(jì)算退稅，加工費(fèi)按成品的退稅率計(jì)算退稅，進(jìn)料加工委托不計(jì)算抵扣額，只對(duì)加工費(fèi)退稅：品的退稅率計(jì)算退稅，進(jìn)料加工委托不計(jì)算抵扣額，只對(duì)加工費(fèi)退稅： 原材料應(yīng)退稅額原材料應(yīng)退稅額=400=4001

17、5%=6015%=60（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 加工費(fèi)應(yīng)退稅額加工費(fèi)應(yīng)退稅額=200=20017%=3417%=34（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 合計(jì)應(yīng)退稅額合計(jì)應(yīng)退稅額=60+34=94=60+34=94（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 3 3、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件采用作價(jià)加工方時(shí)，、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件采用作價(jià)加工方時(shí)， 進(jìn)料加工免稅證明進(jìn)料加工免稅證明的辦理的辦理 外貿(mào)企業(yè)將進(jìn)料加工進(jìn)口料件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時(shí)，應(yīng)在銷售外貿(mào)企業(yè)將進(jìn)料加工進(jìn)口料件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時(shí)，應(yīng)在銷售增值稅發(fā)票開(kāi)具當(dāng)月憑以下資料到退稅部門申請(qǐng)?zhí)罹咴鲋刀惏l(fā)票開(kāi)具當(dāng)月憑以下資料到退稅部門申請(qǐng)?zhí)罹哌M(jìn)料加工免稅進(jìn)料加工免稅證明申請(qǐng)表證明申請(qǐng)表，報(bào)批

18、后將，報(bào)批后將進(jìn)料加工免稅貿(mào)易證明進(jìn)料加工免稅貿(mào)易證明送主管征稅稅務(wù)送主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其應(yīng)交稅額不計(jì)征入庫(kù)，而由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)機(jī)關(guān)對(duì)其應(yīng)交稅額不計(jì)征入庫(kù)，而由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時(shí)在退稅額中抵扣。辦理出口退稅時(shí)在退稅額中抵扣。 外貿(mào)企業(yè)在向主管退稅部門申請(qǐng)開(kāi)具外貿(mào)企業(yè)在向主管退稅部門申請(qǐng)開(kāi)具進(jìn)料加工免稅證明進(jìn)料加工免稅證明時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料： 1 1）企業(yè)申請(qǐng)報(bào)告；）企業(yè)申請(qǐng)報(bào)告； 2 2）申報(bào)軟盤；）申報(bào)軟盤； 3 3）銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；）銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）； 4 4）海關(guān)代征進(jìn)口料件增

19、值稅完稅憑證原件；）海關(guān)代征進(jìn)口料件增值稅完稅憑證原件； 5 5）進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單；）進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單； 6 6）進(jìn)料加工登記手冊(cè)進(jìn)料加工登記手冊(cè)； 7 7）進(jìn)口合同；）進(jìn)口合同； 8 8）主管退稅部門要求提供的其他資料。）主管退稅部門要求提供的其他資料。 注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)： 1 1、外貿(mào)企業(yè)采取作價(jià)加工方式從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，未按規(guī)、外貿(mào)企業(yè)采取作價(jià)加工方式從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，未按規(guī)定辦理定辦理進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的，相應(yīng)的復(fù)出口貨物，不得辦理的，相應(yīng)的復(fù)出口貨物，不得辦理退（免）稅。（財(cái)稅退（免）稅。（財(cái)稅20041162004116號(hào)第六條）號(hào)第六條） 2 2、

20、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件采用委托加工方式時(shí)，不需辦理、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件采用委托加工方式時(shí)，不需辦理進(jìn)料加工免稅證明進(jìn)料加工免稅證明 三、來(lái)料加工復(fù)出口貨物的退稅規(guī)定三、來(lái)料加工復(fù)出口貨物的退稅規(guī)定（一）、來(lái)料加工復(fù)出口貨物的定義（一）、來(lái)料加工復(fù)出口貨物的定義 指有外商免費(fèi)提供全部或部份原材料、輔料、零部件、元器件、指有外商免費(fèi)提供全部或部份原材料、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料（簡(jiǎn)稱料件），委托我方加工單位按外商的要求進(jìn)配套件和包裝物料（簡(jiǎn)稱料件），委托我方加工單位按外商的要求進(jìn)行加工裝配，成品交外商銷售，我方按合同規(guī)定收取工繳費(fèi)的一種貿(mào)行加工裝配，成品交外商銷售，我方按合同

21、規(guī)定收取工繳費(fèi)的一種貿(mào)易方式。易方式。（二）、來(lái)料加工的特點(diǎn)（二）、來(lái)料加工的特點(diǎn) 1 1、原材料由外商提供（不動(dòng)用外匯）、原材料由外商提供（不動(dòng)用外匯） 2 2、來(lái)料加工在國(guó)內(nèi)所有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不征稅、來(lái)料加工在國(guó)內(nèi)所有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不征稅（三）、來(lái)料加工貿(mào)易的計(jì)算方法（三）、來(lái)料加工貿(mào)易的計(jì)算方法1 1、來(lái)料加工業(yè)務(wù)收入免征增值稅和消費(fèi)稅、來(lái)料加工業(yè)務(wù)收入免征增值稅和消費(fèi)稅2 2、應(yīng)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的、應(yīng)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明 （四）、來(lái)料加工特殊規(guī)定（四）、來(lái)料加工特殊規(guī)定 出口企業(yè)以來(lái)料加工復(fù)出口方式出口不予退（免）稅貨物的，出口企業(yè)以來(lái)料加工復(fù)出口方式出口不予

