會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)答案

1、09 春期會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)期末復(fù)習(xí)應(yīng)考指南 ( 央本)輔導(dǎo)教師劉新文第一部分 課程考核的有關(guān)說(shuō)明一、考核對(duì)象 本課程的考核對(duì)象是電大開放教育會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)本科的學(xué)生。二、考試的目的1. 深入探索遠(yuǎn)程會(huì)計(jì)教育人才培養(yǎng)模式和教學(xué)模式改革的思路，強(qiáng)化學(xué)生的實(shí)際動(dòng)手能力，有效地提升 會(huì) 計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生的專業(yè)勝任能力；2. 深入探索會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課程形成性考核和終結(jié)性考試的形式、題型、題量、難易程度；3. 進(jìn)一步鍛煉會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生的計(jì)算機(jī)軟件實(shí)際操作能力；4. 引導(dǎo)學(xué)生自覺(jué)運(yùn)用會(huì)計(jì)理論和國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，促使學(xué)生順利地設(shè)計(jì)出適合本企業(yè)需要的會(huì)計(jì)制度；5. 幫助學(xué)生可在最短的時(shí)間內(nèi)攝取到最新的、最大量度的學(xué)科動(dòng)態(tài)和學(xué)習(xí)信

2、息。6. 研究探索遠(yuǎn)程成人考核的信度與效度，準(zhǔn)確地檢驗(yàn)平時(shí)的教學(xué)質(zhì)量。7. 緩解學(xué)生期末集中考試的壓力。三、考核依據(jù) 本課程的形成性考核以中央廣播電視大學(xué)開放教育本科會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課程教學(xué)大綱和中央廣播電 視大學(xué)出版社出版的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)教材 ( 李殿富主編 ) 為依據(jù)，期末考試命題以本考核說(shuō)明為依據(jù)。四、考核要求(1) 本課程網(wǎng)上考試采取雙及格的形式。(2) 學(xué)生必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成形成性考核和終結(jié)性考試任務(wù)。(3) 評(píng)閱老師要嚴(yán)格評(píng)閱學(xué)生提交的答卷，發(fā)現(xiàn)抄襲、拷貝現(xiàn)象按零分處理。五、命題原則1、本課程的考試命題在教學(xué)大綱規(guī)定的教學(xué)目的、教學(xué)要求和教學(xué)內(nèi)容的范圍之內(nèi)。在所學(xué)知識(shí)范圍內(nèi)， 按照理

3、論聯(lián)系實(shí)際的原則，考查運(yùn)用所學(xué)知識(shí)的應(yīng)用能力的試題，不屬于超綱。2、考試命題應(yīng)該覆蓋面廣，并突出課程的重點(diǎn)內(nèi)容。3、試卷要兼顧各個(gè)能力層次。在一份試卷中，各層次題目所占分?jǐn)?shù)比例大致為：理解40%, 應(yīng)用 60%。4、試卷要合理安排題目的難易程度。題目的難易程度分為：易和較易、較難和難兩個(gè)等級(jí)。在一份試卷 中，各個(gè)等級(jí)所占的分?jǐn)?shù)比例大致為：易和較易50%, 較難和難 50%。試題的能力層次和難易程度是兩個(gè)不同的概念。在各個(gè)能力層次中，都可以含有難易程度不同的題目。 命 題時(shí)要兩者兼顧，在一份試卷中保持合理結(jié)構(gòu)。六、試題類型及結(jié)構(gòu) 改革后期末考試的試題類型有案例分析題、綜合設(shè)計(jì)題等。在一份試卷中，

4、各類型題目的分?jǐn)?shù)比例為：案例分析題 40%, 綜合設(shè)計(jì)題 60%。案例分析：給你某一方面會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)或內(nèi)部控制，請(qǐng)學(xué)生指出這個(gè)問(wèn)題在哪里，實(shí)際上也是對(duì)制度的一種評(píng)價(jià)。這一方面激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，另一方面考查學(xué)生專業(yè)判斷能力。也就是你對(duì)教材的掌握程度 如何的 一種實(shí)際應(yīng)用，它取消了以往單向選擇、多向選擇、簡(jiǎn)答題的形式。開卷考試你可以帶相關(guān)資料，但是你必須能把相關(guān)資料用自己的語(yǔ)言很好的把它運(yùn)用到實(shí)際中。綜合設(shè)計(jì)題：給大家某一單位的整體經(jīng)營(yíng)情況，請(qǐng)你為該單位設(shè)計(jì)出一個(gè)比較符合實(shí)際的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)七、考核方式本課程網(wǎng)上考試采取形成性考核和終結(jié)性考試兩種方式進(jìn)行。質(zhì)的導(dǎo)和檢 過(guò)對(duì)學(xué)生 和教學(xué)效果。（一）

5、形成性考核1. 目的（1）強(qiáng)化教學(xué)過(guò)程管理。即可加強(qiáng)對(duì)地方電大本課程教學(xué)輔導(dǎo)教師教學(xué)過(guò)程的指導(dǎo)和管理，優(yōu) 完成教學(xué)任務(wù)，更好地實(shí)現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)。（2）強(qiáng)化學(xué)生自主學(xué)習(xí)。即可加強(qiáng)對(duì)學(xué)生平時(shí)自主學(xué)習(xí)過(guò)程的指測(cè)，引導(dǎo)學(xué)生自覺(jué)地按照本課程教學(xué)要求和學(xué)習(xí)計(jì)劃完成學(xué)習(xí)任務(wù)。（3）強(qiáng)化系統(tǒng)教學(xué)監(jiān)控。即可通與輔導(dǎo)教師網(wǎng)上學(xué)習(xí)交流互動(dòng)的記載，便于教學(xué)設(shè)計(jì)者能夠直接地掌控系統(tǒng)內(nèi)教學(xué)進(jìn)度、教學(xué)情況2. 考核說(shuō)明與內(nèi)容完成時(shí)間權(quán)重（周）0.卄 參考序號(hào)形式（%）發(fā)截內(nèi)容資料備注布止1門網(wǎng)查閱534會(huì)計(jì)法規(guī)系統(tǒng)各網(wǎng)站對(duì)于上第一章總論文字教材網(wǎng)查閱課程網(wǎng)頁(yè)的內(nèi)容需要注明網(wǎng)站名稱2分析說(shuō)明1547會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范系統(tǒng)第課程網(wǎng)頁(yè)

