第十一章流動(dòng)負(fù)債

1、中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第十一章第十一章 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債內(nèi)容內(nèi)容應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬1應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)2其他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債4應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)3流動(dòng)負(fù)債的含義流動(dòng)負(fù)債的含義n 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債，是指將在，是指將在1年年（含（含1年）或者年）或者超過超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，償還的債務(wù)，包括包括應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、短期借款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付股應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款項(xiàng)利、其他應(yīng)付款項(xiàng)等。等。n 流動(dòng)負(fù)債的特點(diǎn)是流動(dòng)負(fù)債的特點(diǎn)是償還期短償還期短。以企業(yè)的流。以

2、企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債相對比，可以反映出企動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債相對比，可以反映出企業(yè)的業(yè)的短期償債能力短期償債能力，它是短期債權(quán)人非常，它是短期債權(quán)人非常關(guān)心的一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)。關(guān)心的一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)。 職工薪酬的內(nèi)容職工薪酬的內(nèi)容職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼按照國家統(tǒng)計(jì)局的規(guī)定構(gòu)成工資總按照國家統(tǒng)計(jì)局的規(guī)定構(gòu)成工資總額的計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、額的計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資和特殊津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資和特殊情況下支付的工資。情況下支付的工資。職工薪酬的內(nèi)容職工薪酬的內(nèi)容職工福利費(fèi)職工福利費(fèi)企業(yè)以貨幣形式提供給職工的福利，企業(yè)以貨幣形式提供給職工的福利

3、，包括職工生活困難補(bǔ)助、醫(yī)務(wù)和福利包括職工生活困難補(bǔ)助、醫(yī)務(wù)和福利部門人員的薪酬及經(jīng)費(fèi)支出等。部門人員的薪酬及經(jīng)費(fèi)支出等。職工薪酬的內(nèi)容職工薪酬的內(nèi)容社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集過程當(dāng)中，雇員社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集過程當(dāng)中，雇員和雇主按照規(guī)定的數(shù)額和期限向社會(huì)和雇主按照規(guī)定的數(shù)額和期限向社會(huì)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。職工薪酬的內(nèi)容職工薪酬的內(nèi)容住房公積金住房公積金企業(yè)按照國家住房公積金管理?xiàng)l例企業(yè)按照國家住房公積金管理?xiàng)l例規(guī)定的基準(zhǔn)和比

4、例計(jì)算，向住房公積規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算，向住房公積金的管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金。金的管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金。職工薪酬的內(nèi)容職工薪酬的內(nèi)容工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)為了改善職工文化生活，用于開企業(yè)為了改善職工文化生活，用于開展工會(huì)活動(dòng)的相關(guān)支出。展工會(huì)活動(dòng)的相關(guān)支出。職工薪酬的內(nèi)容職工薪酬的內(nèi)容職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)、提高文化企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)、提高文化水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，用于職工教育及職水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，用于職工教育及職業(yè)技能培訓(xùn)等相關(guān)的支出。業(yè)技能培訓(xùn)等相關(guān)的支出。職工薪酬的內(nèi)容職工薪酬的內(nèi)容非貨幣性福利非貨幣性福利企業(yè)以非貨幣形式提供給職工的福利，企業(yè)以非貨幣形式提供給職

5、工的福利，包括企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為包括企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無償提供給福利、將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù)等。服務(wù)等。職工薪酬的內(nèi)容職工薪酬的內(nèi)容辭退福利辭退福利企業(yè)辭退職工而解除與職工勞動(dòng)關(guān)系企業(yè)辭退職工而解除與職工勞動(dòng)關(guān)系所給予的補(bǔ)償。所給予的補(bǔ)償。多選題多選題v下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有（或當(dāng)期損益的有（ ）。）。vA.為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)vB.因解除職工勞動(dòng)合同支付的補(bǔ)償款因解除職工勞動(dòng)合

