企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表培訓(xùn)資料

1、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表培訓(xùn)資料第一部分 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表概述一、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，是企業(yè)所得稅的納稅人履行納稅義 務(wù)，以規(guī)范格式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的書(shū)面報(bào)告，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)審 核納稅人稅款繳納情況的重要依據(jù)。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表 以全 國(guó)統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，并按稅收規(guī)定進(jìn) 行調(diào)整計(jì)算的方法，來(lái)確定應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。二、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)依據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表采用以全國(guó)統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所反 映的利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，并按稅收規(guī)定進(jìn)行調(diào)整計(jì)算的方法，來(lái)確定 應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。因此，納稅人在填報(bào)時(shí)，一要按照 全國(guó)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制

2、度規(guī)定，正確核算和反映企業(yè)在某一納稅 期內(nèi)的利潤(rùn)總額；二要在此基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅稅法規(guī)定 中有關(guān)應(yīng)納稅所得額的確定辦法和申報(bào)表中的具體要求進(jìn)行調(diào)整、 計(jì)算，正確申報(bào)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。三、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的種類企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表分為兩種，一種是企業(yè)所得稅季 度納稅申報(bào)表，另一種是企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。四、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的組成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表分為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào) 表主表及附表。附表包括：附表一：企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表、 附表二：企業(yè)所得稅減免項(xiàng)目表、企業(yè)彌補(bǔ)虧損報(bào)備表。 附表三：聯(lián)營(yíng)、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計(jì)算表。五、企業(yè)所得稅年度納

3、稅申報(bào)表主表與附表之間的關(guān)系企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 主表與附表之間有密切關(guān)系。附 表是為計(jì)算主表的相關(guān)項(xiàng)目而設(shè)置的，是主表項(xiàng)目的細(xì)化。在填寫(xiě) 主表前應(yīng)首先填寫(xiě)附表。六、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填報(bào)范圍凡依照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì) 則的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人，無(wú)論盈利、虧損還是享受減 免稅，以及何種行業(yè)、何種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、采用何種申報(bào)方式，均應(yīng)按 照稅法規(guī)定和填報(bào)要求，按期填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表進(jìn)行 申報(bào)納稅。七、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)間企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)時(shí)間為月、 季度終了后15日內(nèi)，向其 所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表，年度終了 后2月底前，向其所在地

4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅 申報(bào)表主表及附表一至三。八、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)書(shū)寫(xiě)要求(一)普通申報(bào)表的填報(bào)要求1、納稅人必須按照要求填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表，保證填報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、邏輯關(guān)系正確，并保證表與表之間制 約關(guān)系正確；2、保證企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表填報(bào)數(shù)據(jù)的完整，無(wú) 數(shù)據(jù)的項(xiàng)目填“ 0”不得漏項(xiàng)；3、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表數(shù)據(jù)的填寫(xiě)須工整、清晰， 不得涂改、勾劃。(二)、米用OCRS描格式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)， 填寫(xiě)申 報(bào)表的要求米用OCRS描格式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，填寫(xiě)申報(bào)表的 要求更加嚴(yán)格。1、納稅人必須按照要求填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表

5、, 保證填報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、邏輯關(guān)系正確，并保證表與表之間制 約關(guān)系正確；2、用黑色簽字筆按“填寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)”的字體在方格內(nèi)填寫(xiě)；3、表內(nèi)各項(xiàng)指標(biāo)必須填寫(xiě)齊全，不得缺省；4、填完的字符不得涂抹勾劃，填錯(cuò)的字符可在方格內(nèi)用涂改液 覆蓋，待涂改液完全干后再重新填寫(xiě)；5、單位蓋章需用紅色印油，不得將“單位章”蓋在表中所填的 數(shù)據(jù)區(qū)域和黑色標(biāo)識(shí)塊上。第二部分企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表的填寫(xiě)、企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表的格式是：企業(yè)所得稅季度纟納稅申報(bào)表申報(bào)所屬日期 年 月曰至 年 月曰金額單位：元計(jì)算機(jī)代碼申報(bào)單位地址及電話繳款書(shū)號(hào)經(jīng)濟(jì)類型行業(yè)入庫(kù)級(jí)次項(xiàng)目行次本期累計(jì)數(shù)收入總額1利潤(rùn)總額(應(yīng)納稅所得額)2適用

6、稅率3應(yīng)納所得稅額4期初未繳所得稅額5減免所得稅額6查補(bǔ)以前年度稅額7實(shí)際已繳納所得稅額8本期申報(bào)延交所得稅額9實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額10應(yīng)交城服費(fèi)額11企業(yè)公章企業(yè)申報(bào)日期：年 月曰辦稅人員姓名：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：稅務(wù)所：受理申報(bào)日期：年 月曰審核人：錄入人：、表頭內(nèi)容填寫(xiě):計(jì)算機(jī)代碼：填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)編排的代碼。申報(bào)所屬日期：填寫(xiě)申報(bào)當(dāng)期的稅款所屬起止日期。由于企業(yè) 所得稅的征收采取季度預(yù)征、年度匯算清繳，因此季度申報(bào)表數(shù)據(jù) 均按累計(jì)數(shù)據(jù)填報(bào)。所屬日期是：一季度：1月1日一 3月31日二季度：1月1日一6月30日三季度：1月1日一 9月30日申報(bào)單位：按照本單位公章填寫(xiě)全稱。地址及電話：填寫(xiě)申報(bào)單

7、位核算地詳細(xì)地址及辦稅人員聯(lián)系電 話(或?qū)ず魴C(jī))。繳款書(shū)號(hào)：填寫(xiě)申報(bào)當(dāng)期填開(kāi)的繳款書(shū)號(hào)。入庫(kù)級(jí)次：均填寫(xiě)“地方級(jí)”。經(jīng)濟(jì)類型：按稅務(wù)登記的有關(guān)內(nèi)容填寫(xiě)。行業(yè)類別：按照納稅人執(zhí)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度填寫(xiě)。未執(zhí)行企業(yè) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的納稅人填“其他”。表尾項(xiàng)目的填寫(xiě)真實(shí)、完整。三、具體內(nèi)容按下列填報(bào)口徑填寫(xiě)：第1行 收入總額：填寫(xiě)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入的 總和，采取分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體填 寫(xiě)應(yīng)稅收入凈額。第2行 利潤(rùn)總額：實(shí)行自核自繳的納稅人填寫(xiě)本期按現(xiàn)行財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)制度計(jì)算的利潤(rùn)總額；實(shí)行純益率征收的納稅人根據(jù)計(jì)算所得 填寫(xiě)，公式為：應(yīng)納稅所得額二收入總額x稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

