基于累計開采量的資源稅費改革分析

1、基于累計開采量的資源稅費改革分析    摘要:以煤炭資源為例,我國資源開采中的低效率和浪費現(xiàn)象普遍存在。綜合考慮煤炭資源利用率和回采率,通過建立基于資源稅費視角的煤炭資源最優(yōu)開采的動態(tài)優(yōu)化模型和靜態(tài)模型,分析各種資源稅費對煤炭資源累計開采量影響,提出提高煤炭資源利用率的合理稅費方案。關(guān)鍵詞:累計開采量;資源稅費;最優(yōu)控制中圖分類號:F062.1 文獻標識碼:AResearch on the Reform of Taxation and Fees in View of the Cumulated Outputof Exhaustible Resources

2、SUN Da-chao1,WEI Xiao-ping1, LU Nan2(1.School of Management; China University of Mining and Technology; Xuzhou 221116,China;2. Faculty of Economics and Business, University of Sydney, NSW 2131, Australia)Abstract:Low efficiency and waste are the main problems in the process of resources extraction i

3、n China. Taking the utilization and recovery rate into account, the article analyzes the effect of different resource taxes and fees on the extraction of coal resource and gives some suggestions to improve it by setting up optimal exploitation of coal resources dynamic model and static analysis mode

4、l ,which are based on resource tax, and proposes rational tax plan improving the utilization of coal resources.Key words:exhaustible resources; cumulated output; resource taxes and fees;optimal control我國可耗竭資源開發(fā)利用中普遍存在著大量浪費和低效配置現(xiàn)象,煤炭資源尤為嚴重,其開發(fā)利用效率不僅大大低于發(fā)達國家,也低于世界平均水平。據(jù)統(tǒng)計自建國以來至2003年,我國累計生產(chǎn)煤炭約350億噸,而煤炭

5、資源消耗量超過1 000億噸,其中在開采過程中至少損失了650億噸的煤炭資源。如果按2003年的煤炭消費量計算,損失浪費的資源完全可以使用近40年。由于煤炭資源的低效率開采,“吃肥棄瘦”不僅造成了資源的極大浪費,而且導致了生態(tài)破壞環(huán)境污染等嚴重后果。雖然我國煤炭資源總量排名世界第二,但是人均儲量并不高。因此,如何通過調(diào)控,調(diào)節(jié)開采企業(yè)的行為,增加對煤炭資源開發(fā)利用率,摒棄挑富礦棄貧礦的短期資源開發(fā)行為,減少浪費,提高資源的開采效率無疑是煤炭資源開發(fā)戰(zhàn)略中急待解決的最核心問題之一。本文主要從資源稅費調(diào)節(jié)角度來綜合考慮,如何通過資源稅費的調(diào)整來最大限度的保護資源,提高資源利用率。為保護有限資源,提

6、高資源利用率,我國政府在資源稅費方面已經(jīng)出臺了一系列措施,但是調(diào)節(jié)的效果并不理想。資源稅費設(shè)置仍然存在很多問題:一方面,由于從量定額征收導致我國的資源稅收入增長緩慢;另一方面,資源稅費關(guān)系混亂,征收不規(guī)范,調(diào)節(jié)作用受到制約;另外由于資源補償以產(chǎn)量為依據(jù),造成現(xiàn)在的回采率低下,資源浪費現(xiàn)象嚴重。針對這些問題,國內(nèi)有不少學者(潘偉爾,20061和張捷,20072等)提出應該將資源稅的征收由從量征收改為從價征收,以達到對資源開采進行更好的的調(diào)節(jié)的目的,也有學者(陳文東,2006)3從經(jīng)驗角度提出應該對資源的基礎(chǔ)儲量進行征稅,以達到減少資源浪費的目的。筆者以煤炭資源為例,從稅費對資源開采的作用機制入手

7、,通過分析不同稅費征收方式對資源開采的影響,試圖找到合理的資源稅費征收方式,同時為資源稅改革提供一些建議。一、文獻綜述國外關(guān)于資源稅費對資源最優(yōu)開采的影響的研究開始的比較早,早在1931年Hotelling4就分析了資源稅費對資源開采路徑的影響,通過建立一個廣義的最優(yōu)化模型,Hotelling認為資源的租金的變化率應該趨向于利率的變化率,但是Hotelling并沒有考慮開采成本隨著資源開采難度的增加會越來越大的問題;關(guān)于資源稅的變化率是否應該和利率的變化率相等這個問題一直存在爭議,Levhari和liviatan(1977)5得出結(jié)論認為,當資源開采成本與資源剩余可供開采的儲量相關(guān)時,即使是需

