國(guó)有企業(yè)度全面預(yù)算管理培訓(xùn)課件

1、一、杭州市市屬?lài)?guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理一、杭州市市屬?lài)?guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理二、全面預(yù)算報(bào)表設(shè)計(jì)修改思路二、全面預(yù)算報(bào)表設(shè)計(jì)修改思路三、全面預(yù)算報(bào)表編制內(nèi)容三、全面預(yù)算報(bào)表編制內(nèi)容四、全面預(yù)算有關(guān)工作要求四、全面預(yù)算有關(guān)工作要求（一）下發(fā)了（一）下發(fā)了杭州市市屬?lài)?guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理辦法杭州市市屬?lài)?guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理辦法( (試試行行) )( (杭國(guó)資營(yíng)杭國(guó)資營(yíng)2009420094號(hào)號(hào)) )和和關(guān)于做好市屬?lài)?guó)有企業(yè)關(guān)于做好市屬?lài)?guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理工作的通知全面預(yù)算管理工作的通知（杭國(guó)資營(yíng)（杭國(guó)資營(yíng)200910200910號(hào)）號(hào)） 1、全面預(yù)算是指市屬?lài)?guó)有企業(yè)通過(guò)貨幣形式表現(xiàn)預(yù)算年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投

2、資決策、資本運(yùn)營(yíng)等各方面的總體計(jì)劃,并按出資人的要求和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定而形成的一整套預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表、附表及編制說(shuō)明書(shū)。全面預(yù)算報(bào)告是指市屬?lài)?guó)有企業(yè)反映預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、資本運(yùn)營(yíng)、現(xiàn)金流量等重要事項(xiàng)預(yù)測(cè)情況的文件。 2、市屬?lài)?guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按照國(guó)家政策、法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定以及市國(guó)資委監(jiān)督管理工作要求，以統(tǒng)一的編制口徑、報(bào)表格式和編報(bào)程序，向市國(guó)資委（或國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)）報(bào)送年度全面預(yù)算報(bào)告。市國(guó)資委負(fù)責(zé)各國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)全面預(yù)算的監(jiān)管工作；國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)所屬的各國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)全面預(yù)算的監(jiān)管工作。 3、組織實(shí)施： （1）市屬?lài)?guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部成立預(yù)算委員會(huì)。預(yù)算

3、委員會(huì)其成員應(yīng)由企業(yè)經(jīng)營(yíng)班子以及各主要部門(mén)負(fù)責(zé)人等組成，主任應(yīng)由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任。 （2）預(yù)算委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，由市屬?lài)?guó)有企業(yè)內(nèi)部相關(guān)職能部門(mén)組成。在預(yù)算委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織企業(yè)全面預(yù)算編制、報(bào)告、執(zhí)行和日常監(jiān)控工作。 （3）市屬?lài)?guó)有企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)和控制子企業(yè)、基建項(xiàng)目等為全面預(yù)算執(zhí)行單位。預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)在預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一指導(dǎo)下，組織開(kāi)展全面預(yù)算工作，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的全面預(yù)算方案。 4、限制性規(guī)定： （1）資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高、償債能力明顯下降以及投資回報(bào)差的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制投資規(guī)模；不具備從事高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)條件、發(fā)生過(guò)重大投資損失的企業(yè)，不得安排高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的投資預(yù)算。 （2）市屬

4、國(guó)有企業(yè)編制全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)合理制定成本費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于成本費(fèi)用增長(zhǎng)高于收入增長(zhǎng)、成本費(fèi)用利潤(rùn)率下降、經(jīng)營(yíng)效益下滑的市屬?lài)?guó)有企業(yè)，全面預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)突出降本增效，適當(dāng)壓低成本費(fèi)用的預(yù)算規(guī)模。 （3）資產(chǎn)負(fù)債率高于行業(yè)平均水平、存在較大償債壓力的市屬?lài)?guó)有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)壓縮融資預(yù)算規(guī)模；擔(dān)保余額超過(guò)凈資產(chǎn)50%或發(fā)生因擔(dān)保履約責(zé)任已形成重大損失的市屬?lài)?guó)有企業(yè)（除投資類(lèi)市屬?lài)?guó)有企業(yè)外），原則上不再安排新增擔(dān)保預(yù)算。市屬?lài)?guó)有企業(yè)原則上不得安排對(duì)非國(guó)有企業(yè)的擔(dān)保預(yù)算和出借資金預(yù)算。 5、編報(bào)程序： 全面預(yù)算實(shí)行分級(jí)匯總、逐級(jí)上報(bào)的編報(bào)程序。國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)下屬二級(jí)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算報(bào)告的收集、審核、匯總工