8、的純益率將“應(yīng)納稅所得額”填入第2行“利潤(rùn)總額”采取分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體根據(jù)計(jì)算所得填寫(xiě)，公式為：應(yīng)納稅所得額二應(yīng)稅收入凈額-分?jǐn)偟臏?zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額將“應(yīng)納稅所得額”填入第2行“利潤(rùn)總額”第3行 適用稅率：按納稅年度實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額確定其適用稅率。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是 33%的比例稅率。兩檔優(yōu)惠稅 率為：應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的減按18%稅率征收； 年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元以下（含10萬(wàn)元）的減按27%勺 稅率征收。在中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)以及經(jīng)批準(zhǔn) 在境外上市的股份制企業(yè)，按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定或批準(zhǔn)的稅率。第4行 應(yīng)納所得稅額

9、：填寫(xiě)納稅人按其適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算出的應(yīng)納所得稅額。公式為：應(yīng)納所得稅額二利潤(rùn)總額（應(yīng)納稅所得額）X適用稅率實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，直接按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定 的稅額填入“應(yīng)納所得稅額”。第5行期初未繳所得稅額：根據(jù)納稅人上年12月末應(yīng)繳而未繳 的所得稅額填寫(xiě)。多繳的應(yīng)以“-”表示，年度中調(diào)整期初數(shù)的按 調(diào)整后的數(shù)字填寫(xiě)。第6行 減免所得稅額：填寫(xiě)納稅人申報(bào)所屬期內(nèi)批準(zhǔn)減、免的企業(yè)所得稅額。第7行查補(bǔ)以前年度稅額：填寫(xiě)申報(bào)所屬期內(nèi)查補(bǔ)入庫(kù)的以前 年度企業(yè)所得稅額。第8行 實(shí)際已繳納所得稅額：填寫(xiě)納稅人申報(bào)所屬期累計(jì)已經(jīng)繳庫(kù)的企業(yè)所得稅稅額。第9行 本期申報(bào)延交所得稅額：填寫(xiě)納稅人本期

10、申報(bào)并經(jīng)主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的緩交企業(yè)所得稅稅額。第10行實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額：根據(jù)本表計(jì)算所得填寫(xiě)，即 10行=4行+5行-6行+7行-8行-9行，即申報(bào)當(dāng)期填開(kāi)稅票入庫(kù)的企業(yè) 所得稅稅額。第三部分企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的填報(bào)、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表的填寫(xiě)（）、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表的格式：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（2-1 ）申報(bào)所屬日期年 月 日至 年 月曰金額單位：元計(jì)算機(jī)代碼：申報(bào)單位地址及電話繳款書(shū)號(hào)經(jīng)濟(jì)類型行業(yè)入庫(kù)級(jí)次目行次本期累計(jì)數(shù)企業(yè)申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核一、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入1減：銷(xiāo)售折扣與折讓2銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本3銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用4銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加5二、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利

11、潤(rùn)（6=1-2-345）6力口：代購(gòu)代銷(xiāo)收入7其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)8其中：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益9境外勞務(wù)收益10減：管理費(fèi)用11其中：研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用12財(cái)務(wù)費(fèi)用13匯兌損失14三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（15=6+7+8-11-13-14 ）15力口：投資收益16其中：聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)17境外投資收益18股息收益19國(guó)庫(kù)券利息收入20國(guó)家補(bǔ)貼收入21營(yíng)業(yè)外收入22減：營(yíng)業(yè)外支出23力口：以前年度損益調(diào)整額24四、利潤(rùn)總額（納稅調(diào)整前所得）（25=15+16+21+22-23+24）25力口：納稅調(diào)整增加額（取自附表一第1行）26減納稅調(diào)整減少額（取自附表一第31行）27五、納稅調(diào)整后所得（28=25+

12、26-27）28減：彌補(bǔ)以前年度虧損（取自企業(yè)彌補(bǔ)虧損報(bào)備表）29減：免稅所得(30=31+32+41 )30其中：免稅的國(guó)債利息所得31免稅的補(bǔ)貼收入32免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加33免于補(bǔ)稅的投資收益34免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益35免稅的治理“三廢”收益36免稅的股息收入37免稅的高等學(xué)校、中小學(xué)培訓(xùn)收入38免稅的科研單位、大專院校技術(shù)收益39免稅的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的技術(shù)、勞務(wù)收入40其他免稅所得41六、應(yīng)納稅所得額（42=28-29-30 ）42減：研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費(fèi)用抵扣額43企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（2-2 ）申報(bào)所屬日期年 月 日至 年 月曰金額單位：元計(jì)算機(jī)代碼：申報(bào)單位

13、地址及電話繳款書(shū)號(hào)經(jīng)濟(jì)類型行業(yè)入庫(kù)級(jí)次項(xiàng)目行 次本期累計(jì)數(shù)企業(yè)申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核七、抵扣后的應(yīng)納稅所得額（44=42-43）44適用稅率45八、應(yīng)納所得稅額（46=44 X 45）46減：減、免所得稅額 （取自附表二第1行第4欄數(shù)據(jù)）47減：技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額48力口：聯(lián)營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)補(bǔ)稅額（取自附表三第1行第6欄數(shù)據(jù)）49股息收入補(bǔ)稅額 （取自附表三第8行第6欄數(shù)據(jù)）50中外合資企業(yè)補(bǔ)稅額（取自附表三第16行第6欄數(shù)據(jù)）51投資收益補(bǔ)稅額（取自附表三第20行第6欄數(shù)據(jù)）52境外收益補(bǔ)稅額53九、應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額（54=46-47- 48+49+53 ）54力口：期初未繳所得稅額55查補(bǔ)以

