現(xiàn)金的結算辦理

1、出納業(yè)務操作出納業(yè)務操作學習情境一學習情境一 庫存現(xiàn)金結算業(yè)務辦理庫存現(xiàn)金結算業(yè)務辦理出納業(yè)務操作學習情境內容學習情境內容子情境二：往來款項現(xiàn)金收支業(yè)務辦理子情境二：往來款項現(xiàn)金收支業(yè)務辦理子情境一：收入費用現(xiàn)金收支業(yè)務辦理子情境一：收入費用現(xiàn)金收支業(yè)務辦理 子情境三：現(xiàn)金存取業(yè)務辦理子情境三：現(xiàn)金存取業(yè)務辦理 出納業(yè)務操作子情境一子情境一 收入費用現(xiàn)金收支業(yè)務辦理收入費用現(xiàn)金收支業(yè)務辦理知識準備知識準備技能準備技能準備現(xiàn)金收取收入業(yè)務辦理現(xiàn)金收取收入業(yè)務辦理現(xiàn)金報銷費用業(yè)務辦理現(xiàn)金報銷費用業(yè)務辦理出納業(yè)務操作一、知識準備一、知識準備現(xiàn)金收款業(yè)務管理制度現(xiàn)金收款業(yè)務管理制度現(xiàn)金付款業(yè)務管理制度

2、現(xiàn)金付款業(yè)務管理制度出納業(yè)務操作現(xiàn)金收入范圍現(xiàn)金收入范圍1.現(xiàn)金收款業(yè)務管理制度現(xiàn)金收款業(yè)務管理制度現(xiàn)金收款原始記錄制度現(xiàn)金收款原始記錄制度現(xiàn)金收入內控制度現(xiàn)金收入內控制度現(xiàn)金專人管理制度現(xiàn)金專人管理制度出納業(yè)務操作2.現(xiàn)金付款業(yè)務管理制度現(xiàn)金付款業(yè)務管理制度現(xiàn)金支付紀律現(xiàn)金支付紀律現(xiàn)金支付手續(xù)現(xiàn)金支付手續(xù)現(xiàn)金開支范圍現(xiàn)金開支范圍出納業(yè)務操作現(xiàn)金開支范圍現(xiàn)金開支范圍（l l）職工工資、津貼；）職工工資、津貼； （2 2）個人勞務報酬；）個人勞務報酬； （3 3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；種獎金； （4 4）

3、各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； （5 5）向個人收購農副產品和其他物資的價款；）向個人收購農副產品和其他物資的價款； （6 6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；）出差人員必須隨身攜帶的差旅費； （7 7）結算起點以下的零星支出；）結算起點以下的零星支出； （8 8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。出納業(yè)務操作現(xiàn)金支付紀律現(xiàn)金支付紀律（1 1）不準坐支現(xiàn)金。）不準坐支現(xiàn)金。（2 2）單位之間不得相互借用現(xiàn)金。）單位之間不得相互借用現(xiàn)金。（3 3）單位不準利用銀行存款賬戶代其他單

4、位、個人存入或支取現(xiàn)金。）單位不準利用銀行存款賬戶代其他單位、個人存入或支取現(xiàn)金?，F(xiàn)金支付手續(xù)現(xiàn)金支付手續(xù) 各單位一切現(xiàn)金支出都要有原始憑證，由經辦人簽名，經各單位一切現(xiàn)金支出都要有原始憑證，由經辦人簽名，經主管和有關人員審核后，出納人員才能據(jù)以付款，在付款后，主管和有關人員審核后，出納人員才能據(jù)以付款，在付款后，應加蓋應加蓋“現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖”戳記，妥善保管。戳記，妥善保管。 出納業(yè)務操作會計書寫技能會計書寫技能二、技能準備二、技能準備保險柜的使用保險柜的使用點鈔驗鈔技能點鈔驗鈔技能123出納業(yè)務操作會計書寫技能會計書寫技能1 1阿拉伯數(shù)字書寫要求阿拉伯數(shù)字書寫要求2 2大寫數(shù)字書寫要求大寫

5、數(shù)字書寫要求數(shù)字書寫要求數(shù)字書寫要求金額書寫要求金額書寫要求1 1小寫金額書寫要求小寫金額書寫要求2 2大寫金額書寫要求大寫金額書寫要求出納業(yè)務操作點鈔驗鈔技能點鈔驗鈔技能技能名稱技能名稱點鈔技能點鈔技能1.1.點鈔的基本要求點鈔的基本要求 點擊視頻鏈接點擊視頻鏈接3.3.手按式翻點法手按式翻點法 5.5.扇面一指多張點鈔法扇面一指多張點鈔法 7.7.手按式多指多張點鈔法手按式多指多張點鈔法 11.11.手持式多指多張點鈔手持式多指多張點鈔2 2 9.9.手持式單指單張點鈔法手持式單指單張點鈔法 13.13.手持式五指五張點鈔法手持式五指五張點鈔法 15.15.單指單張點鈔法單指單張點鈔法2.