22、退（免）稅貨物的，繼續(xù)予以免稅。繼續(xù)予以免稅。 （五）、來(lái)料加工復(fù)出口貨物的免稅業(yè)務(wù)辦理：（五）、來(lái)料加工復(fù)出口貨物的免稅業(yè)務(wù)辦理： 出口企業(yè)以出口企業(yè)以“來(lái)料加工來(lái)料加工”貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件后，憑貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件后，憑海關(guān)核簽的來(lái)料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單和來(lái)料加工登記手冊(cè)向主管其出海關(guān)核簽的來(lái)料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單和來(lái)料加工登記手冊(cè)向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“來(lái)料加工免稅證明來(lái)料加工免稅證明”，持此證明向主管其征，持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增

23、值稅、消費(fèi)稅。稅、消費(fèi)稅。 外貿(mào)企業(yè)在向主管退稅部門申請(qǐng)開(kāi)具外貿(mào)企業(yè)在向主管退稅部門申請(qǐng)開(kāi)具來(lái)料加工免稅證明來(lái)料加工免稅證明時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料： 1 1）企業(yè)申請(qǐng)報(bào)告；）企業(yè)申請(qǐng)報(bào)告； 2 2）申報(bào)軟盤；）申報(bào)軟盤； 3 3）來(lái)料加工免稅證明申請(qǐng)表；）來(lái)料加工免稅證明申請(qǐng)表； 4 4）來(lái)料加工登記手冊(cè)來(lái)料加工登記手冊(cè)； 5 5）來(lái)料加工的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單；）來(lái)料加工的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單； 6 6）主管退稅部門要求提供的其他資料。）主管退稅部門要求提供的其他資料。 貨物出口后，出口企業(yè)應(yīng)持以下憑證向主管部門辦理來(lái)料加貨物出口后，出口企業(yè)應(yīng)持以下憑證向主管部門辦理來(lái)料加工免稅

24、核銷手續(xù)。工免稅核銷手續(xù)。 1 1）企業(yè)申請(qǐng)報(bào)告；）企業(yè)申請(qǐng)報(bào)告； 2 2）申報(bào)軟盤；）申報(bào)軟盤； 3 3）來(lái)料加工免稅證明核銷申請(qǐng)表；）來(lái)料加工免稅證明核銷申請(qǐng)表； 4 4）來(lái)料加工的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單；）來(lái)料加工的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單； 5 5）進(jìn)、出口合同；）進(jìn)、出口合同； 6 6）海關(guān)已核銷的）海關(guān)已核銷的來(lái)料加工登記手冊(cè)來(lái)料加工登記手冊(cè)； 7 7）核銷申請(qǐng)單及結(jié)案通知書）核銷申請(qǐng)單及結(jié)案通知書 8 8）主管退稅部門要求提供的其他資料。包括委托加工合同、已開(kāi)具）主管退稅部門要求提供的其他資料。包括委托加工合同、已開(kāi)具來(lái)料加工來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明貿(mào)易免稅證明復(fù)印件、委托加工普通發(fā)票原件及復(fù)印件等。

25、復(fù)印件、委托加工普通發(fā)票原件及復(fù)印件等。五、來(lái)料加工與進(jìn)料加工的區(qū)別與聯(lián)系五、來(lái)料加工與進(jìn)料加工的區(qū)別與聯(lián)系 （1 1）來(lái)料加工不動(dòng)用外匯，料件進(jìn)口是由外商提供而不是我方購(gòu)買；）來(lái)料加工不動(dòng)用外匯，料件進(jìn)口是由外商提供而不是我方購(gòu)買；進(jìn)料加工則是由我方經(jīng)營(yíng)單位動(dòng)用外匯購(gòu)買進(jìn)口料件。進(jìn)料加工則是由我方經(jīng)營(yíng)單位動(dòng)用外匯購(gòu)買進(jìn)口料件。 （2 2）來(lái)料加工由外商提供的料件及加工的成品）來(lái)料加工由外商提供的料件及加工的成品, ,其貨物所有權(quán)均屬于其貨物所有權(quán)均屬于外商外商, ,我方只按要求及加工我方只按要求及加工, ,對(duì)貨物無(wú)處置權(quán)對(duì)貨物無(wú)處置權(quán), ,進(jìn)料加工業(yè)務(wù)由我方經(jīng)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)由我方經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)買進(jìn)

26、口料件營(yíng)單位購(gòu)買進(jìn)口料件, ,擁有貨物的所有權(quán)。擁有貨物的所有權(quán)。 （3 3）來(lái)料加工的進(jìn)口與出口有密切的聯(lián)系，外商往往既是料）來(lái)料加工的進(jìn)口與出口有密切的聯(lián)系，外商往往既是料件的供應(yīng)件的供應(yīng)人又是成品的接受人，是連在一起的一筆交易，其合同不是以貨物人又是成品的接受人，是連在一起的一筆交易，其合同不是以貨物五、來(lái)料加工與進(jìn)料加工的區(qū)別與聯(lián)系五、來(lái)料加工與進(jìn)料加工的區(qū)別與聯(lián)系 所有權(quán)轉(zhuǎn)移為內(nèi)容的買賣合同，進(jìn)料加工則所有權(quán)轉(zhuǎn)移為內(nèi)容的買賣合同，進(jìn)料加工則由我方經(jīng)營(yíng)單位以買主由我方經(jīng)營(yíng)單位以買主 身份與外商簽訂進(jìn)口合同，又以賣主身份簽訂出口合同，進(jìn)口和出身份與外商簽訂進(jìn)口合同，又以賣主身份簽訂出口合

