會(huì)計(jì)基礎(chǔ)輔導(dǎo)班筆記(前七章及后兩章)(孫老師提供20090309)

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)資料第一章 總論1985年，頒布新中國(guó)第一部中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法（1993年、1999年分別進(jìn)行了修訂）1992年，發(fā)布了企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2007年1月1日，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正式實(shí)施，包括1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則第一節(jié) 會(huì)計(jì)概述一、會(huì)計(jì)的定義：以貨幣為主要計(jì)量單位，核算和監(jiān)督企業(yè)、政府和非營(yíng)利組織等單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作，同時(shí)，它又是一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)?？蓮乃膫€(gè)方面理解： 會(huì)計(jì)屬于管理的范疇； 其對(duì)象是特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)； 基本職能是核算和監(jiān)督； 以貨幣為主要計(jì)量單位。（而不是惟一的計(jì)量單位）二、會(huì)計(jì)的基本職能：核算和監(jiān)督1、會(huì)計(jì)核算：指會(huì)計(jì)以貨幣為

2、主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等環(huán)節(jié)，反映特定會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，向有關(guān)各方提供會(huì)計(jì)信息。 會(huì)計(jì)核算的基本特點(diǎn)： 以貨幣為主要計(jì)量單位反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性 會(huì)計(jì)核算的四個(gè)環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告 會(huì)計(jì)核算的7種方法：設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶；復(fù)式記賬；填制和審核會(huì)計(jì)憑證；登記賬簿；成本計(jì)算；財(cái)產(chǎn)清查；編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 會(huì)計(jì)核算的方法：款項(xiàng)和有價(jià)證劵的收付；財(cái)物的收發(fā) 使用和增減；債券債務(wù)的發(fā)生結(jié)算；資產(chǎn)的增減；收入支出費(fèi)用成本的計(jì)算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算處理；需辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。 會(huì)計(jì)核算的基本運(yùn)作程序：根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制和審核憑證，

3、按照確定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶，運(yùn)用復(fù)式記賬的方法登記賬簿，按一定的成本計(jì)算對(duì)象計(jì)算成本，定期或不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，根據(jù)賬簿資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。2、會(huì)計(jì)監(jiān)督：指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行審查。會(huì)計(jì)監(jiān)督的三個(gè)特點(diǎn)： 主要通過價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行； 對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行監(jiān)督，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督； 監(jiān)督依據(jù)包括合法性和合理性兩個(gè)方面。3、會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系：核算是監(jiān)督的前提，監(jiān)督是核算的保證。（對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的前提是正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相關(guān)而可靠的會(huì)計(jì)資料是會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)；同時(shí)，也只有搞好會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行、達(dá)到預(yù)期的目的

4、，才能真正發(fā)揮會(huì)計(jì)參與管理的作用。）4、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)（也稱會(huì)計(jì)目標(biāo)）：總 目 標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益 基本目標(biāo)：向有關(guān)各方提供會(huì)計(jì)信息 根據(jù)2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。 財(cái)務(wù)報(bào)告使用者包括：企業(yè)管理者，投資者，債權(quán)人，社會(huì)公眾，政府及有關(guān)部門等（選擇）5、會(huì)計(jì)對(duì)象含義：凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會(huì)計(jì)的對(duì)象。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也稱為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。資金運(yùn)動(dòng)包括：（詳見P20圖1-1）資金投入：所有者投入和債權(quán)人投入

5、資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)（包括供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程），購(gòu)材料、提折舊、發(fā)工資、銷售等等資金退出：償還負(fù)債、上繳稅金、向投資者分配利潤(rùn)第二節(jié) 會(huì)計(jì)基本假設(shè)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1、 會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。 會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的空間范圍。會(huì)計(jì)主體與法律主體（法人）并非對(duì)等的概念。一般而言，凡法人單位必為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人。（判斷） 持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見的未來(lái)，會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)破產(chǎn)、也不會(huì)大規(guī)劃削減業(yè)務(wù)。 會(huì)計(jì)分期指將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人為地劃分為若干相等的會(huì)計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。會(huì)

6、計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度，均按公歷起訖日期確定。（選擇） 我國(guó)的會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)也可選擇某種外幣作為記賬本位幣，但向外編送財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)折算為人民幣反映。（判斷）2、 會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制（也稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制）：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。收付實(shí)現(xiàn)制（也稱現(xiàn)金制中現(xiàn)收現(xiàn)付制）：以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的一種方法。收付實(shí)現(xiàn)制（一般用于事業(yè)單位、非營(yíng)利組織）是和權(quán)責(zé)發(fā)生制（企業(yè)）