6、2.點鈔技巧點鈔技巧 4.4.扇面一次開扇點鈔扇面一次開扇點鈔6.6.手按式單指單張點鈔法手按式單指單張點鈔法 8.8.手扳式點鈔法手扳式點鈔法 12.12.手持式四指四張點鈔法手持式四指四張點鈔法 10.10.手持式多指多張點鈔手持式多指多張點鈔1 1 14.14.手持式一指多張點鈔法手持式一指多張點鈔法 16.16.其他點鈔方法其他點鈔方法 出納業(yè)務操作點鈔驗鈔技能點鈔驗鈔技能技能名稱技能名稱驗鈔技能驗鈔技能驗鈔方法驗鈔方法1.1.紙張識別紙張識別2.2.水印識別水印識別 3.3.凹印技術識別凹印技術識別 4.4.熒光識別熒光識別 5.5.安全線識別安全線識別6.6.驗鈔機驗鈔驗鈔機驗鈔出

7、納業(yè)務操作保險柜的使用保險柜的使用保險柜的管理保險柜的管理保險柜鑰匙的配備保險柜鑰匙的配備保險柜的開啟保險柜的開啟 財物的保管財物的保管保險柜密碼保險柜密碼保險柜的維護保險柜的維護保險柜被盜的處保險柜被盜的處理理出納業(yè)務操作三、現(xiàn)金收取收入業(yè)務處理三、現(xiàn)金收取收入業(yè)務處理 企業(yè)因銷售商品、提供勞務、租賃等發(fā)生的零星收入企業(yè)因銷售商品、提供勞務、租賃等發(fā)生的零星收入或當客戶為不開立銀行賬戶的個人或商戶時，可收取現(xiàn)金?；虍斂蛻魹椴婚_立銀行賬戶的個人或商戶時，可收取現(xiàn)金。一切現(xiàn)金收入都應開具發(fā)票等原始單據(jù)，一方面進行單位一切現(xiàn)金收入都應開具發(fā)票等原始單據(jù)，一方面進行單位經營收入的核算，一方面辦理現(xiàn)金

8、的收取。收入現(xiàn)金簽發(fā)經營收入的核算，一方面辦理現(xiàn)金的收取。收入現(xiàn)金簽發(fā)單據(jù)與經手收款，按要求應由兩個經辦人分工辦理，如銷單據(jù)與經手收款，按要求應由兩個經辦人分工辦理，如銷貨收入應由經銷人員負責填制發(fā)票單據(jù)，出納人員據(jù)以收貨收入應由經銷人員負責填制發(fā)票單據(jù)，出納人員據(jù)以收款，以防差錯與作弊?？?，以防差錯與作弊。 出納業(yè)務操作現(xiàn)金收取收入業(yè)務流程現(xiàn)金收取收入業(yè)務流程銷售部門（交款人員）出納人員制證會計會計主管 交款人員 選購商品銷售小票銷售經理審核小票并簽章在3聯(lián)小票上加蓋結算章小票記賬聯(lián)銷售部門開具交 款人 傳遞銷售小票審核并收款留存交款人傳遞小票提貨聯(lián)傳遞出納業(yè)務操作小票存根聯(lián)交款人提貨銷售發(fā)

9、票發(fā)票記賬聯(lián)核對記賬憑證相符查錯核對記賬憑證銷售部門開具傳遞不符查錯核對編制傳遞記賬憑證審核傳遞簽章并登記日記賬審核銷售部門（交款人員）出納人員制證會計會計主管出納業(yè)務操作 20102010年年1111月月1616日海藍公司進行促銷活動，日海藍公司進行促銷活動，銷售部出售學生課桌銷售部出售學生課桌1010件，含稅單價為件，含稅單價為58.558.5元，元，應收取貨款應收取貨款585585元，作為零星收入以現(xiàn)金收取元，作為零星收入以現(xiàn)金收取貨款貨款 現(xiàn)金收取收入業(yè)務辦理舉例現(xiàn)金收取收入業(yè)務辦理舉例 典型任務典型任務1 現(xiàn)金收取收入業(yè)務辦理現(xiàn)金收取收入業(yè)務辦理出納業(yè)務操作（1 1）銷售部門人員（張

10、紅）銷售商品后，開出一式三聯(lián)）銷售部門人員（張紅）銷售商品后，開出一式三聯(lián) 收款通知（銷售小票）收款通知（銷售小票）海藍公司銷售小票銷售組:家電 日期 2010年11月16日 銷售組代碼 :10 商品名稱商品編碼數(shù)量單價金額學生桌0988781058558500合計（大寫）人民幣：伍佰捌拾伍元整58500銷售員：銷售員： 張紅張紅 銷售部經理：銷售部經理：出納業(yè)務操作（2 2）由銷售部門負責人（王亞南）審核銷售小票并加）由銷售部門負責人（王亞南）審核銷售小票并加蓋印章對于小型單位可不設此審核手續(xù)）；蓋印章對于小型單位可不設此審核手續(xù)）；海藍公司銷售小票銷售組:家電 日期 2010年11月16日

11、 銷售組代碼 :10 商品名稱商品名稱商品編碼商品編碼數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額學生桌學生桌098878098878101058585 55855850000合計合計（大寫）人民幣：（大寫）人民幣：伍佰捌拾伍元整伍佰捌拾伍元整5855850000銷售員：銷售員： 張紅張紅 銷售部經理：王亞南銷售部經理：王亞南出納業(yè)務操作 （3 3）顧客或銷售人員將收款通知）顧客或銷售人員將收款通知( (銷售小票銷售小票) )交出納人員交出納人員（李紅），由其根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金；現(xiàn)金收入應與經（李紅），由其根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金；現(xiàn)金收入應與經辦人當面點清，在清點過程中出納人員發(fā)現(xiàn)短缺、假鈔等辦人當面點清，在清點

12、過程中出納人員發(fā)現(xiàn)短缺、假鈔等特殊問題，應由經辦人負責。特殊問題，應由經辦人負責。 （4 4）出納人員（李紅）對收款通知）出納人員（李紅）對收款通知( (銷售小票銷售小票) )進行審核，進行審核，如單價、金額是否正確、相關內容是否填制完整、簽章是如單價、金額是否正確、相關內容是否填制完整、簽章是否齊全，審核無誤后辦理收款并在收款通知（銷售小票）否齊全，審核無誤后辦理收款并在收款通知（銷售小票）上加蓋上加蓋“現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖”章，將一聯(lián)給交款人用以開具發(fā)票，章，將一聯(lián)給交款人用以開具發(fā)票，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計制證人員。一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計制證人員。出納業(yè)務操作現(xiàn)金收訖海藍公司銷售小票銷售組銷售組