14、前年度稅額56減：實(shí)際已繳納所得稅額57十、期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（58=54+55+56-57）58減：本期申報(bào)延交數(shù)額59一、實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（60=58-59 ）60卜二、應(yīng)繳城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)61其中：本期入庫(kù)城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)62十三、稅后利潤(rùn)(63=30+43+47+48+ (44-46-61 )63十四、補(bǔ)充資料 ：期末（平均）職工人數(shù)（人）64工資總額（實(shí)發(fā)數(shù)）（元）65其中：稅前扣除部分（兀）66技術(shù)合冋成交金額67實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易額68實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易凈額69提取獎(jiǎng)酬金70安置待業(yè)人員（人）71安置四殘人員（人）72國(guó)有企業(yè)中集體資本金比例應(yīng)繳稅款73企業(yè)公章企業(yè)申報(bào)日期：年

15、 月曰辦稅人員姓名：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：稅務(wù)所：受理申報(bào)日期：年 月曰審核人：錄入人：（二）、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表內(nèi)容的結(jié)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表從結(jié)構(gòu)上分為三部分：一是表頭項(xiàng)目，二是表體項(xiàng)目，三是表尾項(xiàng)目。精品資料網(wǎng)（ ）專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料（三）、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表（含附表及季度申 報(bào)表）表頭及表尾項(xiàng)目的填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表表頭項(xiàng)目，應(yīng)按照稅務(wù)登記表、 初始申報(bào)及納稅核定的相關(guān)內(nèi)容填寫(xiě)，填寫(xiě)的具體內(nèi)容：計(jì)算機(jī)代碼：填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)編排的代碼。申報(bào)所屬日期申報(bào)：填寫(xiě)申報(bào)當(dāng)期的稅款所屬起止日期。由于 企業(yè)所得稅的征收采取季度預(yù)征、年度匯算清繳，因此年度申報(bào)表 數(shù)據(jù)均按累計(jì)

16、數(shù)據(jù)填報(bào)。所屬日期是：1月1日一 12月31日申報(bào)單位：按照本單位公章填寫(xiě)全稱。單位地址及聯(lián)系電話：填寫(xiě)申報(bào)單位核算地詳細(xì)地址及辦稅人 員聯(lián)系電話（或?qū)ず魴C(jī)）。繳款書(shū)號(hào)：填寫(xiě)申報(bào)當(dāng)期填開(kāi)的繳款書(shū)號(hào)。入庫(kù)級(jí)次：均填寫(xiě)“地方級(jí)”。經(jīng)濟(jì)類型：按稅務(wù)登記的有關(guān)內(nèi)容填寫(xiě)。行業(yè)類別：按照納稅人執(zhí)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度填寫(xiě)。未執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的納稅人填“其他”。表尾項(xiàng)目的填寫(xiě)真實(shí)、完整。（四）、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表表體具體項(xiàng)目的填 寫(xiě)第1行銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入：填寫(xiě)納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)所 取得的各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。工業(yè)企業(yè)填寫(xiě)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，商品流通 企業(yè)填寫(xiě)商品銷(xiāo)售收入，旅游、飲食服務(wù)企業(yè)填寫(xiě)營(yíng)業(yè)收入，

17、其他納稅人以此類推，按相關(guān)口徑填寫(xiě)。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體填寫(xiě)應(yīng)稅 收入，即：應(yīng)稅收入總額一收入總額一非應(yīng)稅收入總額，采取分?jǐn)?比例法計(jì)算應(yīng)納稅所得額的填寫(xiě)應(yīng)稅收入凈額。第2行銷(xiāo)售折扣與折讓： 按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定只限商品流通 企業(yè)填寫(xiě)，其他納稅人在本表第1行中直接沖減銷(xiāo)售收入。第3、4行：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用：填寫(xiě)納 稅人銷(xiāo)售產(chǎn)品（商品）和提供各種服務(wù)性、勞務(wù)性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程 中所發(fā)生的實(shí)際成本和銷(xiāo)售費(fèi)用。其中：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體分?jǐn)?的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額填寫(xiě)在第 3行內(nèi)。第5行銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加：填寫(xiě)納稅人銷(xiāo)售與主營(yíng)業(yè)務(wù) 有關(guān)的產(chǎn)品（商品）和提供勞務(wù)應(yīng)交納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維

18、 護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加及文化建設(shè)事業(yè)費(fèi)。第6行銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn) 填寫(xiě)本表計(jì)算所得。商品流通企業(yè)：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入一銷(xiāo)售折扣與折讓-銷(xiāo)售（營(yíng) 業(yè)）成本-銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用-銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加；即 6行 =1-2-3-4-5 彳丁。工業(yè)企業(yè)及其他企業(yè)：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入-銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本- 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用-銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加。即6行=1-3-4-5行。第7行代購(gòu)代銷(xiāo)收入：僅限于有代購(gòu)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入的商品流 通企業(yè)填寫(xiě)。第8行 其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)：填寫(xiě)納稅人除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其它業(yè)務(wù) 收人扣除其它業(yè)務(wù)的成本、費(fèi)用、稅金后的利潤(rùn)額。精品資料網(wǎng)（ ）專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料第9行 技術(shù)轉(zhuǎn)讓

19、收益：填寫(xiě)納稅人當(dāng)期發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益。第10行 境外勞務(wù)收益：填寫(xiě)納稅人在境外取得的勞務(wù)收益。第11行管理費(fèi)用：填寫(xiě)納稅人當(dāng)期發(fā)生的管理費(fèi)用。第12行研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用：填寫(xiě)納稅 人當(dāng)期發(fā)生的研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用總額。第13行 財(cái)務(wù)費(fèi)用：填寫(xiě)納稅人當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。第14行 匯兌損失：僅限于單獨(dú)核算匯兌損益的商品流通企業(yè) 填寫(xiě)，如為凈收益，應(yīng)以“-”號(hào)表示；其他納稅人按會(huì)計(jì)制度規(guī)定 在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中反映。第15行 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：填寫(xiě)本表計(jì)算所得：商品流通企業(yè)按本表：銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn) +代購(gòu)代銷(xiāo)收入+其它 業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失計(jì)算所得填寫(xiě)，即1