27、同，進(jìn)口和出 口體現(xiàn)為兩筆交易，且都是以貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移為特征的買賣合同?？隗w現(xiàn)為兩筆交易，且都是以貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移為特征的買賣合同。 （4 4）來(lái)料加工貿(mào)易的雙方是委托加工關(guān)系，其交易的經(jīng)濟(jì)效果由外商）來(lái)料加工貿(mào)易的雙方是委托加工關(guān)系，其交易的經(jīng)濟(jì)效果由外商承擔(dān)盈虧風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，我方只按合同要求進(jìn)行加工，收取工繳費(fèi)，不承擔(dān)盈虧風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，我方只按合同要求進(jìn)行加工，收取工繳費(fèi)，不負(fù)責(zé)盈虧；進(jìn)料加工則是自購(gòu)料件、自銷產(chǎn)品、自負(fù)盈虧、經(jīng)營(yíng)單負(fù)責(zé)盈虧；進(jìn)料加工則是自購(gòu)料件、自銷產(chǎn)品、自負(fù)盈虧、經(jīng)營(yíng)單位要承擔(dān)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)和銷售風(fēng)險(xiǎn)。位要承擔(dān)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)和銷售風(fēng)險(xiǎn)?！镜诙碌诙隆砍隹谕硕惿陥?bào)相關(guān)知識(shí)出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí)

28、出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí)出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí)一、出口退稅申報(bào)資料一、出口退稅申報(bào)資料 1 1、出口報(bào)關(guān)單、出口報(bào)關(guān)單( (出口退稅聯(lián)出口退稅聯(lián)) ) 2 2、出口發(fā)票、出口發(fā)票 3 3、進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票、進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票( (抵扣聯(lián)抵扣聯(lián)) )：購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票；屬購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票；屬防偽稅控開(kāi)具的發(fā)票，退稅部門應(yīng)要求外貿(mào)企業(yè)自開(kāi)票之日起防偽稅控開(kāi)具的發(fā)票，退稅部門應(yīng)要求外貿(mào)企業(yè)自開(kāi)票之日起3030日內(nèi)辦日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。理認(rèn)證手續(xù)。 4 4、出口核銷單、出口核銷單( (出口退稅聯(lián)）出口退稅聯(lián)）從從20082008年年1 1月月1 1日起，寧波市出口企業(yè)申報(bào)日起，寧波市

29、出口企業(yè)申報(bào)退稅不再需要提供紙質(zhì)的出口收匯核銷單，而統(tǒng)一使用其電子信息退稅；退稅不再需要提供紙質(zhì)的出口收匯核銷單，而統(tǒng)一使用其電子信息退稅； 注意：注意：1 1、如果是需要申請(qǐng)退消費(fèi)稅的應(yīng)稅貨物，還須提供、如果是需要申請(qǐng)退消費(fèi)稅的應(yīng)稅貨物，還須提供“稅收（出稅收（出口貨物專用）繳款書口貨物專用）繳款書”或或“出口貨物完稅分割單出口貨物完稅分割單”。出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí)出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí) 注意：注意：2 2、外貿(mào)企業(yè)消費(fèi)稅申報(bào)困難問(wèn)題（甬國(guó)稅發(fā)、外貿(mào)企業(yè)消費(fèi)稅申報(bào)困難問(wèn)題（甬國(guó)稅發(fā)20021862002186號(hào)）號(hào)） （1 1）對(duì)因海關(guān)適用的出口商品碼歸類辦法同消費(fèi)稅稅目征稅范圍歸類辦法不）對(duì)

30、因海關(guān)適用的出口商品碼歸類辦法同消費(fèi)稅稅目征稅范圍歸類辦法不同，導(dǎo)致審核系統(tǒng)退稅率文庫(kù)中消費(fèi)稅不能退稅而征稅部門已經(jīng)征收消費(fèi)稅同，導(dǎo)致審核系統(tǒng)退稅率文庫(kù)中消費(fèi)稅不能退稅而征稅部門已經(jīng)征收消費(fèi)稅的出口貨物，退稅部門應(yīng)發(fā)函調(diào)查出口貨物的真實(shí)性、征稅的合法性，在確的出口貨物，退稅部門應(yīng)發(fā)函調(diào)查出口貨物的真實(shí)性、征稅的合法性，在確認(rèn)其真實(shí)、征稅部門依法征收消費(fèi)稅，所有退稅單證符合規(guī)定，并在增值稅、認(rèn)其真實(shí)、征稅部門依法征收消費(fèi)稅，所有退稅單證符合規(guī)定，并在增值稅、消費(fèi)稅專用稅票信息核對(duì)無(wú)誤的情況下，可以人工辦理退稅。消費(fèi)稅專用稅票信息核對(duì)無(wú)誤的情況下，可以人工辦理退稅。 （2 2）對(duì)審核系統(tǒng)退稅率文庫(kù)

31、中應(yīng)退而企業(yè)未申報(bào)應(yīng)退消費(fèi)稅的出口貨物，退）對(duì)審核系統(tǒng)退稅率文庫(kù)中應(yīng)退而企業(yè)未申報(bào)應(yīng)退消費(fèi)稅的出口貨物，退稅部門應(yīng)在確認(rèn)所有退稅單證符合規(guī)定的情況下，可以對(duì)外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的該稅部門應(yīng)在確認(rèn)所有退稅單證符合規(guī)定的情況下，可以對(duì)外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的該批出口貨物增值稅予以辦理退稅。批出口貨物增值稅予以辦理退稅。出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí)出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí)出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí)出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí)出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí)出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí)五、成交方式五、成交方式FOBFOB、CNFCNF、CIFCIF、DDPDDP的區(qū)分的區(qū)分: :l在出口退稅辦理中，以在出口退稅辦理中，以FOBFOB價(jià)為準(zhǔn)，但是在實(shí)際業(yè)務(wù)中經(jīng)常會(huì)出