13、: :家電家電 日期日期 20102010年年1111月月1616日日 銷售組代碼銷售組代碼 : :1010 商品名稱商品名稱商品編碼商品編碼數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額學生桌學生桌098878098878101058585 55855850000合計合計（大寫）人民幣：（大寫）人民幣：伍佰捌拾伍元整伍佰捌拾伍元整5855850000銷售員：銷售員： 張紅張紅 銷售部經理：王亞南銷售部經理：王亞南出納業(yè)務操作（5 5）交款人持蓋章的收款通知）交款人持蓋章的收款通知( (銷售小票銷售小票) )到銷售部門開具到銷售部門開具發(fā)票并領取所購貨物；發(fā)票并領取所購貨物；（6 6）銷售部門開具發(fā)票后將記賬聯(lián)傳遞

14、給會計制證人員。）銷售部門開具發(fā)票后將記賬聯(lián)傳遞給會計制證人員。出納業(yè)務操作出納業(yè)務操作（7 7）會計制證人員（張樂）核對發(fā)票與收款通知（銷售小票）會計制證人員（張樂）核對發(fā)票與收款通知（銷售小票）相關項目內容，審核無誤后據(jù)以編制現(xiàn)金收款憑證。相關項目內容，審核無誤后據(jù)以編制現(xiàn)金收款憑證。出納業(yè)務操作（8 8）會計稽核人員（李清）審核記賬憑證及所附原始憑證）會計稽核人員（李清）審核記賬憑證及所附原始憑證并在審核欄簽章并在審核欄簽章 出納業(yè)務操作（9 9）出納人員對上述收款憑證審核后在記賬憑證出納欄下）出納人員對上述收款憑證審核后在記賬憑證出納欄下加蓋名章；加蓋名章； 出納業(yè)務操作（1010）出

15、納人員根據(jù)收款記賬憑證逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金日）出納人員根據(jù)收款記賬憑證逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬，并將記賬憑證交由會計人員登記總賬和相關明細賬記賬，并將記賬憑證交由會計人員登記總賬和相關明細賬 出納業(yè)務操作（1111）出納人員每日終了結出庫存現(xiàn)金日記賬余額）出納人員每日終了結出庫存現(xiàn)金日記賬余額 （1212）出納人員將日記賬余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)額相核對，保證）出納人員將日記賬余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)額相核對，保證賬實相符賬實相符 出納業(yè)務操作四、現(xiàn)金報銷費用業(yè)務處理四、現(xiàn)金報銷費用業(yè)務處理 企業(yè)因購買商品、接受勞務、租賃等發(fā)生的費用，企業(yè)因購買商品、接受勞務、租賃等發(fā)生的費用，如符合如符合現(xiàn)金管理

16、暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定的現(xiàn)金支出范圍的，可規(guī)定的現(xiàn)金支出范圍的，可用現(xiàn)金進行支付。一切現(xiàn)金支付業(yè)務都應取得相應的付款用現(xiàn)金進行支付。一切現(xiàn)金支付業(yè)務都應取得相應的付款單據(jù)，由經辦人簽名，經主管和有關人員審核后，出納人單據(jù)，由經辦人簽名，經主管和有關人員審核后，出納人員才能據(jù)以付款，在付款后，應加蓋員才能據(jù)以付款，在付款后，應加蓋“現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖”戳記，戳記，妥善保管。妥善保管。出納業(yè)務操作現(xiàn)金報銷費用業(yè)務處理流程現(xiàn)金報銷費用業(yè)務處理流程費用報銷部門及人員審核會計制證會計會計主管發(fā)生費用發(fā)生費用發(fā)票報銷聯(lián)發(fā)票報銷聯(lián)技術審核技術審核發(fā)票報銷聯(lián)發(fā)票報銷聯(lián)費用支出費用支出報銷單報銷單費用支出費

17、用支出報銷單報銷單填制填制有誤有誤審核審核無誤無誤經辦人員進行經辦人員進行更正與補充更正與補充出納業(yè)務操作在費用支在費用支出報銷單出報銷單上簽章上簽章發(fā)票報銷聯(lián)發(fā)票報銷聯(lián)費用支出費用支出報銷單報銷單發(fā)票報銷聯(lián)發(fā)票報銷聯(lián)費用支出費用支出報銷單報銷單審核（業(yè)務、審核（業(yè)務、技術、程序）技術、程序）業(yè)務負責人或業(yè)務負責人或單位負責人審單位負責人審核簽字核簽字費用報銷部門及人員審核會計制證會計會計主管發(fā)票報銷聯(lián)發(fā)票報銷聯(lián)費用支出費用支出報銷單報銷單附費用報銷單附費用報銷單記賬憑證記賬憑證出納業(yè)務操作在費用報銷單上在費用報銷單上加蓋付訖章，登加蓋付訖章，登記日記賬后在記記日記賬后在記賬憑證上簽名賬憑證上

18、簽名附費用報銷單附費用報銷單記賬憑證記賬憑證付款審核付款審核審核審核無誤無誤收款、簽字費用報銷部門及人員審核會計出納人員會計主管出納業(yè)務操作 20102010年年1212月月1616日，李淵報銷公司柜臺租賃費日，李淵報銷公司柜臺租賃費860860元，用現(xiàn)金支付?，F(xiàn)金報銷費用業(yè)務，包括用現(xiàn)金支元，用現(xiàn)金支付。現(xiàn)金報銷費用業(yè)務，包括用現(xiàn)金支付差旅費、租賃費等，需由會計人員和出納人員配合付差旅費、租賃費等，需由會計人員和出納人員配合完成完成 現(xiàn)金報銷費用業(yè)務辦理舉例現(xiàn)金報銷費用業(yè)務辦理舉例 典型任務典型任務2 2 現(xiàn)金報銷費用業(yè)務辦理現(xiàn)金報銷費用業(yè)務辦理出納業(yè)務操作（1 1）報銷人員（李淵）根據(jù)原始