6、同支付的補(bǔ)償款vC.為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)vD.因向管理人員提供住房而支付的租金因向管理人員提供住房而支付的租金vE.按照工資總額一定比例計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)按照工資總額一定比例計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)v【答案答案】ABCDE職工薪酬的確認(rèn)職工薪酬的確認(rèn)計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本計(jì)入建造固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益職工薪酬的計(jì)量職工薪酬的計(jì)量v貨幣性職工薪酬貨幣性職工薪酬 按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提 根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況計(jì)量根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況計(jì)量v非貨幣性職工薪酬計(jì)量非貨幣性職工薪酬計(jì)量 以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品作為福利發(fā)放給職工，以自產(chǎn)產(chǎn)

7、品或外購商品作為福利發(fā)放給職工，視同銷售視同銷售、確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用，將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用，計(jì)提折舊計(jì)提折舊，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬職工薪酬的核算職工薪酬的核算v科目設(shè)置科目設(shè)置v應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬工資工資 職工福利職工福利社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金住房公積金工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)非貨幣性福利非貨幣性福利辭退福利辭退福利應(yīng)付職工薪酬的核算應(yīng)付職工薪酬的核算v工資的核算工資的核算 分配工資時(shí)分配工資時(shí)借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本品名品名 （生產(chǎn)工人的工資）（生產(chǎn)工人的工資）借：制造費(fèi)用借

8、：制造費(fèi)用車間車間 （車間管理人員的工資）（車間管理人員的工資）借：在建工程借：在建工程工程工程 （在建工程人員的工資）（在建工程人員的工資）借：研發(fā)支出借：研發(fā)支出支出支出 （研究開發(fā)人員的工資）（研究開發(fā)人員的工資）借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用職工薪酬職工薪酬 （管理部門人員的工資）（管理部門人員的工資）借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用職工薪酬職工薪酬 （銷售部門人員的工資）（銷售部門人員的工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-工資工資 （合計(jì)）（合計(jì)）應(yīng)付職工薪酬的核算應(yīng)付職工薪酬的核算v工資的核算工資的核算 發(fā)放工資時(shí)發(fā)放工資時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資工資 （應(yīng)付數(shù)）（應(yīng)付數(shù)） 貸

9、：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 （代墊的費(fèi)用）（代墊的費(fèi)用） 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 （代扣的費(fèi)用）（代扣的費(fèi)用） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅（代扣稅）（代扣稅） 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金 （差額）（差額） 應(yīng)付職工薪酬的核算應(yīng)付職工薪酬的核算v職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的核算：職工教育經(jīng)費(fèi)的核算： 計(jì)提各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)計(jì)提各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用 等等 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 職工福利職工福利 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金

10、住房公積金 工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付職工薪酬的核算應(yīng)付職工薪酬的核算v 職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的核算：職工教育經(jīng)費(fèi)的核算： 企業(yè)開支職工福利費(fèi)、支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于企業(yè)開支職工福利費(fèi)、支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)、繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或住房公積金時(shí)：工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)、繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或住房公積金時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 職工福利職工福利 工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi) 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金住房公積金 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金貸：銀行存款

11、、庫存現(xiàn)金計(jì)算分析題計(jì)算分析題v20072007年年6 6月，某公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資月，某公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資10001000萬元，其中：萬元，其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資500500萬元；生產(chǎn)部門管理萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資人員工資100100萬元；公司管理部門人員工資萬元；公司管理部門人員工資180180萬元；萬元；公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)人員公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)人員5050萬元；建造廠房人員工萬元；建造廠房人員工資資110110萬元；內(nèi)部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資萬元；內(nèi)部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資6060萬元。萬元。根據(jù)所在地政府規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的根據(jù)所在地政

12、府規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的10%10%、12%12%、2%2%和和10.5%10.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和住房公積金管理機(jī)構(gòu)，預(yù)計(jì)本年應(yīng)承擔(dān)的職工機(jī)構(gòu)和住房公積金管理機(jī)構(gòu)，預(yù)計(jì)本年應(yīng)承擔(dān)的職工福利費(fèi)金額為職工工資總額的福利費(fèi)金額為職工工資總額的2% 2% ，收益對象為上述，收益對象為上述所有人員，公司分別按照職工工資總額的所有人員，公司分別按照職工工資總額的2%2%和和1.5% 1.5% 計(jì)提職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；假設(shè)存貨管理系計(jì)提職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職