32、價(jià)為準(zhǔn)，但是在實(shí)際業(yè)務(wù)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)FOBFOB、CNFCNF、CIFCIF或者是或者是DDPDDP。lFOBFOB是離岸價(jià)格是離岸價(jià)格lCNFCNF是是FOBFOB加上運(yùn)費(fèi)加上運(yùn)費(fèi)lCIFCIF是是CNFCNF加上保險(xiǎn)費(fèi)加上保險(xiǎn)費(fèi)lDDPDDP是是CIFCIF加上其他手續(xù)及相應(yīng)的費(fèi)用加上其他手續(xù)及相應(yīng)的費(fèi)用出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí)出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí)出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí)出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí) 1 1）企業(yè)申請(qǐng)報(bào)告；）企業(yè)申請(qǐng)報(bào)告； 2 2）退運(yùn)已補(bǔ)稅申請(qǐng)表退運(yùn)已補(bǔ)稅申請(qǐng)表； 3 3）申報(bào)軟盤；）申報(bào)軟盤； 4 4）出口貨物報(bào)關(guān)單；）出口貨物報(bào)關(guān)單； 5 5）出口發(fā)票；）出口發(fā)票； 出口退稅申報(bào)相關(guān)

33、知識(shí)出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí) 6 6）主管退稅部門要求提供的其他資料。包括退運(yùn)進(jìn)口提單（原件）主管退稅部門要求提供的其他資料。包括退運(yùn)進(jìn)口提單（原件）裝箱單復(fù)印件、出口貨物進(jìn)貨增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)、稅收專用繳款裝箱單復(fù)印件、出口貨物進(jìn)貨增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)、稅收專用繳款書復(fù)印件（隔年退運(yùn)補(bǔ)稅）、口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)報(bào)關(guān)單表頭、表書復(fù)印件（隔年退運(yùn)補(bǔ)稅）、口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)報(bào)關(guān)單表頭、表體界面和提交界面等。體界面和提交界面等。 注意問(wèn)題注意問(wèn)題1 1：海關(guān)僅對(duì)一年內(nèi)（以報(bào)關(guān)單出口日期為準(zhǔn)）因故發(fā)生海關(guān)僅對(duì)一年內(nèi)（以報(bào)關(guān)單出口日期為準(zhǔn)）因故發(fā)生退運(yùn)的辦理退運(yùn)手續(xù)，對(duì)超過(guò)一年的則按一般貿(mào)易進(jìn)口處理。退運(yùn)的辦理退運(yùn)手續(xù)

34、，對(duì)超過(guò)一年的則按一般貿(mào)易進(jìn)口處理。 注意問(wèn)題注意問(wèn)題2 2：當(dāng)年度已申報(bào)出口退稅的，扣回已退稅額；未申報(bào)退當(dāng)年度已申報(bào)出口退稅的，扣回已退稅額；未申報(bào)退稅的，直接辦理，退運(yùn)部份貨物不再申報(bào)退稅。稅的，直接辦理，退運(yùn)部份貨物不再申報(bào)退稅。 注意問(wèn)題注意問(wèn)題3 3：以前年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原退稅款。以前年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原退稅款。出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí)出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí)出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí)出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí)企業(yè)申請(qǐng)報(bào)告；企業(yè)申請(qǐng)報(bào)告； 2 2）補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明申請(qǐng)表）補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明申請(qǐng)表 ； 3 3）申報(bào)軟盤；）申報(bào)軟盤； 4 4）出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；）出口

35、貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）； 5 5）出口發(fā)票；）出口發(fā)票； 6 6）主管退稅部門要求提供的其他資料。）主管退稅部門要求提供的其他資料。出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí)出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí)七、申報(bào)退七、申報(bào)退( (免免) )稅應(yīng)該備案的單證稅應(yīng)該備案的單證( (國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)20051992005199號(hào)、號(hào)、國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)20069042006904號(hào)號(hào)) ) 1 1、單證備案的內(nèi)容：、單證備案的內(nèi)容： （1 1）外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同）外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同 （2 2）出口貨物明細(xì)單；又稱貨物出運(yùn)分析單或者信用證分析單）出口貨物明細(xì)單；又稱貨物出運(yùn)分析單或者信用證分析單 （3 3）出口貨物裝貨單；）出口貨物裝貨單

36、；裝貨單是出口貨物托運(yùn)中的一張重要單據(jù)，裝貨單是出口貨物托運(yùn)中的一張重要單據(jù)，它既是托運(yùn)人向船方（或陸路運(yùn)輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗(yàn)它既是托運(yùn)人向船方（或陸路運(yùn)輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗(yàn)關(guān)放行的證件。關(guān)放行的證件。 （4 4）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí)出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí) 2 2、單證備案的時(shí)間：、單證備案的時(shí)間： 出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申

37、出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后報(bào)出口貨物退（免）稅后1515天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，以天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。 3 3、備案的要求：、備案的要求： 備案單證應(yīng)是原件，如無(wú)法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，備案單證應(yīng)是原件，如無(wú)法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件。并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件。 對(duì)于上面所述購(gòu)銷合同，屬于一筆購(gòu)銷合同項(xiàng)下多次出口的貨物，可在第一對(duì)于上面所述購(gòu)銷合同，屬于一筆購(gòu)銷合同項(xiàng)下多次出口的貨物，可在第一次