19、憑證填制費用支出報銷單（見表）報銷人員（李淵）根據(jù)原始憑證填制費用支出報銷單（見表1-101-10）；）；（2 2）李淵持填制好的費用支出報銷單至財務科交由審核會計進行審核。）李淵持填制好的費用支出報銷單至財務科交由審核會計進行審核。審核會計應審核所附原始憑證的真實性、完整性、正確性，特別要按審核會計應審核所附原始憑證的真實性、完整性、正確性，特別要按照本企業(yè)費用開支財務制度的規(guī)定，對各項費用是否應采用現(xiàn)金支付、照本企業(yè)費用開支財務制度的規(guī)定，對各項費用是否應采用現(xiàn)金支付、支付金額是否符合規(guī)定等進行審核，并在審核后在差旅費報銷單上加支付金額是否符合規(guī)定等進行審核，并在審核后在差旅費報銷單上加蓋

20、蓋“審核專用章審核專用章”及審核會計（李清）名章及審核會計（李清）名章 （見表（見表1-101-10）；）；出納業(yè)務操作表1-10出納業(yè)務操作（3 3）由報銷人員所在部門負責人審核。部門負責人審核主要就費用的真實）由報銷人員所在部門負責人審核。部門負責人審核主要就費用的真實性、合理性進行審核，如該筆費用是否經過審批或者是否是企業(yè)經營活性、合理性進行審核，如該筆費用是否經過審批或者是否是企業(yè)經營活動必需的費用開支，其金額是否合理，有無超過正常金額范圍等。審核動必需的費用開支，其金額是否合理，有無超過正常金額范圍等。審核后，業(yè)務部門負責人應在原始憑證上簽章。（部門領導審核程序適用于后，業(yè)務部門負責

21、人應在原始憑證上簽章。（部門領導審核程序適用于大多數(shù)企業(yè)，但對于規(guī)模較小的企業(yè)也可直接交由單位負責人進行審核；大多數(shù)企業(yè)，但對于規(guī)模較小的企業(yè)也可直接交由單位負責人進行審核；（4 4）由單位負責人或總會計師等授權人員對上述票據(jù)再次進行審核并簽章；）由單位負責人或總會計師等授權人員對上述票據(jù)再次進行審核并簽章；（5 5）會計主管再次就憑證的真實、合法、完整、正確性進行審核并簽章后）會計主管再次就憑證的真實、合法、完整、正確性進行審核并簽章后交由制單會計編制付款憑證（見表交由制單會計編制付款憑證（見表3-163-16）；）；出納業(yè)務操作（6 6）制單會計編制上述業(yè)務的現(xiàn)金付款憑證并簽章（見表）制單

22、會計編制上述業(yè)務的現(xiàn)金付款憑證并簽章（見表1-111-11）；）；（7 7）審核會計審核記賬憑證和原始憑證后在憑證上簽章（見表）審核會計審核記賬憑證和原始憑證后在憑證上簽章（見表1-111-11）；）；出納業(yè)務操作表1-11出納業(yè)務操作（8 8）出納人員再次審核上述會計憑證后支付現(xiàn)金，并在費用報銷單上加）出納人員再次審核上述會計憑證后支付現(xiàn)金，并在費用報銷單上加蓋蓋“現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖”章（見表章（見表1-121-12）；出納人員付款時應明確收款人，嚴）；出納人員付款時應明確收款人，嚴格按合同、發(fā)票或有關依據(jù)記載的收款人進行付款，對于代為收款的，格按合同、發(fā)票或有關依據(jù)記載的收款人進行付款，對于

23、代為收款的，應當出具原收款人證明材料并與原收款人核實后，方可辦理付款手續(xù)。應當出具原收款人證明材料并與原收款人核實后，方可辦理付款手續(xù)。出納人員應明確付款用途，對于不合法、不合理的付款應當堅決給予出納人員應明確付款用途，對于不合法、不合理的付款應當堅決給予抵制，并向有關領導匯報，用途不明的，出納人員可以拒付。抵制，并向有關領導匯報，用途不明的，出納人員可以拒付。出納業(yè)務操作（9 9）出納人員在記賬憑證出納欄內加蓋名章。）出納人員在記賬憑證出納欄內加蓋名章。（1010）出納人員登記現(xiàn)金日記賬，并結出當日余額。）出納人員登記現(xiàn)金日記賬，并結出當日余額。（1111）出納人員將當日現(xiàn)金余額與現(xiàn)金實有數(shù)

24、額相核對。）出納人員將當日現(xiàn)金余額與現(xiàn)金實有數(shù)額相核對。 出納業(yè)務操作子情境二子情境二 往來款項現(xiàn)金收支業(yè)務辦理往來款項現(xiàn)金收支業(yè)務辦理往來款項收取現(xiàn)金業(yè)務辦理往來款項收取現(xiàn)金業(yè)務辦理往來款項支付現(xiàn)金業(yè)務辦理往來款項支付現(xiàn)金業(yè)務辦理出納業(yè)務操作一、往來款項收取現(xiàn)金業(yè)務辦理一、往來款項收取現(xiàn)金業(yè)務辦理 現(xiàn)金收回往來款項業(yè)務，包括收回本單位職工借款、現(xiàn)金收回往來款項業(yè)務，包括收回本單位職工借款、收回預借差旅費長款、收回外單位應收款等，單位在收回收回預借差旅費長款、收回外單位應收款等，單位在收回往來款項時應向交款單位或個人開具收據(jù)。其業(yè)務辦理需往來款項時應向交款單位或個人開具收據(jù)。其業(yè)務辦理需由會計