13、工教育經(jīng)費(fèi)；假設(shè)存貨管理系統(tǒng)符合資本化的條件。統(tǒng)符合資本化的條件。v計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額= 500+500= 500+500（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=700=700萬元萬元v計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬金額計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬金額= 100+100= 100+100（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=140=140萬元萬元v計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額= 180+180= 180

14、+180（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=252=252萬元萬元v計(jì)入銷售費(fèi)用的職工薪酬金額計(jì)入銷售費(fèi)用的職工薪酬金額= 50+50= 50+50（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=70=70萬元萬元v計(jì)入在建工程成本的職工薪酬金額計(jì)入在建工程成本的職工薪酬金額= 110+110= 110+110（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=154=154萬元萬元v計(jì)入無

15、形資產(chǎn)成本的職工薪酬金額計(jì)入無形資產(chǎn)成本的職工薪酬金額= 60+60= 60+60（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=84=84萬元萬元借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 7 000 000 7 000 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1 400 000 1 400 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2 520 000 2 520 000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 700 000 700 000 在建工程在建工程 1 540 000 1 540 000 研發(fā)支出研發(fā)支出資本化支出資本化支出 840 000 840 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職

16、工薪酬工資工資 10 000 000 10 000 000 職工福利職工福利 200 000 200 000 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 2 400 000 2 400 000 住房公積金住房公積金 1 050 000 1 050 000 工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 200 000 200 000 職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi) 150 000 150 000應(yīng)付職工薪酬的核算應(yīng)付職工薪酬的核算v 非貨幣性福利的核算：非貨幣性福利的核算：企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)

17、期損益，同按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。 企業(yè)決定以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工時(shí)：企業(yè)決定以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工時(shí)：借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用 等等 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性福利非貨幣性福利 企業(yè)實(shí)際將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工時(shí)：企業(yè)實(shí)際將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 （售價(jià)）（售價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)

18、成本：借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 （成本）（成本） 貸：庫存商品貸：庫存商品品名品名應(yīng)付職工薪酬的核算應(yīng)付職工薪酬的核算v 非貨幣性福利的核算：非貨幣性福利的核算：企業(yè)以外購商品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允企業(yè)以外購商品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)（不確認(rèn)為收入），計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬。價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)（不確認(rèn)為收入），計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬。 企業(yè)決定以外購商品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工時(shí)：企業(yè)決定以外購商品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工時(shí)：借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用 等等 貸：應(yīng)付

19、職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性福利非貨幣性福利 企業(yè)購買商品實(shí)際發(fā)放給職工時(shí)：企業(yè)購買商品實(shí)際發(fā)放給職工時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 貸：銀行存款貸：銀行存款計(jì)算分析題計(jì)算分析題v乙公司為一家生產(chǎn)彩電的企業(yè)，共有職工乙公司為一家生產(chǎn)彩電的企業(yè)，共有職工200200名，名，20072007年年2 2月，公司以其月，公司以其生產(chǎn)的成本為生產(chǎn)的成本為1 1萬元的液晶彩電萬元的液晶彩電和和外購的每臺不含稅價(jià)格外購的每臺不含稅價(jià)格為為10001000元的電暖氣元的電暖氣作為過節(jié)福利發(fā)放給每名作為過節(jié)福利發(fā)放給每名職工。該型號彩電的職工。該型號彩電的售價(jià)為每臺售價(jià)為每臺

