中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第八章 流動(dòng)負(fù)債練習(xí)題答案

1、 第八章 流動(dòng)負(fù)債練習(xí)題答案 一、單項(xiàng)選擇題1預(yù)收賬款的核算的，應(yīng)視具體情況而定，如果預(yù)收賬款不多，可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入( )。 A預(yù)付賬款的借方 B應(yīng)付賬款的貸方 C其他應(yīng)收款的借方 D應(yīng)收賬款的貸方【答案】D 【解析】預(yù)收賬款的核算的，應(yīng)視具體情況而定。如果預(yù)收賬款較多，可以單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款科目；如果預(yù)收賬款不多，可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款科目的貸方，不設(shè)置“預(yù)收賬款科目。2企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅工程時(shí)， 該貨物負(fù)擔(dān)的增值稅額應(yīng)計(jì)入( )。 A營(yíng)業(yè)費(fèi)用B貨物采購(gòu)本錢 C管理費(fèi)用 D營(yíng)業(yè)外支出 【答案】B【解析】企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅工程時(shí)負(fù)擔(dān)的增值稅額應(yīng)計(jì)入貨物的采購(gòu)本錢。3

2、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為投資，以下會(huì)計(jì)處理中正確的選項(xiàng)是( )。 A企業(yè)應(yīng)按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和增值稅額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) B企業(yè)應(yīng)按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 C企業(yè)應(yīng)按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和增值稅額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) D企業(yè)應(yīng)按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入【答案】A【解析】根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)

3、那么的規(guī)定，企業(yè)將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅工程；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)置的貨物作為投資，提供應(yīng)其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)置的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)置的貨物無償贈(zèng)送他人等行為，視同銷售貨物，需要繳納增值稅。企業(yè)應(yīng)按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和增值稅額，借記“在建工程、“長(zhǎng)期股權(quán)投資、“應(yīng)付職工薪酬、“營(yíng)業(yè)外支出等科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、“其他業(yè)務(wù)收入等科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)科目。4企業(yè)當(dāng)月繳納增值稅，應(yīng)通過( )科

4、目核算。 A應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) B應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(已交稅金) C應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) D應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅【答案】B【解析】企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(已交稅金)科目核算，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅科目核算。 5月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅處理方法是( )。 A從“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)科目的貸方轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅明細(xì)科目的借方 B保存在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)科目的借方 C從“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)科目的借方轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅明細(xì)科目的貸方 D保存在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)科目的貸方【答案】C 【解析】月度終了，將本

5、月應(yīng)交未交增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅科目。6某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，使用的增值稅率為17；2007年7月1 B購(gòu)進(jìn)原材料一批，增值稅發(fā)票中價(jià)稅合計(jì)為58 500元，運(yùn)輸過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5 000元，在入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)1 500元，該入庫(kù)材料的實(shí)際總本錢為( )元。A65 000 B56 500 C63 500 D55 000 【答案】B 【解析】該批原材料的采購(gòu)總本錢=58 500÷(1+17)+5 000+1 500=56 500(元) 7某企業(yè)為小規(guī)模納稅企業(yè)，20

6、07年1月1日購(gòu)入原材料，增值稅發(fā)票上注明：貨款20 000元。增值稅3 400元，運(yùn)輸過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)500元，該入庫(kù)材料的實(shí)際總本錢為( )元。 A20 500 B23 400 C23 900 D20 000【答案】C【解析】該批原材料的采購(gòu)總本錢=20 000+3 400+500=23 900(元)8企業(yè)將應(yīng)付職工的薪酬確認(rèn)為本錢或費(fèi)用的時(shí)點(diǎn)為( )。 A實(shí)際支付給職工時(shí) B職工為企業(yè)提供效勞的會(huì)計(jì)期間 C職工在職和退休期間 D每一會(huì)計(jì)期末【答案】B 【解析】在職工為企業(yè)提供效勞的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)受益對(duì)象，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，全部計(jì)入資產(chǎn)本錢或當(dāng)期費(fèi)用，辭退福利除外。 9以下事項(xiàng)中