25、人員和出納人員配合完成由會計人員和出納人員配合完成 出納業(yè)務操作往來款項收取現(xiàn)金業(yè)務辦理流程往來款項收取現(xiàn)金業(yè)務辦理流程附收據(jù)記賬聯(lián)附收據(jù)記賬聯(lián)往來單位或人員出納人員制證會計會計主管提出還款提出還款收款收據(jù)并簽收款收據(jù)并簽章章核對相關單據(jù)核對相關單據(jù)記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證收據(jù)記賬聯(lián)收據(jù)記賬聯(lián)審核審核收據(jù)報銷聯(lián)收據(jù)報銷聯(lián)附收據(jù)記賬聯(lián)附收據(jù)記賬聯(lián)記賬憑證記賬憑證出納業(yè)務操作記賬憑證審記賬憑證審核簽章核簽章登 記 現(xiàn) 金登 記 現(xiàn) 金日記賬日記賬收據(jù)記賬聯(lián)收據(jù)記賬聯(lián)蓋收訖章蓋收訖章還款還款清點款項清點款項收據(jù)報銷聯(lián)收據(jù)報銷聯(lián)往來單位或人員出納人員制證會計會計主管出納業(yè)務操作往來款項收取現(xiàn)金

26、業(yè)務辦理舉例往來款項收取現(xiàn)金業(yè)務辦理舉例 張紅系海藍公司職工，張紅系海藍公司職工，1212月月1919日因日因病住院借款病住院借款50005000元，元，2525日將該筆借款歸日將該筆借款歸還公司。還公司。典型任務典型任務3 3 歸還借款（內部）業(yè)務辦理歸還借款（內部）業(yè)務辦理出納業(yè)務操作（1 1）張紅到財務科要求辦理還款；）張紅到財務科要求辦理還款；（2 2）會計人員核對張紅借款金額并開具收據(jù)（見表）會計人員核對張紅借款金額并開具收據(jù)（見表1-141-14）；）；（3 3）制證會計審核后在收據(jù)上加蓋財務專用章（見表）制證會計審核后在收據(jù)上加蓋財務專用章（見表1-141-14）并編制現(xiàn)金收款憑

27、證（見表并編制現(xiàn)金收款憑證（見表1-131-13） （4 4）會計審核人員審核上述現(xiàn)金收款憑證，在審核欄簽章后）會計審核人員審核上述現(xiàn)金收款憑證，在審核欄簽章后交由出納人員辦理收款（見表交由出納人員辦理收款（見表1-141-14）；）；出納業(yè)務操作出納業(yè)務操作（5 5）出納人員對原始憑證和記賬憑證進行再次審核；）出納人員對原始憑證和記賬憑證進行再次審核；（6 6）出納人員收回張紅款項由出納人員（李紅）、）出納人員收回張紅款項由出納人員（李紅）、 經手人經手人（張紅）簽章后交付收據(jù)；（張紅）簽章后交付收據(jù)；（7 7）出納人員在收款收據(jù)記賬聯(lián)上加蓋）出納人員在收款收據(jù)記賬聯(lián)上加蓋“現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖

28、”章；章；（見表（見表1-141-14）出納業(yè)務操作出納業(yè)務操作（8 8）出納人員根據(jù)收款記賬憑證逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金日）出納人員根據(jù)收款記賬憑證逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬，并將記賬憑證、收據(jù)記賬聯(lián)交由會計人員據(jù)以整理記賬，并將記賬憑證、收據(jù)記賬聯(lián)交由會計人員據(jù)以整理會計憑證、登記總賬和相關明細賬；（賬簿樣表略）會計憑證、登記總賬和相關明細賬；（賬簿樣表略） （9 9）出納人員每日終了結出庫存現(xiàn)金日記賬余額；（賬簿）出納人員每日終了結出庫存現(xiàn)金日記賬余額；（賬簿樣表略）樣表略）（1010）出納人員將日記賬余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)額相核對，）出納人員將日記賬余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)額相核對，保證賬實相符

29、。保證賬實相符。出納業(yè)務操作二、往來款項支付現(xiàn)金業(yè)務辦理二、往來款項支付現(xiàn)金業(yè)務辦理 現(xiàn)金支付往來款項業(yè)務，包括支付借款、應付款、現(xiàn)金支付往來款項業(yè)務，包括支付借款、應付款、押金等。單位在用現(xiàn)金支付往來款項時，應由經辦人員取押金等。單位在用現(xiàn)金支付往來款項時，應由經辦人員取得支付款項的收據(jù)和其他原始憑證，其業(yè)務辦理需由會計得支付款項的收據(jù)和其他原始憑證，其業(yè)務辦理需由會計人員和出納人員配合完成。人員和出納人員配合完成。 出納業(yè)務操作費用報銷部門及人員審核會計及會計主管出納人員制證會計借款或付款借款或付款業(yè)務開始業(yè)務開始審核審核付款申請單付款申請單Y借款或付款單位負借款或付款單位負責人核對金額責

30、人核對金額借款申請單借款申請單付款申請單付款申請單借款申請單借款申請單審核審核NNY往來往來款項款項支付支付現(xiàn)金現(xiàn)金業(yè)務業(yè)務辦理辦理流程流程出納業(yè)務操作在費用報銷單上加在費用報銷單上加蓋付訖章，登記日蓋付訖章，登記日記賬后在記賬憑證記賬后在記賬憑證上簽名上簽名附申請單附申請單記賬憑證記賬憑證付款審核付款審核收款、簽字收款、簽字審核審核YNY費用報銷部門及人員審核會計及會計主管出納人員制證會計出納業(yè)務操作往來款項支付現(xiàn)金業(yè)務辦理舉例往來款項支付現(xiàn)金業(yè)務辦理舉例 20102010年年1212月月9 9日，采購員張峰出差預日，采購員張峰出差預借差旅費借差旅費30003000元元 典型任務典型任務4

