職工食堂加強會計核算和財務(wù)管理

1、職工食堂加強會計核算和財務(wù)管理摘要：目前，部分單位食堂管理采用部分外包形式進行管理，財務(wù)管理工作存在缺乏主體意識、財務(wù)基礎(chǔ)工作未能具體落實、監(jiān)督機制不完善等問題。通過對部分獨立核算職工食堂財務(wù)管理相關(guān)流程及會計核算進行初步研究，有助于準(zhǔn)確及時形成反映內(nèi)部職工食堂一定時期的財務(wù)狀況和收支情況的報表，掌握食堂經(jīng)營情況，從而提高職工飯菜質(zhì)量。關(guān)鍵詞：職工食堂;財務(wù)管理流程;會計核算目前，部分單位食堂管理采用聘用第三方機構(gòu)提供食堂相關(guān)服務(wù)，為了保證菜品質(zhì)量、有效控制成本，本單位內(nèi)部負責(zé)食堂物資采購及相關(guān)管理，單位根據(jù)用餐人數(shù)每月給予食堂定額補助（餐卡補助）、支付食堂服務(wù)費，食堂根據(jù)補助情況自行購置物資

2、、自負盈虧。在這種模式下，單位的財務(wù)賬上無法對食堂具體的盈余情況做出記錄，因此單位內(nèi)部食堂管理者應(yīng)在了解經(jīng)營現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，制定合理的財務(wù)管理制度，嚴(yán)格按照制度約束財務(wù)管理行為。本文對該種模式下的財務(wù)管理相關(guān)流程及會計核算內(nèi)容進行研究分析，能為類似的職工食堂財務(wù)管理提供一定借鑒。一、目前職工食堂財務(wù)管理現(xiàn)狀1.食堂財務(wù)管理工作缺乏主體意識。職工食堂無激烈競爭制度，內(nèi)部食堂財務(wù)人員認為其工作內(nèi)容主要為餐卡充值、物資購買等簡單業(yè)務(wù)，這在一定程度上會使管理者和職工缺乏主體意識，不注重財務(wù)管理質(zhì)量以及職工食堂經(jīng)營效果，最終導(dǎo)致財務(wù)管理基礎(chǔ)工作不盡如人意。2.食堂財務(wù)基礎(chǔ)工作未能具體落實。食堂管理者對內(nèi)容

3、食堂財務(wù)管理的必要性和重要性認識不足，缺少完善的食堂財務(wù)管理制度，且多數(shù)內(nèi)部食堂財務(wù)人員專業(yè)知識儲備不夠豐富，導(dǎo)致會計核算準(zhǔn)確性得不到保障，會計記錄缺乏完整性，并且會計資料出現(xiàn)丟失、損壞等現(xiàn)象，這無疑會增加財務(wù)管理阻力。3.財務(wù)管理監(jiān)督機制不完善。內(nèi)部食堂財務(wù)人員缺少彼此對賬監(jiān)督環(huán)節(jié)，外部一般也不對其具體情況進行監(jiān)督，而內(nèi)部食堂一般管理大量資金（餐卡充值款），缺乏監(jiān)督環(huán)節(jié)顯然是不合適的，監(jiān)督環(huán)節(jié)缺失導(dǎo)致食堂財務(wù)管理人員工作行為得不到約束，食堂整體的管理體系也會受到影響。4.財務(wù)管理模式較傳統(tǒng)。內(nèi)部食堂規(guī)模相對較小，營運模式較靈活、隨意，財務(wù)賬目以及管理模式未能及時創(chuàng)新，財務(wù)記賬仍以單式記賬為主

4、，這種記賬方式不能動態(tài)更新資金應(yīng)用情況。部分獨立核算職工食堂在實際的管理工作中，務(wù)必做好財務(wù)管理工作，參照相關(guān)財務(wù)政策，創(chuàng)新管理方式，這對深化財務(wù)管理工作具有重要意義，同時，還能促進職工食堂有序經(jīng)營。二、加強部分獨立核算食堂財務(wù)管理（相關(guān)流程）的意見1.強化食堂財務(wù)管理主體意識。上級相關(guān)部門應(yīng)對職工食堂定期檢查，使其充分認識到內(nèi)部食堂財務(wù)管理的重要性，對發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)之處堅決予以改正。2.明確食堂財務(wù)崗位職責(zé)。為提高職工食堂的管理水平，必須規(guī)范職工食堂財務(wù)管理和核算，明確食堂財務(wù)崗位職責(zé)，這樣才能有效防范財務(wù)風(fēng)險，維護職工利益，更好地為廣大職工服務(wù)。部分獨立核算職工食堂財務(wù)管理人員一般至少為2人