7、不屬于或有事項(xiàng)的是( )。 A債務(wù)擔(dān)保 B對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 C商業(yè)承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓 D質(zhì)量保證【答案】B 【解析】對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是對(duì)資產(chǎn)的賬面價(jià)值的調(diào)整。10預(yù)計(jì)負(fù)債確實(shí)認(rèn)條件之一是履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，這里的很可能是指( )。 A大于95小于100 C大于20小于等于70B大于50小于等于95 D大于30小于等于80【答案】B【解析】在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)根本確定界定在“大于95小于100，對(duì)很可能界定在“大于50小于等于95，對(duì)可能界定在“大于5小于等于50，對(duì)極小可能界定在“大于O小于等于5。11甲公司涉及一起訴訟。根據(jù)類似的經(jīng)驗(yàn)以及公司所聘請(qǐng)律師的意見判斷，甲公

8、司在該起訴中勝訴的可能性有40，敗訴的可能性有60。如果敗訴，將要賠償、200萬(wàn)元，另需承當(dāng)訴訟費(fèi)4萬(wàn)元。在這種情況下，甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額應(yīng)為( )萬(wàn)元。 A204 B120 C200 D80【答案】A【解析】或有事項(xiàng)涉及單個(gè)工程時(shí)，最正確估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確定。甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額=200+4=204萬(wàn)元 122006年，甲公司銷售收入為2 000萬(wàn)元。甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定：產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將免費(fèi)負(fù)責(zé)修理爭(zhēng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問題，那么須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的1；而如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題，那么須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的2。據(jù)預(yù)測(cè)，

9、本年度已售產(chǎn)品中，有80不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題，有15將發(fā)生較小質(zhì)量問題，有5將發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，2006年年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為( )萬(wàn)元。 A3 B12 C5 D60【答案】C【解析】或有事項(xiàng)涉及多個(gè)工程時(shí)，最正確估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生金額及其發(fā)生概率計(jì)算確定。2006年年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額=2 000×1%×15%+2 000×2%×5% =5萬(wàn)元13甲公司2007年7月與乙公司簽訂合同，在2021年2月銷售200件商品，單位本錢估計(jì)為1 100元，合同價(jià)格2 000元；如2月未交貨，延遲交貨的商品價(jià)格降為1 000元。2007年12月，

10、甲公司因生產(chǎn)線損壞，估計(jì)只能提供180件商品，其余20件尚未投入生產(chǎn)，估計(jì)在2021年5月交貨。甲公司在2007年年末應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為( )。 A借：營(yíng)業(yè)外支出 2 000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 2 000 B借：管理費(fèi)用 2 000 貸：預(yù)計(jì)支出 2 000 C借：預(yù)計(jì)負(fù)債 2 000 貸：庫(kù)存商品 2 000 D借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 2 000 貸：庫(kù)存商品 2 000【答案】A 【解析】甲公司在2007年年末應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=(1 1001 000)×20=2 000(元)。應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：借記“營(yíng)業(yè)外支出科目2 000元，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債科目2 000元。待延遲交貨的20件商品交貨時(shí)

11、，再借記“預(yù)計(jì)負(fù)債科目2 000元，貸記“庫(kù)存商品科目2 000元。14甲企業(yè)2007年1月1日與某公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同，約定在2007年3月20日以每件產(chǎn)品300元的價(jià)格向該公司提供10萬(wàn)件A產(chǎn)品，假設(shè)不能按期交貨，將對(duì)甲企業(yè)處以總價(jià)款30的違約金。由于這批產(chǎn)品為定制產(chǎn)品，簽訂合同時(shí)產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)。但甲企業(yè)開始籌備原材料以生產(chǎn)這批產(chǎn)品時(shí)，原材料價(jià)格突然上升，預(yù)計(jì)生產(chǎn)每件產(chǎn)品需要花費(fèi)本錢350元。那么以下說法錯(cuò)誤的選項(xiàng)是 )。 A該項(xiàng)合同是一項(xiàng)虧損合同 B甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元 C甲公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元 D甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債90萬(wàn)元【答案】D【解析】甲企業(yè)產(chǎn)品本錢為每件

12、350元，而銷售為每件300元，每銷售1件虧50元，共計(jì)損失500萬(wàn)元。如果撤銷合同，那么需要交納900萬(wàn)元的違約金。因此，這項(xiàng)銷售合同是一項(xiàng)虧損合同。甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照履行合同所需本錢與違約金中的較低者確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債。借記“營(yíng)業(yè)外支出科目500 000元，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債科目500 000元。二、多項(xiàng)選擇1或有事項(xiàng)的特征有( )。 A過去的交易或者事項(xiàng)形成的 B必須是不利事項(xiàng) C具有不確定性 D其結(jié)果由未來事項(xiàng)決定【答案】ACD 【解析】或有事項(xiàng)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)。2以下事項(xiàng)中屬于或有事項(xiàng)的有( )。 A未決