6、二章會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)第三文字教材章會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和網(wǎng)絡(luò)課程會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)第四章賬務(wù)處理程序和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員的設(shè)置3網(wǎng)上討論10710會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)課程網(wǎng)頁(yè)針對(duì)第五章貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)文字教材所制度的設(shè)計(jì)網(wǎng)絡(luò)課程給出第六章應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)的題計(jì)制度的設(shè)計(jì)目以網(wǎng)上討論10分析說(shuō)明10第七章存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)第八章生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)組為單位進(jìn)行討論1015會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)課程網(wǎng)頁(yè)針對(duì)所第九章投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度文字教材給出的的設(shè)計(jì)網(wǎng)絡(luò)課程題目以第十章固定資產(chǎn)和無(wú)形資3-10 人產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)第組成小十一章負(fù)債業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度組為單的設(shè)計(jì)第十二章收入與費(fèi)位進(jìn)行用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)討

7、論第十三章所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)1516計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)課程網(wǎng)頁(yè)第十四章計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息文字教材系統(tǒng)制度設(shè)計(jì)網(wǎng)絡(luò)課程1. 五次形考，采取百分制，占綜合成績(jī)的50%。2. 學(xué)生完成形考任務(wù)后可以多次提交。3. 在上網(wǎng)查閱和分析說(shuō)明題中評(píng)閱老師只評(píng)閱學(xué)生提交的最后一次答卷。4. 網(wǎng)上討論采取非實(shí)時(shí)跟帖的形式，有效跟帖數(shù)必須達(dá)到6個(gè)，個(gè)人的主要發(fā)言字?jǐn)?shù)不能少于800字。5. 學(xué)生必須完成每次形考任務(wù)，不完成第一次形考任務(wù)不允許參加下一次形考。6. 每次形考題目?jī)?nèi)容均由中央電大提供。7. 中央電大有權(quán)對(duì)形成性考核過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。（二）終結(jié)性考試1. 目的主要考核學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基本理論和基本知

8、識(shí)的理解與實(shí)際應(yīng)用。2. 內(nèi)容題型形式權(quán)重（周）完成時(shí)間(%)發(fā)布截止資料綜合開卷501161.綜合各章內(nèi)容各網(wǎng)站列岀所設(shè)計(jì)22.結(jié)合本單位的實(shí)際情況文字教材查閱的為其設(shè)計(jì)岀某幾個(gè)方面的課程網(wǎng)頁(yè)參考資會(huì)計(jì)制度料內(nèi)容備注說(shuō)明1.終結(jié)性考試為1次，滿分100分，占綜合成績(jī)的 50%o2. 終結(jié)性考試答題時(shí)間為5周。3. 終結(jié)性考試答卷字?jǐn)?shù)不能少于5000字。4. 中央廣播電視大學(xué)統(tǒng)一編制試題，地方廣播電視大學(xué)組織考試。5. 中央電大有權(quán)對(duì)終結(jié)性考試的試卷及其評(píng)閱情況進(jìn)行監(jiān)督。八、考核手段形成性考核運(yùn)用“形成行考核測(cè)評(píng)系統(tǒng)”，終結(jié)性考試運(yùn)用考試系統(tǒng)進(jìn)行（無(wú)紙化）。九、考試時(shí)間形成性考核為第 3-16

9、周；終結(jié)性考試為第 12-16周。十、注意事項(xiàng)據(jù)情由于針對(duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)問(wèn)題進(jìn)行討論題目受我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)變化的影響，任務(wù)發(fā)布的時(shí)間和內(nèi)容可能會(huì)根 況予以調(diào)整，請(qǐng)各位老師和同學(xué)以中央電大形考平臺(tái)上發(fā)布的任務(wù)、時(shí)間為準(zhǔn)解。第二部分復(fù)習(xí)資料的準(zhǔn)備及應(yīng)考技巧一、資料的準(zhǔn)備及其運(yùn)用1. 重點(diǎn)運(yùn)用本課程的期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)及本復(fù)習(xí)資料的綜合練習(xí)題2. 熟悉教材的相關(guān)章節(jié)，尤其是教材上所給岀的例題3. 熟悉本課程的平時(shí)作業(yè)，了解相關(guān)內(nèi)容二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)答題時(shí)應(yīng)注意的原則企,沒(méi)有賬作等。1. 合法性。設(shè)計(jì)要貫徹國(guó)家的方針，政策和法規(guī)，要符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，行業(yè)會(huì)計(jì)制度和其他國(guó)家統(tǒng)一 業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不能與之相抵觸。這也

10、正是我們前面所說(shuō)的設(shè)計(jì)前提。2. 全面性。各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度要具體，全面，但不要脫離企業(yè)實(shí)際，同時(shí)也要防止簡(jiǎn)單化，甚至只有原則 具體內(nèi)容。3. 內(nèi)控性。設(shè)計(jì)要充分體現(xiàn)岀內(nèi)控的特點(diǎn)。例如會(huì)計(jì)人員分工，要實(shí)行“回避原則”，管錢、管物、管 人員注意責(zé)權(quán)分開；岀納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、支岀、費(fèi)用，債權(quán)債務(wù)賬目的登記工4. 實(shí)用性。設(shè)計(jì)的順序和內(nèi)容沒(méi)有固定模式，可以根據(jù)自己的實(shí)際情況進(jìn)彳丁。另外，不是所有的企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)都必須包括會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)所要求的全部?jī)?nèi)容，而是根據(jù)實(shí)際情況和管理要求進(jìn)行適當(dāng)增減和調(diào)整。理程5. 核心性。不同的企業(yè)，其會(huì)計(jì)制度內(nèi)容相差很大，但至少應(yīng)包括科目、憑證、賬薄，報(bào)表

