第10章利潤分配

1、第第10章章 利潤分配管理利潤分配管理一、成本性態(tài)一、成本性態(tài)指成本總額（指成本總額（TC）與業(yè)務(wù)量（）與業(yè)務(wù)量（Q）之間的依存關(guān)系。）之間的依存關(guān)系。v1 1、固定成本（、固定成本（FCFC），特定產(chǎn)量范圍內(nèi)不受產(chǎn)量變動），特定產(chǎn)量范圍內(nèi)不受產(chǎn)量變動影響，一定期間的總額能保持相對穩(wěn)定的成本。影響，一定期間的總額能保持相對穩(wěn)定的成本。v2 2、變動成本（、變動成本（VCVC），指在特定的產(chǎn)量范圍內(nèi)其總額），指在特定的產(chǎn)量范圍內(nèi)其總額隨產(chǎn)量而成正比例變動的成本。隨產(chǎn)量而成正比例變動的成本。二、損益方程式二、損益方程式利潤利潤收入收入成本成本-利潤銷量利潤銷量單價銷量單價銷量單位變動動本固定成本單

2、位變動動本固定成本銷量銷量單價單價銷量銷量單位變動成本單位變動成本+固定成本固定成本利潤銷量利潤銷量（單價單位變動動本）固定成本（單價單位變動動本）固定成本例：花園酒店全年固定成本例：花園酒店全年固定成本1 450 0001 450 000元元, ,每間客房每夜平均房價每間客房每夜平均房價240240元元, ,每間客房的可變成本每間客房的可變成本為為8080元元, ,計劃銷售計劃銷售1530015300套客房套客房, ,問預(yù)期利潤是多少問預(yù)期利潤是多少? ?利潤銷量利潤銷量（單價單位變動動本）固定成本（單價單位變動動本）固定成本利潤利潤15300（24080）1 450 000=998 000

3、問問1:計劃實現(xiàn)利潤計劃實現(xiàn)利潤1 300 000, 應(yīng)銷售多少套客房應(yīng)銷售多少套客房?銷量銷量=(1450000+1300000)/(240-80) = 17187.5套套問問2:客房共客房共30000套套,入住率入住率70%,目標(biāo)利潤目標(biāo)利潤1 500 000, 房價房價?單價單價=(1450000+1500000)/21000+80= 220.5元元利潤銷量利潤銷量（單價單位變動動本）固定成本（單價單位變動動本）固定成本問問3:固定成本固定成本1 450 000元元,房價房價220元元/套套,計劃銷售計劃銷售20000套套,如果目標(biāo)利潤為如果目標(biāo)利潤為1 000 000元元,則變動成本應(yīng)

4、控制在何范圍則變動成本應(yīng)控制在何范圍?單位變動成本單位變動成本=220-(1450000+1000000)/20000 =97.5問問4:可變成本可變成本80元元,單價單價240元元,計劃銷售計劃銷售18000套套,目標(biāo)利目標(biāo)利潤潤800000元元,固定成本應(yīng)控制在什么范圍固定成本應(yīng)控制在什么范圍?固定成本固定成本=18000 (240-80)-800000=2,080,000元元有人提出按收入有人提出按收入10%計提獎金計提獎金,問能否滿足要求問能否滿足要求?公司共公司共200名職工名職工, 目前正在進(jìn)行工資改革目前正在進(jìn)行工資改革,工會提出人工會提出人均月基本工資應(yīng)增加均月基本工資應(yīng)增加5

5、00元元,問這一要求能否滿足問這一要求能否滿足?最多可增加多少最多可增加多少?利潤銷量利潤銷量（單價單位變動動本）固定成本（單價單位變動動本）固定成本固定成本固定成本1450000+200X200X12可變成本可變成本80+240X2%84.8銷售數(shù)量銷售數(shù)量30000X50%15000利潤利潤0問問5：目前固定成本元，變動成本：目前固定成本元，變動成本80元。若月基本工元。若月基本工資增加資增加200元元,并在現(xiàn)價并在現(xiàn)價240元的基礎(chǔ)上按元的基礎(chǔ)上按2%計提獎金，計提獎金，酒店競爭加劇，酒店競爭加劇，3萬套客房入住率估計為萬套客房入住率估計為50%，又面，又面臨降價壓力，為了穩(wěn)住客源，打擊