7、相對(duì)應(yīng)的一種確認(rèn)基礎(chǔ)。企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。目前，我國(guó)的政府和非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)（如學(xué)校的復(fù)印部、食堂等）采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采用收付實(shí)現(xiàn)制。第三節(jié) 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求8項(xiàng)要求： 4個(gè)首要質(zhì)量要求：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性4個(gè)次級(jí)質(zhì)量要求：實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性可靠性：是對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量最基本的要求；相關(guān)性：要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)；可比性：同一企業(yè)不同時(shí)期應(yīng)當(dāng)要用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)在附注中說明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)

8、，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。實(shí)質(zhì)重于形式：實(shí)質(zhì)更重要，但也不能忽視形式。（按交易實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告）；重要性：凡對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響的會(huì)計(jì)事項(xiàng)要充分披露，對(duì)次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)可適當(dāng)合并、簡(jiǎn)化處理。謹(jǐn)慎性：也稱穩(wěn)健性或?qū)徤餍?，是指企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。（費(fèi)用從高，資產(chǎn)或收入從低：如收入每月掙5000-8000，說5000）及時(shí)性：一是要求及時(shí)收集會(huì)計(jì)信息，即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，及時(shí)收集整理各種原始單據(jù)；二是及時(shí)處理會(huì)計(jì)信息，及時(shí)編制同財(cái)務(wù)報(bào)告；三是及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)信息。第四節(jié) 會(huì)計(jì)

9、要素和會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素：是根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的基本分類，是會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的具體化，是從會(huì)計(jì)的角度描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本要素。也稱財(cái)務(wù)報(bào)表要素。會(huì)計(jì)要素包括6個(gè)：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。其中，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三項(xiàng)要素側(cè)重于反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況（靜態(tài)資金），構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表要素；收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三項(xiàng)要素側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果（動(dòng)態(tài)資金），構(gòu)成利潤(rùn)表要素。一、資產(chǎn)：1、資產(chǎn)的概念：是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。2、資產(chǎn)的分類：按其流動(dòng)性（即變現(xiàn)速度或能力）不同，可分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其

10、他資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)：指可以在1年或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。長(zhǎng)期投資：指除交易性金融資產(chǎn)以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資。固定資產(chǎn)：指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用年限超過1年，單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。無(wú)形資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣芾砟康亩钟械摹]有實(shí)物形態(tài)的、可辨認(rèn)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)

11、、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。其他資產(chǎn)：指除以上四類資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、商譽(yù)等3、資產(chǎn)的基本特征：資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的。即資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)。資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中將以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)。資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。二、負(fù)債1、負(fù)債的概念：指過去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。2、負(fù)債的分類：按其流動(dòng)性不同（或償還期限的長(zhǎng)短），分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債：指將在1年（含1年）或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交

12、稅費(fèi)、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)和將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。長(zhǎng)期負(fù)債：指償還期限在1年或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。3、 負(fù)債的特征：是企業(yè)由于過去的交易或事項(xiàng)而承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)使經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)是能夠用貨幣確切計(jì)量或合理估計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任三、所有者權(quán)益1、所有者權(quán)益的概念：指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。（資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額稱為凈資產(chǎn)）。2、所有者權(quán)益的來(lái)源：所有者投入的資本；直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失；留存收益。 利得：指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入

13、。（如罰款等） 損失：指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 留存收益：主要包括盈余公積、未分配利潤(rùn)兩部分4、 所有者權(quán)益的內(nèi)容：按其構(gòu)成不同，可分為實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等實(shí)收資本（或股本）：指投資者按照企業(yè)章程或合同協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本，包括國(guó)家資本、法人資本、個(gè)人資本、外商資本。資本公積：是指企業(yè)在籌集資本過程中取得的由投入資本所引起的各種增值，包括資本（或股本）溢價(jià)等。盈余公積：是指企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。未分配利潤(rùn)：指企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的歷年