13、訴訟或仲裁 B污染整治 C虧損合同 D計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【答案】ABC【解析】或有事項(xiàng)通常包括未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、質(zhì)量保證、承諾、污染整治、虧損合同、重組義務(wù)、商業(yè)承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)。計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不屬于或有事項(xiàng)。 3預(yù)計(jì)負(fù)債確實(shí)認(rèn)條件包括( )。A或有事項(xiàng)產(chǎn)生的義務(wù)是企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) B履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) C該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量 D或有事項(xiàng)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的【答案】ABC【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債確實(shí)認(rèn)條件包括：(1)或有事項(xiàng)產(chǎn)生的義務(wù)是企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。4甲公司與乙公司簽訂合同，銷售1

14、 000件商品，合同價(jià)格每件2 000元，單位本錢為2 200元，即合同為虧損合同。如1 000件商品已經(jīng)存在，那么甲公司應(yīng)( )。 A確認(rèn)資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元 B確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元C計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備加萬(wàn)元 D計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元 【答案】AC 【解析】如果合同為虧損合同，且存在標(biāo)的商品，那么應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失；。如商品不存在，那么應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。 5以下事項(xiàng)中屬于或有事項(xiàng)準(zhǔn)那么中界定的企業(yè)重組的有( )。 A組織結(jié)構(gòu)較大調(diào)整 B關(guān)閉某個(gè)營(yíng)業(yè)部C債務(wù)重組 D出售局部業(yè)務(wù)【答案】ABD【解析】重組，是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式的方案實(shí)施行為。如出售或終止局

15、部業(yè)務(wù)、組織結(jié)構(gòu)較大調(diào)整、關(guān)閉或遷移營(yíng)業(yè)場(chǎng)所等。 6在或有事項(xiàng)準(zhǔn)那么中，說明企業(yè)承當(dāng)了重組義務(wù)的情況包括( )。 A有詳細(xì)、正式的重組方案 B該重組方案已對(duì)外公告C重組將顯著改變企業(yè)的組織形式 D重組已不可撤銷【答案】AB【解析】以下情況同時(shí)存在時(shí)，說明企業(yè)承當(dāng)了重組義務(wù)：(1)有詳細(xì)、正式的重組方案，包括重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地點(diǎn)、需要補(bǔ)償?shù)穆毠と藬?shù)及其崗位性質(zhì)、預(yù)計(jì)重組支出、方案實(shí)施時(shí)間等；(2)該重組方案已對(duì)外公告。 7企業(yè)對(duì)已經(jīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表附注中披露的內(nèi)容有( )。 A預(yù)計(jì)負(fù)債的種類、形成原因 B各類預(yù)計(jì)負(fù)債的期初、期末余額和本期變動(dòng)情況 C與預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的預(yù)期補(bǔ)償金額

16、和本期已確認(rèn)的預(yù)期補(bǔ)償金額 D經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明【答案】ABCD【解析】企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列工程反映，題中所述各項(xiàng)均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。 8以下各項(xiàng)稅金中，構(gòu)成相關(guān)資產(chǎn)本錢的有( )。 A購(gòu)置存貨時(shí)，簽訂購(gòu)置合同交納的印花稅 B對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅 C小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品支付的增值稅 D直接出售委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳的消費(fèi)稅【答案】BCD 【解析】A選項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。 9以下會(huì)計(jì)處理正確的選項(xiàng)是( )。 A應(yīng)付賬款應(yīng)按扣除商業(yè)折扣但是包含現(xiàn)金折扣的金額入賬 B應(yīng)付賬款按照總價(jià)法記賬，獲得的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 C有息票據(jù)應(yīng)在期末計(jì)提利息計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)

17、用 D到期未付的應(yīng)付票據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)資本公積【答案】ABC 【解析】到期未付的應(yīng)付票據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款。 10企業(yè)發(fā)生的以下稅金中，應(yīng)計(jì)入采購(gòu)本錢的有( )。 A收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅 B一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)存貨支付的增值稅 C車輛購(gòu)置稅 D進(jìn)口商品時(shí)支付的關(guān)稅【答案】ACD【解析】收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅計(jì)入所購(gòu)貨物本錢；一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)存貨支付的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；車輛購(gòu)置稅應(yīng)計(jì)入本錢；進(jìn)口商品時(shí)支付的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入本錢。 11土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)科目核算的，轉(zhuǎn)讓該土地使用權(quán)時(shí)增值稅的處理方法中正確的選項(xiàng)是( )。 A按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款科目，按攤銷的無形資產(chǎn)金額，借記“累計(jì)攤銷科目