6、對手，公司決定放臨降價壓力，為了穩(wěn)住客源，打擊對手，公司決定放棄利潤，問最低價格可以降低至多少？棄利潤，問最低價格可以降低至多少？單價（單價（0+1930000）/15000+84.8213.5元元問問6：若董事會決定略有盈利，如：若董事會決定略有盈利，如100 000元時的價格元時的價格三、盈虧臨界點三、盈虧臨界點 指收入與成本相等時的狀態(tài)指收入與成本相等時的狀態(tài) 1 1、盈虧臨界點銷量、盈虧臨界點銷量 利潤銷量利潤銷量（單價單位變動動本）固定成本（單價單位變動動本）固定成本銷量（固定成本銷量（固定成本+利潤）利潤）/（單價單位變動動本）（單價單位變動動本）臨界點銷量固定成本臨界點銷量固定成

7、本/（單價（單價單位變動成本）單位變動成本） 2 2、盈虧臨界點銷售額、盈虧臨界點銷售額 臨界點銷售額臨界點銷售量臨界點銷售額臨界點銷售量X單價單價v例：強(qiáng)大金廠只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，售價例：強(qiáng)大金廠只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，售價1010元，單位變元，單位變動成本動成本6 6元，固定成本元，固定成本20 00020 000元，預(yù)計銷售量元，預(yù)計銷售量10 00010 000個。要求計算：個。要求計算：v盈虧臨界點銷量、盈虧臨界點銷售額；盈虧臨界點銷量、盈虧臨界點銷售額；v銷售利潤率銷售利潤率v盈虧臨界點銷量盈虧臨界點銷量 FC/FC/（pvcpvc）=20 000/=20 000/（10-610-6）=500

8、0=5000v盈虧臨界點銷售額盈虧臨界點銷售額5000500010=5000010=50000v銷售利潤率銷售利潤率 （101010000610000610000-2000010000-20000）/100 000=20%/100 000=20%四、盈虧平衡點與邊際貢獻(xiàn)四、盈虧平衡點與邊際貢獻(xiàn)v盈虧平衡點：利潤為盈虧平衡點：利潤為O O時的銷量。時的銷量。v邊際貢獻(xiàn)：收入扣除自身變動成本后的余額，邊際貢獻(xiàn)：收入扣除自身變動成本后的余額，此余額可用于補(bǔ)償固定成本，在彌補(bǔ)固定成本此余額可用于補(bǔ)償固定成本，在彌補(bǔ)固定成本后，仍有剩余部分，即為形成利潤。后，仍有剩余部分，即為形成利潤。盈虧平衡點與邊際

9、貢獻(xiàn)圖示盈虧平衡點與邊際貢獻(xiàn)圖示1固定成本總成本銷售收入銷量金額平衡點盈虧平衡點銷量平衡點銷售額盈虧平衡點與邊際貢獻(xiàn)圖示盈虧平衡點與邊際貢獻(xiàn)圖示2固定成本總成本銷售收入銷量金額平衡點盈虧平衡點銷量平衡點銷售額變動成本固定成本利潤QABC銷售收入QA，變動成本QB，固定成本BC，利潤AC邊際貢獻(xiàn)：AB=QA-QB變動成本五、各因素變動分析五、各因素變動分析v例：花園山莊有客房200間，入住率60%，每間夜房價250元，每間夜可變成本100元，全年固定成本350萬元。全年按360天計算。v全年利潤？v 200 x60%(250-100)x360-3 500 000v 2 980 000元v1 1）