14、結(jié)存的利潤(rùn)。判斷或選擇：一般而言，實(shí)收資本和資本公積是由企業(yè)所有者直接投入的，盈余公積和未分配利潤(rùn)則是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)留存企業(yè)所形成的，因而盈余公積和未分配利潤(rùn)又稱為留存收益。四、收入1、收入的概念：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2、收入的分類：按性質(zhì)不同，可分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次，可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。3、收入的特點(diǎn)：收入是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中形成，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生；它表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或兩者兼有，最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。 判

15、斷：并非所有資產(chǎn)增加或負(fù)債減少而引起的所有者權(quán)益增加都是企業(yè)的收入。（如投資者投入資產(chǎn)）判斷：營(yíng)業(yè)外收入不是收入，利得計(jì)營(yíng)業(yè)外收入。五、費(fèi)用1、費(fèi)用的概念：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。2、費(fèi)用的分類：按經(jīng)濟(jì)用途不同，分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。3、費(fèi)用的特點(diǎn)：表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加；最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少；與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。4、費(fèi)用與成本的關(guān)系：聯(lián)系表現(xiàn)在：成本是按一定對(duì)象所歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化了的費(fèi)用。區(qū)別表現(xiàn)在：費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi)

16、，與一定的會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系，與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無(wú)關(guān)；成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系，而不論發(fā)生在哪一個(gè)會(huì)計(jì)期間。六、利潤(rùn)1、利潤(rùn)的概念：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)表現(xiàn)為所有者權(quán)益的增加，而虧損的發(fā)生則表現(xiàn)為所有者權(quán)益的減少。 會(huì)計(jì)等式：1、第一會(huì)計(jì)等式（基本會(huì)計(jì)等式）：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（實(shí)際上反映了企業(yè)資金的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)，也稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)等式。）2、第二會(huì)計(jì)等式：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（實(shí)際上反映了企業(yè)資金的絕對(duì)運(yùn)動(dòng)形式，也稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式）3、第三會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）第五節(jié) 會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容和一般要求1、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容（簡(jiǎn)答）：款項(xiàng)和有價(jià)證券的

17、收付；財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本的增減；收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；其他事項(xiàng)2、會(huì)計(jì)核算的一般要求（判斷題P56/57）第二章 會(huì)計(jì)科目和賬戶第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目1、含義：是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)各會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目。2、分類：按提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分總分類科目和明細(xì)分類科目。 總分類科目又稱一級(jí)科目，一般由財(cái)政部統(tǒng)一制定；明細(xì)分類科目又稱二級(jí)科目或明細(xì)科目，明細(xì)分類科目除會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)置的以外，可以根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置。按所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)即按其反映的會(huì)計(jì)對(duì)象要素不同，分為資產(chǎn)類科

18、目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目。3、設(shè)置原則：合法性原則；相關(guān)性原則；實(shí)用性原則。 判斷：企業(yè)在不影響質(zhì)量和對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息的前提下，可合并會(huì)計(jì)科目或自行設(shè)置一些會(huì)計(jì)科目。第二節(jié) 賬戶1、賬戶的概念：是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用以分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。2、賬戶的分類：按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶。3、賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括：賬戶名稱；日期和摘要；增減金額和余額；憑證號(hào)數(shù)4、賬戶的四個(gè)金額要素：期初余額；本期增加發(fā)生額；本期減少發(fā)生

19、額；期末余額關(guān)系：期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=期末余額（不是會(huì)計(jì)等式）5、 賬戶和會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別（簡(jiǎn)答）聯(lián)系：兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行的分類，一個(gè)是項(xiàng)目、名稱，一個(gè)是載體、方法，兩者反映的內(nèi)容是一致的，性質(zhì)相同。在實(shí)際工作中，對(duì)會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶不加以嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。會(huì)計(jì)賬戶以會(huì)計(jì)科目為名稱，而會(huì)計(jì)科目所發(fā)生的增減變動(dòng)情況通過會(huì)計(jì)賬戶加以反映和記錄。沒有會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)賬戶就失去了設(shè)置的依據(jù)，沒有會(huì)計(jì)賬戶，就無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作用。區(qū)別：會(huì)計(jì)賬戶有一定的結(jié)構(gòu)和格式，可以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化；會(huì)計(jì)科目沒有一定的結(jié)構(gòu)和格式，不能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化加以記錄。第三章 復(fù)