31、4 預借差旅費業(yè)務辦理預借差旅費業(yè)務辦理出納業(yè)務操作（1 1）出差人員到財務部領取并填制借款單（見表）出差人員到財務部領取并填制借款單（見表1-151-15）；）；（2 2）部門領導、單位負責人審核批準后簽章（見表）部門領導、單位負責人審核批準后簽章（見表1-151-15）；）；（3 3）會計主管審核批準后簽章（見表）會計主管審核批準后簽章（見表1-151-15）；）；出納業(yè)務操作出納業(yè)務操作（4 4）制證會計審核后編制現(xiàn)金付款憑證（見表）制證會計審核后編制現(xiàn)金付款憑證（見表1-161-16）；）；（5 5）審核會計審核后簽章并交由出納人員準備付款（見表）審核會計審核后簽章并交由出納人員準備付

32、款（見表1-161-16）；）；出納業(yè)務操作（6 6）出納人員再審核后支付現(xiàn)金；出納人員付款時應明確收款人，）出納人員再審核后支付現(xiàn)金；出納人員付款時應明確收款人，嚴格按有關依據(jù)記載對收款人進行付款，對于不合法、不合理嚴格按有關依據(jù)記載對收款人進行付款，對于不合法、不合理的付款應當堅決給予抵制，并向有關領導匯報，用途不明的，的付款應當堅決給予抵制，并向有關領導匯報，用途不明的，出納人員可以拒付。出納人員可以拒付。（7 7）出納人員在借款單上加蓋）出納人員在借款單上加蓋“現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖”章（見表章（見表1-171-17）；）；出納業(yè)務操作出納業(yè)務操作（8 8）出納人員根據(jù)收款記賬憑證逐日逐筆登

33、記庫存現(xiàn)金日）出納人員根據(jù)收款記賬憑證逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬，并將會計憑證交由相關會計人員登記總賬和相關明記賬，并將會計憑證交由相關會計人員登記總賬和相關明細賬；（賬簿樣表略）細賬；（賬簿樣表略） （9 9）出納人員每日終了結出庫存現(xiàn)金日記賬余額；（賬簿）出納人員每日終了結出庫存現(xiàn)金日記賬余額；（賬簿樣表略）樣表略）（1010）出納人員將日記賬余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)額相核對，）出納人員將日記賬余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)額相核對，保證賬實相符。保證賬實相符。出納業(yè)務操作子情境三子情境三 現(xiàn)金存取業(yè)務辦理現(xiàn)金存取業(yè)務辦理現(xiàn)金繳存業(yè)務辦理現(xiàn)金繳存業(yè)務辦理現(xiàn)金提取業(yè)務辦理現(xiàn)金提取業(yè)務辦理現(xiàn)金清查現(xiàn)金清查出

34、納業(yè)務操作一、現(xiàn)金繳存業(yè)務辦理一、現(xiàn)金繳存業(yè)務辦理現(xiàn)金繳存業(yè)務舉例現(xiàn)金繳存業(yè)務舉例庫存現(xiàn)金限額制度庫存現(xiàn)金限額制度現(xiàn)金繳存辦理流程現(xiàn)金繳存辦理流程出納業(yè)務操作 1.庫存現(xiàn)金限額制度庫存現(xiàn)金限額制度 庫存現(xiàn)金限庫存現(xiàn)金限額，是指為保證額，是指為保證各單位日常零星各單位日常零星支付按規(guī)定允許支付按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。高數(shù)額。 有利國家有利國家集聚資金集聚資金有利企業(yè)有利企業(yè)防止失竊防止失竊出納業(yè)務操作 庫存現(xiàn)金限額的確定庫存現(xiàn)金限額的確定 庫存現(xiàn)金的限額，其限額一般按照單位庫存現(xiàn)金的限額，其限額一般按照單位3535天日常天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。遠離銀行機構或交通不便的單

35、零星開支所需現(xiàn)金確定。遠離銀行機構或交通不便的單位可依據(jù)實際情況適當放寬，但最高不得超過位可依據(jù)實際情況適當放寬，但最高不得超過1515天。天。庫存現(xiàn)金限額前一個月的平均每天支付的數(shù)額（不含每庫存現(xiàn)金限額前一個月的平均每天支付的數(shù)額（不含每月平均工資數(shù)額）月平均工資數(shù)額）限定天數(shù)限定天數(shù) 出納業(yè)務操作 庫存現(xiàn)金限額申請庫存現(xiàn)金限額申請出納業(yè)務操作現(xiàn)金存款業(yè)務流程現(xiàn)金存款業(yè)務流程出納人員制證會計審核會計業(yè)務開始業(yè)務開始將現(xiàn)金繳存銀行將現(xiàn)金繳存銀行現(xiàn)金繳存單現(xiàn)金繳存單出納業(yè)務操作在原始單據(jù)上加蓋付訖章，在原始單據(jù)上加蓋付訖章，登記日記賬后在記賬憑證登記日記賬后在記賬憑證上簽名上簽名附繳存單附繳存單

36、記賬憑證記賬憑證Y現(xiàn)金繳存單現(xiàn)金繳存單回單回單現(xiàn)金繳存單現(xiàn)金繳存單回單回單附繳存單附繳存單記賬憑證記賬憑證審核審核附繳存單附繳存單記賬憑證記賬憑證審核審核出納人員制證會計審核會計出納業(yè)務操作現(xiàn)金繳存業(yè)務舉例 20102010年年1212月月1717日，海藍公司將超過庫日，海藍公司將超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金2653.922653.92元送存銀行。元送存銀行。典型任務典型任務5 5 現(xiàn)金繳存業(yè)務辦理現(xiàn)金繳存業(yè)務辦理出納業(yè)務操作（1 1）出納人員清點票幣，將同面額的紙幣擺放在一起，按）出納人員清點票幣，將同面額的紙幣擺放在一起，按每一百張為一把整理好，不夠整把的，從大額到小額順放；每一