11、和賬務(wù)處 序，前四者是內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)核心工作，并通過(guò)核算組織程序組成一個(gè)整體。三、其他注意事項(xiàng)（一） 帶全考試資料、工具。（二） 注意解題順序，先審題再答題，審題時(shí)，邊看邊想，分析試題實(shí)質(zhì)。（三）答題要全面、完整。如在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)題中，有的同學(xué)在試卷中只列出設(shè)計(jì)的項(xiàng)目，卻沒(méi)有答出 設(shè)計(jì)的內(nèi)容。的 過(guò)程（四）避免“盲目抄書”，答非所問(wèn)。如一道試題要求設(shè)計(jì)一套管理制度，有的同學(xué)卻只是羅列一些固 定 資產(chǎn)卡片，憑證設(shè)計(jì)等，而制度的內(nèi)容、說(shuō)明卻只字不提。再如，試題要求回答現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度 利弊，有的同學(xué)卻將教材中整段，整段的文字摘抄下來(lái)，而不進(jìn)行利弊分析。這種做法在緊張的批改試卷 中，

12、有“糊弄”批卷老師的嫌疑，結(jié)果只能是“自討苦吃”。第三部分 課程考核內(nèi)容和要求第一章總論考核要求：理解： 1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)法規(guī)體系的關(guān)系（見教材1-2 頁(yè)）2、會(huì)計(jì)環(huán)境與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)系（見教材15-16 頁(yè)）3、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則與程序的具體內(nèi)容（見教材19-20 頁(yè)）4、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度的關(guān)系（見教材23-24 頁(yè)）第二章會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)考核要求：理解： 1、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的目標(biāo)、原則和會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的種類與內(nèi)容（見教材28、31-33 頁(yè)）2、編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表前的準(zhǔn)備工作（見教材54 頁(yè)）應(yīng)用： 1、資產(chǎn)負(fù)債表的格式、項(xiàng)目分類和項(xiàng)目排列順序的原理（見教材31-35 頁(yè)）2、利

13、潤(rùn)表的格式、項(xiàng)目分類和項(xiàng)目排列順序的原理（見教材38-40 頁(yè)）3、現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)的原理（見教材44 頁(yè)）4、附表的設(shè)計(jì)原理（見教材47 頁(yè)）5、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)原理（見教材54 頁(yè)）第三章會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)考核要求：理解： 1、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的目標(biāo)（見教材67 頁(yè)）2、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的目標(biāo)（見教材73 頁(yè)）3、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的目標(biāo)（見教材79 頁(yè)）應(yīng)用： 1、原始憑證和記帳憑證以及會(huì)計(jì)憑證傳遞程序設(shè)計(jì)的原理（見教材72-73 頁(yè)）2、會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)容、種類與格式設(shè)計(jì)的原理（見教材73-74 頁(yè)）3、 總分類科目、明細(xì)分類科目及會(huì)計(jì)科目表設(shè)計(jì)的原理（見教材79-85 頁(yè)）第四章會(huì)計(jì)核算

14、組織程序設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員的設(shè)置考核要求：理解： 1、會(huì)計(jì)核算組織程序選擇的原理（見教材93 頁(yè)）96-2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則及其模式、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)人員的任職資格與配備（見教材98 頁(yè)）第五章貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)考核要求：理解： 1、貨幣資金收入、支出業(yè)務(wù)與清查的內(nèi)部控制方法（見教材102-107 頁(yè)）應(yīng)用： 1、庫(kù)存現(xiàn)金與備用金和銀行存款與其它貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)原理、貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)原理（見教材 103、106、 108-112 頁(yè)）第六章應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)考核要求： 理解：應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容、特點(diǎn)、目標(biāo)（見教材 115-1

15、16 頁(yè)） 理解與應(yīng)用： 1、應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)原理（見教材117-118 頁(yè)）2、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算方法的設(shè)計(jì)原理（見教材119 頁(yè)）第七章存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)考核要求： 理解：存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容、特點(diǎn)及其目標(biāo)（見教材 128 頁(yè)） 理解與應(yīng)用： 1、采購(gòu)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)和儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)原理（見教材129、 141-144、 150151-164 頁(yè)） 第八頁(yè)）2、原材料、商品與包裝物和低值易耗品核算方法的設(shè)計(jì)原理。（見教材章生產(chǎn)制造過(guò)程業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)考核要求： 理解：生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容、特點(diǎn)及其目標(biāo)（見教材 169-17

16、2 頁(yè)） 第九章投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)考核要求： 理解：投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容、特點(diǎn)與目標(biāo)（見教材 208-211 頁(yè)） 理解與應(yīng)用： 1、有價(jià)證券與其他投資投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)原理（見教材209-210 頁(yè)）2、短期投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資與長(zhǎng)期投資減值核算方法的設(shè)計(jì)原理（見教材215-220 頁(yè)） 第十章固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)考核要求： 理解：固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容、特點(diǎn)與目標(biāo)（見教材 222-223 頁(yè)） 理解 與應(yīng)用： 1、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法和核算方法的設(shè)計(jì)原理（見教材223-234 頁(yè)）2、無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控