20、5行二6 +7+ 8-11-13-14 行；工業(yè)企業(yè)及其他納稅人按本表：銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)+其它業(yè)務(wù)利 潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)算所得填寫(xiě)。即15行=6+8-11-13行。第16行 投資收益：填寫(xiě)納稅人以各種方式對(duì)外投資所取得的 收益，如為投資損失，應(yīng)以“-”號(hào)表示。第17行 聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)：填寫(xiě)納稅人對(duì)外投資從聯(lián)營(yíng)企業(yè) 分回的稅后利潤(rùn)額。第18行 境外投資收益：填寫(xiě)納稅人向境外投資取得的投資收、人益。第19行 股息收益：填寫(xiě)納稅人因持有其他股份制企業(yè)股票所取得的利息收入。第20行 國(guó)庫(kù)券利息收入：填寫(xiě)納稅人因購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券所取得的 利息收人。第21行 國(guó)家補(bǔ)貼收入：填寫(xiě)納稅人取得的國(guó)家或部門(mén)給予

21、的 各種補(bǔ)貼收人。第22、23行營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出：填寫(xiě)納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) 以外的收入和支出。第24行以前年度損益調(diào)整額：填寫(xiě)納稅人調(diào)整以前年度損益 事項(xiàng)而調(diào)整的本年利潤(rùn)額，如為調(diào)整以前年度損失，以“-”表示。如納稅人通過(guò)稅務(wù)檢查而調(diào)增的以前年度應(yīng)納稅所得額在財(cái)務(wù) 報(bào)表的“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目中反映的，則應(yīng)在企業(yè)所得稅 納稅調(diào)整項(xiàng)目表中“納稅調(diào)整減少額”的“其他”項(xiàng)目中同時(shí)反 映。企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、 應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。如財(cái)務(wù)報(bào)表中的“以前 年度損益調(diào)整”中含上述項(xiàng)目，須在納稅調(diào)整表納稅調(diào)整增加額“不 允許扣除項(xiàng)目”中的“與收入無(wú)關(guān)的支出

22、”中調(diào)整。第25行 利潤(rùn)總額(納稅調(diào)整前所得)：填寫(xiě)本表計(jì)算所得：營(yíng) 業(yè)利潤(rùn)+投資收益+國(guó)家補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出+以前年 度損益調(diào)整額。即25行=15+16+21+22-23+24行。第26行 納稅調(diào)整增加額：按企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表 (附表一)中第1行“納稅調(diào)整增加額”數(shù)字填寫(xiě)。第27行 納稅調(diào)整減少額：按企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表（附表一）中第31行“納稅調(diào)整減少額”數(shù)字填寫(xiě)。第28行納稅調(diào)整后所得：按本表計(jì)算所得填寫(xiě)28行=25+26-27行。本行如為負(fù)數(shù)，即為企業(yè)當(dāng)期申報(bào)（納稅調(diào)整后所 得為-10 （含-10 ）萬(wàn)元以上須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審核）的，并按有關(guān)規(guī)定 確認(rèn)可在以后年度結(jié)

23、轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的年度虧損額。第29行彌補(bǔ)以前年度虧損：填寫(xiě)納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，報(bào)經(jīng) 確認(rèn)后可以在稅前彌補(bǔ)以前年度虧損而減少的應(yīng)納稅所得額。稅法 所指虧損的概念，不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損，而是企業(yè)財(cái)務(wù) 報(bào)表中的虧損額經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的所得。第30行 免稅所得：按本表計(jì)算所得填寫(xiě)，30行=31+32+41 行。第31行 免稅的國(guó)債利息所得：填寫(xiě)中華人民共和國(guó)企業(yè)所 得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則中明確的不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的國(guó)債利息 收入以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字199581號(hào)文件中明確的納 稅人購(gòu)買(mǎi)財(cái)政部發(fā)行的公債利息所得不征收企業(yè)所得稅的收入。第32行 免稅的補(bǔ)貼收入：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總

24、局關(guān)于 企業(yè)補(bǔ)貼收人征稅等問(wèn)題的通知的規(guī)定：企業(yè)取得國(guó)務(wù)院、財(cái)政 部和國(guó)家稅務(wù)總局文件明確的有專項(xiàng)用途的國(guó)家補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收 入可以不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，如無(wú)文件明確，應(yīng)一律并入實(shí)際收到 該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額納稅。此處填寫(xiě)有文件明確可以不 計(jì)入應(yīng)納稅所得額的補(bǔ)貼收入。第33行免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加：填寫(xiě)按照市財(cái)政局、市地稅局京財(cái)稅1998 882號(hào)“關(guān)于印發(fā)北京市地方 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體征收企業(yè)所得稅的實(shí)施辦法的通知”中規(guī)定 免征企業(yè)所得稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加。第34行免于補(bǔ)稅的投資收益：填寫(xiě)納稅人按稅法規(guī)定免于補(bǔ) 稅的投資收益。本行特指從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的免于補(bǔ)稅

25、的投資收益。第35行 免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益：填寫(xiě)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái) 稅字（94） 001號(hào)通知規(guī)定的企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以 及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的減免征收所得稅的技術(shù) 轉(zhuǎn)讓收入。第36行 免稅的治理“三廢”收益：填寫(xiě)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總 局財(cái)稅字（94） 001號(hào)通知第一條第三款第 2項(xiàng)規(guī)定中明確的 對(duì)企業(yè)治理“三廢”所得暫免征收所得稅的收入。第37行 免稅的股息收入：填寫(xiě)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字 （94） 009號(hào)文件中明確的，企業(yè)對(duì)外投資分回的股息、紅利收入 比照聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)稅的收益。第38

26、行 免稅的高等學(xué)校、中小學(xué)培訓(xùn)收入：填寫(xiě)財(cái)政部、國(guó) 家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94） 001號(hào)通知第一條第（八）款第 2項(xiàng) 規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的培訓(xùn)收入。第39行 免稅的科研單位、大專院校技術(shù)收益：填寫(xiě)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94） 001號(hào)通知第一條第（二）款第 2 項(xiàng)規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技術(shù)性服務(wù)收益。精品資料網(wǎng)（ ）專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料第40行 免稅的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的技術(shù)、勞務(wù)收入：填寫(xiě)財(cái)政 部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94） 001號(hào)通知第一條第（二）款 第1項(xiàng)規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技術(shù)服務(wù)收入第41行 其他免稅所得：填寫(xiě)本表免稅所得之外的按照規(guī)定可 以作為免稅所得的其他