38、出口貨物時(shí)予以備案，其余出口的可在次出口貨物時(shí)予以備案，其余出口的可在出口貨物備案單證目錄出口貨物備案單證目錄“備案單證備案單證存放處存放處”中注明第一次購(gòu)銷合同備案的地點(diǎn)。中注明第一次購(gòu)銷合同備案的地點(diǎn)。 除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀。出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí)出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí) 4 4、未按規(guī)定備案的后果：、未按規(guī)定備案的后果： 出口企業(yè)未按本要求進(jìn)行裝訂、存放和保管備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)出口企業(yè)未按本要求進(jìn)行裝訂、存放和保管備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照應(yīng)依照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法中華人民共和國(guó)稅收征收管理

39、法第六十條的規(guī)定處罰。第六十條的規(guī)定處罰。 出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實(shí)反映情況，或者不能提供備案出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實(shí)反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第六十四第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外，應(yīng)及時(shí)追回已退（免）稅款，未辦理退條、第七十條的規(guī)定處罰外，應(yīng)及時(shí)追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅。（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅。出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí)出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí) 八、出口貨物稅收函調(diào)管理辦法八、出口貨物稅收函調(diào)管理辦法:

40、 : ( (一一) )函調(diào)貨物的范圍：函調(diào)貨物的范圍： 退稅機(jī)關(guān)在辦理出口貨物退（免）稅過(guò)程中有下列情況之一的，應(yīng)退稅機(jī)關(guān)在辦理出口貨物退（免）稅過(guò)程中有下列情況之一的，應(yīng)向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查，并依據(jù)回函情向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查，并依據(jù)回函情況進(jìn)行處理。未收到回函前，對(duì)于尚未辦理的退（免）稅款，暫不辦理。況進(jìn)行處理。未收到回函前，對(duì)于尚未辦理的退（免）稅款，暫不辦理。 1 1、出口退稅審核、審批工作發(fā)現(xiàn)出口貨物貨源存在疑點(diǎn)的；、出口退稅審核、審批工作發(fā)現(xiàn)出口貨物貨源存在疑點(diǎn)的；2 2、經(jīng)退稅評(píng)估分析發(fā)現(xiàn)存在異常情況的；、經(jīng)退稅評(píng)估分析發(fā)現(xiàn)存

41、在異常情況的；3 3、對(duì)供貨企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及納稅情況有疑問(wèn)的；、對(duì)供貨企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及納稅情況有疑問(wèn)的；4 4、退稅機(jī)關(guān)認(rèn)為需要調(diào)查的其他情況、退稅機(jī)關(guān)認(rèn)為需要調(diào)查的其他情況。 出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí)出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí) 發(fā)函調(diào)查的具體范圍。除上述范圍外，對(duì)屬下列情況的，也應(yīng)發(fā)函調(diào)查的具體范圍。除上述范圍外，對(duì)屬下列情況的，也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行發(fā)函調(diào)查。按規(guī)定進(jìn)行發(fā)函調(diào)查。 1 1、出口企業(yè)從商業(yè)流通企業(yè)購(gòu)進(jìn)的直接用于出口的進(jìn)項(xiàng)金額、出口企業(yè)從商業(yè)流通企業(yè)購(gòu)進(jìn)的直接用于出口的進(jìn)項(xiàng)金額1010萬(wàn)元（含）萬(wàn)元（含）以上的貨物；以上的貨物； 2 2、出口企業(yè)一段時(shí)間內(nèi)集中收購(gòu)且金額較大并從深圳、汕頭、泉州等

42、敏、出口企業(yè)一段時(shí)間內(nèi)集中收購(gòu)且金額較大并從深圳、汕頭、泉州等敏感口岸報(bào)關(guān)出口香港、臺(tái)灣等地區(qū)的出口貨物；感口岸報(bào)關(guān)出口香港、臺(tái)灣等地區(qū)的出口貨物； 3 3、出口企業(yè)從總局下發(fā)的文件中點(diǎn)名的發(fā)生涉嫌開(kāi)具騙退稅增值稅專用、出口企業(yè)從總局下發(fā)的文件中點(diǎn)名的發(fā)生涉嫌開(kāi)具騙退稅增值稅專用發(fā)票的地區(qū)購(gòu)進(jìn)的出口貨物；（江西九江、撫州市）發(fā)票的地區(qū)購(gòu)進(jìn)的出口貨物；（江西九江、撫州市） 4 4、出口企業(yè)出口在總局下發(fā)的文件中點(diǎn)名的涉嫌騙退稅的出口貨物種類；、出口企業(yè)出口在總局下發(fā)的文件中點(diǎn)名的涉嫌騙退稅的出口貨物種類； 5 5、出口企業(yè)從總局要求本市稽查的大要案中涉及地區(qū)購(gòu)進(jìn)的出口貨物。、出口企業(yè)從總局要求本

43、市稽查的大要案中涉及地區(qū)購(gòu)進(jìn)的出口貨物。出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí)出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí) （二）對(duì)回函結(jié)果的處理：（二）對(duì)回函結(jié)果的處理： 1 1、 回函確認(rèn)供貨企業(yè)存在下列情況之一的，不得辦理出口退稅，對(duì)回函確認(rèn)供貨企業(yè)存在下列情況之一的，不得辦理出口退稅，對(duì)已辦理出口退稅的，應(yīng)將出口退稅款追回。需要立案查處的，退稅機(jī)已辦理出口退稅的，應(yīng)將出口退稅款追回。需要立案查處的，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按照有關(guān)規(guī)定，將有關(guān)資料移交稽查部門立案查處。關(guān)應(yīng)及時(shí)按照有關(guān)規(guī)定，將有關(guān)資料移交稽查部門立案查處。 （1 1）供貨企業(yè)為無(wú)生產(chǎn)能力的（生產(chǎn)能力包括供貨企業(yè)自身生產(chǎn)）供貨企業(yè)為無(wú)生產(chǎn)能力的（生產(chǎn)能力包括供貨企業(yè)自身生產(chǎn)

