會計,淺議會計電算化內(nèi)部控制

1、江西財經(jīng)大學(xué)自 學(xué) 考 試 畢 業(yè) 論 文題 目 淺議會計電算化內(nèi)部控制 專 業(yè) 會 計 學(xué)生姓名 李家敏 論文編號 準考證號 指導(dǎo)教師 2012 年度 上 (上/下)江西財經(jīng)大學(xué)自學(xué)考試畢業(yè)論文指導(dǎo)登記表（一）姓名：李家敏 專業(yè)：會計 編號： 論文撰寫成績（百分制）：論文題目：淺議會計電算化內(nèi)部控制開題報告（選題研究的意義及主要內(nèi)容）：一、 選題意義隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運用，內(nèi)部會計控制制度中的新問題將會不斷出現(xiàn)。對其進行深入研究，必將形成新的會計理論和方法，而新的會計理論和方法的確立，又將使電算化會計在新的基礎(chǔ)上獲得進一步完善和發(fā)展，也使得電算化會計環(huán)境下的內(nèi)部控制

2、制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會計數(shù)據(jù)的可靠性和真實性，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。二、主要內(nèi)容：（一）、會計電算化內(nèi)部控制概述（二）、會計電算化內(nèi)部控制的必然性（三）、會計電算化內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析（四）、完善會計電算化內(nèi)部控制的建議目 錄一、會計電算化內(nèi)部控制概述4（一）內(nèi)部控制的含義和重要性4（二）會計電算化內(nèi)部控制的主要內(nèi)容5二、會計電算化內(nèi)部控制的必然性5（一）會計電算化改變了手工做賬的內(nèi)控形式5（二）會計電算化的數(shù)據(jù)安全隱患嚴重5三、會計電算化內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析6（一）會計崗位變動方面6（二）會計資料存儲方面6（三）內(nèi)部控制對電算化程序的依賴方面6（四）會計記賬方面6四、完善會計電算化內(nèi)

3、部控制的建議7（一）全面提高會計人員素質(zhì)7（二）嚴把會計核算控制質(zhì)量關(guān)7（三）強化操作權(quán)限意識，明確崗位責(zé)任7（四）強化系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)安全控制7（五）加強計算機技術(shù)控制7（六）制定財務(wù)軟件業(yè)界協(xié)議8五、結(jié)束語8參考文獻9淺議會計電算化內(nèi)部控制【摘 要】現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是企業(yè)內(nèi)部進行有效管理的工具，是企業(yè)的自動預(yù)警系統(tǒng)和維護系統(tǒng)。我國企業(yè)在長期的實踐中總結(jié)出了一套行之有效的內(nèi)部控制措施和方法，但是缺乏對內(nèi)部控制的整體研究，內(nèi)部控制機制和制度都很不完善。尤其是中國已加入WTO，我國企業(yè)將面臨著更加嚴峻的挑戰(zhàn)，這對管理提出了更高的要求。與此同時，嶄新的現(xiàn)代內(nèi)部控制制度

4、會計電算化內(nèi)部控制理念被提出?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；電算化；內(nèi)控形式內(nèi)部控制是企業(yè)為提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)受托者實現(xiàn)其經(jīng)營管理目標，完成受托責(zé)任的一種手段，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。建立和完善我國內(nèi)部控制制度對提高企業(yè)管理水平、防止錯誤和舞弊、保護投資者的合法權(quán)益并保證資本市場有效運行具有重要的意義。近年來，我國十分重視對內(nèi)部控制的研究，并發(fā)布了一系列規(guī)范和指導(dǎo)意見，促進了企業(yè)內(nèi)部控制的建立和完善。但是，會計電算化的發(fā)展又給內(nèi)部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。本文主要分

5、析會計電算化對會計業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的影響，并以此為基礎(chǔ)探討關(guān)于電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制建設(shè)問題，以確保企業(yè)實行會計電算化后，系統(tǒng)能夠正常、安全、有效地運行，如何加強和完善會計電算化內(nèi)部控制成為企業(yè)當(dāng)前面臨的重大問題。一、會計電算化內(nèi)部控制概述（一）內(nèi)部控制的涵義和重要性。內(nèi)部控制是企業(yè)單位在會計工作中為維護會計數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財產(chǎn)完整性而制定的各項規(guī)章制度、組織措施管理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等控制措施的總稱。建立了電算化會計系統(tǒng)后，由于電子技術(shù)處理的性能極高，數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也得到了很大的提高。然而，任何計算機系統(tǒng)都不是無懈可擊的。國內(nèi)外會計電算