17、制方法和核算方法的設(shè)計(jì)原理（見教材234-236 頁(yè)）第十一章負(fù)債業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)考核要求： 理解：負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容、特點(diǎn)與目標(biāo)（見教材 238-240 頁(yè)） 理解與應(yīng)用： 1、負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)原理（見教材241-243 頁(yè)）2、負(fù)債業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)原理（見教材244-246 頁(yè)） 第十二章收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)考核要求：理解：費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容、特點(diǎn)與目標(biāo)（見教材 249-253 頁(yè)）理解與應(yīng)用：1、收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)原理（見教材254-266 頁(yè)）第十三章所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)考核要求 : 理解：所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)

18、部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容、特點(diǎn)與目標(biāo) （ 見教材 268-270 頁(yè)） 理解與應(yīng)用：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)原理 （ 見教材 271-277 頁(yè)）第四部分典型例題講解(%1) 上網(wǎng)查閱查閱國(guó)家最新岀臺(tái)的會(huì)計(jì)法規(guī)并作簡(jiǎn)單說(shuō)明(至少列岀5條)。(%1)分析說(shuō)明1. 點(diǎn)評(píng)題要求請(qǐng)從對(duì)現(xiàn)金支岀憑證的審批程序和對(duì)現(xiàn)金實(shí)物盤點(diǎn)核對(duì)等方面點(diǎn)評(píng)HG股份有限公司現(xiàn)金支岀業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度利弊。HG股份有限公司現(xiàn)金支岀業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度HG股份有限公司各支款業(yè)務(wù)部門由報(bào)銷人員填制各種費(fèi)用支岀的原始單據(jù)，并簽字或蓋章，后送交各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。各業(yè)務(wù)部門主管根據(jù)計(jì)劃或有關(guān)規(guī)定對(duì)送達(dá)的

19、付款原始憑證進(jìn)行審批之后簽字或蓋章，并轉(zhuǎn)送財(cái)會(huì)部門。公司未專設(shè)審核人員，由財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)日常審核工作。財(cái)會(huì)主管根據(jù)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定審核各業(yè)務(wù)部門送交的待報(bào)銷原始憑證，并簽章確認(rèn)。公司設(shè)岀納人員一名，主要負(fù)責(zé)根據(jù)財(cái)會(huì)主管審核批準(zhǔn)的付款原始憑證付款，并在付款原始憑證上加蓋 現(xiàn)金付訖“戳，在付款后根據(jù)付款原始憑證填制內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單一式兩聯(lián)。一聯(lián)留存財(cái)會(huì)部門，憑此登記記賬憑證，另一聯(lián)送交業(yè)務(wù)部門，通知己劃款；根據(jù)付款原始憑證和內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單及時(shí)填制付款記賬憑證并送交財(cái)會(huì)主管復(fù)核；根據(jù)經(jīng)復(fù)核的付款記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬并簽章；在每日終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額，并將庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額與現(xiàn)金日記賬余額相互核，對(duì)發(fā)現(xiàn)的

20、長(zhǎng)短款情況及時(shí)報(bào)告財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人。公司專設(shè)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員一名，負(fù)責(zé)匯總已復(fù)核的付款憑證，編制記賬憑證匯總表，之后據(jù)以登記現(xiàn)金總賬。按公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定財(cái)會(huì)主管每月要對(duì)出納人員所做的庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)核對(duì)工作進(jìn)行定期的抽查至少兩次；每月終了財(cái)務(wù)主管應(yīng)將現(xiàn)金日記賬余額與總賬余額進(jìn)行相互核對(duì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)不一致的或出納人員上報(bào)的長(zhǎng)短款情況及時(shí)進(jìn)行妥善處理。解答提不：該公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度、在執(zhí)行過(guò)程中存在著漏洞。表現(xiàn)在：(1) 岀納員在付款前沒(méi)有對(duì)現(xiàn)金支岀的原始憑證進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核。(2) 部分付款原始憑證沒(méi)有加蓋現(xiàn)金付訖“的戳記。(3 )財(cái)務(wù)主管沒(méi)有按月對(duì)岀納人員所做的庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)核對(duì)工作進(jìn)行抽查

21、。(4) 岀納員也未將每日賬實(shí)核對(duì)發(fā)現(xiàn)的長(zhǎng)短款，上報(bào)財(cái)務(wù)主管及時(shí)進(jìn)行處理。(5) 調(diào)查表明，該公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度還存在著明顯的薄弱環(huán)節(jié)。(6) 學(xué)生的進(jìn)一步發(fā)揮和所提出的改進(jìn)意見。2. 補(bǔ)充題要求請(qǐng)說(shuō)明下面的轉(zhuǎn)賬憑證是正確，并指岀應(yīng)該刪除或補(bǔ)充哪些內(nèi)容？轉(zhuǎn)賬憑證 制單編號(hào)：出納編號(hào):Hi?iis方單方 止| 賬符號(hào)位總總賬科目賬科目出領(lǐng)繳款人：答案：1. 轉(zhuǎn)賬憑證是專門用于標(biāo)記不涉及貨幣資金收付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的一種復(fù)式記賬憑證。所以，在轉(zhuǎn)賬憑證格式中無(wú)須設(shè)計(jì)岀納編號(hào)“、“領(lǐng)繳款人“、“岀納簽章“項(xiàng)目。2. 轉(zhuǎn)賬憑證主要用于企業(yè)內(nèi)部的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì) '' 對(duì)方單位 &q