27、免稅所得。第42行 應(yīng)納稅所得額：填寫(xiě)本表計(jì)算所得：42行=28-29-30 本表2842行填寫(xiě)，分為3種情況，現(xiàn)舉例說(shuō)明具體填報(bào)方 法：項(xiàng)目行次如為盈利企業(yè)如盈利額與需彌補(bǔ)虧損額一致如為虧損企業(yè)納稅調(diào)整后所得28100100-100減：彌補(bǔ)以前年度虧損2950100減：免稅所得3020:應(yīng)納稅所得額423000注：1 、42行“應(yīng)納稅所得額”0時(shí)，42行關(guān)系式成立。2 、28行“納稅調(diào)整后所得” <0時(shí)，42行填寫(xiě)“ 0” o3、如有“免稅所得”項(xiàng)目（30行至41行），無(wú)論何種情況均須按要求填寫(xiě)。但不進(jìn)入42行關(guān)系式計(jì)算。4、42行以后的項(xiàng)目按企業(yè)實(shí)際情況填寫(xiě)。第43行 研究新產(chǎn)品、新

28、技術(shù)、新工藝費(fèi)用抵扣額：盈利企業(yè) 研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費(fèi)用所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用比上年實(shí) 際發(fā)生額增長(zhǎng)達(dá)到10%以上（含10%,其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按 規(guī)定據(jù)實(shí)扣除外，年終經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，再按其實(shí)際發(fā) 生額的50%直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。其實(shí)際發(fā)生額的50%大于 企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，可就其不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的部分予以抵精品資料網(wǎng)（ ）專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料扣；超過(guò)部分，當(dāng)年和以后年度均不再抵扣。增長(zhǎng)未達(dá)到10%上的，不得抵扣。本行填寫(xiě)經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審核批準(zhǔn)后抵扣的應(yīng)納稅所得 額。第44行 抵扣后的應(yīng)納稅所得額：填寫(xiě)本表計(jì)算所得：應(yīng)納稅 所得額-研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費(fèi)用抵扣額

29、。即 44行=42-43 行。第45行適用稅率：按納稅人年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額確定其適用稅率。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是33%勺比例稅率，對(duì)應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)，給予優(yōu)惠稅率照顧。其優(yōu)惠稅率為： 年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的減按18%征收；年應(yīng) 納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元以下（含10萬(wàn)元）的，減按27% 稅率征收。在北京高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)的高新技術(shù)企 業(yè)以及經(jīng)批準(zhǔn)在境外上市的股份制企業(yè)，按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定或批準(zhǔn)的 稅率。第46行 應(yīng)納所得稅額：填寫(xiě)納稅人按其適用的企業(yè)得稅稅率計(jì)算出的應(yīng)納所得稅額。按本表“抵扣后的應(yīng)納稅所得額X適用稅 率”計(jì)算填寫(xiě)，即：46行二

30、44 X 45行。第47行 減、免所得稅額 填寫(xiě)納稅人申報(bào)所屬期內(nèi)批準(zhǔn)減、 免 的企業(yè)所得稅額。按企業(yè)所得稅減免項(xiàng)目表 （附表二）第1行、 第4欄“減免稅額”的合計(jì)數(shù)填寫(xiě)。第48行技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額填寫(xiě)納稅人按照“關(guān) 于印發(fā)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)政策的實(shí)施辦法精品資料網(wǎng)（ ）專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料的通知”（京地稅企2000244號(hào)）規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)的技術(shù) 改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免的企業(yè)所得稅稅額。第49行聯(lián)營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)補(bǔ)稅額：按聯(lián)營(yíng)、股份、中外合資、 投資企業(yè)分利、股息收人納稅計(jì)算表（附表三）第1行、第6欄“應(yīng) 補(bǔ)所得稅額”合計(jì)數(shù)填寫(xiě)。第50行股息收入補(bǔ)稅額：按聯(lián)營(yíng)、股份

31、、中外合資、投資 企業(yè)分利、股息收入納稅計(jì)算表（附表三）第8行，第6欄“應(yīng)補(bǔ) 所得稅額”合計(jì)數(shù)填寫(xiě)。第51行 中外合資企業(yè)補(bǔ)稅額：按聯(lián)營(yíng)、股份、中外合資、 投資企業(yè)收入納稅計(jì)算表（附表三）第16行、第6欄“應(yīng)補(bǔ)所得 稅額”合計(jì)數(shù)填寫(xiě)。第52行投資收益補(bǔ)稅額：按聯(lián)營(yíng)、股份、中外合資、投資 企業(yè)收入納稅計(jì)算表（附表三）第20行、第6欄“應(yīng)補(bǔ)所得稅額” 合計(jì)數(shù)填寫(xiě)。第53行 境外收益補(bǔ)稅額：按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅 暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的境外所得補(bǔ)稅原則和計(jì)算公式計(jì)算填寫(xiě)計(jì)算公式1：應(yīng)納稅款二（境內(nèi)所得+境外所得）X境內(nèi)稅率計(jì)算公式2：境外投資收益 抵免稅款限額計(jì)算公式3：心亠亠來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)

32、）的所得境內(nèi)、境外所得按稅法x計(jì)算的應(yīng)納稅稅額牡宀境內(nèi)、境外所得總額實(shí)際應(yīng)納稅額：=境內(nèi)、境外應(yīng)納稅款總額-不同國(guó)家的抵扣限額第54行 應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額：填寫(xiě)納稅人實(shí)際應(yīng)繳納所得稅額。為本表計(jì)算所得，即：54=46-47-48+49+.+53行第55行 期初未繳所得稅額：填寫(xiě)納稅人上年12月末應(yīng)繳而未 繳的所得稅額，多繳的應(yīng)以“-”號(hào)表示。即填寫(xiě)上年匯算清繳申 報(bào)表主表中期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。年度中一般不予調(diào)整，如確 需調(diào)整的，應(yīng)附有說(shuō)明。年度中調(diào)整期初數(shù)的，按調(diào)整后的數(shù)字填 寫(xiě)。第56行 查補(bǔ)以前年度稅額：填寫(xiě)申報(bào)所屬期內(nèi)（1月1日一12 月31日）已查補(bǔ)入庫(kù)的以前年度補(bǔ)稅額。第57行 實(shí)

