最全的做會計分錄的方法與步驟[1]

1、教你一天學會做會計科目最全的做會計分錄的方法與步驟一、背熟P46 科目表的科目名稱和屬于什么類別的二、背熟該表類別 借方 貸方 余額資產類 + - 借方（準備、折舊、累計攤銷售相反）成本類 + - 借方費用類 + - 無收入類 - + 無負債類 - + 貸方權益類 - + 貸方三、做會計分錄的步驟1、分析涉及什么科目2、該科目屬于什么類別3、該科目的金額是增加還是減少4、根據(jù)上表判斷是借方還是貸方 各類科目期末余額的計算方法總體公式：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額資產類：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額成本類：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)

2、生額費用類：期末余額（等于零）=本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額（借貸金額一致）收入類：期末余額（等于零）=本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額（借貸金額一致）負債類：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額權益類：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額業(yè)務實例1、庫存現(xiàn)金的核算（1）現(xiàn)金收入的核算借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款（提取現(xiàn)金） 其他應收款（對個人罰款） 其他應付款（收取押金） 其他業(yè)務收入（銷售廢舊材料）（2）現(xiàn)金支出的核算借：管理費用（辦公費用） 應付職工薪酬（支付工資） 其他應收款（預借差旅費） 貸：庫存現(xiàn)金2、銀行存款的核算（1）銀行存款收入借：銀行存款 貸：庫存

3、現(xiàn)金（存入現(xiàn)金） 應收賬款（收回應收賬款） 主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（2）銀行存款支出 借：庫存現(xiàn)金（提現(xiàn)） 管理費用（辦公費用） 原材料等（購買材料等） 貸：銀行存款 3、交易性金融資產（1）取得交易性金融資產借：交易性金融資產成本 （按照市價入賬） 投資收益（發(fā)生的交易費用） 貸：銀行存款（2）持有時，公允價值變動公允價值上升借：交易性金融資產公允價值變動 貸：公允價值變動損益公允價值下降（做相反的賬務處理）（3）出售交易性金融資產借：銀行存款 （實際收到的款項） 貸：交易性金融資產成本 交易性金融資產公允價值變動 投資收益（差額，可能在借方或者貸方）同時借：公允價值變

4、動損益貸：投資收益4、原材料的核算（1）購買原材料的賬務處理借：原材料 （已驗收入庫） 在途物資（未驗收入庫） 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（已收款） 應付賬款（未收款）（2）在途物資驗收入庫時借：原材料 貸：在途物資（3）特殊情況：材料已到，發(fā)票未到，貨款尚未支付月末暫估入賬，下月初再紅字沖銷借：原材料 貸：應付賬款-暫估應付款-某企業(yè)（4）發(fā)出原材料的賬務處理借：生產成本(直接用于生產車間) 制造費用（車間管理部門） 管理費用（行政管理部門） 銷售費用（銷售部門） 其他業(yè)務成本（外銷） 貸：原材料5、庫存商品的核算（1）產成品入庫的賬務處理借：庫存商品 貸：生產成本（2）銷

5、售商品結轉銷售成本的賬務處理借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品確認收入 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）6、固定資產的核算（1）購入不需要安裝固定資產購入的不需要安裝的固定資產，直接計入“固定資產”賬戶2009年前的賬務處理借：固定資產 （買價+增值稅+各種運雜費等） 貸：銀行存款2009年后的賬務處理借：固定資產 （買價+各種運雜費等）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（2）需要安裝固定資產 需要安裝的，先通過“在建工程”賬戶核算，安裝完畢后再轉入“固定資產”賬戶。2009年前的賬務處理購入時 借：在建工程 （買價+增值稅+各種運雜費等） 貸：銀行存款安裝時

6、領用材料、發(fā)生安裝費用借：在建工程貸：原材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 應付職工薪酬 安裝完畢交付使用借：固定資產 貸：在建工程2009年后的賬務處理購入時 借：在建工程 （買價+各種運雜費等）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款安裝時領用材料、發(fā)生安裝費用借：在建工程貸：原材料 應付職工薪酬 安裝完畢交付使用借：固定資產 貸：在建工程（3）固定資產折舊的計提年限平均法年折舊率=（1預計凈殘值率）÷預計使用壽命×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產原價×月折舊率借：制造費用（生產部門折舊） 管理費用（管理部門折舊） 其他業(yè)務