18、B按已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目，按無形資產(chǎn)賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)科目 C按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅科目 D按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入科目【答案】ABCD【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)科目核算的，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款科目，按攤銷的無形資產(chǎn)金額，借記“累計(jì)攤銷科目，按已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目，按無形資產(chǎn)賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入科目。 12以下稅金

19、中，按規(guī)定繳納時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用的有( )。 A土地使用稅 B車船使用稅 C資源稅 D房產(chǎn)稅 【答案】ABD【解析】企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“管理費(fèi)用科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)科目。 13增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)那么的規(guī)定的不予抵扣的工程包括( )。 A企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn) B購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅工程 C購(gòu)進(jìn)貨物用于免稅工程 D購(gòu)進(jìn)貨物用于計(jì)提福利和個(gè)人消費(fèi)【答案】ABCD【解析】根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)那么的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、用于非應(yīng)稅工程的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)等按規(guī)定不予抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。屬于購(gòu)入貨物時(shí)即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的，如購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)

20、、購(gòu)人的貨物直接用于免稅工程、直接用于非應(yīng)稅工程，或者直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額應(yīng)計(jì)入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)的本錢。 14以下各項(xiàng)中屬于應(yīng)付職工薪酬科目核算的內(nèi)容有( )。 A職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利費(fèi) B工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金 C非貨幣性福利、辭退福利 D股份支付 【答案】ABCD 【解析】具體來說，職工薪酬主要包括以下內(nèi)容：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、非貨幣性福利、辭退福利和股份支付。 15企業(yè)以下各項(xiàng)支出屬于職工薪酬范圍的有( )。 A職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

21、B醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) C住房公積金 D解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償【答案】ABCD【解析】職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的效勞而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。包括：(1)構(gòu)成工資總額的各組成局部；(2)職工福利費(fèi)；(3)“五險(xiǎn)一金，即醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生育和住房公積金；(4)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；(5)非貨幣性福利；(6)辭退福利。 16在職工薪酬定義中，屬于企業(yè)“職工的范疇的有( )。 A企業(yè)全職和兼職職工 B企業(yè)臨時(shí)工 C企業(yè)董事會(huì)成員 D企業(yè)控制下提供效勞的人員【答案】ABCD【解析】屬于企業(yè)職工范疇的包括：(1)與企業(yè)訂立正式勞動(dòng)合同的所有人員(含全職、兼職和臨時(shí)職

22、工)；(2)企業(yè)正式任命的人員(如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)成員等)；(3)雖未訂立正式勞動(dòng)合同或企業(yè)未正式任命、但在企業(yè)的方案、領(lǐng)導(dǎo)和控制下提供類似效勞的人員。 17以下應(yīng)付職工薪酬中，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家規(guī)定的根底和比例計(jì)提的有( )。 A醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生育保險(xiǎn) B住房公積金 C工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) D職工福利費(fèi)【答案】ABC【解析】有計(jì)提根底和計(jì)提比例的，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提，包括：(1)應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)(或企業(yè)年金基金賬戶管理人)繳納的“五險(xiǎn)；(2)應(yīng)向住房公積金管理中心繳存的住房公積金；(3)應(yīng)向工會(huì)部門繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等。職工福利費(fèi)企業(yè)可以根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和自身實(shí)

23、際情況計(jì)算。 18對(duì)于提供應(yīng)職工的非貨幣性福利，以下處理方法中正確的有( )。 A以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利，按本錢計(jì)入本錢或費(fèi)用 B以外購(gòu)商品作為福利的，按公允價(jià)值計(jì)入本錢或費(fèi)用 C無償向職工提供住房或租賃固定資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)提折舊或應(yīng)支付租金計(jì)入本錢或費(fèi)用 D難以認(rèn)定受益對(duì)象的提供應(yīng)職工整體，計(jì)入管理費(fèi)用【答案】ABCD【解析】題中所述各項(xiàng)均正確。 19甲公司為單位10名經(jīng)理級(jí)別職工每人提供一輛汽車免費(fèi)使用，假定每輛汽車每月計(jì)提折舊2 000元；為5名高級(jí)管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套5 000元。假定上述人員發(fā)生的費(fèi)用無法認(rèn)定受益對(duì)象。那么甲公司對(duì)此事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為( )