22、uot; 項(xiàng)目沒(méi)有多大實(shí)際作用。3. 該轉(zhuǎn)賬憑證還應(yīng)該增加所附原始憑證張數(shù)、制單項(xiàng)目、摘要、記賬人、復(fù)核人、會(huì)計(jì)主管、明細(xì)科 目、記賬憑證編制時(shí)間等。4. 學(xué)生的進(jìn)一步發(fā)揮和所提出的改進(jìn)意見。(%1) 網(wǎng)上討論資料一、企業(yè)概況XY 賓館成立于 1995 年，位于上海市寶山區(qū)，其經(jīng)營(yíng)性質(zhì)為國(guó)有服務(wù)型企業(yè)。主要設(shè)施有客房80 套， 達(dá)到四星級(jí)標(biāo)準(zhǔn)；有咖啡館、游泳宮、保齡球館、高爾夫球場(chǎng)、桑拿及屋頂網(wǎng)球場(chǎng)等娛樂(lè)設(shè)施。企業(yè)共有職 工 156 人，主要設(shè)置了以下組織機(jī)構(gòu)：1. 總經(jīng)理辦公室。負(fù)責(zé)企業(yè)總體管理和決策。2. 銷售部。負(fù)責(zé)對(duì)外聯(lián)系賓館服務(wù)業(yè)務(wù)。3. 招商部。負(fù)責(zé)同承包部門聯(lián)系，收取租金和設(shè)施費(fèi)

23、。4. 客房部。管理賓館客房業(yè)務(wù)。5. 娛樂(lè)部。負(fù)責(zé)管理游泳宮、保齡球等娛樂(lè)場(chǎng)所。6. 財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)企業(yè)賬務(wù)處理及出具財(cái)務(wù)報(bào)告。7. 后勤保安部：負(fù)責(zé)企業(yè)后勤事務(wù)，并維持企業(yè)治安秩序。&工程部：負(fù)責(zé)企業(yè)的建設(shè)及維修業(yè)務(wù)。二、原有的部分會(huì)計(jì)制度1. 財(cái)務(wù)部人員組成：財(cái)務(wù)經(jīng)理 1 人、會(huì)計(jì) 2人、出納 1 人。2. 會(huì)計(jì)核算流程：各部門自己指定人員負(fù)責(zé)收集該部門每天的原始憑證，在各自的前臺(tái)匯集，由前臺(tái) 收 銀員編制部門日?qǐng)?bào)表，結(jié)算當(dāng)日部門總的營(yíng)業(yè)金額。各部門的日?qǐng)?bào)表在當(dāng)日工作結(jié)束時(shí)交于財(cái)務(wù)部，由會(huì) 計(jì)入 賬。3. 內(nèi)部控制情況：(1) 采用賓館專用會(huì)計(jì)軟件， 1人制單、 1人復(fù)核并保管印鑒

24、、 1人收付款并保管支票、 1人記賬并編 制 報(bào)表，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理。(2) 資金的大額報(bào)銷要由總經(jīng)理簽字。(3) 每天營(yíng)業(yè)結(jié)束時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，直接存入銀行；保留庫(kù)存現(xiàn)金 2000 元。要求1. 請(qǐng)指出 XY 賓館在貨幣資金管理中的可取之處及存在的問(wèn)題。2. 結(jié)合 XY 賓館的具體管理狀況，為其設(shè)計(jì)出現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度。(%1) 綜合設(shè)計(jì) 自行提供被設(shè)計(jì)單位的基本概況 ( 組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況 ) ，并據(jù)此設(shè)計(jì)出某幾個(gè)方面的會(huì)計(jì)管理 制 度。第五部分期末復(fù)習(xí)綜合練習(xí)題1、請(qǐng)上網(wǎng)查閱在 2007 年國(guó)家頒布實(shí)施了那些會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則(說(shuō)明具體準(zhǔn)則名稱)？并簡(jiǎn)要介紹其中 兩項(xiàng)

25、準(zhǔn)則(會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則各一)的具體內(nèi)容答案：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則國(guó)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 企:業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 3 號(hào)一一投資性房地產(chǎn)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 6 號(hào)一無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 7 值，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 9 號(hào)職工薪酬，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1 號(hào)一存貨，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 2 號(hào)一長(zhǎng)期股 權(quán)投資，4 號(hào)一固定資產(chǎn)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 5 號(hào)一一生物資產(chǎn)，號(hào)一一非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則第 8 號(hào)一資產(chǎn)減10 號(hào)一企業(yè)年金基 金 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 38 號(hào)一一首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)共包括一項(xiàng)基木準(zhǔn)則和 38項(xiàng)具體準(zhǔn)則，如：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)一一存貨存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)持有以備岀售的產(chǎn)成品或

26、商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。從存貨的定義可以看岀，存貨最基木的特征是，企業(yè)持有存貨的最終的目的是為了岀售，不論是用于直接出售，還是需經(jīng)過(guò)進(jìn)一步加工后才能對(duì)外出售。存貨的這一特征就使存貨明顯區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)。企業(yè)持有固定資產(chǎn)的主要目的是為了自用而不是岀售。比如，某機(jī)床廠生產(chǎn)的機(jī)床，主要是為了對(duì)外岀售，應(yīng)作為企業(yè)的存貨，但是，如果該企業(yè)將其中的某一臺(tái)機(jī)床畀作自用，則該臺(tái)機(jī)床應(yīng)作為企業(yè)的固定資產(chǎn)而不是存貨。存貨包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及周轉(zhuǎn)材料如包裝物和低值易耗品等。包裝物和低值易耗品等周轉(zhuǎn)材料，具有固定資產(chǎn)的某些特征，比如

27、企業(yè)可使用的期限可能超過(guò)一年，但考慮到我國(guó)多年實(shí)務(wù)處 理的習(xí)慣以及重要性的要求，存貨準(zhǔn)則仍然將這類資產(chǎn)作為存貨核算。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范準(zhǔn)則共四十八項(xiàng)：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101口號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111口號(hào)-審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121口號(hào)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131口號(hào)審計(jì)工作底稿中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141口號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1142口號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151口號(hào)與治理層的溝通2、請(qǐng)指岀下

