財務(wù)管理中存在問題的原因分析及對策

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2、綜述（一）擅自調(diào)節(jié)利潤1、手工增減應(yīng)付利息。有的支行在 年底經(jīng)營結(jié)果大致落定后，差欠或多余 數(shù)額較大時，通過手工沖減或增加應(yīng)付 利息調(diào)節(jié)，多則百萬元，少則十數(shù)萬元。 有的為了調(diào)節(jié)某一考核期利潤，上劃一 些網(wǎng)點的應(yīng)付利息，網(wǎng)點支付利息時， 則以應(yīng)付利息不足為由，直接在利息支 出中列支，造成表面管規(guī)”，實則利潤 不實。2、不按規(guī)定核算應(yīng)收利息和投資收 益。有的支行為了完成利潤目標，收到 客戶利息，不相應(yīng)沖減應(yīng)收利息，直接 進利息收入科目，有的對到期的應(yīng)收利 息不予沖減，造成重計收入以及應(yīng)收利 息虛假。還有的支行，擅自計提投資收 益，形成投資收益高于本金，結(jié)果形成 虛假利潤。3、下甩費用。對應(yīng)由本期

3、列支的費 用，由于利潤完不成，有的行采取不結(jié)算 或壓票，或掛其他應(yīng)收款，或進長期待 攤費用。4、長期待攤費用管理混亂。一是不 按規(guī)定攤銷，有的前面幾個季度已攤銷， 到了年底，有長期待攤費用指標了，又 原數(shù)沖回；二是手續(xù)不嚴，列支未經(jīng)審 批。三是列支混亂，不少當期費用，也 進長期待攤費用。該項列支名目繁多， 不合規(guī)比例較大。（二）成本管理不嚴，虛列費用。1、個人費用擠占成本。一是清收不 良貸款手續(xù)費，有的以各種理由搭車， 在職員工清收也進行計提；二是無有效 文件發(fā)放個人補貼；三是公私不分，個 人消費，農(nóng)行買單。這方面招待費是個 例子，雖有嚴格規(guī)定，但是沒有嚴格執(zhí) 行。2、三項費用”進成本。一是應(yīng)

4、由福 利費列支的，進費用開支；二是員工培 訓(xùn)費用、工會費用通過差旅費等相關(guān)子 目出帳。3、突破費用，轉(zhuǎn)移到營業(yè)外科目出 帳。金額比較大的是招待費，絕大部分 支行超過了規(guī)定的列支比例，年底轉(zhuǎn)入 營業(yè)外支出。其他突破的費用，除了違 規(guī)進長期待攤費用外，也基本轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出反映，以逃避費用的專項考核。4、假發(fā)票列帳。此類情況，以前年 度比較多，隨著管理力度的加大，雖然 大幅度減少，但是還是時有發(fā)生。（三）固定資產(chǎn)管理失控1、越權(quán)購置固定資產(chǎn)。主要反映在 違規(guī)購車子、購房子、購機具上。一是 擠占修理費；二是通過貸款或其他應(yīng)收 款掛帳；三是利用處置資產(chǎn)收益或帳外 款；四是擅自啟用以資抵貸資產(chǎn)。2、違規(guī)處

5、置固定資產(chǎn)。一是處置不 經(jīng)過有權(quán)單位批準；二是處置階段不公 開運作，造成資產(chǎn)收益流失；三是處置 資金不及時收回，處置收益不及時歸帳， 甚至購置帳外資產(chǎn)。3、固定資產(chǎn)帳實不符。年年要清理, 年年不了了之，有的問題一拖上十年， 有的這邊沒整改到位，那邊又形成新的 帳外資產(chǎn)。于是，違規(guī)報廢后，有帳無 物，擅自購置，形成有物無帳。（四）財務(wù)收入方面的跑、冒、滴、 漏1、憑證費。按照規(guī)定，商業(yè)銀行可 根據(jù)憑證成本，制訂收費標準，現(xiàn)階段， 只對重要空白憑證（如現(xiàn)金支票）收取 了相關(guān)費用，普通憑證一直無償供應(yīng)， 個別網(wǎng)點非正式收了費，也不規(guī)范。僅 此一項，數(shù)額巨大。2、結(jié)算手續(xù)費。去年底，省分行制 定下發(fā)了