20、1.41.4萬元萬元，增稅稅率為增稅稅率為17% 17% ；乙公司用銀行存款支付了；乙公司用銀行存款支付了購買電暖氣的價(jià)格和增值稅。公司中購買電暖氣的價(jià)格和增值稅。公司中170170名名職工為直接參加生產(chǎn)的職工，職工為直接參加生產(chǎn)的職工，3030名為總部管名為總部管理人員。理人員。v發(fā)放彩電發(fā)放彩電 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 2 784 600（14000*1.17%*170） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 491 400（14000*1.17%*30） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 3 276 000 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 3 276 00

21、0 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 800 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）476 000 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 2 000 000 貸：庫存商品貸：庫存商品 2 000 000v發(fā)放電暖氣發(fā)放電暖氣 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 198 900（1000*1.17%*170） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 35 100（1000*1.17%*30） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 234 000 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 234 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 234 000應(yīng)付職工薪酬的核算應(yīng)

22、付職工薪酬的核算v 非貨幣性福利的核算：非貨幣性福利的核算：企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用、或租賃住房等資產(chǎn)供員工企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用、或租賃住房等資產(chǎn)供員工無償使用。企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)無償使用。企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，受益對象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成

23、本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性職工薪酬，直接計(jì)入當(dāng)期損付職工薪酬。難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性職工薪酬，直接計(jì)入當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。 企業(yè)將擁有或者租賃的房屋無償提供給職工使用：企業(yè)將擁有或者租賃的房屋無償提供給職工使用： 為房屋計(jì)提折舊或者支付租金時(shí)為房屋計(jì)提折舊或者支付租金時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性福利非貨幣性福利 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 其他應(yīng)付款、銀行存款等其他應(yīng)付款、銀行存款等 借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)

24、用等 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性福利非貨幣性福利計(jì)算分析題計(jì)算分析題v某公司為總部部門經(jīng)理級別以上職工提供汽車免費(fèi)某公司為總部部門經(jīng)理級別以上職工提供汽車免費(fèi)使用，同時(shí)為副總裁以上高級管理人員每人租賃一使用，同時(shí)為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套住房。該總部部門經(jīng)理以上職工套住房。該總部部門經(jīng)理以上職工5050名，假定每輛名，假定每輛桑塔納汽車每月計(jì)提折舊桑塔納汽車每月計(jì)提折舊10001000元；該公司擁有副總元；該公司擁有副總裁以上高級管理人員裁以上高級管理人員1010名，公司為其每人租賃一套名，公司為其每人租賃一套月租金為月租金為80008000元的公寓。元的公寓。 借：

25、管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 130 000（501000+108000） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 130 000 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 130 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 50 000 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 80 000v非貨幣性福利的核算：非貨幣性福利的核算： 向職工提供企業(yè)支付了補(bǔ)貼的商品或服務(wù)向職工提供企業(yè)支付了補(bǔ)貼的商品或服務(wù)規(guī)定了獲得商品或勞務(wù)后職工應(yīng)提供服務(wù)年限規(guī)定了獲得商品或勞務(wù)后職工應(yīng)提供服務(wù)年限 1）出售時(shí)：）出售時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用（差額）（差額）貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)

26、 2）每期攤銷時(shí)：）每期攤銷時(shí)：借：管理費(fèi)用等借：管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：長期待攤費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用未規(guī)定獲得商品或勞務(wù)后職工應(yīng)提供服務(wù)年限未規(guī)定獲得商品或勞務(wù)后職工應(yīng)提供服務(wù)年限 未規(guī)定獲得商品或勞務(wù)后職工應(yīng)提供服務(wù)年限的（表示對職工過去服未規(guī)定獲得商品或勞務(wù)后職工應(yīng)提供服務(wù)年限的（表示對職工過去服務(wù)的補(bǔ)貼）：計(jì)入當(dāng)期損益。務(wù)的補(bǔ)貼）：計(jì)入當(dāng)期損益。應(yīng)付職工薪酬的核算應(yīng)付職工薪酬的核算單選題單選題v甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為為17%。2012年年1月甲公司董事會(huì)決定將月甲公