20、式記賬第一節(jié) 單式記賬法和復(fù)式記賬法1、單式記賬法的概念：指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。2、復(fù)式記賬法的概念：指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。3、復(fù)式記賬法的特點(diǎn)：可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈；可以對(duì)記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。4、1993年7月1日起，我國(guó)所有企業(yè)統(tǒng)一采用借貸記賬法。第二節(jié) 借貸記賬法1、借貸記賬法下的“借”和“貸”不代表任何經(jīng)濟(jì)意義，只是單純的記賬符號(hào)。2、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。3、試算平衡：是根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式的恒等關(guān)系和借貸記

21、賬法的記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。 判斷：一般而言，如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借、貸方發(fā)生額合計(jì)不平衡，借、貸方余額合計(jì)不平衡，則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯(cuò)誤；而如果兩者都平衡，則說明記賬和結(jié)賬可能正確，但不能就此斷定記賬肯定沒有錯(cuò)誤（比如記賬時(shí)重記或漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、對(duì)相互對(duì)應(yīng)的賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進(jìn)行記賬、對(duì)應(yīng)賬戶的同方向串戶等）。 選擇：在日常會(huì)計(jì)核算中，通常是在月末進(jìn)行試算平衡。第三節(jié) 會(huì)計(jì)分錄1、概念：指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。2、內(nèi)容（也稱會(huì)計(jì)分錄三要素）：賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目；記

22、賬方向，即借方或貸方；記錄金額。3、分類：根據(jù)所涉及賬戶的多少，分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。第四節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記1、二者關(guān)系：總賬統(tǒng)馭和控制著明細(xì)賬，是明細(xì)賬的統(tǒng)馭賬戶；明細(xì)賬是對(duì)總賬資料的具體化和補(bǔ)充說明，是從屬于總賬的，是總賬的從屬賬戶。 2、平行登記的要求：憑證相同、方向一致、期間相同、金額相等。 第四章 會(huì)計(jì)憑證第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的含義、意義和種類1、概念：簡(jiǎn)稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。2、作用：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。3、種類：按編制程序和用途不同，分原始憑證和

23、記賬憑證。第二節(jié) 原始憑證1、概念：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的原始資料和重要依據(jù)。2、分類：按取得的來(lái)源不同，分為自制原始憑證（如收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計(jì)算單、出庫(kù)單等）和外來(lái)原始憑證（如發(fā)票、飛機(jī)票、火車票、銀行收付款通知單等中）；無(wú)論是自制的還是外來(lái)的原始憑證，都是用來(lái)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，并用以作為會(huì)計(jì)核算的原始資料。凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已完成的文件或證明，如經(jīng)濟(jì)合同、材料請(qǐng)購(gòu)單、生產(chǎn)通知單等，都不能算作會(huì)計(jì)憑證，也不能作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。未經(jīng)對(duì)方單位簽章，不具備法律效力的憑證，或不具備憑證

24、基本內(nèi)容的白條，也不能算作會(huì)計(jì)憑證。按填制手續(xù)和內(nèi)容不同，分為一次憑證（如收料單、領(lǐng)料單等）、累計(jì)憑證（如限額領(lǐng)料單）、匯總憑證（如工資匯總表、耗用材料匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單等）按格式不同，分為通用憑證（使用范圍可以是某一地區(qū)、某一行業(yè)，也可以是全國(guó)，如全國(guó)通用的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等）和專用憑證（由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用，如收料單、領(lǐng)料單、工資費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表等）。3、基本內(nèi)容：原始憑證名稱；填制原始憑證的日期；接受原始憑證的單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）；填制單位簽章；經(jīng)辦人員簽章；憑證附件。4、填制要求：記錄要真實(shí)；內(nèi)容要完整；手續(xù)要完備（對(duì)外開

25、出的原始憑證必須加蓋本單位公章）；書寫要清楚、規(guī)范；編號(hào)要連續(xù)；不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)；（原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正）填制要及時(shí)。5、原始憑證的審核內(nèi)容包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時(shí)性。（簡(jiǎn)答）第三節(jié) 記賬憑證1、含義：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。是登記賬簿的直接依據(jù)。（原始憑證是登記賬簿的原始依據(jù)，記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。）2、分類：按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，分為收款憑證、付款憑證和