33、際已繳納所得稅額：填寫(xiě)納稅人申報(bào)所屬期累計(jì)已 經(jīng)繳庫(kù)的所得稅額。即含上年匯算清繳在本年的入庫(kù)金額和本年度（不含本期應(yīng)補(bǔ)退所得稅額）實(shí)際入庫(kù)金額。第58行期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額：按本表計(jì)算所得填寫(xiě)：如55 行0,則 58 行二 54+55+56-57 行；如 55 行0,則 58 行二 54+56-57 行。年度匯算清繳的本行數(shù)作為次年“期初未繳所得稅額”。第59行 本期申報(bào)延交數(shù)額：填寫(xiě)納稅人本期申報(bào)緩繳數(shù)額。第60行實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額 按本表計(jì)算所得填寫(xiě)，即： 60行=58-59行，即申報(bào)當(dāng)期填開(kāi)稅票的企業(yè)所得稅入庫(kù)金額。第61行 應(yīng)繳城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)：填寫(xiě)納稅人隨企業(yè)所得稅 附征的應(yīng)

34、繳城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)。第62行 本期入庫(kù)城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)：填寫(xiě)納稅人申報(bào)當(dāng)期繳款入庫(kù)的集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)。精品資料網(wǎng)（ ）專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料第63行 稅后利潤(rùn)：按本表計(jì)算填寫(xiě)，即：63行=30+43+47+48+(44-46-61)第64行 補(bǔ)充資料 期末(平均)職工人數(shù)：納稅人年度申報(bào)時(shí) 填寫(xiě)年末平均職工人數(shù)。第65行工資總額(實(shí)發(fā)數(shù))：填寫(xiě)納稅人實(shí)際發(fā)放的工資總額， 包括稅前實(shí)際發(fā)放數(shù)和稅后發(fā)放數(shù)額。第66行 稅前扣除部分：填寫(xiě)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門(mén)批準(zhǔn)的、按不 同工資辦法允許在稅前扣除的工資總額。第67行 技術(shù)合同成交金額：填寫(xiě)納稅人申報(bào)所屬期在技術(shù)合 同中，訂立合同雙方協(xié)商確立的合同交易額。

35、納稅人接技術(shù)合同或 技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫(xiě)。第68行 實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易額：填寫(xiě)納稅人申報(bào)所屬期實(shí)現(xiàn)的合同 中的技術(shù)交易額。按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān) 數(shù)據(jù)填寫(xiě)。第69行 實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易凈額：填寫(xiě)納稅人申報(bào)所屬期實(shí)現(xiàn)的合 同交易額中技術(shù)交易部分扣除成本、費(fèi)用后技術(shù)性收入凈額，是科 研人員提取獎(jiǎng)酬金的依據(jù)。納稅人按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收 入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫(xiě)。第70行 提取獎(jiǎng)酬金：填寫(xiě)納稅人申報(bào)所屬期技術(shù)合同完成后， 根據(jù)技術(shù)性收入凈額提取的用于獎(jiǎng)勵(lì)科研人員的獎(jiǎng)金額。納稅人按 技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫(xiě)。第71行 安置待業(yè)人員：填寫(xiě)享受稅收優(yōu)惠

36、的待業(yè)人員的人數(shù)。包括待業(yè)青年、國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制的富余職工、 機(jī)關(guān)事業(yè)單位、 區(qū)縣級(jí)以上大集體企業(yè)精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋 放人員。第72行安置四殘人員：填寫(xiě)享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人 員的人數(shù)。“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾以及弱視、 弱智。第73行 國(guó)有企業(yè)中集體資本金比例應(yīng)繳稅款：指國(guó)合合營(yíng)企 業(yè)應(yīng)繳稅款按國(guó)有、集體資本金比例采取一稅兩票分別入庫(kù)。此項(xiàng) 目填寫(xiě)按集體資本金比例應(yīng)繳入庫(kù)稅款金額。實(shí)行定額（定率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人填報(bào)本表要求實(shí)行定額（定率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人在進(jìn)行申報(bào)時(shí)只填 寫(xiě)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（第1行）、應(yīng)納稅所得額及該項(xiàng)以下的有關(guān)項(xiàng)

37、 目。汽車(chē)駕駛學(xué)校定額征收企業(yè)所得稅的納稅只填報(bào)應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額及以下有關(guān)項(xiàng)目。汽駕定額征收所得稅額二100元x人數(shù)摩托車(chē)定額征收所得稅額=20元X人數(shù)換算學(xué)員人數(shù)二零散收入總額寧汽駕摩托車(chē)培訓(xùn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)額。磚窯、灰窯、煤窯實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人在進(jìn)申報(bào)時(shí)只填寫(xiě)應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額及以下有關(guān)項(xiàng)目。稅款定額為磚：1.5元一5元/千塊煤：1.5元一4元/噸灰：1.5元一2元/噸二、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表（附表一）的填寫(xiě)（一）、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整企業(yè)所得稅納稅調(diào)整是指納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)其財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。包括對(duì)收 入確定的原則以及具體金額的調(diào)整、各項(xiàng)

38、成本費(fèi)用扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn) 的調(diào)整。（二八企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的意義進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅法的適 當(dāng)分離，規(guī)范國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系。（三）、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表（附表一）的格式精品資料網(wǎng)()25萬(wàn)份精華管理資料，2萬(wàn)多集管理視頻講座附表一：企業(yè)所得稅纟內(nèi)稅調(diào)整項(xiàng)目表申報(bào)所屬日期年 月曰至 年 月曰金額單位：元計(jì)算機(jī)代碼：申報(bào)單位名稱：地址及聯(lián)系電話：繳款書(shū)號(hào)：經(jīng)濟(jì)類型行業(yè)P入庫(kù)級(jí)次行次項(xiàng)目本期累計(jì)行次項(xiàng)目本期累計(jì)1一、納稅調(diào)整增加額(仁2+16+27)19(3)違法經(jīng)營(yíng)罰款和被沒(méi)收財(cái)物損失21、超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目(2=3+4.+15 )20(4)稅收滯納金、罰金、罰款3(