6、統(tǒng)一的收費標準，但是對非計 算機自動收費或控制的項目，不少網(wǎng)點 以穩(wěn)定客戶為由，或少收，或不收，這 項損失不是小數(shù)。3、處置資產(chǎn)收入。個別支行，帳外 設(shè)帳，挪作他用，特別是處置帳外資產(chǎn)， 未按照規(guī)定收入大帳。二、原因淺析產(chǎn)生上述問題的原因，既有主觀方 面的，也有客觀方面的。筆者認為，主 要有以下幾個方面：（一）政策觀、利益觀和發(fā)展觀不 端正1、重眼前，不顧長遠發(fā)展。諸如沖 減應(yīng)付利息、超期不沖銷應(yīng)收利息、大額費用下甩等，都是不顧長遠發(fā)展，寅 吃卯糧的典型做法，既違反財經(jīng)紀律， 又為長遠發(fā)展留下了沉重的包袱。2、當小團體利益與全行利益發(fā)生矛 盾時，以小團體利益為重。有的支行借 口員工收入低，工作

7、辛苦，不顧財務(wù)制 度規(guī)定，擠占費用變相發(fā)各種補助。3、政策觀念淡薄?？陬^匯報后，不 按程序報批。檢查發(fā)現(xiàn)手續(xù)不符合規(guī)定, 開口就是已向某某領(lǐng)導(dǎo)匯報。（二）計劃的偏差與考核不到位1、全年計劃如何更趨合理，始終是 爭論的焦點。一些支行資產(chǎn)、負債、網(wǎng) 點、員工情況大致相同，目標利潤卻相 差較大？從一個方面反映，計劃的制訂 存在偏差，另一方面，有的支行由于當 地的特殊原因，引起費用非正常增加， 也未在計劃中體現(xiàn)。2、年終增加利潤計劃，不少行反映 沒有體現(xiàn)公平的原則。由于完成計劃與 激勵機制聯(lián)動，計劃利潤較輕的，完成 后，班子成員能獲得高額獎勵，而經(jīng)營成效較好的，由于計劃利潤較重，跳起 來摘不到桃子，在

8、利益驅(qū)動下，就動用 非正常手段。3、考核兌現(xiàn)前，核查不嚴。近幾年, 出臺了一些專項激勵政策，兌現(xiàn)了不少 獎勵,但是,滯后的真實性檢查，總會發(fā)現(xiàn) 一些虛假情況，對虛假的整改，以至獎 再再兌現(xiàn)，難以真正落實到位。（三）業(yè)務(wù)素質(zhì)不高1、政策把握不準。有些財會人員， 對政策掌握一知半解，對于要提交行領(lǐng) 導(dǎo)決策的事項，不能從政策上當好參謀， 對行領(lǐng)導(dǎo)的一些思路，不能提供詳細的 政策解釋，沒有兼顧參謀和辦事員的職 能。甚至有的當歪參謀，想歪點子。2、應(yīng)對能力不強。對財務(wù)管理中的 突發(fā)事件，束手無策，對多年形成的一 些常規(guī)，也沒有辦法處置。比如，有些 費用、指標，上級行都要根據(jù)全轄計劃 執(zhí)行情況，綜合平衡，