8、求固定不變,資源稅也應該隨著時間降低;后來Conrad(1984)6等研究了資源稅對資源儲量邊際品位及開采路徑的影響,同時分析了不同國家的稅收以及各種稅收對產(chǎn)量和效率的影響;Slade(1986)7從理論和實踐兩個方面,并結(jié)合資源生產(chǎn)的各個階段研究了各種稅種對資源開采的影響;Dore(1992)8研究了壟斷競爭下可耗竭資源的銷售稅和利潤稅設(shè)計問題;Diderik(2002)9研究了在成本不確定下資源稅征收問題,提出里對銷售毛收入征稅的方案。但是在國外的相關(guān)文獻中,關(guān)于儲量稅征收對資源最優(yōu)開采量的影響卻很少涉及。最近幾年國內(nèi)也有一些學者在資源稅費對資源開采方面的影響做過研究,劉新梅等(2008)

9、10分析比較了不同稅費征收方式對原煤生產(chǎn)企業(yè)回采率及最大利潤總額的影響,提出了按儲量征稅的思想;葛世龍和周德群(2008)11針對資源稅改革時間的不確定,探討了提高資源稅對資源開采的影響,表明在開采初期資源稅政策提出的可能性提高會加快資源的耗竭速度,在開采后期則會促進資源保護;張藝和郁義鴻,(2009)12以我國原油特別收益金政策為例,分析了意外利潤稅在不同市場結(jié)構(gòu)下對可耗竭資源開采的價格路徑、最初價格和社會福利的影響,并說明了如何通過設(shè)定基準價格和稅率水平來保證在不同市場結(jié)構(gòu)中實現(xiàn)社會福利最大化。目前國內(nèi)還很少有文章系統(tǒng)的分析各種稅費對資源累計開采量的影響。而本文則是通過建立動態(tài)優(yōu)化模型和靜

10、態(tài)分析模型綜合分析各種資源稅費對資源開采的影響,找出提高煤炭資源利用率的合理途徑,同時給將要進行的資源稅改革提供一些建議,這對減少煤炭資源浪費,保護資源與環(huán)境具有重要的理論與現(xiàn)實意義。二、模型建立和分析針對國內(nèi)許多學者要求將資源稅從量征收改為從價征收的觀點,本文首先通過建立資源開采的動態(tài)優(yōu)化模型,綜合分析將我國現(xiàn)有的資源稅費體系由從量征收改為從價征收后是否能夠達到更好的對資源開采進行調(diào)節(jié)的目的,具體如下:綜上所述,政府采取增加資源稅和使用費等方式來調(diào)節(jié)企業(yè)開采行為,會增加企業(yè)的開采成本,如果企業(yè)的產(chǎn)品需求曲線和邊際收益曲線不發(fā)生變化,那么資源稅負的增加會提高企業(yè)的邊際成本曲線,于是由邊際收益等

11、于邊際成本決定的產(chǎn)量水平會下降,從而導致企業(yè)降低開采量,由于開采量會在一個較先前更小的水平上使開采企業(yè)達到可接受的邊際利潤最小值,即開采企業(yè)的停止開采時間會提前,這必將會造成更大的浪費。因此,增加資源稅和使用費只能影響企業(yè)現(xiàn)階段的開采量,使企業(yè)當前的開采減少,并不能增加企業(yè)對資源的利用率和回采率,相反會使企業(yè)的浪費增加。而對利潤稅,由于利潤稅是一種中性稅,它并不對企業(yè)的開采行為產(chǎn)生影響。因此,政府可以通過增加征收暴利稅來調(diào)節(jié)煤礦開采企業(yè)的暴利行為,增加政府的財政收入。上面的分析可以看出,無論是資源稅、使用費還是利潤稅,都無法有效的解決我們煤炭資源大量浪費的現(xiàn)狀,下面我們將引入儲量稅,通過建立一