44、的能力以及委托加工產(chǎn)品和外購(gòu)產(chǎn)品，下同）；的能力以及委托加工產(chǎn)品和外購(gòu)產(chǎn)品，下同）； （2 2）該批貨物增值稅專用發(fā)票為虛開(kāi)發(fā)票；）該批貨物增值稅專用發(fā)票為虛開(kāi)發(fā)票； （3 3）該批貨物中非自產(chǎn)貨物的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)不真實(shí)。）該批貨物中非自產(chǎn)貨物的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)不真實(shí)。 （4 4）我局未派人對(duì)該供貨企業(yè)生產(chǎn)、銷售及納稅情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)）我局未派人對(duì)該供貨企業(yè)生產(chǎn)、銷售及納稅情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)的。查核實(shí)的。出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí)出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí) 2 2、對(duì)回函中的下列問(wèn)題，應(yīng)作為疑點(diǎn)進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，在調(diào)查、對(duì)回函中的下列問(wèn)題，應(yīng)作為疑點(diǎn)進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，在調(diào)查核實(shí)清楚以前暫不辦理出口退稅：核實(shí)清楚以前暫不辦理

45、出口退稅： （1 1）供貨企業(yè)銷售的全部貨物與其生產(chǎn)能力明顯不符的；）供貨企業(yè)銷售的全部貨物與其生產(chǎn)能力明顯不符的； （2 2）供貨企業(yè)在回函前有虛開(kāi)發(fā)票行為，并正在查處的；）供貨企業(yè)在回函前有虛開(kāi)發(fā)票行為，并正在查處的； （3 3）供貨企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是虛假的，并正在查處的；）供貨企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是虛假的，并正在查處的； （4 4）供貨企業(yè)欠繳增值稅、消費(fèi)稅稅款的；）供貨企業(yè)欠繳增值稅、消費(fèi)稅稅款的； （5 5）其他需要進(jìn)一步核查的情況。）其他需要進(jìn)一步核查的情況。 對(duì)于上述第對(duì)于上述第1 1至第至第5 5項(xiàng)情況，回函單位應(yīng)在查處完畢后或供貨企業(yè)補(bǔ)項(xiàng)情況，回函單位應(yīng)在查處完畢后或供貨企業(yè)

46、補(bǔ)繳所欠稅款后將有關(guān)情況及時(shí)函告發(fā)函單位。繳所欠稅款后將有關(guān)情況及時(shí)函告發(fā)函單位。 一、甬國(guó)稅函一、甬國(guó)稅函20072007138138號(hào)文件相關(guān)內(nèi)容摘錄：號(hào)文件相關(guān)內(nèi)容摘錄： （一）、外貿(mào)企業(yè)（包括機(jī)電產(chǎn)品中標(biāo)企業(yè)）使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信（一）、外貿(mào)企業(yè)（包括機(jī)電產(chǎn)品中標(biāo)企業(yè)）使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息辦理退稅后，若該發(fā)票屬于稽核不符或失控作廢或退稅后超過(guò)三個(gè)月息辦理退稅后，若該發(fā)票屬于稽核不符或失控作廢或退稅后超過(guò)三個(gè)月仍沒(méi)有稽核相符信息的，退稅部門要根據(jù)市局發(fā)布的信息制發(fā)仍沒(méi)有稽核相符信息的，退稅部門要根據(jù)市局發(fā)布的信息制發(fā)出口企出口企業(yè)稅款扣回通知書業(yè)稅款扣回通知書（附件（附件1 1

47、），通知企業(yè)自行扣減異常發(fā)票的退稅款。），通知企業(yè)自行扣減異常發(fā)票的退稅款。 退稅部門在出口退稅審核系統(tǒng)中的扣回統(tǒng)一采取紅字調(diào)整的辦法。退稅部門在出口退稅審核系統(tǒng)中的扣回統(tǒng)一采取紅字調(diào)整的辦法。紅字調(diào)整的關(guān)聯(lián)號(hào)的其他正常發(fā)票可以重新申報(bào)退稅。紅字調(diào)整的關(guān)聯(lián)號(hào)的其他正常發(fā)票可以重新申報(bào)退稅。 異常發(fā)票協(xié)查結(jié)果為異常發(fā)票協(xié)查結(jié)果為“正常正常”的，企業(yè)可以持原發(fā)票重新申報(bào)退稅；的，企業(yè)可以持原發(fā)票重新申報(bào)退稅；協(xié)查結(jié)果為協(xié)查結(jié)果為“虛開(kāi)、查無(wú)此戶、查無(wú)此票虛開(kāi)、查無(wú)此戶、查無(wú)此票”的，該出口貨物不能申報(bào)退的，該出口貨物不能申報(bào)退稅，并不得申請(qǐng)開(kāi)具稅，并不得申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明

48、（附件（附件3 3），同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)），同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)該貨物進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查；協(xié)查結(jié)果為其他情況的，如果企業(yè)再次取要對(duì)該貨物進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查；協(xié)查結(jié)果為其他情況的，如果企業(yè)再次取得該貨物的稽核相符發(fā)票，可以重新申報(bào)退稅。退稅部門對(duì)該類退稅申得該貨物的稽核相符發(fā)票，可以重新申報(bào)退稅。退稅部門對(duì)該類退稅申報(bào)在審核中的疑點(diǎn)報(bào)在審核中的疑點(diǎn)“海關(guān)數(shù)據(jù)曾被（海關(guān)數(shù)據(jù)曾被（XXXXXX）挑過(guò)）挑過(guò)”可以人工挑過(guò)。可以人工挑過(guò)。 （二）、出口企業(yè)視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅的出口貨（二）、出口企業(yè)視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅的出口貨物，退稅部門要制發(fā)物，退稅部門要制發(fā)企業(yè)出口貨物征稅聯(lián)系單企業(yè)出口貨物征