27、司董事會(huì)決定將本公本公司生產(chǎn)的司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬元，市場銷售萬元，市場銷售價(jià)格為每件價(jià)格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2012年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（管理費(fèi)用的金額為（ ）萬元。）萬元。 vA.600 B.770 vC.1 000 D.1 170v【答案答案】D應(yīng)付職工薪酬的核算應(yīng)付職工薪酬的核算v辭退福利的涵義辭退福利的涵義 （1 1）職工勞動(dòng)合同到期前，不論職工本人是否）職工勞

28、動(dòng)合同到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償；補(bǔ)償； （2 2）職工勞動(dòng)合同到期前，為鼓勵(lì)職工自愿接）職工勞動(dòng)合同到期前，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，職工有權(quán)選擇繼續(xù)在職或受裁減而給予的補(bǔ)償，職工有權(quán)選擇繼續(xù)在職或接受補(bǔ)償離職。接受補(bǔ)償離職。 辭退福利通常采取在解除勞動(dòng)關(guān)系時(shí)辭退福利通常采取在解除勞動(dòng)關(guān)系時(shí)一次性支付一次性支付補(bǔ)償補(bǔ)償?shù)姆绞?，也有通過提高退休后養(yǎng)老金或其他的方式，也有通過提高退休后養(yǎng)老金或其他離職后福利的標(biāo)準(zhǔn)，或者將職工工資支付至辭退離職后福利的標(biāo)準(zhǔn)，或者將職工工資支付至辭退后未來某一期間的方式。

29、后未來某一期間的方式。應(yīng)付職工薪酬的核算應(yīng)付職工薪酬的核算v辭退福利的確認(rèn)辭退福利的確認(rèn)v企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而提出給予關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。 （1）企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃）企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或提出自愿裁減建議，并即將實(shí)

30、施；或提出自愿裁減建議，并即將實(shí)施； （2）企業(yè)不能單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃）企業(yè)不能單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議?；虿脺p建議。應(yīng)付職工薪酬的核算應(yīng)付職工薪酬的核算v 辭退福利的核算：辭退福利的核算： 企業(yè)根據(jù)已確定的解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或自愿裁減建議企業(yè)根據(jù)已確定的解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或自愿裁減建議解除解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而應(yīng)給予補(bǔ)償：與職工的勞動(dòng)關(guān)系而應(yīng)給予補(bǔ)償：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 - 辭退福利辭退福利 實(shí)際支付補(bǔ)償時(shí)：實(shí)際支付補(bǔ)償時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 - 辭退福利辭退福利 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等應(yīng)付職工薪

31、酬的核算應(yīng)付職工薪酬的核算v辭退福利的核算：辭退福利的核算：v實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)實(shí)施完畢、但補(bǔ)償款項(xiàng)實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)實(shí)施完畢、但補(bǔ)償款項(xiàng)超過一年支付的辭退計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)某^一年支付的辭退計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)折現(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用的辭退福利金額用的辭退福利金額v該項(xiàng)金額與實(shí)際應(yīng)支付的辭退福利款項(xiàng)之間的差該項(xiàng)金額與實(shí)際應(yīng)支付的辭退福利款項(xiàng)之間的差額，作為未確認(rèn)融資費(fèi)用，在以后各期實(shí)際支付額，作為未確認(rèn)融資費(fèi)用，在以后各期實(shí)際支付辭退福利款項(xiàng)時(shí)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。辭退福利款項(xiàng)時(shí)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。v應(yīng)付辭退福利款金額與其

32、折現(xiàn)后金額相差不大的，應(yīng)付辭退福利款金額與其折現(xiàn)后金額相差不大的，也可以不予折現(xiàn)。也可以不予折現(xiàn)。v辭退福利的核算：辭退福利的核算：v（1）確認(rèn)因辭退福利產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)）確認(rèn)因辭退福利產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用（現(xiàn)值（現(xiàn)值-本金）本金） 未確認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用（差額（差額-利息）利息） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬辭退福利辭退福利（總金額（總金額-本利和）本利和）v（2）各期支付辭退福利款項(xiàng)時(shí)）各期支付辭退福利款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬辭退福利辭退福利 貸：銀行存款貸：銀行存款同時(shí)：同時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用（應(yīng)付