5、作，并按時(shí)向國(guó)資委上報(bào)全面預(yù)算報(bào)告；二級(jí)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)向相關(guān)的國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)報(bào)送全面預(yù)算報(bào)告；三級(jí)及三級(jí)以下企業(yè)的全面預(yù)算數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)并入二級(jí)國(guó)有企業(yè)報(bào)送。 6、編報(bào)要求： 市屬?lài)?guó)有企業(yè)根據(jù)市國(guó)資委統(tǒng)一印發(fā)的報(bào)表格式、編制要求，編制企業(yè)年度全面預(yù)算報(bào)告，在每年3月底前以正式文件形式上報(bào)。報(bào)告由以下部分構(gòu)成： （一）年度全面預(yù)算報(bào)表； （二）年度全面預(yù)算編制說(shuō)明； （三）其他相關(guān)材料。 市屬?lài)?guó)有企業(yè)全面預(yù)算報(bào)告應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)公章，并由企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人、分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（或總會(huì)計(jì)師）、預(yù)算管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。 7、預(yù)算編制的重點(diǎn)內(nèi)容：投資、融資預(yù)算編制；資金預(yù)算，對(duì)于往來(lái)款項(xiàng)加強(qiáng)預(yù)算控制；成本費(fèi)用預(yù)

6、算；風(fēng)險(xiǎn)控制（擔(dān)保、抵押）；進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)清理。8.市屬企業(yè)預(yù)算管理體系。跟蹤、反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)總結(jié)計(jì)劃、編制、報(bào)告分析調(diào)整（二）市屬?lài)?guó)有企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理要求建立全面預(yù)算制度（辦法）分級(jí)報(bào)送我委(國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu))按照要求布置全面預(yù)算工作，成立相關(guān)組織機(jī)構(gòu)，下發(fā)全面預(yù)算報(bào)表。按時(shí)保質(zhì)上報(bào)2009年全面預(yù)算報(bào)表（三）注意的問(wèn)題1.上報(bào)時(shí)間：3月年初預(yù)算報(bào)告時(shí)間、9月份預(yù)算調(diào)整時(shí)間、次年4月份決算報(bào)告時(shí)間2.預(yù)算報(bào)告審核 公式審核；節(jié)點(diǎn)審核；浮動(dòng)表審核等3.預(yù)算情況說(shuō)明書(shū)內(nèi)容要說(shuō)明透徹4.預(yù)算確認(rèn)程序要規(guī)范，特別是設(shè)立董事會(huì)的（辦法第十八條）5.預(yù)算結(jié)果與實(shí)際情況差距要盡量縮?。粌?nèi)部控制責(zé)任要落實(shí)

7、以前預(yù)算報(bào)表中存在的問(wèn)題：1.報(bào)表體系不夠完善，如擔(dān)保等或有事項(xiàng)明細(xì)內(nèi)容未在報(bào)表體系中體現(xiàn)2.部分報(bào)表內(nèi)容無(wú)法滿(mǎn)足監(jiān)管的要求，需要進(jìn)一步改進(jìn)，如成本費(fèi)用和收益等指標(biāo)信息較為缺乏3. 預(yù)算情況說(shuō)明書(shū)中的要求需進(jìn)一步明確4.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)考核提出新的要求修改的方向：1.精簡(jiǎn)部分指標(biāo)2.添加提供擔(dān)保、出借資金等明細(xì)情況表3.添加工資總額預(yù)算報(bào)表相關(guān)內(nèi)容4.預(yù)算情況說(shuō)明書(shū)進(jìn)一步細(xì)化（一）報(bào)表構(gòu)成（一）報(bào)表構(gòu)成封面封面主表（主表（3 3張）張）附表（附表（8 8張）包含工資預(yù)算審批表張）包含工資預(yù)算審批表全面預(yù)算編制說(shuō)明書(shū)全面預(yù)算編制說(shuō)明書(shū) （二）編制依據(jù)（二）編制依據(jù) 以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)編制。以