28、面的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單存在的問(wèn)題。（第三章內(nèi)容）驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單年 月丨I起運(yùn)站車（船）號(hào)送貨單號(hào)倉(cāng)庫(kù)號(hào)數(shù)檢驗(yàn)憑證號(hào)技術(shù)證明號(hào)材 實(shí)際成還應(yīng)本計(jì)算的內(nèi)料別材 料編 號(hào)稱材料名及規(guī)格單位數(shù)量計(jì)劃成本本實(shí)際成應(yīng)收收單價(jià)額金價(jià)單金額注答題要點(diǎn)：設(shè)計(jì)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單時(shí)應(yīng)反映岀以下內(nèi)容：驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單的編制時(shí)間、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單的編號(hào)、起運(yùn)站、車（船）號(hào)、供應(yīng)單位名稱、材料名稱和規(guī)格、 料的送貨單、材料的提貨單、倉(cāng)庫(kù)號(hào)數(shù)、檢驗(yàn)憑證號(hào)（發(fā)票號(hào)數(shù)）、計(jì)量單位、應(yīng)收和實(shí)收數(shù)量、材料的 木和計(jì)劃成木及其差異（單價(jià)、金額）、付款方式等，還應(yīng)對(duì)該表的編制及其審核程序加以說(shuō)明。用題目中給岀的報(bào)告單和上述內(nèi)容加以比較，可以看岀存在的問(wèn)題即應(yīng)增加的項(xiàng)

29、目有：驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單的編 號(hào)、供應(yīng)單位名稱、材料的提貨單號(hào)數(shù)、材料的實(shí)際成本和計(jì)劃成本的差異（單價(jià)、金額）、付款方式等， 增加該表的編制及審核程序的說(shuō)明。3、請(qǐng)指岀下面是什么報(bào)表？并說(shuō)明完整的該種報(bào)表還應(yīng)增加什么內(nèi)容？（第二章內(nèi)容）成本項(xiàng)目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品總成本單位成本總成本單位成本原材料15 0003757 500375工資及福利費(fèi)11 970229. 2510 830541.50制造費(fèi)用3852.8096. 322 752137. 60合計(jì)30822.80770. 5721 0821054.10答題要點(diǎn)：（1）該表是產(chǎn)品成本計(jì)算表；（2）大家可以比照教材第192頁(yè)表8-17，可以看岀完整的生產(chǎn)成表

30、還應(yīng)包括以下內(nèi)容：名稱、編制的時(shí)間、完工產(chǎn)品的件數(shù)、各成本項(xiàng)目合計(jì)數(shù)、編制人、審核人等。4、請(qǐng)點(diǎn)評(píng)下面 XX公司財(cái)務(wù)部門所制定的原始憑證填制要求是否全面？如有遺漏請(qǐng)予以補(bǔ)充（第三章第一節(jié) 容）。XX公司原始憑證填制要求為了正確、完整、清晰、及時(shí)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做好原始憑證的填制工作，必須遵循以下要求：1.原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須合法和真實(shí)，即符合國(guó)家有關(guān)政策、法令、法規(guī)、制度的要求；原始 證上填列的內(nèi)容、數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，不得弄虛作假：更不得偽造憑證。2.各種原始憑證的書寫要用藍(lán)色或黑色墨水（套寫的可用圓珠筆），填寫支票必須用炭素墨水筆。文字簡(jiǎn)要，字跡要工

31、整、清楚、易于辨認(rèn)，不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化字。一式幾聯(lián)的憑證，應(yīng)當(dāng)注明各 途；套寫時(shí)，一定要寫透，避免上面清楚，下面模糊。3.凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大（1）漢字大寫數(shù)寧金額一律用零、壹、用 正楷或者行書體書寫，不得亂造簡(jiǎn)化字，不得用J寫金額必須相符，且金額書寫必須符合以下規(guī)范要求:貳、參、肆、伍、陸、渠、捌、玖、拾、佰、仟、0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等代替。（2）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。（3）所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無(wú)角分的，角位和分位可 寫“00”有角無(wú)分的，分位應(yīng)寫“ 0”代替。4. 各種原始憑證的填制應(yīng)

32、當(dāng)及時(shí)，并按規(guī)定的程序及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門，由財(cái)會(huì)部門加以審核，并據(jù)以填 記賬憑證。5. 各種原始憑證不能隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)。在憑證填寫錯(cuò)誤需要更改時(shí)，應(yīng)用紅色墨水筆將錯(cuò)誤的文 或數(shù)字劃線注銷，再將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)色墨水筆寫在劃線部分的上面，并簽字蓋章。答題要點(diǎn)：1不全面。2.應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充：（1）各種原始憑證的內(nèi)容必須逐項(xiàng)填寫齊全，不得遺漏；必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè) 關(guān)部門和人員要認(rèn)真審核，簽名蓋章。（ 2）各種原始憑證都必須連續(xù)編號(hào)，以便查核。如果各種原始 印定編號(hào)的，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并妥善保管，不得撕毀。聯(lián)的用萬(wàn)、億等，制字務(wù)的有 憑證已預(yù)先5、請(qǐng)指出下面的賬簿屬于哪

