第十二章貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì)是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)

1、第十二章第十二章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) 貨幣資金審計(jì)是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)的一個(gè)重要組成部分，主要包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的審計(jì)?，F(xiàn)分別現(xiàn)金和銀行存款審計(jì)問題予以介紹。第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金審計(jì)概述貨幣資金審計(jì)概述 一、貨幣資金的特點(diǎn)一、貨幣資金的特點(diǎn) 1.流動(dòng)性強(qiáng) 2.業(yè)務(wù)量大 二、貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)二、貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán) 1.銷售與收款循環(huán) 在銷售與收款循環(huán)中，現(xiàn)銷收入的取得和賒銷貨款的回收都會(huì)增加貨幣資金。 2.購(gòu)貨與付款循環(huán) 在購(gòu)貨與付款循環(huán)中，賒銷貨款和購(gòu)買固定資產(chǎn)款項(xiàng)的支付都會(huì)減少貨幣資金。 3.生產(chǎn)循環(huán) 應(yīng)付工資和某些制造費(fèi)用支出會(huì)引起貨幣資金的減少。 4.籌資與投資循

2、環(huán) 在籌資與投資循環(huán)中，籌資增加貨幣資金，而投資一般會(huì)導(dǎo)致貨幣資金的減少。 三、貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)三、貨幣資金的審計(jì)目標(biāo) 1.確定貨幣資金的真實(shí)性 2.確定貨幣資金的完整性 3.確定貨幣資金余額的正確性 4.確定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上表達(dá)和披露的恰當(dāng)性第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貨幣資金的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 一、了解和描述貨幣資金的內(nèi)部控制一、了解和描述貨幣資金的內(nèi)部控制 （一）貨幣資金的關(guān)鍵控制 1.職責(zé)分工控制 2.授權(quán)審批控制 3.憑證和記錄控制 4.定期盤核制度 (二）描述內(nèi)部控制 審計(jì)人員采用恰當(dāng)?shù)姆椒?，描述被審?jì)單位的內(nèi)部控制。 二、初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)二、初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn) 三、控制測(cè)

3、試三、控制測(cè)試 1.觀察貨幣資金的業(yè)務(wù)處理 2.核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬 3.抽取部分收款憑證，檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄 4.抽取部分付款憑證，檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄 5.抽取現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行存款余額調(diào)節(jié)表 四、進(jìn)一步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)四、進(jìn)一步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)第三節(jié)第三節(jié) 貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 一、現(xiàn)金的審計(jì)一、現(xiàn)金的審計(jì) (一)核對(duì)現(xiàn)金日記賬與總賬 (二)盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金 1.盤點(diǎn)前的準(zhǔn)備工作 (1)確定盤點(diǎn)人員。 (2)確定盤點(diǎn)時(shí)間。 (3)登記未入賬的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。 2.盤點(diǎn)方式 3.盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金 4.比較庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)和現(xiàn)金日記賬余額 (三)檢查大額的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù) 審計(jì)人員主要審

4、查： (1)原始憑證的內(nèi)容是否完整。 (2)是否經(jīng)過授權(quán)審批。 (3)是否與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)。 (四)確定現(xiàn)金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的表達(dá)和披露是否恰當(dāng) 二、銀行存款審計(jì)二、銀行存款審計(jì) (一)核對(duì)銀行存款日記賬和總賬的余額 (二)函證銀行存款 1.函證銀行存款的目的 (1)證實(shí)企業(yè)銀行存款的存在性。 (2)了解企業(yè)欠銀行的債務(wù)。 (3)發(fā)現(xiàn)未登記的銀行借款。 2.函證的范圍 審計(jì)人員應(yīng)向被審計(jì)單位本年度存過款的所有銀行函證，包括存款賬戶已經(jīng)結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡苓€存在銀行借款或其他負(fù)債。 3.向銀行函證 4.比較函證結(jié)果和銀行存款日記賬 把銀行回函中的銀行存款余額與被審計(jì)單位銀行存款日記賬的余額相比較，如存在差異，應(yīng)查明原因。 (三)審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 (四)審查大額的