8、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)編制。1 1、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更情況：折、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更情況：折舊政策、資產(chǎn)減值計(jì)提等。舊政策、資產(chǎn)減值計(jì)提等。 2 2、公允價(jià)值的考慮：要明確是否考慮了公、公允價(jià)值的考慮：要明確是否考慮了公允價(jià)值變動(dòng)，并考慮其影響。如果考慮了，允價(jià)值變動(dòng)，并考慮其影響。如果考慮了，必須在全面預(yù)算情況說(shuō)明書(shū)中寫(xiě)明考慮的必須在全面預(yù)算情況說(shuō)明書(shū)中寫(xiě)明考慮的具體項(xiàng)目和影響金額。具體項(xiàng)目和影響金額。（三）編制基礎(chǔ)（三）編制基礎(chǔ)1 1、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析與預(yù)測(cè)。、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析與預(yù)測(cè)。在認(rèn)真分析宏觀及在認(rèn)真分析宏觀及微觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)基礎(chǔ)上，對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)基礎(chǔ)上，對(duì)20092009年度行業(yè)經(jīng)濟(jì)

9、形勢(shì)年度行業(yè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，尤其要分析這種形勢(shì)下對(duì)本企業(yè)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，尤其要分析這種形勢(shì)下對(duì)本企業(yè)所處市場(chǎng)環(huán)境的變化和影響，如：國(guó)家利率、匯所處市場(chǎng)環(huán)境的變化和影響，如：國(guó)家利率、匯率及稅率等政策、能源、原材料及主要產(chǎn)品價(jià)格、率及稅率等政策、能源、原材料及主要產(chǎn)品價(jià)格、市場(chǎng)供求關(guān)系等。市場(chǎng)供求關(guān)系等。（三）編制基礎(chǔ)（三）編制基礎(chǔ) 2 2、了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)安排。、了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)安排。結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢(shì)結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析與預(yù)測(cè)，了解本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，幾分析與預(yù)測(cè)，了解本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，幾大業(yè)務(wù)板塊的發(fā)展措施、發(fā)展方向和達(dá)到的目大業(yè)務(wù)板塊的發(fā)展措施、發(fā)展方向和達(dá)到的目標(biāo)。標(biāo)。（三）編制基礎(chǔ)（

10、三）編制基礎(chǔ) 3 3、重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)安排。、重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)安排。即投資安排即投資安排（包括固定資產(chǎn)投資、股權(quán)投資等）、籌資安（包括固定資產(chǎn)投資、股權(quán)投資等）、籌資安排、成本費(fèi)用安排等。排、成本費(fèi)用安排等。 4 4、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。已有的債務(wù)負(fù)擔(dān)已有的債務(wù)負(fù)擔(dān)和規(guī)模是什么水平？安排股票和債券投資，資和規(guī)模是什么水平？安排股票和債券投資，資本市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)和收益是否匹配？本年度是否有本市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)和收益是否匹配？本年度是否有擔(dān)保安排，是否會(huì)有承擔(dān)連帶責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)等。擔(dān)保安排，是否會(huì)有承擔(dān)連帶責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)等。 （四）表式：國(guó)資企預(yù)（四）表式：國(guó)資企預(yù)01110111表表（五）全面

11、預(yù)算情況說(shuō)明書(shū)編寫(xiě)（五）全面預(yù)算情況說(shuō)明書(shū)編寫(xiě)1.1.上年度預(yù)算工作情況總結(jié)上年度預(yù)算工作情況總結(jié) （一）對(duì)上年度預(yù)算工作情況進(jìn)行總結(jié)，回顧上年度預(yù)算（一）對(duì)上年度預(yù)算工作情況進(jìn)行總結(jié)，回顧上年度預(yù)算工作中存在的問(wèn)題，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)及本年擬采取的相關(guān)措工作中存在的問(wèn)題，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)及本年擬采取的相關(guān)措施及辦法。施及辦法。 （二）對(duì)上年度預(yù)算調(diào)整情況進(jìn)行說(shuō)明，其中至少應(yīng)包括（二）對(duì)上年度預(yù)算調(diào)整情況進(jìn)行說(shuō)明，其中至少應(yīng)包括主要財(cái)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)調(diào)整情況、預(yù)算調(diào)整的原因等。主要財(cái)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)調(diào)整情況、預(yù)算調(diào)整的原因等。 （三）對(duì)上年度預(yù)算完成情況進(jìn)行簡(jiǎn)要總結(jié)，并對(duì)重要財(cái)（三）對(duì)上年度預(yù)算完成情況