12、個靜態(tài)模型分析儲量稅對煤炭資源利用率的影響。假設(shè)企業(yè)仍然是在完全競爭的條件下進行生產(chǎn),煤炭資源的市場價格為P,企業(yè)的生產(chǎn)成本分為兩部分,一部分是邊際成本不變的成本,比如資源稅和資源補償費等稅費收入和因產(chǎn)量增加而增加的資本人力等成本,即C1=tr*q+tx*q+q,另一部分是邊際成本遞增的部分,原因是隨著開采的進行,開采的難度將會增大,設(shè)備維檢費和安全方面投入將會隨著開采量的增加而增大,此部分成本表示為:C2=q,>1,由于利潤稅為中性稅,所以暫時不考慮利潤稅的影響。在此假設(shè)下政府對企業(yè)按照產(chǎn)量征收稅費時企業(yè)的利潤函數(shù)如下:由圖1可以看出,政府對企業(yè)按照儲量進行征稅可以在保證企業(yè)實現(xiàn)利潤最

13、大化的同時,增加對煤炭資源的累計開采量,提高資源利用效率。三、結(jié)論和建議(一)結(jié)論由上面的證明可以看出,將資源稅的征收由從量改為從價之后,雖然政府的稅收收入可以隨著價格的上漲而增加,但是從價征收對提高資源開采率并不產(chǎn)生作用。相反,由于征收從價稅后,會增加企業(yè)的開采成本,在企業(yè)的產(chǎn)品需求和邊際收益不變時,從價征收的資源稅會增加企業(yè)的邊際成本,于是由邊際收益等于邊際成本決定的最佳產(chǎn)量會下降,從而導致企業(yè)降低開采量。由于開采量會在一個較先前更小的水平上是開采企業(yè)達到可接受的邊際利潤最小值,這必將會造成更大的浪費。另外,分析了權(quán)利金的征收對企業(yè)最優(yōu)開采量的影響,得出的結(jié)論與從價征收的資源稅基本一致,即

14、隨著權(quán)利金征收比例的提高,企業(yè)的最優(yōu)開采量將會逐漸減少。因此,權(quán)利金制度也很難解決我國煤炭資源開采中大量浪費的現(xiàn)狀。由于利潤稅是一種中性稅,它的征收對企業(yè)的最優(yōu)開采量并不產(chǎn)生影響,為此利潤稅可以作為調(diào)節(jié)企業(yè)最終受益水平的工具。最后,本文用靜態(tài)模型分析了儲量稅對企業(yè)最優(yōu)開采量的影響,通過分析得到:將從量征收的資源稅改為儲量稅后,企業(yè)的最優(yōu)開采量大于按從量征收資源稅時的最優(yōu)開采量,同時利潤水平低于按從量征收資源稅時的利潤,政府收入則相對提高。因此,與從量征收的資源稅相比,按實際儲量征收有助于提高煤炭資源累計開采量,減少資源浪費。(二)建議由上面的分析可以看出,資源稅對資源開采量的調(diào)節(jié)作用和資源補償

15、費的作用有“趨同”的趨勢,建議將資源稅的級差調(diào)節(jié)功能合并進入權(quán)利金,將屬于資源所有者的全部資源租金通過權(quán)利金的形式收取,防止稅收的重復。由于利潤稅的中性作用,政府在對企業(yè)暴利行為進行調(diào)節(jié)的的時候可以借助利潤稅的形式,這樣可以避免由于稅收的增加而增加企業(yè)成本從而導致資源開采量下降。由于將資源稅由從量征收改為從價征收并不能解決資源浪費的現(xiàn)象,而征收儲量稅卻可以在保證企業(yè)追求利潤最大化的同時提高資源累計開采量,增加利用率,可以考慮將資源稅從量征收部分改為對基礎(chǔ)儲量征收的儲量稅,以達到對資源開采調(diào)節(jié)的目的。綜上所述,國家在通過資源稅對煤炭資源開采進行調(diào)節(jié)時,應該走出單純提高征收標準的誤區(qū),需要改變征收

16、方式,加大對資源儲量征稅,增加企業(yè)浪費的成本,同時根據(jù)不同煤礦的煤礦儲量和品位,通過權(quán)利金進行級差稅。只有通過征收方式的改變才能有效發(fā)揮資源稅費的調(diào)節(jié)作用,最大可能的促使企業(yè)加大煤炭資源的利用率。參考文獻:1 潘偉爾.煤炭資源稅改革之我見J.中國能源,2006(6): 43-44.2 張捷.我國資源稅改革設(shè)計J.稅務研究,2007(11): 45-47.3 陳文東.論礦產(chǎn)資源稅費改革J.中央財經(jīng)大學學報,2006(4): 11-16.4 Hotelling H. The Economics of Exhaustible ResourcesJ.The Journal of Political E

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