33、一類？其存在哪些問(wèn)題？應(yīng)當(dāng)怎樣設(shè)置？（見教材77頁(yè)）管理費(fèi)用分類賬20X X年憑憑證摘要結(jié) 算憑證對(duì)方科目借方F貸方結(jié)余類號(hào)類數(shù)上年結(jié)余5合計(jì)累計(jì)答題要點(diǎn)：1.該賬簿屬于分類賬。2. 根據(jù)管理費(fèi)用的特點(diǎn)，該賬簿月末不應(yīng)有上年余額、累計(jì)、結(jié)算憑證和對(duì)方科目等欄目3. 管理費(fèi)用明細(xì)分類賬應(yīng)采用多欄式賬頁(yè)，而不應(yīng)采用三欄式賬頁(yè)。4. 管理費(fèi)用明細(xì)分類賬的具體設(shè)置方法請(qǐng)見教材P77表3-15。6、請(qǐng)利用所學(xué)知識(shí)對(duì)下面華強(qiáng)公司（制造企業(yè)）內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中結(jié)賬規(guī)則進(jìn)行點(diǎn)評(píng)HQ公司的會(huì)計(jì)賬簿結(jié)賬規(guī)則1. 結(jié)賬的內(nèi)容（ 1） 結(jié)算各種收入、費(fèi)用賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)。（ 2） 結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益

34、賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。2. 結(jié)賬的程序（ 1） 將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。（ 2） 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。（ 3） 將各有關(guān)損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生額差額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)平所有損益類賬 戶。（ 4） 結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。3. 結(jié)賬方法（ 1） 對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶（如各應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等），每次入賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，各月最后一筆余額即為月末余額。月未結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 記錄 之下劃通欄單紅線，不需要再

35、結(jié)計(jì)一次余額。（ 2） 現(xiàn)金、銀行存款日記賬簿和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬簿，每月結(jié)賬時(shí)，在最后 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃通欄單紅線，然后結(jié)出本期發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣， 在下 面劃通欄單紅線。（ 3） 需要結(jié)計(jì)末年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬簿，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至 本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，然后在其下面再劃 通欄 單紅線。 12 月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。（ 4） 總分類賬簿平時(shí)只需要結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為了總括地反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情

36、況的全 貌和核對(duì)賬目，要對(duì)所有總分類賬簿結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“木年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線。年終結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額轉(zhuǎn)入下年。方法是：將每個(gè)賬戶的年末余額直接記入下一年 度 啟用的有關(guān)新賬簿的第一行余額欄內(nèi)。新舊賬簿之間的轉(zhuǎn)記余額，不需編制記賬憑證（也不必將余額記在舊賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶變?yōu)榱悖恍柙谛沦~簿第一行摘要欄內(nèi)注明“上年轉(zhuǎn)入”。答題要點(diǎn)：答：目前，根據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合所學(xué)財(cái)務(wù)知識(shí)和實(shí)際情況, 覺(jué)得華強(qiáng)公司在執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中的結(jié)賬規(guī)則，包括其結(jié)帳的內(nèi)容、程序與方法等，比較完整、可行。不 足之處主 要

37、包括：結(jié)賬的內(nèi)容還應(yīng)包括成木類賬簿（制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本等）；結(jié)賬程序中可將期末賬項(xiàng)調(diào) 整項(xiàng)目具體 化，以增強(qiáng)其指導(dǎo)作用。該公司應(yīng)盡快制定企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)該規(guī)范考核會(huì)計(jì)人員，遵循會(huì) 計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范：已基本采用會(huì)計(jì)電算化，接觸手工記賬方式很少，但結(jié)賬應(yīng)遵循該規(guī)范：一、 結(jié)賬的內(nèi)容1、 結(jié)算各種收入、費(fèi)用賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)。2、 結(jié)算各成本類帳簿（制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本等）。3、結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。二、 結(jié)賬的程序1、 將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。2、 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入

38、和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。3、將各有關(guān)損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生額差額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。4、將期末賬項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目具體化，以增強(qiáng)其指導(dǎo)作用。5、結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。三、結(jié)賬的方法1、結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。2、 結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣 , 并 在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”寧樣，并在下面通欄劃單終了結(jié)賬紅線；十二月末的“木年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。年度 時(shí)，所

39、有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。3、結(jié)賬后，應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)彳丁相互 核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。至少對(duì)賬工作每年進(jìn)行一次。四、年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。7、資料XX市面粉公司是一家大型企業(yè)，其財(cái)會(huì)部設(shè)有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)等三個(gè)職能科室。該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理分工如下圖所示：董事長(zhǎng)“財(cái)會(huì)部經(jīng)理財(cái)務(wù)科2會(huì)計(jì)科Qa審計(jì)科“出納籌資制記編審核預(yù)算“4*單賬“I!表34要求請(qǐng)指岀

40、該面粉公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在哪些問(wèn)題？你認(rèn)為還應(yīng)該增設(shè)什么崗位？（第四章內(nèi)容）答題要點(diǎn)：（1）按照公司治理結(jié)構(gòu)的要求，董事長(zhǎng)不能直接領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)部經(jīng)理。應(yīng)當(dāng)按照董事會(huì)一總經(jīng)理一總經(jīng)濟(jì)師（或總會(huì)計(jì)師）一財(cái)會(huì)部經(jīng)理一職能科室的程序來(lái)履行職責(zé)（2）按照內(nèi)部控制的要求，審計(jì)科不能設(shè)在財(cái)會(huì)部之內(nèi)，否則，審計(jì)人員就投有獨(dú)立性可言.（3）財(cái)會(huì)部?jī)?nèi)部各職能科室的管理權(quán)限也應(yīng)當(dāng)做以下調(diào)整：（A）財(cái)務(wù)科：融資、籌資。（B）會(huì)計(jì)科：出納、賬務(wù)處理，成本管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部結(jié)算（C）綜合科：預(yù)算編制及分析、稅務(wù)。（D ）技術(shù)科：結(jié)算軟件開發(fā)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)、檔案管理用范8、請(qǐng)根據(jù)你所掌握的知識(shí)點(diǎn)評(píng)下面某企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)