12、進(jìn)行簡(jiǎn)要總結(jié)，并對(duì)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)際完成數(shù)與調(diào)整后的預(yù)算數(shù)差異原因進(jìn)行說(shuō)明，務(wù)指標(biāo)的實(shí)際完成數(shù)與調(diào)整后的預(yù)算數(shù)差異原因進(jìn)行說(shuō)明，其中至少應(yīng)包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用、利潤(rùn)總其中至少應(yīng)包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用、利潤(rùn)總額等。額等。（五）全面預(yù)算情況說(shuō)明書(shū)編寫(xiě)（五）全面預(yù)算情況說(shuō)明書(shū)編寫(xiě)2.2.本年預(yù)算工作組織情況本年預(yù)算工作組織情況 預(yù)算工作組織情況主要包括企業(yè)預(yù)算機(jī)構(gòu)設(shè)置、機(jī)構(gòu)主要預(yù)算工作組織情況主要包括企業(yè)預(yù)算機(jī)構(gòu)設(shè)置、機(jī)構(gòu)主要成員構(gòu)成、內(nèi)部組織分工、年度預(yù)算工作具體組織過(guò)程，成員構(gòu)成、內(nèi)部組織分工、年度預(yù)算工作具體組織過(guò)程，以及預(yù)算審核情況等。以及預(yù)算審核情況等。（五）全面預(yù)算

13、情況說(shuō)明書(shū)編寫(xiě)（五）全面預(yù)算情況說(shuō)明書(shū)編寫(xiě) 3.3.預(yù)算編制基礎(chǔ)主要包括：預(yù)算編制基礎(chǔ)主要包括： （一）企業(yè)編制年度全面預(yù)算的基本編制依據(jù)、所采用的（一）企業(yè)編制年度全面預(yù)算的基本編制依據(jù)、所采用的基本假設(shè)及其論證依據(jù)?；炯僭O(shè)及其論證依據(jù)。 （二）企業(yè)編制年度全面預(yù)算所選用的會(huì)計(jì)制度與政策，（二）企業(yè)編制年度全面預(yù)算所選用的會(huì)計(jì)制度與政策，對(duì)于對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)或負(fù)債，允許以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)或負(fù)債，需說(shuō)明是否考慮公允價(jià)值變動(dòng)影響。需說(shuō)明是否考慮公允價(jià)值變動(dòng)影響。 （三）年度全面預(yù)算報(bào)表的合并范圍說(shuō)明，未納入及新納（三）年度全面預(yù)算報(bào)表的合并范圍說(shuō)明，未納入

14、及新納入年度全面預(yù)算報(bào)表編制范圍的子企業(yè)名單、級(jí)次、原因入年度全面預(yù)算報(bào)表編制范圍的子企業(yè)名單、級(jí)次、原因以及對(duì)預(yù)算的影響等情況。以及對(duì)預(yù)算的影響等情況。 4、預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況說(shuō)明 企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況預(yù)測(cè)是全面預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)，各企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析宏觀及微觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，詳細(xì)說(shuō)明各業(yè)務(wù)板塊的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，以及對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大影響的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。 5、預(yù)算年度主要財(cái)務(wù)指標(biāo)說(shuō)明 全面預(yù)算指標(biāo)說(shuō)明主要根據(jù)企業(yè)年度業(yè)務(wù)預(yù)算，具體分析說(shuō)明主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算目標(biāo)，對(duì)比分析年度間指標(biāo)變動(dòng)情況。 6、可能影響預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)說(shuō)明 具體參照杭州市市屬?lài)?guó)有企業(yè)全面預(yù)算編制說(shuō)明書(shū)內(nèi)容提要全面預(yù)算編報(bào)工作有關(guān)要求全面預(yù)算編報(bào)

15、工作有關(guān)要求審核要求：審核要求：預(yù)算報(bào)表審核重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)包括全面預(yù)算編制編制范圍、編制口徑、預(yù)算指標(biāo)合理性、報(bào)表浮動(dòng)表準(zhǔn)確性、上年數(shù)以及表間指標(biāo)是否銜接等內(nèi)容。預(yù)算編制說(shuō)明書(shū)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審核內(nèi)容是否涵蓋杭州市市屬?lài)?guó)有企業(yè)全面預(yù)算編制說(shuō)明書(shū)內(nèi)容提要的主要內(nèi)容全面預(yù)算編報(bào)工作有關(guān)要求 預(yù)算確認(rèn)程序：預(yù)算確認(rèn)程序： （一）設(shè)董事會(huì)的國(guó)有及國(guó)有控股公司的全面預(yù)（一）設(shè)董事會(huì)的國(guó)有及國(guó)有控股公司的全面預(yù)算報(bào)告，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議后與審議決議一并報(bào)算報(bào)告，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議后與審議決議一并報(bào)送；送； （二）尚未設(shè)董事會(huì)的國(guó)有及國(guó)有控股公司的全（二）尚未設(shè)董事會(huì)的國(guó)有及國(guó)有控股公司的全面預(yù)算報(bào)告，應(yīng)當(dāng)經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審議