39、1)工資支出21(5)災(zāi)害事故損失賠償4(2)職工福利費(fèi)22(6)非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)5(3)職工教育經(jīng)費(fèi)23(7)非廣告性質(zhì)贊助支岀6(4)工會(huì)經(jīng)費(fèi)24(8)糧食類白酒廣告費(fèi)7(5)利息支出25(9)為其他企業(yè)貸款擔(dān)保的支出項(xiàng)目8(6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)26(10)與收入無(wú)關(guān)的支出9(7)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)273、應(yīng)稅收益項(xiàng)目(27=28+29+30)10(8)提取折舊費(fèi)28(1)少計(jì)應(yīng)稅收益11(9)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)29(2)未計(jì)應(yīng)稅收益12(10)廣告費(fèi)30(3)收回壞帳損失13(11)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)31二、納稅調(diào)整減少額(3仁32+33+34+35)14(12)管理費(fèi)321、聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)15(13)其他3

40、32、境外收益162、不允許扣除項(xiàng)目(16=17+18+.+26 )343、管理費(fèi)17(1)資本性支岀354、其他18(2)無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出36企業(yè)公章：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：企業(yè)申報(bào)日期：年 月曰稅務(wù)所：辦稅人員：受理申報(bào)日期：年 月曰審核人：錄入人：（四八企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表的填報(bào)范圍凡依照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則 的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人（不含實(shí)行定額（定率）征收方式的 納稅人以及實(shí)行分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán) 體），在按照稅法規(guī)定按期填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)納 稅時(shí)，均應(yīng)首先填報(bào)本表。（五）、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表具體項(xiàng)目的填寫(xiě)第1

41、行納稅調(diào)整增加額：按本表計(jì)算所得填寫(xiě)：超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 項(xiàng)目+不允許扣除項(xiàng)目+應(yīng)稅收益項(xiàng)目。即1行=2+16+27行。第2行 超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目：是指超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的各種成本、費(fèi)用和損失而應(yīng)予以調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。包括稅法中單獨(dú) 作出明確規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，也包括稅法雖未單獨(dú)明確規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)， 但與國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)兼容的部分。為本表計(jì)算所得，即：2行=3+4十+ 15行。第3行工資支出：是指計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，超過(guò)允許扣除標(biāo)準(zhǔn)的工資支出。工資支出包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動(dòng)工資、各類補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金等。中華人民共和國(guó)企業(yè)所得 稅暫行條例規(guī)定：“納稅人支付給職工的工

42、資按照計(jì)稅工資扣除”， 其具體標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局文件明確，從2000年1月1日起北京市企業(yè)所得稅計(jì)稅工資為月人均扣除最高限額960元，年人均11520元。計(jì)稅工資包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、 浮動(dòng)工資、各類補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金、加班費(fèi)等。工效掛鉤效益工資： 指企業(yè)當(dāng)年經(jīng)過(guò)勞動(dòng)部門(mén)、財(cái)政部門(mén)或稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)的提取數(shù)列支后， 由稅務(wù)部門(mén)年終所得稅匯算清繳時(shí)按工資清算政策允許扣除的工資總 額和新增效益工資。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體按同級(jí)財(cái)政、人事部門(mén)規(guī) 定的工資總額。經(jīng)批準(zhǔn)從事軟件和集成電路設(shè)計(jì)業(yè)的納稅人向雇員 支付的工資薪金支出額；高新技術(shù)企業(yè)在工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì) 效益增長(zhǎng)幅度、

43、職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度的， 實(shí)際發(fā)放的工資在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許據(jù)實(shí)扣除。第4行 職工福利費(fèi)：填寫(xiě)超過(guò)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行 條例規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（計(jì)稅工資總額的14% ）不得稅前扣除的部分。第5行 職工教育經(jīng)費(fèi)：填寫(xiě)超過(guò)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)（計(jì)稅工資總額的1. 5%）不得稅前扣除的部分。第6行工會(huì)經(jīng)費(fèi)：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體按 每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥交的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的工 會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款 專用收據(jù)的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。第7行 利息支出：根據(jù)

44、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例 規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)（包括保險(xiǎn)公司和非銀 行金融機(jī)構(gòu)）借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu) 借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù) 額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注 冊(cè)資本50%的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除（不含集團(tuán)公司所屬企業(yè)從集團(tuán)公司取得使用的金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息）。超過(guò)扣除 標(biāo)準(zhǔn)部分填寫(xiě)在此行中。第8行 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例 及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人按規(guī)定支出的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的有關(guān)業(yè)務(wù) 招待費(fèi)，由納稅人提供記錄或單獨(dú)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除

45、。業(yè)務(wù)招 待費(fèi)在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列人管理費(fèi)用，全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在 1500萬(wàn)元（含1500萬(wàn)元）以下的5%。； 1500萬(wàn)元以上的3%。納稅人 超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的部分填寫(xiě)在此行中。4、第9行 公益救濟(jì)性捐贈(zèng)：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得 稅暫行條例等文件規(guī)定：納稅人通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó) 家機(jī)關(guān)、民政部門(mén)批準(zhǔn)成立的公益性組織用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)在 年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。納稅人向中國(guó)紅 十字事業(yè)、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、農(nóng)村義務(wù)教育的 捐贈(zèng)，允許全額稅前扣除。納稅人通過(guò)中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)對(duì) 列舉的宣傳文化事業(yè)的捐贈(zèng)及向北京市文化發(fā)展基金會(huì)的捐贈(zèng)

