內(nèi)部控制手冊之全面預(yù)算

1、無第七章第七章 全面預(yù)算全面預(yù)算(BG)7.1 總述總述本章所指預(yù)算管理是指公司對一定期間的經(jīng)營活動、投資活動、財(cái)務(wù)活動等做出的預(yù)算安排。預(yù)算管理憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價(jià)等綜合管理功能， 能夠整合和優(yōu)化配置公司資源， 提升公司運(yùn)行效率， 促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。7.2 控制目標(biāo)控制目標(biāo)7.2.1 合規(guī)目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)預(yù)算編制、審批、分解和執(zhí)行符合國家法律法規(guī)以及公司內(nèi)部規(guī)章制度，使公司滿足五部委發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 15 號全面預(yù)算中所規(guī)定的相關(guān)要求。7.2.2 經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)通過全面預(yù)算的計(jì)劃、監(jiān)督、控制、激勵、評價(jià)等綜合管理功能，為經(jīng)營管理提供正確的決策依據(jù)，從而優(yōu)化公司的資

2、源配置，提高資金使用效率，提升公司運(yùn)行效率，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)。7.2.3 財(cái)務(wù)目標(biāo)財(cái)務(wù)目標(biāo)通過實(shí)施全面預(yù)算管理，使公司合理安排和使用資金，并有效地控制成本和費(fèi)用。7.2.4 戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)通過全面預(yù)算的實(shí)施，確認(rèn)公司戰(zhàn)略定位，各項(xiàng)經(jīng)營管理活動緊密圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)開展，達(dá)到資源優(yōu)化配置，支持公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，保證公司的持續(xù)發(fā)展。7.3 業(yè)務(wù)流程管控業(yè)務(wù)流程管控7.3.1 流程責(zé)任部門流程責(zé)任部門財(cái)務(wù)資產(chǎn)部為本流程主責(zé)部門。7.3.2 流程范圍流程范圍全面預(yù)算管理包括以下二級流程：預(yù)算管理體系、預(yù)算編制與審核、預(yù)算監(jiān)控與分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算外事項(xiàng)、預(yù)算考核。7.3.3 總體控制政策總體

3、控制政策1) 公司應(yīng)制（修）訂全面預(yù)算管理制度，對預(yù)算工作組織、編制與下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算調(diào)整以及預(yù)算工作考核等內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范；無2) 公司應(yīng)建立健全的全面預(yù)算管理和執(zhí)行體系，明確組織架構(gòu)及其職責(zé)權(quán)限。全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)一般包括：預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室以及全面預(yù)算執(zhí)行單位；3) 應(yīng)按照預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價(jià)等環(huán)節(jié)，建立不相容崗位，不相容崗位應(yīng)互相分離、制約和監(jiān)督。以下崗位必須做到分離：-預(yù)算編制與預(yù)算審批；-預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；-預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算評價(jià)。7.3.4 風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣1) “風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣”縱向?qū)⒈玖鞒虅澐譃槿舾蛇壿嬒嚓P(guān)的二級流程（請參見 7.3.2） ，反映該流

4、程涉及的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容；2) “風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣”橫向列示了各二級流程潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并據(jù)此設(shè)計(jì)具體的內(nèi)部控制措施。此外， “風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣”還包括該流程相關(guān)責(zé)任主體，以及體現(xiàn)相應(yīng)內(nèi)部控制措施的制度、單據(jù)。本流程的“風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣” ，請?jiān)斠娤马摗氨?7-1” 。7.3.5 權(quán)限指引權(quán)限指引本流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)所涉及的管理、決策權(quán)限分配情況，如“表 7-2”所示。無表表 7-1：風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣：風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理 (BG)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)因素控制編號內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)/內(nèi)部控制措施主責(zé)部門制度/“控制憑據(jù)”二級流程末級流程BG01預(yù)算預(yù)算管理管理體系體系公司未設(shè)置合理的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，并配置相應(yīng)人員，無