24、。 A借記“管理費(fèi)用45 000元 B貸記“累計(jì)折舊20 000元 C貸記“其他應(yīng)付款25 000元 D附注中披露企業(yè)每月提供的非貨幣性福利45 000元【答案】ABCD【解析】提供應(yīng)職工整體的非貨幣性福利，根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入本錢或費(fèi)用，難以認(rèn)定受益對(duì)象的，計(jì)入管理費(fèi)用。附注中應(yīng)當(dāng)披露企業(yè)每月為經(jīng)理無償提供用車、為高級(jí)管理人員租賃公寓免費(fèi)使用等非貨幣性福利45 000元。 20在職工為其提供效勞的會(huì)計(jì)期問，企業(yè)的職工薪酬可以計(jì)入( )。 A產(chǎn)品本錢或勞務(wù)本錢 B固定資產(chǎn)本錢 C無形資產(chǎn)本錢 D期間費(fèi)用 【答案】ABCD 【解析】應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品本錢或勞務(wù)本錢；應(yīng)由在

25、建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)本錢；其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益。 三、判斷題 1對(duì)于在職工提供效勞的會(huì)計(jì)期末以后一年以上到期的應(yīng)付職工薪酬，企業(yè)應(yīng)中選擇合理的折現(xiàn)率，以應(yīng)付職工薪酬折現(xiàn)后的金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)本錢或當(dāng)期損益；應(yīng)付職工薪酬金額與其折現(xiàn)后金額相差不大的，也可按照未折現(xiàn)金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)本錢或當(dāng)期損益。( )2企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)科目。 ( × )【解析】企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“管理費(fèi)用科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)科目。3企

26、業(yè)采用售后回購(gòu)方式融入的資金，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款科目，貸記“應(yīng)付賬款科目。 ( × )【解析】企業(yè)采用售后回購(gòu)方式融入的資金，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款科目，貸記“其他應(yīng)付款科目。4企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、用于非應(yīng)稅工程的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)等按規(guī)定不予抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 5其他企業(yè)從小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)支付的增值稅額，如果不能取得增值稅專用發(fā)票，支付的增值稅額也不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，而應(yīng)計(jì)入購(gòu)入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的本錢。 6企業(yè)出售無形資產(chǎn)按規(guī)定需要交納的營(yíng)業(yè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加科目，貸證“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅科目。 × 【解析】企業(yè)出售無形

27、資產(chǎn)按規(guī)定需要交納的營(yíng)業(yè)稅，借記“營(yíng)業(yè)外支出科目，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅科目。7企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的賬面價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)本錢或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。 ( × )【解析】企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)本錢或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。8職工薪酬指企業(yè)為獲得職工提供的效勞而給予各種形式的貨幣報(bào)酬。 ( × )【解析】職工薪酬包括非貨幣性福利等。9由于或有事項(xiàng)具有不確定性，因此，具有不確定性的事項(xiàng)都屬于或有事項(xiàng)。 ( × )【解

28、析】或有事項(xiàng)的特征之一是具有不確定性，但不是具有不確定性的事項(xiàng)都屬于或有事項(xiàng)。例如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊需要預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)的使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，但不屬于或有事項(xiàng)。10企業(yè)重組不屬于企業(yè)的或有事項(xiàng)。 ( × )【解析】新或有事項(xiàng)準(zhǔn)那么將污染整治、虧損合同、重組義務(wù)納入或有事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的范疇。 11預(yù)計(jì)負(fù)債確實(shí)認(rèn)條件之一是或有事項(xiàng)產(chǎn)生的義務(wù)是企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，包括法定的義務(wù)和特定的義務(wù)。 ( ) 12履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，說明發(fā)生的可能性在50以上。 ( )13在計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)通常需要考慮折現(xiàn)的因素。 ( × )【解析】確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)通常不折現(xiàn)。只有在特定的情況下，如相關(guān)未

29、來事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間跨度比擬長(zhǎng)，才考慮折現(xiàn)因素。 14在計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)通常不考慮預(yù)期處置資產(chǎn)利得。 ( )15企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或局部預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在根本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。 ( ) 16在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果有確鑿證據(jù)說明預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最正確估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最正確估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。 ( )17待執(zhí)行合同屬于或有事項(xiàng)準(zhǔn)那么的標(biāo)準(zhǔn)范圍。 ( × )【解析】待執(zhí)行合同只有變成虧損合同，才屬于或有事項(xiàng)準(zhǔn)那么的標(biāo)準(zhǔn)范圍。 18虧損合同是指履行合同義務(wù)不可防止會(huì)發(fā)生的本錢超過預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的合同。 ( ) 19如果虧損合同存