33、職工薪酬期初余額（應(yīng)付職工薪酬期初余額-未未確認(rèn)融資費(fèi)用期初余額）確認(rèn)融資費(fèi)用期初余額） 實(shí)際利率實(shí)際利率應(yīng)付職工薪酬的核算應(yīng)付職工薪酬的核算應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)v應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的，應(yīng)向是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的，應(yīng)向國家交納的各種稅費(fèi)，主要包括增值稅、消費(fèi)稅、國家交納的各種稅費(fèi)，主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)，以及在上繳國家之

34、前，由企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等。由企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等。增值稅增值稅 v 科目設(shè)置：科目設(shè)置： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅1)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額1)銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額2)已交稅金已交稅金2)出口退稅出口退稅3)減免稅款減免稅款3)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出4)轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅5)出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額4)轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅另外一般納稅人還會(huì)設(shè)置另外一般納稅人還會(huì)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅未交增值稅”科科目，在期末時(shí)，把應(yīng)交未交稅費(fèi)轉(zhuǎn)到該科目中。目，在期末時(shí)，把應(yīng)交未交稅費(fèi)轉(zhuǎn)到該科目中。小規(guī)模納稅人的增值稅，應(yīng)當(dāng)在小規(guī)模納稅人的增

35、值稅，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)科目下設(shè)置置“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算，不需要再設(shè)置專明細(xì)科目進(jìn)行核算，不需要再設(shè)置專欄。欄。增值稅增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額=不含稅銷售額征收率一般納稅人小規(guī)模納稅人v應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額正數(shù)正數(shù)負(fù)數(shù)負(fù)數(shù)留抵稅額留抵稅額銷售額稅率銷售額稅率 增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票 海關(guān)專用繳款書海關(guān)專用繳款書含稅銷售額含稅銷售額 1稅率稅率準(zhǔn)予抵扣準(zhǔn)予抵扣不準(zhǔn)予抵扣不準(zhǔn)予抵扣憑憑票票抵抵扣扣計(jì)計(jì)算算抵抵扣扣當(dāng)期當(dāng)期不可不可抵扣抵扣進(jìn)項(xiàng)

36、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)稅轉(zhuǎn)出出購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（13%）運(yùn)輸費(fèi)用（運(yùn)輸費(fèi)用（7%）增值稅一般納稅人增值稅一般納稅人增值稅一般納稅人增值稅一般納稅人v轉(zhuǎn)出本月未交增值稅轉(zhuǎn)出本月未交增值稅借借：應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸貸：應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交稅費(fèi)未交未交增值稅增值稅v繳納以前各月未交增值稅繳納以前各月未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)未交未交增值稅增值稅 貸：銀行存款貸：銀行存款增值稅一般納稅人增值稅一般納稅人v繳納當(dāng)月的增值稅繳納當(dāng)月的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款貸：銀行存款v轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交增值稅轉(zhuǎn)

37、出當(dāng)月多交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)后，月份終了，經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)后，月份終了，“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值應(yīng)交增值稅稅”科目的余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅?？颇康挠囝~，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。消費(fèi)稅消費(fèi)稅v消費(fèi)稅的科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理消費(fèi)稅的科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅實(shí)際繳納的消費(fèi)稅實(shí)際繳納的消費(fèi)稅和待扣的消費(fèi)稅和待扣的消費(fèi)稅應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)繳納的消費(fèi)稅尚未繳納的消費(fèi)稅尚未繳納的消費(fèi)稅多交或待扣的消多交或待扣的消費(fèi)稅費(fèi)稅借：營業(yè)稅金及附加（相關(guān)資產(chǎn)成本）借：

38、營業(yè)稅金及附加（相關(guān)資產(chǎn)成本） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅v企業(yè)對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，記入企業(yè)對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，記入“營業(yè)營業(yè)稅金及附加稅金及附加”科目；科目；v在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)交納的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)交納的消費(fèi)稅計(jì)入在在建工程成本建工程成本v企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品， 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，其消費(fèi)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，其消費(fèi)稅計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品成本；稅計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品成本； 委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定準(zhǔn)予委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