49、稅聯(lián)系單（附件（附件4 4）交）交征稅部門。征稅部門要將有關(guān)征稅情況定期反饋退稅部門。征稅部門。征稅部門要將有關(guān)征稅情況定期反饋退稅部門。 （三）、出口企業(yè)因沒(méi)有新的退稅申報(bào)業(yè)務(wù)導(dǎo)致無(wú)法扣回稅款的，（三）、出口企業(yè)因沒(méi)有新的退稅申報(bào)業(yè)務(wù)導(dǎo)致無(wú)法扣回稅款的，要把該扣回的稅款向國(guó)稅局補(bǔ)繳。要把該扣回的稅款向國(guó)稅局補(bǔ)繳。 二、國(guó)稅函二、國(guó)稅函2007115020071150號(hào)文件摘錄號(hào)文件摘錄 （一）、外貿(mào)企業(yè)在（一）、外貿(mào)企業(yè)在20082008年年1 1月月1 1日后申報(bào)出口退稅的，申報(bào)出口退稅的日后申報(bào)出口退稅的，申報(bào)出口退稅的截止期限調(diào)整為，貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單截止期限調(diào)整為，貨

50、物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專出口退稅專用用上注明的出口日期為準(zhǔn)）起上注明的出口日期為準(zhǔn)）起9090天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。日。 （二）、外貿(mào)企業(yè)確有特殊原因在本通知第一條規(guī)定期限內(nèi)無(wú)法申報(bào)出口（二）、外貿(mào)企業(yè)確有特殊原因在本通知第一條規(guī)定期限內(nèi)無(wú)法申報(bào)出口退稅的，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)辦理延期申報(bào)手續(xù)。退稅的，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)辦理延期申報(bào)手續(xù)。 四、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)提供出口收匯核銷單國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期限有關(guān)問(wèn)題的通知期限有關(guān)問(wèn)題的通知( (國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)200820084747號(hào)號(hào)) ) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出

51、口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅（國(guó)稅發(fā)發(fā)200420046464號(hào)）第二條第二款中關(guān)于出口企業(yè)在申報(bào)出口貨物退（免）號(hào)）第二條第二款中關(guān)于出口企業(yè)在申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，向主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）的期限稅時(shí)，向主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）的期限由由180180天內(nèi)調(diào)整為自貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單天內(nèi)調(diào)整為自貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單 上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起210210天內(nèi)天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核

52、銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）信息。經(jīng)退稅部門審核，對(duì)審核有誤供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）信息。經(jīng)退稅部門審核，對(duì)審核有誤和出口企業(yè)到期仍未核銷的出口收匯核銷單信息，出口貨物已退（免）稅和出口企業(yè)到期仍未核銷的出口收匯核銷單信息，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅?？钜宦勺坊兀晃崔k理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。五、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)五、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知( (國(guó)稅函國(guó)稅函20082008265265號(hào)號(hào)) ) 1 1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）

53、稅或雖已外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅或雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證，自規(guī)定申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證，自規(guī)定期限截止之日的次日起期限截止之日的次日起3030天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應(yīng)征稅貨物相應(yīng)的天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應(yīng)征稅貨物相應(yīng)的未辦理過(guò)退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票情況，填具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)未辦理過(guò)退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票情況，填具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表，向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具表，向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明。 2 2、外貿(mào)、外貿(mào)企業(yè)

54、購(gòu)進(jìn)貨物后，無(wú)論內(nèi)銷還是出口，須將所取得的增值稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物后，無(wú)論內(nèi)銷還是出口，須將所取得的增值稅專用發(fā)票在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證手續(xù)。凡未在規(guī)定的專用發(fā)票在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證手續(xù)。凡未在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)的增值稅專用發(fā)票，不予抵扣或退稅。認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)的增值稅專用發(fā)票，不予抵扣或退稅。 3 3、已辦理過(guò)退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)、已辦理過(guò)退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具開(kāi)具證明證明。外貿(mào)企業(yè)如將已辦理過(guò)退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票向稅務(wù)機(jī)。外貿(mào)企業(yè)如將已辦理過(guò)退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具證明

55、證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后要按照增值稅現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后要按照增值稅現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的要移交公安部門進(jìn)一步查處。處罰，情節(jié)嚴(yán)重的要移交公安部門進(jìn)一步查處。 4 4、主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)接到外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)后，應(yīng)根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出、主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)接到外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)后，應(yīng)根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口的視同內(nèi)銷征稅貨物的情況，對(duì)外貿(mào)企業(yè)填開(kāi)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表列口的視同內(nèi)銷征稅貨物的情況，對(duì)外貿(mào)企業(yè)填開(kāi)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表列明的情況進(jìn)行審核，開(kāi)具明的情況進(jìn)行審核，開(kāi)具證明證明。證明證明一式三聯(lián)，第一聯(lián)由主一式三聯(lián)，第一聯(lián)由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，第二聯(lián)由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)送主管征稅管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，