7、成本（經(jīng)營性出租資產折舊） 貸：累計折舊（4）固定資產處置的賬務處理固定資產轉入清理借：固定資產清理 累計折舊 貸：固定資產發(fā)生清理費借：固定資產清理 貸：銀行存款借：銀行存款 貸：固定資產清理結轉清理凈損益凈收益：借：固定資產清理 貸：營業(yè)外收入凈損失：借：營業(yè)外支出 貸：固定資產清理7、應收賬款的核算（1）應收賬款發(fā)生 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（2）應收賬款收回 借：銀行存款 貸：應收賬款8、壞賬準備的核算當期應計提的壞賬準備=當期應收賬款余額*比例-壞賬準備貸方余額或者+壞賬準備借方余額（1）計提壞賬準備時 借：資產減值損失-計提的壞賬準備 貸 ：

8、壞賬準備 （2）沖減壞賬準備時 借：壞賬準備 貸 ：資產減值損失-計提的壞賬準備（3）實際發(fā)生壞賬時的會計分錄 借：壞賬準備 貸：應收賬款（4）沖銷/沖回 借：應收賬款 貸：壞賬準備9、應收票據(jù)的核算（1）不帶息應收票據(jù)的會計處理票據(jù)取得 借: 應收票據(jù)(按面值入賬) 貸:主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 到期收回款項 借: 銀行存款 貸: 應收票據(jù) 到期債務人無力償還款項 借: 應收賬款 貸: 應收票據(jù)（2）帶息應收票據(jù)的會計處理票據(jù)取得（同不帶息票據(jù)） 期末計息（期末一般是指中期末、年末） 借：應收票據(jù) 貸：財務費用到期收回款項（本金+利息） 借: 銀行存款 貸: 應收票據(jù)

9、財務費用到期債務人無力償還款項 借: 應收賬款 貸: 應收票據(jù) 財務費用 10、預付賬款的賬務處理（1）預付貨款 借：預付賬款 貸：銀行存款（2）收到貨物： 借：原材料等 應交稅金應交增值稅/銷項稅 貸：預付賬款（3）補付貨款 借：預付賬款 貸：銀行存款（4）回多余款項 借：銀行存款 貸：預付賬款11、應付賬款的核算（1）應付賬款發(fā)生的賬務處理借：庫存商品/原材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款（2）償付應付賬款的賬務處理借：應付賬款 貸：銀行存款12、應付職工薪酬（1）計提應付職工薪酬的賬務處理借：生產成本 （生產工人的職工薪酬） 制造費用 （車間管理人員的職工薪酬） 管理費用

10、 （管理部門人員的職工薪酬） 銷售費用 （銷售人員的職工薪酬） 在建工程 （工程人員的職工薪酬） 研發(fā)支出 （研發(fā)人員的職工薪酬） 貸：應付職工薪酬工資（社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等） （2）發(fā)放應付職工薪酬的賬務處理（ 特殊情況）借：應付職工薪酬 貸：銀行存款13、應交增值稅的賬務處理一般納稅人（1）進項稅額核算，企業(yè)采購物資時：借：原材料等 應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款等（2）進項稅額轉出核算，材料改變用途時：借：在建工程/應付職工薪酬 貸：原材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）（3）銷項稅額核算，銷售商品或提供勞務時：借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務

11、收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)（4）計算應繳納的增值稅：=銷項稅額進項稅額+進項稅額轉出借：應交稅費應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款14、應交增值稅的賬務處理小規(guī)模納稅人（1）采購收到增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票借：原材料 貸：銀行存款等（2）銷售時，開出普通發(fā)票借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務收入 含稅售價÷（1+3%） 應交稅費應交增值稅 不含稅售價×3%15計算、計提稅金（增值稅、所得稅以外的主要稅金） 借：營業(yè)稅金及附加 （以下合計） 貸：應交稅費-應交營業(yè)稅（考的可能性不大，銷售以外的營業(yè)額*題目給的稅率） -應交消費稅（考的可能性不大，如果考也會直接給金額，