37、百張為一把整理好，不夠整把的，從大額到小額順放；將同額硬幣放在一起，壹元、伍角、壹角硬幣，按每伍拾將同額硬幣放在一起，壹元、伍角、壹角硬幣，按每伍拾枚用紙卷成一卷，分幣按每一百枚用紙卷成一卷，不足一枚用紙卷成一卷，分幣按每一百枚用紙卷成一卷，不足一卷的一般不送存銀行，留作找零用?？铐椙妩c整齊核對無卷的一般不送存銀行，留作找零用。款項清點整齊核對無誤后，再由出納人員根據(jù)清點情況填寫現(xiàn)金繳款單并將現(xiàn)誤后，再由出納人員根據(jù)清點情況填寫現(xiàn)金繳款單并將現(xiàn)金送存銀行。金送存銀行。出納業(yè)務操作出納業(yè)務操作（2 2）出納人員將銀行退回的現(xiàn)金繳款單記賬聯(lián)交由會計制）出納人員將銀行退回的現(xiàn)金繳款單記賬聯(lián)交由會計制

38、證人員編制現(xiàn)金付款憑證（見表證人員編制現(xiàn)金付款憑證（見表1-201-20）；）；（3 3）制證會計將付款憑證交審核會計進行審核后交由出納）制證會計將付款憑證交審核會計進行審核后交由出納人員（見表人員（見表1-201-20）；）； （4 4）出納人員對上述付款憑證審核后加蓋名章（見表）出納人員對上述付款憑證審核后加蓋名章（見表1-201-20）并登記庫存現(xiàn)金日記賬；并登記庫存現(xiàn)金日記賬；出納業(yè)務操作（5 5）每日末結出現(xiàn)金日記賬余額）每日末結出現(xiàn)金日記賬余額, ,并與現(xiàn)金的實有數(shù)額并與現(xiàn)金的實有數(shù)額相核對。相核對。 出納業(yè)務操作二、現(xiàn)金提取業(yè)務辦理二、現(xiàn)金提取業(yè)務辦理現(xiàn)金提取業(yè)務舉例現(xiàn)金提取業(yè)務

39、舉例現(xiàn)金支票認知現(xiàn)金支票認知現(xiàn)金提取辦理流程現(xiàn)金提取辦理流程出納業(yè)務操作1.現(xiàn)金支票認知現(xiàn)金支票認知現(xiàn)金支票由正聯(lián)和存根組成?，F(xiàn)金支票由正聯(lián)和存根組成。正聯(lián)加蓋預留印鑒后作銀行正聯(lián)加蓋預留印鑒后作銀行提現(xiàn)依據(jù)；存根撕下由制證提現(xiàn)依據(jù)；存根撕下由制證會計作入賬依據(jù)。會計作入賬依據(jù)。圖圖1-71-7現(xiàn)金支票正面現(xiàn)金支票正面現(xiàn)金支票背面由提現(xiàn)人加蓋現(xiàn)金支票背面由提現(xiàn)人加蓋預留印鑒后或填寫身份證號預留印鑒后或填寫身份證號后用于提現(xiàn)。后用于提現(xiàn)。圖圖1-8 1-8 現(xiàn)金支票背面現(xiàn)金支票背面出納業(yè)務操作二、現(xiàn)金提取業(yè)務流程二、現(xiàn)金提取業(yè)務流程出納人員空白支票保管人員業(yè)務開始業(yè)務開始支票使用簿支票使用簿Y審

40、核審核支票使用簿支票使用簿現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票提供空白現(xiàn)金提供空白現(xiàn)金支票支票填制現(xiàn)金支票填制現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票Y審核審核在支票上加蓋財務專用章在支票上加蓋財務專用章會計機構負責人（或其委托的財務專用章管理員）出納業(yè)務操作單位負責人（或其單位負責人（或其委托的法人章管理委托的法人章管理人員）人員）制證會計制證會計現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票Y審核審核在支票上加蓋法人章在支票上加蓋法人章現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票撕下撕下存根存根審核后登記日記賬并在審核后登記日記賬并在記賬憑證上簽章記賬憑證上簽章存根存根編制編制記賬憑證記賬憑證審核會計審核會計附存根附存根記賬憑證記賬憑證附存根附存根審核審核Y將現(xiàn)金支票送銀行將現(xiàn)金支

41、票送銀行辦理取款手續(xù)并認辦理取款手續(xù)并認真清點真清點記賬憑證記賬憑證附存根附存根出納業(yè)務操作 海藍公司為預借差旅費、零星支出等資金需海藍公司為預借差旅費、零星支出等資金需求需到銀行提取現(xiàn)金求需到銀行提取現(xiàn)金4896548965元元 典型業(yè)務典型業(yè)務6 提取現(xiàn)金業(yè)務提取現(xiàn)金業(yè)務出納業(yè)務操作（1 1）20102010年年1212月月1616日，出納人員（李紅）根據(jù)工資結日，出納人員（李紅）根據(jù)工資結算表的實付工資總額填寫現(xiàn)金支票（見表算表的實付工資總額填寫現(xiàn)金支票（見表1-221-22）。）。（2 2）出納人員李紅持現(xiàn)金支票經會計主管人員批準后）出納人員李紅持現(xiàn)金支票經會計主管人員批準后由會計主管