6、化的實踐表明，計算機本身處理出錯幾乎為零，但人為造成出錯和舞弊的現(xiàn)象有增無減，而且一旦出現(xiàn)舞弊，損失巨大。單靠外界的監(jiān)督，遠遠不能保證業(yè)務(wù)的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整，因而它自身必須具有強大的排除錯誤和干擾的功能。這種自我保護的功能，就是由內(nèi)部控制來保證的。因此，內(nèi)部控制是非常有必要的，嚴格有效的內(nèi)部控制是會計電算化信息真實可靠的保證，此外，有助于防止會計違法行為的發(fā)生。（二）會計電算化內(nèi)部控制的主要內(nèi)容。會計電算化的內(nèi)部控制目標和手工操作一致，某些控制制度仍可沿用，但還產(chǎn)生其他問題，原控制制度無法解決。為保證會計數(shù)據(jù)的真實可靠，

7、需要采取相應(yīng)的適合會計電算化的內(nèi)部控制制度。它包括一般控制和應(yīng)用控制。一般控制：亦稱管理控制，指的是對電算化會計信息系統(tǒng)的組織、開發(fā)、應(yīng)用環(huán)境等方面進行的控制。一般控制的強弱，將直接影響到每項計算機應(yīng)用的成敗。它主要包括組織控制、系統(tǒng)開發(fā)控制、系統(tǒng)工作環(huán)境控制、系統(tǒng)安全控制和文檔控制等。應(yīng)用控制：指的對計算機會計信息系統(tǒng)中具體的數(shù)據(jù)處理功能的控制。它一般包括輸入控制、處理過程控制和輸出控制三個方面，它們都由計算機程序來控制。二、會計電算化內(nèi)部控制的必然性（一）會計電算化改變了手工做賬的內(nèi)控形式。在手工會計中，所有的數(shù)據(jù)、文字及關(guān)系都會記錄在紙質(zhì)文檔中，直觀性很強。有沒有涂改、筆跡的追尋都可以成

8、為控制的手段，各崗位會計人員之間通過不同業(yè)務(wù)的交接來完成一整套會計工作，形成完整的工作體系，自然而然地形成了相互檢查和互相監(jiān)督的關(guān)系；而會計電算化條件下，會計人員都操作計算機進行業(yè)務(wù)處理，每個人員都憑借自己的操作員賬號來實現(xiàn)自身的權(quán)限，手工會計中的一些直接的線索如筆跡等，都已消失殆盡，刪除修改后的會計數(shù)據(jù)都無跡可尋，很容易發(fā)生問題。另外由于大部分財務(wù)軟件都提供自動對賬、檢驗賬賬是否相符的功能，這就使得會計人員出錯的可能性大大減少，并減輕了審核人員的工作量，無形中削弱了審查、復(fù)核的工作?？梢姇嬰娝慊瘲l件下所有會計人員和會計崗位的工作和職能發(fā)生了許多變化。（二）會計電算化的數(shù)據(jù)安全隱患嚴重。會計

9、電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行的主體是計算機。一旦計算機系統(tǒng)出現(xiàn)硬件故障或者因其他非人為因素而出現(xiàn)故障時，會計工作則不能正常進行。因此需要及時備份會計電算化的相關(guān)數(shù)據(jù)，如果沒有備份相關(guān)數(shù)據(jù)，將會給會計電算化系統(tǒng)帶來嚴重損失，從而嚴重影響會計電算化工作。此外，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是一個開放的環(huán)境，在這個環(huán)境下任何信息在理論上都有可能被訪問到。會計電算化系統(tǒng)下，會計信息通過物理通信線路傳輸存在著很大的安全隱患。例如網(wǎng)絡(luò)信息來源的多樣性，有可能導(dǎo)致審計線索的紊亂；網(wǎng)絡(luò)信息很有可能在傳輸過程中被非法攔截或人為篡改；網(wǎng)絡(luò)中存在著各種木馬病毒和惡意程序都有可能給會計電算化數(shù)據(jù)帶來極大的威脅。三、會計電算化內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析（一）