9、在年終一二日下 達，這種情況已經(jīng)多年。有的行就強調(diào) 沒有實施時間，為違規(guī)列帳辯解。沒有從自身找原因，事先沒有制訂有效的應(yīng) 對措施。（四）習慣做法的延續(xù)。在一些人的意念中，利潤不夠，應(yīng) 付利息湊；費用不足，營業(yè)外支出走； 不好出帳，假發(fā)票幫忙，形成了習慣。 近幾年，法制觀念有所加強，但是，在 考核力度之大的今天，還有市場。在感 到確實沒有辦法的時候，又 輕車熟路”, 踏這違規(guī)的小徑。（五）規(guī)章制度執(zhí)法不力在會計基礎(chǔ)工作管理和執(zhí)行信貸新 規(guī)則中，對各種違規(guī)違紀問題，嚴格追 究責任人責任，較好的防范了案件和重 大責任事故。而在財經(jīng)紀律執(zhí)法中，給 人的印象是大事化小，以罰代處，形成 常態(tài)，以至違規(guī)累查

10、累犯。這與執(zhí)法力 度不大有很大關(guān)聯(lián)。三、對策（一）加強法規(guī)教育，加大執(zhí)法力1、認真學習，提高執(zhí)行制度自覺性 要求每一個財務(wù)管理人員，要象信貸管 理人員熟悉信貸新規(guī)則一樣，熟練地掌 握財務(wù)制度。職能部門對學習情況要進 行檢查和測試，保證合格上崗。2、建立責任制。對每個財務(wù)管理崗 位，要定崗，定責，定人，對每項財務(wù) 事項的處理過程，必須明確責任交接點; 對自己處理的事項，責任人員要負相關(guān) 的永久責任和連帶責任。3、執(zhí)法要嚴，違規(guī)必究。對于發(fā)現(xiàn) 的違規(guī)問題，要嚴格對照員工違反規(guī)章 制度處理辦法，分清責任輕重，分別處 置。（二）公平下達計劃，確保獎優(yōu)罰 劣1、計劃制訂的參數(shù)要符合公平性原 則。建議采用

11、人均利潤率等公正性指標， 考核進步分，考核貢獻率。對轄屬核算 單位非人為因素的特殊情況，要在計劃 中予以考慮。2、計劃的制定要體現(xiàn)獎優(yōu)罰劣原 則。一是不搞照顧落后。適度的壓力，增強動力，能促進落后趕先進。二是不 鞭打快牛。對貢獻大的，費用和獎勵要 相應(yīng)配套。3、綜合考慮全行計劃的實現(xiàn)。對個 別可能完不成計劃的單位，可以加大全 行利潤考核基數(shù)，而不是輕易調(diào)減可能 完不成計劃的單位的任務(wù)。4、計劃一經(jīng)制定，就必須嚴格實施, 非上級行調(diào)整及特別情況出現(xiàn)，一般不 輕易調(diào)整。對上級行增調(diào)利潤，應(yīng)參照 增調(diào)原因及本行制訂計劃的原則，按比 例及時下配各行。（三）嚴格考核兌現(xiàn)，促進合規(guī)經(jīng) 營1、明確支行領(lǐng)導(dǎo)班

12、子對經(jīng)營結(jié)果合 法性、真實性負全責。以后發(fā)現(xiàn)違規(guī)或 虛假情況，要追究當時領(lǐng)導(dǎo)班子責任。 已獲取的獎金，要按比例退回；獲得的 榮譽，要按規(guī)定撤消；同時，要追究有 關(guān)責任人的經(jīng)濟和行政責任。2、經(jīng)營成果的考核兌現(xiàn)，應(yīng)實行嚴 格的真實性核查，特別是對有些敏感項目。沒有核查的經(jīng)營成果，不應(yīng)急于兌 現(xiàn)，避免形成不良習慣。3、對經(jīng)營成果的核查，要有規(guī)范性 的檢查方案。核查人員對核查結(jié)果負責， 對應(yīng)檢查未檢查，已檢查未發(fā)現(xiàn)問題以 及發(fā)現(xiàn)問題不報告的，在以后被查出的， 要嚴肅追究核查人員責任。（四）提高綜合素質(zhì)，認真履行職 責1、財務(wù)管理人員要強化素質(zhì)修養(yǎng)。2、堅持把關(guān)守口，當好領(lǐng)導(dǎo)參謀。3、強化全面預(yù)測、統(tǒng)籌安排和靈活