16、后與審議面預(yù)算報(bào)告，應(yīng)當(dāng)經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審議后與審議決議一并報(bào)送；決議一并報(bào)送； （三）市國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)的全面預(yù)算需經(jīng)市國(guó)（三）市國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)的全面預(yù)算需經(jīng)市國(guó)資委審議批準(zhǔn)。資委審議批準(zhǔn)。 預(yù)算調(diào)整。主要發(fā)生以下情況時(shí)可進(jìn)行調(diào)整：預(yù)算調(diào)整。主要發(fā)生以下情況時(shí)可進(jìn)行調(diào)整： （一）自然災(zāi)害等不可抗力因素；（一）自然災(zāi)害等不可抗力因素； （二）市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化；（二）市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化； （三）國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生重大調(diào)整；（三）國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生重大調(diào)整； （四）企業(yè)發(fā)生分立、合并等重大資產(chǎn)重組行為。（四）企業(yè)發(fā)生分立、合并等重大資產(chǎn)重組行為。 調(diào)整程序調(diào)整程序 市屬?lài)?guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按全面預(yù)算編報(bào)

17、程序和要求，在每年市屬?lài)?guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按全面預(yù)算編報(bào)程序和要求，在每年9月月底前將全面預(yù)算調(diào)整報(bào)告及時(shí)上報(bào)。底前將全面預(yù)算調(diào)整報(bào)告及時(shí)上報(bào)。 （一）主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的調(diào)整情況；（一）主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的調(diào)整情況； （二）調(diào)整的原因；（二）調(diào)整的原因； （三）預(yù)計(jì)執(zhí)行情況及保障措施。（三）預(yù)計(jì)執(zhí)行情況及保障措施。 決算： 為了保證年度全面預(yù)算決算報(bào)表的真實(shí)可靠、客觀公允，市屬?lài)?guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定聘請(qǐng)符合資質(zhì)條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)全面預(yù)算決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并隨全面預(yù)算決算上報(bào)相關(guān)材料。市屬?lài)?guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按全面預(yù)算編報(bào)程序和要求，在每年4月底前將全面預(yù)算決算報(bào)告及時(shí)上報(bào)。 全面預(yù)算分析 1、半年度分析：企業(yè)業(yè)半年

18、度綜合經(jīng)營(yíng)情況反映：基本情況，主要指標(biāo)及原因分析，重大事項(xiàng)，預(yù)算跟蹤分析，存在困難及建議。從半年度和本年2個(gè)角度進(jìn)行分析2、年度分析：企業(yè)年度綜合經(jīng)營(yíng)情況的反映。預(yù)算執(zhí)行情況及影響各項(xiàng)任務(wù)完成情況的主要因素；在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理等方面一些好的做法、經(jīng)驗(yàn)；企業(yè)所處產(chǎn)業(yè)、行業(yè)本年發(fā)展特點(diǎn)；下一年度企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和形勢(shì)基本分析分析重點(diǎn)1.分析基本情況介紹（如有重大事項(xiàng)可以簡(jiǎn)單概述）2.突出本企業(yè)行業(yè)特點(diǎn) 分析重點(diǎn)要突出鮮明的行業(yè)特點(diǎn)：流通、房地產(chǎn) 分析指標(biāo)體系也需從實(shí)際出發(fā) 綜合性企業(yè)，需對(duì)有重大影響的行業(yè)進(jìn)行分析3.收入、利潤(rùn)、費(fèi)用等重大影響因素分析 分析程度：從就數(shù)論數(shù)分析，到因素分析 分析角度：季度、年度同比；月度強(qiáng)調(diào)月度同比和環(huán)比 增強(qiáng)分析敏感度：從毛利率、資產(chǎn)負(fù)債率等經(jīng)營(yíng)效益指標(biāo)、償債能