56、第二聯(lián)由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)送主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，第三聯(lián)由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)交外貿(mào)企業(yè)。的稅務(wù)機(jī)關(guān)，第三聯(lián)由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)交外貿(mào)企業(yè)。 5 5、外貿(mào)企業(yè)取得、外貿(mào)企業(yè)取得證明證明后，應(yīng)將后，應(yīng)將證明證明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在填寫在增值稅納稅申報(bào)表增值稅納稅申報(bào)表附表二第附表二第1111欄欄“稅額稅額”中，并在取得中，并在取得證明證明的下一個(gè)征收期申報(bào)納稅時(shí)，向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵的下一個(gè)征收期申報(bào)納稅時(shí)，向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。超過(guò)申報(bào)時(shí)限的，不予抵扣。扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。超過(guò)申報(bào)時(shí)限的，不予抵扣。 6 6、主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)接到外貿(mào)企業(yè)的納稅

57、申報(bào)后，應(yīng)將外貿(mào)、主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)接到外貿(mào)企業(yè)的納稅申報(bào)后，應(yīng)將外貿(mào)企業(yè)的納稅申報(bào)表與主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)來(lái)的企業(yè)的納稅申報(bào)表與主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)來(lái)的證明證明進(jìn)行人工比進(jìn)行人工比對(duì)，申報(bào)表數(shù)據(jù)小于或等于對(duì)，申報(bào)表數(shù)據(jù)小于或等于證明證明所列稅額的，予以抵扣；否則不所列稅額的，予以抵扣；否則不予抵扣。予抵扣。 7 7、外貿(mào)企業(yè)已按規(guī)定申報(bào)辦理出口退稅的貨物，應(yīng)視同內(nèi)銷貨外貿(mào)企業(yè)已按規(guī)定申報(bào)辦理出口退稅的貨物，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅的，按照規(guī)定填具物征稅的，按照規(guī)定填具明細(xì)表明細(xì)表, ,向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具證明證明。主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定程序在出口企業(yè)最近一

58、次。主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定程序在出口企業(yè)最近一次退稅申報(bào)中扣回已退稅款后出具該退稅申報(bào)中扣回已退稅款后出具該證明證明。 六、六、關(guān)商品代碼需要添加擴(kuò)展碼問(wèn)題：（甬國(guó)稅發(fā)關(guān)商品代碼需要添加擴(kuò)展碼問(wèn)題：（甬國(guó)稅發(fā)200887200887號(hào)）號(hào)） 出口企業(yè)按照?qǐng)?bào)關(guān)單上的商品代碼申報(bào)退稅時(shí)，出現(xiàn)出口企業(yè)按照?qǐng)?bào)關(guān)單上的商品代碼申報(bào)退稅時(shí)，出現(xiàn) “不是基不是基本商品本商品”或或“無(wú)此商品碼無(wú)此商品碼”的錯(cuò)誤，應(yīng)在申報(bào)之前持以下資料到主的錯(cuò)誤，應(yīng)在申報(bào)之前持以下資料到主管退稅部門填報(bào)管退稅部門填報(bào)出口貨物商品代碼退稅擴(kuò)展碼認(rèn)定表出口貨物商品代碼退稅擴(kuò)展碼認(rèn)定表：出口貨物商品代碼退稅擴(kuò)展碼認(rèn)定表出口貨物

59、商品代碼退稅擴(kuò)展碼認(rèn)定表；出口貨物購(gòu)進(jìn)增值稅專用發(fā)票；出口貨物購(gòu)進(jìn)增值稅專用發(fā)票；出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；供貨企業(yè)產(chǎn)品說(shuō)明書；供貨企業(yè)產(chǎn)品說(shuō)明書； 主管退稅部門對(duì)上述資料審核后，在主管退稅部門對(duì)上述資料審核后，在出口貨物商品代碼退稅擴(kuò)出口貨物商品代碼退稅擴(kuò)展碼認(rèn)定表展碼認(rèn)定表上簽署意見(jiàn)，企業(yè)按照退稅部門認(rèn)定的擴(kuò)展碼申報(bào)。上簽署意見(jiàn)，企業(yè)按照退稅部門認(rèn)定的擴(kuò)展碼申報(bào)。 七、因退稅系統(tǒng)升級(jí)出現(xiàn)的商品代碼問(wèn)題：（甬國(guó)稅七、因退稅系統(tǒng)升級(jí)出現(xiàn)的商品代碼問(wèn)題：（甬國(guó)稅發(fā)發(fā)200396200396號(hào)）號(hào)） 因退稅系統(tǒng)升級(jí)出現(xiàn)因退稅系統(tǒng)升級(jí)出現(xiàn)“不是基本商品不是基本商

60、品”的錯(cuò)誤，或出現(xiàn)的錯(cuò)誤，或出現(xiàn)“無(wú)此商無(wú)此商品碼品碼”的錯(cuò)誤時(shí)，縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)審核認(rèn)定一個(gè)與該商品代碼最接近的錯(cuò)誤時(shí)，縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)審核認(rèn)定一個(gè)與該商品代碼最接近的商品代碼（認(rèn)定的商品代碼的征、退稅率應(yīng)與前一年度該商品的征、的商品代碼（認(rèn)定的商品代碼的征、退稅率應(yīng)與前一年度該商品的征、退稅率一致），并對(duì)有關(guān)情況存檔備查。出口企業(yè)按稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的退稅率一致），并對(duì)有關(guān)情況存檔備查。出口企業(yè)按稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的商品代碼進(jìn)行申報(bào)。商品代碼進(jìn)行申報(bào)。八、關(guān)于加強(qiáng)計(jì)算機(jī)中央處理器（八、關(guān)于加強(qiáng)計(jì)算機(jī)中央處理器（CPUCPU）等電子產(chǎn)品）等電子產(chǎn)品出口退（免）稅管理的通知：國(guó)稅函出口退（免）稅管理的通知：國(guó)