41、機(jī)構(gòu)的分設(shè)與合設(shè)各自的主要區(qū)別、優(yōu)缺點(diǎn)和適 圍。（見教材95頁(yè)）財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的分設(shè)與合設(shè)設(shè)置形式分設(shè)合設(shè)機(jī)構(gòu)名稱會(huì)計(jì)部財(cái)務(wù)部財(cái)會(huì)部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)部長(zhǎng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)財(cái)會(huì)部長(zhǎng)機(jī)構(gòu)工作人記賬員、稽核員、 成本核算員、工資核算出納員、資金管理 員、利潤(rùn)管理員等會(huì)計(jì)部門和財(cái)務(wù)部 門的全體工作人員員員、材料核算員、報(bào)表 編審員等主要工作內(nèi)容資金運(yùn)營(yíng)過(guò)程及其 結(jié)果的確認(rèn)、記錄、計(jì) 算、報(bào)告和分析資金的籌集、調(diào) 撥、使用、分配、歸集和 保護(hù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)的全 部工作答題要點(diǎn)：見以下表格設(shè)直形式分設(shè)合設(shè)優(yōu)點(diǎn)1. 分工明確.各司其職，各負(fù)其責(zé)2. 防止重核算、輕管理的現(xiàn)象發(fā)生3. 便于加強(qiáng)內(nèi)部控制制度1. 密切財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)聯(lián)系，便

42、于協(xié)調(diào)工作2. 會(huì)計(jì)記錄及時(shí)、直接3. 凍少信息傳遞，探高工作效率缺點(diǎn)1. 侶恿傳超慢2. 工作手埃多3. 協(xié)調(diào)相對(duì)眇E4. 費(fèi)用加大1. 易職貴不渚2. 咖踽3. 忙于軍務(wù)，忽視管理適用范0S大型企業(yè)中小型企業(yè)9、固定資產(chǎn)報(bào)廢清理業(yè)務(wù)程序的設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)報(bào)廢清理程序(1) 固定資產(chǎn)使用部門提岀報(bào)廢申請(qǐng)單送設(shè)備部門。設(shè)備部門批準(zhǔn)報(bào)廢后填制一式三聯(lián)報(bào)廢通知書，一聯(lián)傳申請(qǐng)部門，一聯(lián)傳會(huì)計(jì)部門，一聯(lián)自存。設(shè)備部門根據(jù)報(bào)廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片，并登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬。使用部門根據(jù)報(bào)廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部門，通知清理。會(huì)計(jì)部門根據(jù)報(bào)廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片，登記總賬和明細(xì)賬，并將殘值轉(zhuǎn)

43、入固定資產(chǎn)清理賬戶。10、要求請(qǐng)對(duì)下面的會(huì)計(jì)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)進(jìn)行點(diǎn)評(píng)：(1) 具體負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作。(2) 參與組織制定企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。(3) 參加企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。(4) 參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)文件。(5) 負(fù)責(zé)向總會(huì)計(jì)師報(bào)告會(huì)計(jì)工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告使用者報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成 和現(xiàn)金流量情況。(6) 審核企業(yè)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告。(7) 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。要求：會(huì)計(jì)部經(jīng)理必須由會(huì)計(jì)師或具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任。答：該會(huì)計(jì)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)比較全面，基本可行。但應(yīng)當(dāng)調(diào)整或補(bǔ)充以

44、下內(nèi)容：(1) 參與編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。(2) 參與有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策和效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作（3）組織本部門會(huì)計(jì)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的業(yè)績(jī)考核，參與研究會(huì)計(jì)人員的任用和調(diào)整。（4）會(huì)計(jì)部經(jīng)理必須由具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。11、請(qǐng)指岀下面的“租入固定資產(chǎn)登記簿”存在的問(wèn)題。租入固定資產(chǎn)登記簿名稱規(guī)格租出單位租入日期租金使用地點(diǎn)備注2. 答：（1）缺少租入固定資產(chǎn)的租期與合同號(hào)以及賬簿的頁(yè)次。（2）增加經(jīng)管賬簿人員簽章、會(huì)計(jì)主管人員簽章。12、資料上海 LM （集團(tuán)）有限公司的前身是以生產(chǎn) 本部座落于上海市徐匯區(qū)南部、黃浦江和淀浦河交匯

45、處。 內(nèi)洗滌劑生產(chǎn)的空白，成為我國(guó)洗滌劑工業(yè)的發(fā)源地。上海 滌劑生產(chǎn)企業(yè)，全國(guó) 500家最大工業(yè)企業(yè)之一，在行業(yè) 廠改制為上海 LM開發(fā)、人力資源開發(fā)的中心。上?！?LM'系列洗滌用品聞名的上海合成洗滌劑廠。集團(tuán)公司20世紀(jì)50年代末生產(chǎn)了國(guó)內(nèi)第一包洗衣粉，填補(bǔ)了國(guó)LM （集團(tuán)）有限公司已成為我國(guó)目前最大的合成洗1995年10月，上海合 成洗滌劑 資管理、科技 限公司共同投資50家企業(yè)中名列前茅。：（集團(tuán)）有限公司，從而成為有影響、有實(shí)力的大型國(guó)有獨(dú)資企業(yè)集團(tuán)，成為投LM有限公司是上海合成劑廠與香港新鴻基中國(guó)工業(yè)投資有3000萬(wàn)美元組建的合資公司，也是LM集團(tuán)的主體公司。最近幾年，“ LM”又成功地實(shí)施了“銷地產(chǎn)”戰(zhàn)略，跨地區(qū)組建了由上海LM有限公司控股的 LM （重慶）有限公司和LM （遼寧）有限公司,產(chǎn)品輻射全國(guó)的能力進(jìn)一步加強(qiáng)，也使自身得到了迅速發(fā)展與壯大。集團(tuán)轄屬上海、重慶、撫順、深圳四個(gè)工磺酸、廠，有全國(guó)最大的三氧化硫磺化裝置和領(lǐng)先的洗滌劑制造裝