土地使用稅和房產稅申報的操作說明及注意事項

1、土地使用稅和房產稅申報的操作說明及注意事項 武夷山市稅務局征管股 余娟玉 2019年11月14日土地使用稅和房產稅申報的操作說明及注意事項一、土地使用稅和房產稅申報操作說明二、土地使用稅和房產稅申報注意事項三、現(xiàn)場提問 問題解答。一、土地使用稅和房產稅申報操作說明 房產稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。產權所有人、經營管理單位、承典人、房產代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務人。自2009年1月1日起，外商投

2、資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，依照中華人民共和國房產稅暫行條例繳納房產稅。房產稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。 營業(yè)稅改征增值稅后，房產出租的，計征房產稅的租金收入不含增值稅；免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，租金收入不扣減增值稅額；稅務機關核定房產稅出租的計稅價格或收入不含增值稅。 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應當依照規(guī)定繳納土地使用稅。單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；個人，包括個體工商戶以及其他個人。

3、土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。前置條件：納稅人進行房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅申報之前，需先完成房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息采集。 實例講解:從一般納稅人和小規(guī)模納稅人,跨區(qū)財產稅源登記三種情形分別介紹: 1.一般納稅人:福建省武夷山市崇林生態(tài)國有林場崇城場 91350782717302348A2.小規(guī)模納稅人:武夷山市房地產開發(fā)總公司913507821572622448 3.跨區(qū)財產稅源登記 :中國銀行股份有限公司福建省分行培訓中心南平培訓基地 3507827753870011. 跨區(qū)稅源登記 跨區(qū)稅源登記是指一個企業(yè)需要到外縣市經營業(yè)務，為了省去每次都需要

4、開具“外管證”的麻煩，上一級稅務部門給辦理的，可以在注冊地以外的縣市申報納稅的手續(xù) 2.跨區(qū)財產稅源登記 跨區(qū)財產稅源登記是指已辦理稅務登已辦理稅務登記記，但在注冊地址外有屬于本單位財產如房產、土地的納稅人，在房產、土地所在地稅務機關進行跨區(qū)財產稅源登記后，才可實現(xiàn)房產稅和土地使用稅在房產和土地所在地稅務機關申報繳納。 根據(jù)房產稅暫行條例第九條規(guī)定：“房產稅由房產所在地的稅務機關征收。房產不在一地的納稅人，應按房產的坐落地點，分別向房產所在地的稅務機關繳納房產稅。”二、土地使用稅和房產稅申報注意事項 1.城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅的納稅期限可通過【稅（費）種認定】來維護，若未做稅（費）種認定的情況

5、下，申報時會調用系統(tǒng)初始化配置的默認期限規(guī)則。稅（費）種認定的調取優(yōu)先級：針對納稅人的稅（費）種認定優(yōu)先于系統(tǒng)初始化配置的默認期限規(guī)則。 2.申報時，系統(tǒng)判斷是否存在往期未申報數(shù)據(jù)，若存在則提示“納稅人存在往期未申報信息”，并按納稅期限分欄次顯示納稅人所有往期未申報和當期稅款信息，納稅人若選擇申報當期稅款信息，則需要同時完成所有往期未申報稅款信息申報。 3.每月租金有浮動的情況，應先在【房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息采集】變更房屋應稅信息（從租），再進行房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅申報。 4.申報時的減免信息需要在【房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息采集】進行采集。 5.不支持申報錯誤更正（再次申報時，自動算

6、增量或減量產生多繳），支持申報作廢 。 6.申報時的減免信息需要在【房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息采集】進行采集。 7.不支持申報錯誤更正（再次申報時，自動算增量或減量產生多繳），支持申報作廢 。 8.判斷納稅人資格原則如下：由增值稅小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人以及具備登記一般納稅人條件而未登記的，自登記為一般納稅人或具備登記條件的次月起不再適用減征優(yōu)惠；由增值稅一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，自轉登記的當月起適用減征優(yōu)惠。 錯誤補償錯誤補償 1.操作人員可通過房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息采集功能修改稅源后，進行申報。 2.操作人員可通過申報作廢功能進行作廢。特別提醒: 關于金三系統(tǒng)啟用房產稅和

7、城鎮(zhèn)土地使用稅等新功能模塊的注意事項(一一)功能模塊的變化功能模塊的變化 （一）新增模塊。（一）新增模塊。2019年10月1日起，新增“房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息采集”和“房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅申報”模塊。舊的房產稅稅源明細和城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細數(shù)據(jù)統(tǒng)一遷移至“房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息采集”模塊，新增、變更、作廢、納稅義務終止等操作都通過新的功能模塊實現(xiàn)。啟用“房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅申報”模塊后，可以通過該模塊一次性申報完成房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，包括申報當期稅款當期稅款和往期稅款往期稅款。已申報的歷史數(shù)據(jù)仍可以通過申報明細和入庫明細等模塊查詢 （二）停用模塊。（二）停用模塊。 原“房產稅