10、會計崗位變動方面。會計崗位發(fā)生變化，會計業(yè)務(wù)缺乏有效牽制。由于會計電算化的工作自動化、控制的程序化，各種手續(xù)都由計算機自動處理統(tǒng)一執(zhí)行，會計基本數(shù)據(jù)的來源和處理方式、會計管理操作形式等都發(fā)生了很大的變化；與此相適應(yīng)，會計工作的分工、崗位職責(zé)、權(quán)限也發(fā)生了變化，使傳統(tǒng)職權(quán)分割的控制作用近于消失，信息載體的改變及其共享程度的提高，又使手工系統(tǒng)以記賬規(guī)則為核心的控制體系失效，如不及時調(diào)整將形成內(nèi)部控制隱患。（二）會計資料存儲方面。會計資料存儲方式發(fā)生變化，容易影響會計資料的可靠性。手工會計系統(tǒng)中嚴格的憑證制度，在電算化會計系統(tǒng)中逐漸減少或消失，憑證所起到的較強的控制功能弱化。在手工方式下，會計資料以

11、賬本、憑證、報表等形式存儲于紙張上，增加、刪除、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從會計人員的筆跡和印章上分清責(zé)任。而會計電算化將各種信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲在磁（光）介質(zhì)上，有形記錄比傳統(tǒng)手工會計大為減少，憑證、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的說明和賬簿等大多要依賴計算機方可錄入、閱讀或查詢，其直觀性較差，并且修改、擦除和拷貝均不會留下任何痕跡，有些業(yè)務(wù)可能不被打印出來，因此極易被篡改而不留痕跡，偽造、變造業(yè)務(wù)，導(dǎo)致會計資料失真，賬、實不符，給一些不法之徒提供了可乘機會。另外，數(shù)據(jù)集中在磁（光）介質(zhì)中，一旦發(fā)生火災(zāi)、被盜、感染病毒等，容易造成數(shù)據(jù)丟失。（三）內(nèi)部控制對電算化程序的依賴方面。會計電算化下的內(nèi)部控制將

12、有賴于電算化程序的質(zhì)量。如電算化程序本身的漏洞，就會降低系統(tǒng)的安全性。而會計人員對計算機專業(yè)知識所知不多，難以及時發(fā)現(xiàn)這些漏洞。同時電算化系統(tǒng)下的權(quán)限分工主要依靠口令授權(quán)，每個會計人員都有與自己權(quán)限相對應(yīng)的口令，而有的會計人員對自己的口令并不十分重視，安全意識淡薄，操作口令管理不嚴，容易泄密或被人竊取，帶來巨大隱患。（四）會計記賬方面。會計電算化中的反記賬或記賬清除功能的使用，對會計賬薄的嚴肅性有一定的影響。反記賬功能的目的，為了取消部分甚至全部的錯誤賬簿記錄以后重新正確記賬。從本質(zhì)上講，它也是對錯誤的一種更正行為。而手工方式下記賬后是不允許重新記賬的，對于賬本上的錯誤，應(yīng)采用畫線更正法、補充

13、登記法或紅字沖銷法來更正，更正錯誤的過程被留下痕跡，這樣才能確保會計信息的質(zhì)量和可信度。四、完善會計電算化內(nèi)部控制的建議（一）全面提高會計人員素質(zhì)。內(nèi)部制度是由人設(shè)計、執(zhí)行的，缺乏高素質(zhì)的人員，任何控制制度措施的效用都將大打折扣，甚至形同虛設(shè)。企業(yè)必須全面提高會計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)在內(nèi)的綜合素質(zhì)，尤其要加強計算機技術(shù)學(xué)習(xí)，使計算機操作水平上檔次，同時注重管理者管理風(fēng)格、企業(yè)文化意識等精神層面的軟控制，充分調(diào)動人的積極性。（二）嚴把會計核算控制質(zhì)量關(guān)。會計核算控制是電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制中的重要內(nèi)容。會計核算結(jié)果是會計預(yù)測、決策、分析的基礎(chǔ)。必須保證賬務(wù)處理正確性、規(guī)范性、真實性。原始憑證經(jīng)過

14、審核，在錄入處理的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須經(jīng)過相應(yīng)的權(quán)級審批，簡明、準確、完整地填制與錄入。不正確的業(yè)務(wù)更正與刪除，企業(yè)單位的處理等都必須嚴格按規(guī)定進行，嚴格執(zhí)行復(fù)核制度，充分保證計算機賬務(wù)處理不錯不亂。無論是靜態(tài)審核，還是動態(tài)審核，都要仔細核對輸出的賬務(wù)憑證與實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否一致。會計數(shù)據(jù)輸出必須進行嚴格審核并簽章，認真做好會計數(shù)據(jù)日備份和月末備份，并堅持雙重備份制度。從核算環(huán)節(jié)把關(guān)，保證整個系統(tǒng)正常運行，做到數(shù)據(jù)真實、完整、和安全，業(yè)務(wù)處理合法、有效。會計核算控制是防范和化解會計核算風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，必須引起高度重視。（三）強化操作權(quán)限意識，明確崗位責(zé)任。企業(yè)必須從會計工作的特點入手，合理地進