5、法保障全面預(yù)算管理的實(shí)施C11. 公司股東大會是預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)， 負(fù)責(zé)審議批準(zhǔn)公司三年戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)及年度經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)。審議批準(zhǔn)公司“年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案” 。2. 公司董事會負(fù)責(zé)制訂公司三年戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)及年度經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)。負(fù)責(zé)制訂公司“年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案” 。3. 公司預(yù)算管理委員會為全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)， 負(fù)責(zé)依據(jù)董事會制訂的公司年度經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)，審議批準(zhǔn)年度預(yù)算目標(biāo)調(diào)整、年度預(yù)算、預(yù)算指標(biāo)考核方案、預(yù)算考核結(jié)果。4. 財(cái)務(wù)資產(chǎn)部為全面預(yù)算管理工作辦公室，負(fù)責(zé)制訂預(yù)算編制的原則，公司各部門及各分子公司預(yù)算編制的匯總、預(yù)算下達(dá)、年度預(yù)算總結(jié)匯總；負(fù)責(zé)對資金計(jì)劃執(zhí)行過程進(jìn)行及時跟進(jìn)和監(jiān)督，對潛在計(jì)

6、劃超支問題及時提出預(yù)警；編制預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)。5. 公司各部門及各分子公司為預(yù)算執(zhí)行單位，負(fù)責(zé)編制預(yù)算草案、執(zhí)行預(yù)算、上報(bào)預(yù)算月度、年度分析總結(jié)。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部全面預(yù)算管理制度（待新增）BG02預(yù)算預(yù)算編制編制BG02.1預(yù)算編制的內(nèi)容要求年度預(yù)算內(nèi)容不完整，可能導(dǎo)致之后預(yù)算外事項(xiàng)頻繁C21. 公司年度預(yù)算的編制應(yīng)根據(jù)公司三年發(fā)展戰(zhàn)略及各項(xiàng)目具體情況及編制。2. 財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)“預(yù)算模板”及“預(yù)算編制指南”的制定，經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后下發(fā)各預(yù)算執(zhí)行單位（公司各部門及各分子公司）使用。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部全面預(yù)算管理制度（待新增）“預(yù)算模板”；“預(yù)算編制指南”BG02.2年度預(yù)算的編制未按C31. 年度業(yè)務(wù)預(yù)算由

7、公司各部門及各分子公司負(fù)責(zé)根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展財(cái)務(wù)資產(chǎn)全面預(yù)無業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)因素控制編號內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)/內(nèi)部控制措施主責(zé)部門制度/“控制憑據(jù)”二級流程末級流程預(yù)算編制上報(bào)程序公司規(guī)定的程序進(jìn)行，并經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟繕?biāo)及各項(xiàng)目實(shí)際情況編制。2. 年度資本預(yù)算由公司證券投資部負(fù)責(zé)根據(jù)公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃及項(xiàng)目情況編制。3. 年度財(cái)務(wù)預(yù)算由各分子公司財(cái)務(wù)部門上報(bào)至財(cái)務(wù)資產(chǎn)部， 財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)編制公司的財(cái)務(wù)預(yù)算、匯總編制公司及各分子公司整體財(cái)務(wù)預(yù)算。4. 公司各部門及各分子公司應(yīng)于預(yù)算編制工作啟動后一個月內(nèi)，將“預(yù)算草案”上報(bào)至財(cái)務(wù)資產(chǎn)部。5. 財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)將上報(bào)的“預(yù)算草案”匯總，初步審核，并與公司領(lǐng)導(dǎo)層及各預(yù)