12、不要求算） -應交城市維護建設稅 -應交教育費附加營業(yè)稅：銷售以外的，如勞務（服務業(yè)）方面的營業(yè)額*題目給的稅率城建稅=（增值稅+營業(yè)稅+消費稅）*稅率教育附加=（增值稅+營業(yè)稅+消費稅）*稅率16、支付上述稅金借：應交稅非費-應交營業(yè)稅 -應交消費稅 -應交城市維護建設稅 -應交教育費附加貸：銀行存款17、短期借款的核算借入借：銀行存款貸：短期借款月末，計提利息 借：財務費用貸：應付利息（預提法） 或者銀行存款（直接攤銷法）到期還本付息借：短期借款 應付利息（確認的利息） 財務費用 （未確認的利息） 貸：銀行存款18、長期借款的核算（1）取得借款借：銀行存款 貸：長期借款本金（2）計提利息借

13、：財務費用（生產經(jīng)營期間） 或管理費用（籌建期間） 或在建工程（用于購建固定資產） 或研發(fā)支出（用于自創(chuàng)無形資產） 貸：應付利息（分期付息） 或長期借款應付利息（到期付息）（3）償還借款借：長期借款本金 長期借款應付利息 貸：銀行存款19、接受投資的核算（1）接受現(xiàn)金資產投資的賬務處理 借：銀行存款 貸：實收資本投資者（有限責任公司等企業(yè)） 或者股本（股份有限公司）（2）接受非現(xiàn)金資產投資的賬務處理入賬價值按照合同約定的價值/評估價值借：固定資產/無形資產/原材料等 貸：實收資本投資者（有限責任公司等企業(yè)） 或者股本（股份有限公司）20、減資（1）資本過剩引起減資的核算借：實收資本 貸：銀行存

14、款（2）發(fā)生重大虧損時減資的核算借：實收資本 貸：利潤分配未分配利潤 21、收入的核算（1）取得主營業(yè)務收入的賬務處理確認收入 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）結轉成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品（2）取得其他業(yè)務收入的賬務處理其他業(yè)務收入：銷售原材料，出租包裝物出租固定資產確認收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅）結轉成本借：其他業(yè)務成本 貸：原材料22、成本的核算（1）發(fā)生直接材料、直接人工、制造費用的賬務處理 借: 生產成本 貸：原材料 應付職工薪酬 制造費用（2）月末制造費用在不同產品之間的賬務處理確定分配基礎分配率=制造費

15、用/分配基礎每個產品的分配費用=分配基礎*分配率 借：生產成本某產品 貸：制造費用23、費用的核算 企業(yè)的費用主要包括主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加以及銷售費用、財務費用、管理費用。（1）結轉主營業(yè)務成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品（2）結轉其他業(yè)務產品成本的賬務處理 借：其他業(yè)務成本 貸：原材料（3）發(fā)生營業(yè)稅金及附加的賬務處理 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費（4）銷售費用：因銷售而產生費用 借：銷售費用 貸：銀行存款等（5）管理費用：辦公室辦公用品費，水電費等 借：管理費用 貸：銀行存款等（6）財務費用：利息支出，匯兌凈損失，金融機構手續(xù)費 借：財務費用 貸：銀行存款/應

16、付利息24、營業(yè)外收支（1）營業(yè)外收入：固定資產盤盈，罰沒利得，接受捐贈，無形資產銷售借：固定資產清理/銀行存款 貸：營業(yè)外收入（2）發(fā)生營業(yè)外支出：非流動資產盤虧，被罰款，捐贈，不可抗拒力的自然災害造成損失借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款或者原材料 應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）25、財務成果的核算（1）期末結轉各項收入類、利得類科目的賬務處理 使本年利潤增加借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 公允價值變動收益 投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤（2）期末結轉各項費用類、損失類科目的賬務處理 使本年利潤減少借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務成本 銷售費用 管理費用 財務費用 資產減值損失 公允價值變動損益（可能為損失） 投資收益（可能為損失）（3）所得稅應納稅所得額=稅前會計利潤（利潤總額）+納稅調整增加額-納稅調整減少額所得稅費用=應納稅所得額*25%計提時 借：所得稅費用 貸：應交稅費應交所得稅期末結轉 借 :本年利潤 貸：所得稅費用凈利潤=利潤總額-所得稅費用26、年末，結轉本年利潤余額 借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤（盈利）虧損分錄相反27、利潤分配，提取盈余公積金 借：利潤分配提取法定盈余公積（過渡性二級科目，最終轉入未分配利潤）提取任意盈余公積（過渡性二級科目，最終轉入