10、受通貨膨脹影響，供應(yīng)商所供日用品價格上漲）受通貨膨脹影響，供應(yīng)商所供日用品價格上漲20%20%。這一因素變化對利潤有何影響？。這一因素變化對利潤有何影響？v變動成本變動成本100100（1+20%1+20%）120120元元v利潤利潤200X60%X360200X60%X360（250-120250-120）-3 500 000-3 500 000v 2 116 0002 116 000元元v用品價格上漲，減少利潤用品價格上漲，減少利潤298298864 000864 000v2 2）為抵消用品漲價的不利影響，保持原有利潤水平，）為抵消用品漲價的不利影響，保持原有利潤水平，決定在電視臺作廣告，

11、預(yù)計入住率可提高決定在電視臺作廣告，預(yù)計入住率可提高10%10%，請計，請計算廣告費用的上限算廣告費用的上限v變動成本變動成本100100（1+20%1+20%）120120元元v銷售數(shù)量銷售數(shù)量200X70%X360200X70%X3605040050400v目標(biāo)利潤目標(biāo)利潤200X70%X360200X70%X360（250-120250-120）-3 500 000-3 500 000v 3 052 0003 052 000v增加的利潤增加的利潤30530572 00072 000，即為廣告費上限，即為廣告費上限v3 3）人事部門提出一項培訓(xùn)計劃，預(yù)計費用）人事部門提出一項培訓(xùn)計劃，預(yù)計

12、費用200 000200 000元，培訓(xùn)后可提高工作效率，使變動成本降低元，培訓(xùn)后可提高工作效率，使變動成本降低1010元，元，這一培訓(xùn)計劃是否可行？這一培訓(xùn)計劃是否可行？v變動成本變動成本100-10100-109090元元v利潤利潤200X60%X360200X60%X360（250-90250-90）-3 500 000-3 500 000v 3 412 0003 412 000元元v增加利潤增加利潤3 412412 000-2980000432 000432 000大于培訓(xùn)費，大于培訓(xùn)費，可行可行v 4 4）勞動法實施后，職工工資有所增長，導(dǎo)致固定成本增加）

13、勞動法實施后，職工工資有所增長，導(dǎo)致固定成本增加1%1%，變動成本增加，變動成本增加5%5%，將減少利潤。公司擬采取如下措施：，將減少利潤。公司擬采取如下措施：v 甲方案甲方案：提高房價：提高房價10%10%，但會使入住率降，但會使入住率降15%15%。v 乙方案乙方案：降低價格：降低價格10%10%，另追加廣告投入，另追加廣告投入6060萬元，使入住率萬元，使入住率提高提高20%20%。v 丙方案丙方案：提高房價：提高房價10%10%，追加廣告費，追加廣告費6060萬，入住率只降低萬，入住率只降低3%3%v 試分析比較哪一方案較優(yōu)？試分析比較哪一方案較優(yōu)？v 不采取措施時的利潤不采取措施時的

14、利潤v 200X60%X360200X60%X360（250-100X1.05250-100X1.05）-3500000X1.01-3500000X1.012 729 0002 729 000v 甲利潤甲利潤200X45%X360200X45%X360（250X1.1-105250X1.1-105）-3535000-3535000v 1 973 0001 973 000v 乙利潤乙利潤200X80%X360200X80%X360（250X0.9-105250X0.9-105）-3535000-600000-3535000-600000v 2 777 0002 777 000v 丙利潤丙利潤20

15、0X57%X360200X57%X360（250X1.1-105250X1.1-105）-3535000-600000-3535000-600000v 2 841 8002 841 800v 結(jié)論：丙方案較優(yōu)結(jié)論：丙方案較優(yōu)六、綜合因素分析六、綜合因素分析v例：華為公司目前生產(chǎn)銷售A產(chǎn)品5萬件，單價120元，單位變動成本80元，固定成本60萬元。v全年利潤5（120-80）- 60140萬元v 公司正在招集各部門經(jīng)理規(guī)劃下年的生產(chǎn)經(jīng)營計劃?？偨?jīng)理認(rèn)為今年的利潤太低，明年至少應(yīng)增加50%，即達(dá)到210萬元。為此要求：v 1）銷售部門應(yīng)盡可能擴(kuò)大銷售，銷售經(jīng)理表示目前價格太高，只有限低價格15%，