15、行崗位分工，崗位協(xié)調(diào)，明確崗位職責(zé)，制定科學(xué)規(guī)范的工作效率，防范和化解會計工作風(fēng)險。要充分運用財務(wù)軟件自身的程序控制功能，實行權(quán)限管理，互相監(jiān)督，互相牽制；實行集中式事后監(jiān)督與實時監(jiān)控相結(jié)合的內(nèi)控機制。（四）強化系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)安全控制。強化系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源、減少因外界因素導(dǎo)致計算機故障等方面入手，主要的控制措施包括：訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務(wù)專用電腦；設(shè)置操作權(quán)限限制，操作人員身份的密碼控制；數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離；機房的工作環(huán)境保護。網(wǎng)絡(luò)安全指標包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)加密技

16、術(shù)、訪問控制技術(shù)，認證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過上述技術(shù)可基確保財務(wù)信息在內(nèi)部及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。（五）加強計算機技術(shù)控制。作為財務(wù)軟件公司在軟件開發(fā)中，必須引入安全稽核機制，對重要的操作日志進行記載，并進行必要的權(quán)限設(shè)置，以便能夠?qū)Ω鞣N不同的權(quán)限進行用戶識別和遠程請求識別。為了能夠?qū)崟r安全監(jiān)控，必須建立網(wǎng)絡(luò)間的安全屏障即網(wǎng)絡(luò)安全“防火墻”，按照系統(tǒng)管理員的權(quán)限，用預(yù)先定義好的規(guī)則控制會計帳套數(shù)據(jù)庫的進出，通過對數(shù)據(jù)進行重新組合和對會計帳套數(shù)據(jù)庫進行加密，是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)只有在解密的條件下才能使用，同時必須進行必要的身份認證

17、和內(nèi)容檢查，控制一些軟件的安裝，尤其是數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)軟件，以防止利用數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)打開帳套數(shù)據(jù)庫，進行非法處理。拒絕一切無關(guān)人員使用計算機。建立一套完善的操作環(huán)境和軟件系統(tǒng)是進行電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)控的必要手段，只有這樣才能保證會計人員相對獨立、完整地行使自己權(quán)限并達到會計內(nèi)部監(jiān)控目的，為更好地進行會計監(jiān)控做好必要的技術(shù)支持和技術(shù)準備。（六）制定財務(wù)軟件業(yè)界協(xié)議。協(xié)議是規(guī)則的集合，分為低層和高層兩類，它規(guī)定了財務(wù)軟件的不同部分是如何交互的，從而保證不同品牌的財務(wù)軟件彼此間能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)傳遞或交換。作為會計電算化宏觀管理的主管部門，應(yīng)當(dāng)從技術(shù)的角度就財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)平臺、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、各功能模塊、數(shù)據(jù)傳遞模

18、式、數(shù)據(jù)安全與保密等做出統(tǒng)一規(guī)定。這樣使各種不同品牌的財務(wù)軟件之間才能實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，為企業(yè)會計電算化內(nèi)部數(shù)據(jù)安全的進一步完善提供良好的外部環(huán)境。五、結(jié)束語總之，會計電算化內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分，它對已建立的會計電算化系統(tǒng)進行全面的管理，保證系統(tǒng)的安全和正常運行，同時也是保證企業(yè)電算化工作高效有序進行的重要措施。企業(yè)在信息化技術(shù)產(chǎn)業(yè)推動下，電子信息技術(shù)的需要量必將大大增加，誰掌握最新的經(jīng)濟和技術(shù)信息，誰就會處于領(lǐng)先地位。發(fā)展會計電算化，是實現(xiàn)會計工作現(xiàn)代化及促進改革的重要保證，所以企業(yè)必須加強會計電算化的內(nèi)部控制，加快會計現(xiàn)代化步伐，發(fā)揮會計信息作用，使其完全融入整個企業(yè)的信息化管理中，為企業(yè)帶來更大的收益，提升企業(yè)的競爭能力和管理水平。參考文獻1劉芳，2010：會計電算化內(nèi)部控制存在的問題及對策，商業(yè)經(jīng)濟，第5期。2劉巍，2010：會計電算化的內(nèi)部控制探討，中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，第2期。3蔡夢筠，朱蓉，201