30、在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。 ( )20在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果預(yù)計(jì)虧損合同的虧損金額與撤銷合同應(yīng)支付的違約金金額不一致，應(yīng)根據(jù)虧損合同的虧損金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。 × )【解析】如果預(yù)計(jì)虧損合同的虧損金額與撤銷合同應(yīng)支付的違約金金額不一致，應(yīng)根據(jù)兩者較低者確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。 21如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需支付任何補(bǔ)償即可撤銷，企業(yè)通常就不存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。 ( )22當(dāng)重組義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確實(shí)認(rèn)條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定該預(yù)計(jì)負(fù)債金額，包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。( × )【解析】直接支出不包括留用職工崗

31、前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。23在計(jì)量與重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，不能考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失。 ( ) 四、計(jì)算分析題 1資料：某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17，材料采購(gòu)采用實(shí)際本錢法進(jìn)行結(jié)算，該企業(yè)本期發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)購(gòu)置原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款40萬(wàn)元，增值稅額為68萬(wàn)元，原材料及發(fā)票賬單已到達(dá)企業(yè)，貨款尚未支付。 (2)用原材料對(duì)外投資，原材料本錢為20萬(wàn)元，此時(shí)該原來料的計(jì)稅價(jià)格(公允價(jià)值為25萬(wàn)元。 (3)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為15萬(wàn)(不含增值稅)，實(shí)際本錢為12萬(wàn)元，提貨單和增值稅發(fā)票已發(fā)出，收到對(duì)方開出的商業(yè)承兌匯

32、票，該筆業(yè)務(wù)符合收入確認(rèn)條件。 (4)購(gòu)置印花稅票500元。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?1)借：原材料 40 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)) 68 貸：應(yīng)付賬款 468(2)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2925 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 425借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 20 貸：庫(kù)存商品 20應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的增值稅額=25×17=425(萬(wàn)元)(3)借：應(yīng)收票據(jù) 1755 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅項(xiàng)) 255(4)借：管理費(fèi)用 500 貸：銀行存款 5002資料：某企業(yè)為小規(guī)模納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為6。企業(yè)本月購(gòu)入一批原材料，增

33、值稅專用發(fā)票上注明的原材料本錢為20 000元，支付的增值稅額為3 400元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；企業(yè)已開出、承兌商業(yè)匯票；本期銷售一批產(chǎn)品，含稅價(jià)格為15 000元，貨款尚未收到。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?1)購(gòu)進(jìn)原材料：借：原材料 23 400 貸：應(yīng)付票據(jù)(2)銷售貨物：借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅產(chǎn)品不含稅價(jià)格=15 000÷(1+6)=14 151(元)該批產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅額=14 151×6=849(元) 32006年10月30日，甲銀行批準(zhǔn)乙企業(yè)的信用貸款申請(qǐng)，同意向其貸款4 000萬(wàn)元。假定該貸款無擔(dān)保、無抵押，期限1年，年利

34、率72。2007年10月30日，乙企業(yè)的借款到期。乙企業(yè)具有還款能力但未按時(shí)歸還甲銀行的貸款。2007年12月5日，甲銀行向法院提起訴訟。截至2007年12月31日，法院尚未對(duì)甲銀行提起的訴訟進(jìn)行審理。如無特殊情況，甲銀行很可能在訴訟中獲勝。乙企業(yè)預(yù)計(jì)將要支付的罰息、訴訟費(fèi)等費(fèi)用估計(jì)為40萬(wàn)元至48萬(wàn)元之間，包括訴訟費(fèi)用5萬(wàn)元。要求：分別作出甲銀行和乙企業(yè)的會(huì)計(jì)處理?！敬鸢浮?(1)甲銀行的會(huì)計(jì)處理： 甲銀行不需要作賬務(wù)處理，而應(yīng)當(dāng)在2007年12月31 N的資產(chǎn)負(fù)債表附注中披露或有資產(chǎn)40萬(wàn)元至48萬(wàn)元之間，同時(shí)說明很可能收回乙企業(yè)所欠的貸款本金和利息。 (2)乙企業(yè)的會(huì)計(jì)處理：乙企業(yè)應(yīng)在2007年12月31 日確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債44