16、問此時的銷售量是多少？v 銷量（銷量（60+21060+210）/ /（120X85%-80120X85%-80）12.2712.27萬件萬件v2）生產(chǎn)經(jīng)理認(rèn)為，根據(jù)現(xiàn)有設(shè)備生產(chǎn)能力，無法滿足，最大產(chǎn)量只能達(dá)到7.5萬件，要求另想辦法。試計算此時的利潤：v 利潤7.5X（120X85%-80）-60105萬元v3）根據(jù)前面計算結(jié)果，總經(jīng)理覺得銷售經(jīng)理提出的方案不能接受，因為不作任何變化時可以實現(xiàn)利潤140萬，現(xiàn)在擴(kuò)大銷售反而使利潤減少至105萬元了。因此不同意降價。v但銷售經(jīng)理強(qiáng)調(diào)在現(xiàn)有價格水平下要擴(kuò)大銷售幾乎不可能，價格至少應(yīng)下調(diào)10%，此時利潤：v 利潤7.5X（120X90%-80）-6

17、0150萬元v4）根據(jù)生產(chǎn)、銷售二部門反映，總經(jīng)理要求材料采購部門想辦法降低成本，請計算材料成本v 單位變動成本單位變動成本120X85%-120X85%-（210+60210+60）/7.5/7.56666v5）采購經(jīng)理認(rèn)為現(xiàn)在已經(jīng)是貨比10家了，即使現(xiàn)款現(xiàn)貨也只能將價格降至76元。此時利潤：v 利潤利潤7.5X7.5X（120X90%-76120X90%-76）-60-60180180萬元萬元v6）此時離目標(biāo)利潤210萬元尚差30萬元，總經(jīng)理有點失望，問還有何辦法？v財務(wù)經(jīng)理表示在管理、銷售費用上可節(jié)約20萬。v 利潤利潤7.5X7.5X（120X90%-76120X90%-76）- -（

18、60-2060-20）200200萬元萬元v7）此時離目標(biāo)利潤還差10萬元，有人提議在工資上作適當(dāng)調(diào)整，你意下如何？作業(yè)作業(yè)v大宇公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，有關(guān)數(shù)據(jù)如下：大宇公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，有關(guān)數(shù)據(jù)如下： 售價售價7070元，單位變動成本元，單位變動成本4040元，固定成本元，固定成本24002400萬元。問：萬元。問：v 1 1）銷量達(dá)到多少時企業(yè)達(dá)到盈虧平衡）銷量達(dá)到多少時企業(yè)達(dá)到盈虧平衡v 2 2）銷量達(dá)到多少時可獲利）銷量達(dá)到多少時可獲利600600萬元萬元v 3 3）若增加廣告費）若增加廣告費12001200萬元時，可使銷量從萬元時，可使銷量從300300萬件萬件達(dá)到達(dá)到350350萬

19、件，這一決策是否合算？萬件，這一決策是否合算？v 4 4）銷量）銷量120120萬件時，要使利潤達(dá)到萬件時，要使利潤達(dá)到43204320萬元，則售萬元，則售價應(yīng)為多少？價應(yīng)為多少？參考答案參考答案v 1 1）盈虧平衡時的銷量）盈虧平衡時的銷量2400/2400/（70-4070-40）8080萬件萬件v 2 2）利潤）利潤600600萬元時，萬元時，v 銷量（銷量（2400+6002400+600）/ /（70-4070-40）100100萬件萬件v 3 3）銷量）銷量300300萬件利潤萬件利潤300300（70-4070-40）-2400-240066006600萬元萬元v 銷量銷量350350萬件利潤萬件利潤350350（70-4070-40）-2400-240081008100萬元萬元v 新增加利潤新增加利潤8100-66008100-66001