5、以上，一人主要負責(zé)出納、采購工作，一人負責(zé)記賬、餐卡充值工作，兩個工作崗位應(yīng)相互牽制，實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督的目的。3.梳理食堂財務(wù)流程，完善財務(wù)監(jiān)督管理機制。一是餐卡充值環(huán)節(jié)，具體充值業(yè)務(wù)開啟后，出納應(yīng)分別審核充值金額是否與外部提供的充值明細表、實際資金流入相符，審核相符，方能實施。二是采購管理環(huán)節(jié)，物資采購后，記賬人進行采購物資的清點及驗收入庫，兩人均在驗收單上簽字確認。三是資金支付環(huán)節(jié)，資金流入后，出納應(yīng)將相關(guān)憑證交于記賬人，記賬人及時登記相關(guān)賬簿；資金支出時，出納及記賬人應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)實質(zhì)，與外部提供的付款明細單分別進行簽字確認后，方能進行付款。從內(nèi)控角度出發(fā)，該種性質(zhì)的內(nèi)部食堂應(yīng)單獨設(shè)立賬戶，獨立

6、管理，如確實無法單獨設(shè)立賬戶的，銀行卡與支付密碼應(yīng)分別管理，銀行卡由記賬人管理，支付密碼出納管理，支付款項時，經(jīng)記賬人復(fù)核后，資金管理人方能取得銀行卡與對方進行結(jié)算。四是食堂物資管理流程，職工食堂應(yīng)建立“食堂物品管理臺賬”，對食堂采購物品的收、發(fā)、存情況進行管理和監(jiān)督，對食堂物品存儲情況進行定期檢查核實，檢查賬、物是否相符，有無積壓浪費、腐爛變質(zhì)現(xiàn)象。庫存物品管理過程中，應(yīng)委派專業(yè)人員擔(dān)任庫管職責(zé)，記賬人員或出納參與每月月底盤點。五是加強對賬管理，每月月末，應(yīng)對賬上余額與銀行存款、銀行對賬單余額、庫存物資等進行一一核對，做到賬賬相符、賬實相符，出納、記賬人以及相關(guān)人員應(yīng)對對賬情況進行簽字確認。

7、4.完善會計記賬模式。適當(dāng)改變單一記賬方式，結(jié)合財務(wù)管理需要應(yīng)用復(fù)式記賬方式，全面了解、掌握資金應(yīng)用情況，以及財務(wù)管理效果，同時，這也是管理者觀念創(chuàng)新的基本表現(xiàn)。三、加強部分獨立核算內(nèi)部食堂會計核算的對策及措施1.規(guī)范內(nèi)部食堂相關(guān)科目設(shè)置。2.規(guī)范相關(guān)科目核算內(nèi)容。（1）“餐卡余額”科目核算?！安涂ㄓ囝~”科目核算員工餐卡充值、消費的余額數(shù)。其中餐卡充值時，借“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”，貸“餐卡余額”；餐卡消費時，借“餐卡余額”，貸“食堂收入”，餐卡余額的貸方余額表示職工餐卡余額總數(shù)。借方發(fā)生額表示職工消費額，貸方發(fā)生額表示職工充值額。（2）“食堂物資”科目核算?！笆程梦镔Y”科目應(yīng)按物資類別、品種

8、和規(guī)格，進行明細核算。根據(jù)物品入庫憑證和出庫憑證逐筆進行登記，月末結(jié)出余額，與會計賬核對，保證賬賬相符。同時對食堂物資應(yīng)定期或不定期地進行清查盤點，保證帳實相符。食堂批量購入大米時，借“食堂物資-大米”，貸“銀行存款”；領(lǐng)用大米時，借“食堂成本”，貸“食堂物資-大米”，月末，“食堂物資-大米”的借方余額為該物資的賬面庫存數(shù)，應(yīng)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬實相符。對于隨購隨用的物資，可不通過本科目核算，直接借記“食堂成本”科目，貸記“銀行存款”等科目。（3）“其他應(yīng)付款”科目核算。購入暫不需要付款的物資時，借“食堂物資”或“食堂成本”，貸“其他應(yīng)付款-XX供應(yīng)商”；支付貨款時，借“其他應(yīng)付款-XX供應(yīng)商”，貸“銀行存款”?！捌渌麘?yīng)付款-XX供應(yīng)商”的貸方余額表示已購入但尚未支付的XX供應(yīng)商的物資貨款。（4）“食堂利潤”科目核算。月末，對“食堂收入”“食堂成本”本月發(fā)生額進行結(jié)轉(zhuǎn)，并核算食堂本月的經(jīng)營情況。結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下。借“食堂收入”，貸“食堂成本”，差額借記或貸記“食堂利潤”，其中“食堂利潤”為借方余額時，表示食堂經(jīng)營虧損，貸方余額是，表示食堂盈利。此外，內(nèi)部食堂財務(wù)管理者還應(yīng)根據(jù)情況出具資產(chǎn)負債表和收入支出表，反映內(nèi)部職工食堂一定時期的財務(wù)狀況和收支情況的報表。食堂管理者利用會