46、，允許 在應(yīng)納稅所得額10%以內(nèi)的部分，據(jù)實(shí)扣除。超過(guò)規(guī)定 標(biāo)準(zhǔn)的部分（須 調(diào)增應(yīng)納稅所得額）填寫(xiě)在此行中。第10行 提取折舊費(fèi)：根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有 關(guān)固定資產(chǎn)提取折舊的具體規(guī)定，有權(quán)選擇具體的折舊方法和折舊年 限，折舊方法與折舊年限一經(jīng)確定不得隨意變更。在開(kāi)始實(shí)行年度前 報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)（集體企業(yè)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）備案。此處填寫(xiě)超過(guò)國(guó) 家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的折舊額。精品資料網(wǎng)（ ）專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料第11行 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取直線法攤銷(xiāo)，受讓或投資的 無(wú)形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)分別規(guī)定有效期限和受益期限 的，按法

47、定有效期限與合同或企業(yè)申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益年限孰短原則攤 銷(xiāo)；法律沒(méi)有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)的受益年限 攤銷(xiāo)；法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)沒(méi)有規(guī)定使用年限的，或者自行開(kāi) 發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷(xiāo)期限不得少于10年。此處填寫(xiě)納稅人未按“細(xì)則” 規(guī)定而攤銷(xiāo)的部分。第12行廣告費(fèi)：指納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入2%的部分。自2001年1月1日起，制藥、食品（包括 保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi) 發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過(guò)比例部分的廣告支 出可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)

48、。從事軟件開(kāi)發(fā)、集成電路制造及其 他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投 資企業(yè)，自登記成立之日起 5個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核， 廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。上述高新技術(shù)企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)以及需要提 升地位的新生成長(zhǎng)型企業(yè)，經(jīng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)，企業(yè)在拓展 市場(chǎng)特殊時(shí)期的廣告支出可據(jù)實(shí)扣除或適當(dāng)提高扣除比例。第13行 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：指納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過(guò)媒體的廣告性支出）超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入5%。的部分。第14行 管理費(fèi)：按規(guī)定，納稅人支付給主管部門(mén)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi)，須提供主管部門(mén)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定 額、分配依據(jù)和方法等證

49、明文件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按批準(zhǔn)的比例 或額度在稅前予以扣除。此處填寫(xiě)納稅人未按上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或額度支 付的管理費(fèi)及主管部門(mén)超過(guò)審批范圍和額度收繳的管理費(fèi)。第15行 其他：指上述超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目中未包括、 但納稅人超過(guò)稅法有關(guān)政策規(guī)定須調(diào)增應(yīng)納稅所得額的各種支出。第16行不允許扣除項(xiàng)目：是指納稅人按財(cái)務(wù)制度規(guī)定已作為 成本、費(fèi)用和損失列支但稅法不允許扣除而應(yīng)予以調(diào)增應(yīng)納稅所得額 的項(xiàng)目。按本表計(jì)算所得填寫(xiě)，即 16行=17+18+26行。第17行 資本性支出：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條 例實(shí)施細(xì)則規(guī)定：納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、對(duì)外投資的支出屬 資本性支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，

50、不得扣除，填寫(xiě)在此行中。第18行 無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè) 所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定：無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部 分可作為支出準(zhǔn)予扣除，已形成的無(wú)形資產(chǎn)不得直接扣除(須按直線 法攤銷(xiāo))，填寫(xiě)在此行中。第19行 違法經(jīng)營(yíng)罰款和被罰沒(méi)財(cái)物損失：根據(jù)中華人民共和 國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定：納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)違反國(guó)家 法律、法規(guī)和規(guī)章、被有關(guān)部門(mén)處以的罰款以及被沒(méi)收財(cái)物的損失， 屬于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除的項(xiàng)目，填寫(xiě)在此行中。第20行 稅收滯納金、罰金、罰款：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè) 所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定：納稅人違反稅收法規(guī)處以的滯納金、精品資料網(wǎng)( )專業(yè)

51、提供企管培訓(xùn)資料罰金以及除前款所稱違法經(jīng)營(yíng)罰款之外的各種罰款，屬于計(jì)算應(yīng)納稅 所得額時(shí)不允許扣除的項(xiàng)目，填寫(xiě)在此行中。第21行 災(zāi)害事故損失賠償：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅 暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定：納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)后，因遭受自然災(zāi)害 意外事故(包括意外事故損失)而由保險(xiǎn)公司給予賠償?shù)牟糠郑谟?jì) 算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除，填寫(xiě)在此行中。第22行 非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅 暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定：納稅人未通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán) 體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地 區(qū)的捐贈(zèng)和納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許在稅前扣除，填寫(xiě)在此 行中。第23行 非

52、廣告性質(zhì)贊助支出：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得 稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定：各種非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在稅前 扣除，填寫(xiě)在此行中。第24行 糧食類白酒廣告費(fèi)：指不得在稅前扣除的糧食類白酒廣 告費(fèi)。第25行 為其他企業(yè)貸款擔(dān)保的支出：按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總 局關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問(wèn)題的通知規(guī)定：納稅人為其他納稅 人提供與本身應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保，因被擔(dān)保方還不清貸款而 由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除，填寫(xiě)在此 行中。第26行 與收入無(wú)關(guān)的支出：指中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫 行條例及實(shí)施細(xì)則中列舉的各項(xiàng)支出以外的、與本企業(yè)取得收 入無(wú)關(guān)的各項(xiàng)支出，填寫(xiě)在此行中。含已在本年的“以前年度損益調(diào) 整”中調(diào)整的以前年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提項(xiàng)目。第27行 應(yīng)稅收益項(xiàng)目：填寫(xiě)本表計(jì)算所得：少計(jì)應(yīng)稅收益 +未計(jì)應(yīng)稅收益+收回壞賬損失。即：27行=28+29+30第28行少計(jì)應(yīng)稅收益：填寫(xiě)納稅人應(yīng)記而少記應(yīng)納稅所得額而 應(yīng)補(bǔ)報(bào)的收益，對(duì)于計(jì)算上的差錯(cuò)或其他特殊原因而多報(bào)的收益，用- 號(hào)表示。第29行未計(jì)應(yīng)稅收益：填寫(xiě)納稅人應(yīng)記而未記應(yīng)納稅所得額而 應(yīng)補(bǔ)報(bào)的收