42、人員在票據(jù)的正面和背面加蓋由會計主管人員在票據(jù)的正面和背面加蓋“海藍會海藍會司財務專用章司財務專用章”。（見表。（見表1-231-23）財務專用章；報請）財務專用章；報請單位負責人批準后在正背面加蓋法人名章；單位負責人批準后在正背面加蓋法人名章；（3 3）出納人員李紅持現(xiàn)金支票經單位負責人批準后由）出納人員李紅持現(xiàn)金支票經單位負責人批準后由法人代表章保管人員在票據(jù)的正面和背面加蓋法人代表章保管人員在票據(jù)的正面和背面加蓋“法法人代表章人代表章”。（見表。（見表1-231-23、1-241-24）。）。出納業(yè)務操作出納業(yè)務操作出納業(yè)務操作（4 4）將現(xiàn)金支票存根交制單會計編制銀行存款付款憑證）將現(xiàn)

43、金支票存根交制單會計編制銀行存款付款憑證（見表（見表1-251-25），并交由審核會計進行審核后再交給出納人），并交由審核會計進行審核后再交給出納人 員以備登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬；員以備登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬；出納業(yè)務操作（5 5）出納人員將現(xiàn)金支票正聯(lián)送至銀行，憑以提取現(xiàn)金。）出納人員將現(xiàn)金支票正聯(lián)送至銀行，憑以提取現(xiàn)金。出納人員在銀行提取現(xiàn)金時，在銀行取錢時應同時使用銀出納人員在銀行提取現(xiàn)金時，在銀行取錢時應同時使用銀行的驗鈔機和手工清點兩種方法認真清點現(xiàn)金的金額，并行的驗鈔機和手工清點兩種方法認真清點現(xiàn)金的金額，并辨別現(xiàn)金的真?zhèn)?；同時，出納人員應按照單位安全制度的辨別現(xiàn)金的真

44、偽；同時，出納人員應按照單位安全制度的規(guī)定，注意取款過程的保密和安全，應由專人陪同前往銀規(guī)定，注意取款過程的保密和安全，應由專人陪同前往銀行，不得一人辦理現(xiàn)金提取。如銀行對現(xiàn)金提取業(yè)務有提行，不得一人辦理現(xiàn)金提取。如銀行對現(xiàn)金提取業(yè)務有提前告知和審核要求的，出納人員應提前一天告知開戶銀行，前告知和審核要求的，出納人員應提前一天告知開戶銀行，并填制好審核表報銀行相關部門審核；并填制好審核表報銀行相關部門審核；出納業(yè)務操作現(xiàn)金清查的種類現(xiàn)金清查的種類三三 、庫存現(xiàn)金清查、庫存現(xiàn)金清查現(xiàn)金清查的實施現(xiàn)金清查的實施現(xiàn)金清查的范圍現(xiàn)金清查的范圍123出納業(yè)務操作現(xiàn)金清查工作過程思路現(xiàn)金清查工作過程思路清

45、清查查方方法法核對賬面余額核對賬面余額和實有數(shù)額和實有數(shù)額確定賬面余額確定賬面余額確定實有數(shù)額確定實有數(shù)額現(xiàn)金日記賬余額現(xiàn)金日記賬余額庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金清清查查現(xiàn)現(xiàn)金金盤盤點點表表核對核對清清查查前前準準備備實實地地盤盤點點法法清清查查結結果果的的處處理理出納業(yè)務操作一、現(xiàn)金清查的種類一、現(xiàn)金清查的種類日常清查日常清查日常清查的目的日常清查的目的專項清查專項清查專項清查的目的專項清查的目的 便于及時發(fā)現(xiàn)賬實不符的情況便于及時發(fā)現(xiàn)賬實不符的情況 便于及時發(fā)現(xiàn)賬實不符的原因便于及時發(fā)現(xiàn)賬實不符的原因 便于及時處理賬實不符的情況便于及時處理賬實不符的情況 專門清查是由專門的財專門清查是由專門的財產清查

46、人員和出納人員一起產清查人員和出納人員一起對庫存現(xiàn)金所進行的清查對庫存現(xiàn)金所進行的清查 清查的種類清查的種類 每日終了，出納人員登記每日終了，出納人員登記現(xiàn)金日記賬、結出余額，并現(xiàn)金日記賬、結出余額，并與實有數(shù)額相互核對，以確與實有數(shù)額相互核對，以確定賬實是否相符。定賬實是否相符。 有利于發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金管理的問題有利于發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金管理的問題 有利于彌補日常清查的不足有利于彌補日常清查的不足 有利于提高現(xiàn)金管理的水平有利于提高現(xiàn)金管理的水平日常清查日常清查專項清查專項清查出納業(yè)務操作二、現(xiàn)金清查的范圍 庫存現(xiàn)金的實有數(shù)額與賬面數(shù)額是否相符；庫存現(xiàn)金的實有數(shù)額與賬面數(shù)額是否相符； 庫存現(xiàn)金是否按庫存現(xiàn)金是否

47、按現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)的規(guī)定用途支出；定用途支出； 庫存現(xiàn)金余額是否超過銀行所規(guī)定的庫存現(xiàn)庫存現(xiàn)金余額是否超過銀行所規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額；金限額； 有無白條抵庫的情況；有無白條抵庫的情況； 有無違反單位其他現(xiàn)金管理制度的情況。有無違反單位其他現(xiàn)金管理制度的情況。 出納業(yè)務操作三、現(xiàn)金清查的實施三、現(xiàn)金清查的實施1.1.現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬余額日記賬余額核對核對庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金實有數(shù)額實有數(shù)額出納業(yè)務操作2.2.填制現(xiàn)金盤點表填制現(xiàn)金盤點表 現(xiàn)金盤點表單位名稱： 年 月 日批復聯(lián)實存金額實存金額賬存金額賬存金額對比結果對比結果備注備注盤盈盤盈盤虧盤虧現(xiàn)金使用情況現(xiàn)金使用情況(1)(1)庫存現(xiàn)金