8、算執(zhí)行單位反復(fù)溝通、討論，提出綜合平衡的建議，并由預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行修訂。6. 財(cái)務(wù)資產(chǎn)部審核匯總修訂后的“預(yù)算草案” ，制定形成公司具體的“年度預(yù)算” 。部算管理制度（待新增）“部門上報(bào)預(yù)算初稿”/“項(xiàng)目年度總體工作計(jì)劃”；“預(yù)算草案”；“公司年度預(yù)算”BG02.3預(yù)算的審批預(yù)算未經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟瑢?dǎo)致預(yù)算編制不符合公司戰(zhàn)略發(fā)展需要C41. 公司具體的“年度預(yù)算”應(yīng)經(jīng)過預(yù)算管理委員會的分析討論并最終審批。如審議不通過，則由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)重新與各預(yù)算執(zhí)行單位討論、調(diào)整、平衡后，重新履行上述評審過程，直至通過預(yù)算管理委員會審批。2. 公司具體的 “年度預(yù)算” 經(jīng)過預(yù)算管理委員會審批后報(bào)公司董事會。公

9、司董事會對公司具體的“年度預(yù)算”進(jìn)行審閱，同時進(jìn)行歸納、分析，制訂形成公司整體“年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案” ，并上報(bào)股東大會審議批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部全面預(yù)算管理制度（待新增）“年度預(yù)算方案” ；“預(yù)算管理委員會會議紀(jì)要”；“董事會、股東無業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)因素控制編號內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)/內(nèi)部控制措施主責(zé)部門制度/“控制憑據(jù)”二級流程末級流程大會會議紀(jì)要”BG02.4預(yù)算的下達(dá)全面預(yù)算下達(dá)不力，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行或考核無據(jù)可查C51. 財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)從通過審批的年度預(yù)算中分解出各預(yù)算執(zhí)行單位的年度預(yù)算指標(biāo)，并于預(yù)算管理委員會審批通過后三個工作日內(nèi)下發(fā)至各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。2. 各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)將年度預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、

10、 協(xié)調(diào)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動和投資籌資活動的基本依據(jù)，并將年度預(yù)算細(xì)分為季度預(yù)算、月度預(yù)算，通過分期預(yù)算控制實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。3. 全面預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)將指標(biāo)層層分解，從橫向、縱向、時間三個方面盡可能細(xì)化落實(shí)到各個具體執(zhí)行部門。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部全面預(yù)算管理制度（待新增）“年度預(yù)算下發(fā)通知”；“分/子公司年度預(yù)算確認(rèn)函”BG03預(yù)算預(yù)算監(jiān)控監(jiān)控與分與分析析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異未得以監(jiān)督和控制，未能及時采取恰當(dāng)?shù)拇胧┨幚眍A(yù)算執(zhí)行偏差，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行情況不能及時反饋和溝通，預(yù)算差異得不到及時分析，預(yù)算監(jiān)控難以發(fā)揮作用C61. 財(cái)務(wù)資產(chǎn)部為預(yù)算監(jiān)督、分析歸口管理部門。2. 每月， 預(yù)算執(zhí)行單位

11、各部門對預(yù)算中各經(jīng)濟(jì)指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié)，上報(bào)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部。3. 公司定期召開 “預(yù)算執(zhí)行情況分析會” ，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部及公司領(lǐng)導(dǎo)班子參加。 會議中對各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、 總結(jié)，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行討論，并形成“會議紀(jì)要” 。4. 預(yù)算管理委員會應(yīng)審核、分析預(yù)算執(zhí)行情況，并向各預(yù)算執(zhí)行單位提出整改意見和注意事項(xiàng)。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部；各預(yù)算執(zhí)行部門/單位全面預(yù)算管理制度（待新增）“分/子公司月度預(yù)算執(zhí)行情況表” ；“預(yù)算執(zhí)行情況分析會會議紀(jì)要”無業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)因素控制編號內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)/內(nèi)部控制措施主責(zé)部門制度/“控制憑據(jù)”二級流程末級流程BG04預(yù)算預(yù)算調(diào)整調(diào)整預(yù)算調(diào)整依據(jù)不充分、方案不合理