26、轉(zhuǎn)賬憑證。需注意：對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金或?qū)?kù)存現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只編制付款憑證。判斷：出納員不能直接依據(jù)有關(guān)收、付款憑證業(yè)務(wù)的原始憑證來(lái)收、付款項(xiàng)，必須根據(jù)審核批準(zhǔn)的收付款憑證收付款，且須在憑證上加蓋“收訖”“付訖”章，以免重收重付。按照填列方式分類，分為復(fù)式憑證、單式憑證。3、基本內(nèi)容：（選擇題，要與原始憑證的內(nèi)容區(qū)別記憶）記賬憑證的名稱；填制記賬憑證的日期；記賬憑證的編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；記賬標(biāo)記；所附原始憑證張數(shù)；會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。4、記

27、賬憑證的編制要求：內(nèi)容需完整；應(yīng)連續(xù)編號(hào)；書寫應(yīng)清楚、規(guī)范；記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可根據(jù)原始憑證匯總表編制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證；填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制；記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)后如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。5、記賬憑證的審核內(nèi)容：內(nèi)容是否真實(shí)；項(xiàng)目是否齊全；科目是否正確；金額是否正確；書寫是否正確。6、 原始憑證和記賬憑證的區(qū)別：填制人員不同；填制依據(jù)不同；填制方式不同；

28、發(fā)揮作用不同第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管1、會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制進(jìn)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部各個(gè)部門和人員之間的傳送程序。2、會(huì)計(jì)憑證傳遞的作用：有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督；有利于及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。3、會(huì)計(jì)憑證傳遞的設(shè)計(jì)原則：要能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求；單位應(yīng)根據(jù)具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法。4、會(huì)計(jì)憑證的保管要求：會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。（原始憑證不得外借，特殊情況

29、經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制，但須在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章）原始憑證較多時(shí)可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號(hào)和種類嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。第五章 會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的含義和種類1、會(huì)計(jì)賬簿的含義：簡(jiǎn)稱賬簿，是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 2、設(shè)置和登記賬簿的意義：提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料；有效發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能；編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)；進(jìn)行會(huì)計(jì)分析的重要依據(jù)。設(shè)置和登記賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)

30、計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。3、賬簿和賬戶的關(guān)系：形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿是外在形式，賬戶是內(nèi)在真實(shí)內(nèi)容。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨(dú)立存在；賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在賬戶中完成的。4、會(huì)計(jì)賬簿的分類：按用途不同，分為序時(shí)賬簿、分類賬簿、備查賬簿按賬頁(yè)格式，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿（收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般采用多欄式賬簿）、數(shù)量金額式賬簿（原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般采用此賬簿）按外型特征，分為訂本式賬簿（總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、活頁(yè)式賬簿、卡片式賬簿（固定資產(chǎn)明細(xì)賬）第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則1、

31、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容：封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)。（選擇）2、會(huì)計(jì)賬簿的啟用：?jiǎn)⒂脮?huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表。年度開始啟用新賬簿時(shí)，應(yīng)將上年的年末余額計(jì)入新賬的第一行，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”。3、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則：判斷：賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。簡(jiǎn)答：下列情況下可用紅色墨水記賬 根據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄； 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)； 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； 根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。第

32、三節(jié) 各種會(huì)計(jì)賬簿的登記方法選擇：固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可逐筆登記，也可定期匯總登記。 判斷：總賬的登記依據(jù)和方法，主要取決于采用的賬務(wù)處理程序，可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)科目匯總表或匯總記賬憑證登記。（對(duì)）判斷：不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)賬可根據(jù)需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。（對(duì)） 判斷：現(xiàn)金日記帳由出納人員根據(jù)同庫(kù)存現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，每日結(jié)出當(dāng)日收入合計(jì)、支出合計(jì)和余額（對(duì)）（銀行存款日記賬相同）。 第四節(jié) 對(duì)賬1、對(duì)賬內(nèi)容包括：賬證核對(duì)

33、；（一般在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行，登賬時(shí)、出錯(cuò)時(shí)）賬賬核對(duì)；（包括總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)；總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)；總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)；明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)）賬實(shí)核對(duì)（包括：具體內(nèi)容見書P140）。注意：每項(xiàng)核對(duì)的具體內(nèi)容第五節(jié) 錯(cuò)賬更正方法（三種：劃線更正法，紅字更正法，補(bǔ)充登記法）1、 劃線更正法：適用于記賬憑證無(wú)錯(cuò)，只是登賬錯(cuò)誤的情況。數(shù)字錯(cuò)誤須全部劃銷，文字錯(cuò)誤可只劃銷錯(cuò)誤部分2、 紅字更正法：適用于記賬憑證錯(cuò)誤，導(dǎo)致登賬錯(cuò)誤的情況，分三種情況： 科目錯(cuò)誤：紅字沖銷法 方向錯(cuò)誤：紅字沖銷法 金額錯(cuò)誤：多記金額紅字沖銷法3、 少記金額使用補(bǔ)充登記法第六節(jié) 結(jié)賬