39、按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，計(jì)入應(yīng)交消費(fèi)稅科目的借方。抵扣的，計(jì)入應(yīng)交消費(fèi)稅科目的借方。營業(yè)稅營業(yè)稅v營業(yè)稅的科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理營業(yè)稅的科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅已交納的營業(yè)稅已交納的營業(yè)稅應(yīng)交納的營業(yè)稅應(yīng)交納的營業(yè)稅尚未交納的營業(yè)稅尚未交納的營業(yè)稅多交的營業(yè)稅多交的營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及附加（固定資產(chǎn)清理等）借：營業(yè)稅金及附加（固定資產(chǎn)清理等） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)稅營業(yè)稅v主營業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納營業(yè)稅記入主營業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納營業(yè)稅記入“營業(yè)稅營業(yè)稅金及附加金及附加”科目科目 v與銷售不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的營業(yè)稅記入與銷售不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的營業(yè)稅記入“固定資

40、產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”科目；科目；v出售無形資產(chǎn)相關(guān)的營業(yè)稅計(jì)入營業(yè)外收支。出售無形資產(chǎn)相關(guān)的營業(yè)稅計(jì)入營業(yè)外收支。不通過不通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”核算的稅種核算的稅種u 耕地占用稅、契稅、印花稅和車輛購置稅耕地占用稅、契稅、印花稅和車輛購置稅不通不通過過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算?？颇亢怂?。 企業(yè)按規(guī)定繳納的企業(yè)按規(guī)定繳納的耕地占用稅耕地占用稅 借記借記“在建工程在建工程”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目。科目。 核算核算契稅契稅時(shí)，時(shí)， 借記借記“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”或或“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”科目，貸記科目，貸記“銀行銀行存款存款”科目科目 印花稅印花稅的核算的核算 借記借記“管理

41、費(fèi)用管理費(fèi)用”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目科目 企業(yè)繳納的企業(yè)繳納的車輛購置稅車輛購置稅 借記借記“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目科目 計(jì)入計(jì)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”的稅種的稅種v通過管理費(fèi)用科目核算的稅種：通過管理費(fèi)用科目核算的稅種： 印花稅印花稅 房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅 車船稅車船稅 土地使用稅土地使用稅 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款v應(yīng)付賬款一般應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。金額的現(xiàn)值入賬。v對于現(xiàn)金折扣，對于現(xiàn)金折扣，按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值（即

42、不扣除折扣）（即不扣除折扣）入賬。將來實(shí)際獲得的現(xiàn)金折入賬。將來實(shí)際獲得的現(xiàn)金折扣，直接沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用扣，直接沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用v因債權(quán)單位撤銷或其他原因，因債權(quán)單位撤銷或其他原因，企業(yè)無法或無需支企業(yè)無法或無需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）,但因大股東代企業(yè)償還債務(wù)導(dǎo)致企業(yè)無需歸還債但因大股東代企業(yè)償還債務(wù)導(dǎo)致企業(yè)無需歸還債務(wù)應(yīng)計(jì)入資本公積。務(wù)應(yīng)計(jì)入資本公積。應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收賬款預(yù)收賬款v預(yù)收賬款是指買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預(yù)先預(yù)收賬款是指買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債。支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債。v預(yù)收賬款一般按預(yù)收金額入賬。預(yù)收賬款的核算，預(yù)收賬款一般按預(yù)收金額入賬。預(yù)收賬款的核算，應(yīng)視企業(yè)具體情況而定。應(yīng)視企業(yè)具體情況而定。 如果預(yù)收賬款較多，可以設(shè)置如果預(yù)收賬款較多，可以設(shè)置“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目；科目； 如果預(yù)收賬款不多，可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入如果預(yù)收賬款不多，可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)應(yīng)收賬款收賬款”科目的貸