12、、審批程序不嚴(yán)格C71. 正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，在預(yù)算期內(nèi)不得隨意調(diào)整。但在預(yù)算執(zhí)行過程中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、投資決策、政策法規(guī)等客觀因素發(fā)生重大變化，致使預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序申報(bào)批準(zhǔn)。2. 年度預(yù)算可在年中進(jìn)行調(diào)整， 由需要調(diào)整預(yù)算的預(yù)算執(zhí)行單位提出“年度預(yù)算調(diào)整申請” ，公司各部門提交至各自分管副總審核，各分/子公司經(jīng)本公司總經(jīng)理、公司分管副總及財(cái)務(wù)資產(chǎn)部總監(jiān)審核后，提交至預(yù)算管理委員會審議后，上報(bào)董事會批。審批通過后，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)將調(diào)整后的預(yù)算以書面形式下達(dá)至相關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部全面預(yù)算管理制度（待新增）“年

13、度預(yù)算調(diào)整申請”；“預(yù)算管理委員會會議紀(jì)要”；“董事會決議”“調(diào)整后預(yù)算”BG05預(yù)算預(yù)算外事外事項(xiàng)項(xiàng)預(yù)算外事項(xiàng)頻繁，或未經(jīng)審批，導(dǎo)致超預(yù)算，無法執(zhí)行資金計(jì)劃C81. 對于資金計(jì)劃執(zhí)行中的預(yù)算外項(xiàng)目或超過資金計(jì)劃額度的情況， 相關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)提出“預(yù)算外事項(xiàng)申請”至財(cái)務(wù)資產(chǎn)部。2. “預(yù)算外事項(xiàng)申請”經(jīng)本部門分管副總/分/子公司總經(jīng)理審核后上報(bào)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部總監(jiān)審核，總經(jīng)理、董事長審批后生效。3. 如果預(yù)算外資金導(dǎo)致年度預(yù)算方案重大調(diào)整， 應(yīng)履行預(yù)算調(diào)整流程（詳見 BG04 預(yù)算調(diào)整） 。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部全面預(yù)算管理制度（待新增）“預(yù)算外事項(xiàng)申請”BG06預(yù)算預(yù)算公司對預(yù)算的執(zhí)行情況未實(shí)施考核；C91

14、. 預(yù)算考核：是公司對各預(yù)算執(zhí)行部門/單位年度總預(yù)算的執(zhí)行情況及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)情況的考核。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部；全面預(yù)算管理制無業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)因素控制編號內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)/內(nèi)部控制措施主責(zé)部門制度/“控制憑據(jù)”二級流程末級流程考核考核考核指標(biāo)的設(shè)置不合理；考核流程不符合公司規(guī)定，導(dǎo)致預(yù)算考核不能客觀反映實(shí)施情況、預(yù)算管理流于形式2. 由公司預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)制訂各預(yù)算執(zhí)行部門的預(yù)算考核指標(biāo)、考核評價(jià)方法及獎懲標(biāo)準(zhǔn)，形成“預(yù)算考核指標(biāo)” ，并將該指標(biāo)納入全面預(yù)算管理制度 。3. 每年底，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部組織各預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行年度預(yù)算分析總結(jié)，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)/分/子公司總經(jīng)理審核后，上報(bào)至財(cái)務(wù)資產(chǎn)部匯總。4. 財(cái)務(wù)資產(chǎn)部根據(jù)匯總的年度預(yù)算分析總結(jié)及財(cái)務(wù)部的實(shí)際賬面數(shù)據(jù)，參照全面預(yù)算管理制度中的“預(yù)算考核指標(biāo)” ，對各預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行評價(jià)、考核，并將考核結(jié)果報(bào)送預(yù)算管理委員會審批。5. 預(yù)算管理委員會審議通過的考評結(jié)果，下達(dá)至公司人力資源部執(zhí)行。6. 審計(jì)部負(fù)責(zé)監(jiān)督考核過