8、申報（優(yōu)化版）”、“城鎮(zhèn)土地使用稅申報（優(yōu)化版）”、“房產稅稅源信息采集”和“城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息采集”模塊從2019年10月1日起停用，同時關閉功能菜單。 二二、新功能模塊操作的注意事項新功能模塊操作的注意事項（一）房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息采集（一）房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息采集 1.新的采集模塊不改變原房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的稅源采集規(guī)則，僅做模塊的整合，同時保留歷史的稅源信息。（二）房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅申報（二）房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅申報 一是應申報清冊的生成規(guī)則不變。一是應申報清冊的生成規(guī)則不變。當期存在有效稅源信息的，優(yōu)先取稅種認定的納稅期限納稅期限，無稅種認定的再按照系統(tǒng)配置

9、的規(guī)則默認按月按月生成應申報清冊。 二是稅種認定要求。二是稅種認定要求。2019年10月1日起，同一納稅人房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅種認定的納稅期限必須保持一致必須保持一致。 三是稅種認定納稅期限不一致的申報。三是稅種認定納稅期限不一致的申報。對第三季度房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限無法修改為一致的情形，如房產稅按季申報、城鎮(zhèn)土地使用稅按月申報的，在申報時請選擇稅款所屬期為第三季度2019年7月-9月，系統(tǒng)可以一次性申報按季的房產稅和按月的城鎮(zhèn)土地使用稅及往期稅款。三、問題解答1.房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅申報有稅種認定房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅申報有稅種認定的的-【按期應申報按期應申報】 2.未做稅種

10、認定的未做稅種認定的-【其他申報其他申報】 3.房產稅稅源信息采集、城鎮(zhèn)土地使用稅稅房產稅稅源信息采集、城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息采集、增量房銷售信息采集源信息采集、增量房銷售信息采集-【其他其他申報申報】 申報作廢問題申報作廢問題 作廢申報表時，系統(tǒng)提示作廢申報表時，系統(tǒng)提示“逾期不允許作逾期不允許作廢，最晚作廢期限為廢，最晚作廢期限為*-*-*”，但是本月，但是本月實際的申報期限未結束，是什么原因？實際的申報期限未結束，是什么原因？ 申報作廢的前提條件：申報作廢的前提條件：1、征期內；、征期內；2、已、已申報未繳款。申報未繳款。 部分稅費種申報期限與征期不一致，如按部分稅費種申報期限與征期不一

11、致，如按次申報的印花稅。次申報的印花稅。 更正申報問題更正申報問題 各稅種申報表更正后會存在需要補繳的稅款或多各稅種申報表更正后會存在需要補繳的稅款或多繳的稅款，是否也可以直接通過電子稅務局進行繳的稅款，是否也可以直接通過電子稅務局進行更正？更正？ 1、大廳申報的，電子稅務局不支持更正申報。、大廳申報的，電子稅務局不支持更正申報。 2、更正申報僅限當期，逾期不支持更正。、更正申報僅限當期，逾期不支持更正。 3、申報更正后通過核心征管系統(tǒng)生成的稅款以、申報更正后通過核心征管系統(tǒng)生成的稅款以及滯納金有正常帶入到電子稅務局的，可以通過及滯納金有正常帶入到電子稅務局的，可以通過稅費申報及繳納稅費申報及

12、繳納-清繳稅款模塊扣繳；多繳稅款的，清繳稅款模塊扣繳；多繳稅款的，通過我要辦稅通過我要辦稅-一般退（抵）稅模塊進行退抵稅申一般退（抵）稅模塊進行退抵稅申請。請。 逾期申報問題逾期申報問題 電子稅務局支持逾期申報嗎？可支持多少電子稅務局支持逾期申報嗎？可支持多少天逾期？天逾期？ 1、支持逾期當月相關稅費種申報。、支持逾期當月相關稅費種申報。 2、逾期天數(shù)不超過當月最后一日。、逾期天數(shù)不超過當月最后一日。 3、一年僅一次。、一年僅一次。 申報查詢問題申報查詢問題 網上申報后，申報表明細數(shù)據(jù)要在哪里查網上申報后，申報表明細數(shù)據(jù)要在哪里查詢？詢？ 1、“我要辦稅我要辦稅-稅費申報稅費申報申報查詢及打申