34、1、 結(jié)賬的概念：在會(huì)計(jì)期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額。2、 結(jié)賬工作是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的先決條件。3、 結(jié)賬的程序： 將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性。 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。 將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類科目。 結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。4、 結(jié)賬的種類：按結(jié)賬時(shí)期不同，分月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)三種。5、 新舊賬有關(guān)賬戶之間轉(zhuǎn)記余額，不必編制記賬憑證。第七節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管1、 會(huì)計(jì)賬

35、簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行。2、 總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。3、 變動(dòng)較小的明細(xì)賬可連續(xù)使用，不必每年更換。4、 備查賬簿可連續(xù)使用。 第六章 賬務(wù)處理程序第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義和種類1、 概念：賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算程序，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。（了解）2、 意義：科學(xué)、合理的賬務(wù)處理程序可以保證會(huì)計(jì)信息的形成、提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量、提高會(huì)計(jì)核算工作的效率。（了解）3、 設(shè)置時(shí)需遵循的原則：（了解） 要與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、繁簡(jiǎn)程度、經(jīng)營(yíng)管理的要求和特點(diǎn)等相適應(yīng)； 要能正確、及時(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息使用者需要的會(huì)計(jì)核

36、算資料。 力求簡(jiǎn)化核算手續(xù)。4、 種類：記賬憑證賬務(wù)處理程序，匯總記賬憑證賬務(wù)程序，科目匯總表賬務(wù)處理程序。這三種的主要區(qū)別在于登記總分類賬的程序和方法不同。第二節(jié) 賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容1、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍：優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了、易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。2、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍：優(yōu)點(diǎn)： 根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，簡(jiǎn)化了登記總分類賬的工作量； 可清晰反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。缺點(diǎn)： 不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工； 當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工

37、作量較大。 適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。3、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍：優(yōu)點(diǎn)： 科目匯總表的編制和使用較為簡(jiǎn)便、易學(xué)易做 大大減少登記總分類賬的工作量； 科目匯總表還可以起到試算平衡的作用，保證總賬的正確性。缺點(diǎn)： 不能反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系； 不便于根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行檢查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。注意：要知道記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟（實(shí)際就是工作流程，要會(huì)描述）第七章 財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序1、 概念：是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，

38、查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種方法。2、 意義： 有利于保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠； 有利于挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力； 有利于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整； 有利于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度。3、 種類：（選擇、判斷）按范圍不同，分為全面清查和局部清查。全面清查的清查對(duì)象包括：貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等。全面清查的適用范圍：年終決算前；單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前，中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)前以及企業(yè)實(shí)行股份制改造前；開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估等活動(dòng)，為摸清家底、準(zhǔn)確核定資產(chǎn)；單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前。局部清查的清查對(duì)象包括：庫(kù)存現(xiàn)金；銀行存款；庫(kù)存商品、原材料、包裝物等；債權(quán)債務(wù)。按清查時(shí)間不同，分為定期清

39、查和不定期清查。 定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。 不定期清查一般適用于以下情況： 更換財(cái)產(chǎn)物資、庫(kù)存現(xiàn)金保管人員；發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失；有關(guān)財(cái)政、審計(jì)、銀行等部門檢查；臨時(shí)性清產(chǎn)核資。第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的基本方法1、 清查庫(kù)存現(xiàn)金后，應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納簽章。此表兼有“盤存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”作用，是反映庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。2、 未達(dá)賬項(xiàng)：指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項(xiàng)。（簡(jiǎn)答）3、 未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬；銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬；銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。（了解）4、 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。5、 實(shí)物資產(chǎn)的清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法；技術(shù)推算法（估堆法）6、 往來(lái)款項(xiàng)的清查方法：一般采用發(fā)函詢證的方法第十七章 財(cái)務(wù)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述1、財(cái)務(wù)報(bào)告的定義和內(nèi)容（簡(jiǎn)答）財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)