關稅典型例題分析

1、關稅案例分析關稅案例分析進口貨物完稅價格中的運保費（一）運費內(nèi)容應計算至卸貨口岸（海運），目的地口岸（空運、陸運）。（二）運保費的計算運費和保險費的實際支出費用計算。無法確定的應估算，其中運費按該貨物進口同期運輸行業(yè)公布運費率，保險費可按照“貨價加運費”的3估算。1.金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品的納稅金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品的納稅環(huán)節(jié)在應稅消費品的零售環(huán)節(jié)。環(huán)節(jié)在應稅消費品的零售環(huán)節(jié)。2.批發(fā)卷煙批發(fā)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)。批發(fā)環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定納稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定案例案例1 1：某市進出口企業(yè)（增值稅一般納稅人）發(fā)生如下：某市進出口企業(yè)（增值稅一般納稅人）發(fā)生如下業(yè)務：進口設備一批

2、，合同規(guī)定貨款業(yè)務：進口設備一批，合同規(guī)定貨款5000050000美元，進口海美元，進口海運費運費10001000美元，報關費及港口至企業(yè)內(nèi)陸運費美元，報關費及港口至企業(yè)內(nèi)陸運費200200美元，美元，買方另外支付進口貨物保險費買方另外支付進口貨物保險費100100美元，向自己的采購代美元，向自己的采購代理人支付傭金理人支付傭金200200美元，向貨物代理中介支付中介費美元，向貨物代理中介支付中介費500500美美元。進口后將此批設備以元。進口后將此批設備以500000500000元含稅價格銷售，開出普元含稅價格銷售，開出普通發(fā)票。（設備關稅稅率通發(fā)票。（設備關稅稅率7%7%，當期匯率，當期匯

3、率1 1：7 7）要求計算：）要求計算：（l l）計算其應納關稅；）計算其應納關稅；（2 2）計算其進口環(huán)節(jié)增值稅；）計算其進口環(huán)節(jié)增值稅；（3 3）內(nèi)銷環(huán)節(jié)應納增值稅。）內(nèi)銷環(huán)節(jié)應納增值稅。 (1)進口關稅完稅價格進口關稅完稅價格=成交價格成交價格+進口海運費進口海運費+進口保險進口保險費費+支付的中介費支付的中介費= (50000+1000+100+500) 7=361200(元元)應繳關稅應繳關稅=361200 7=25284(元元)(2)進口環(huán)節(jié)繳納增值稅進口環(huán)節(jié)繳納增值稅應納增值稅應納增值稅=(關稅完稅價格關稅完稅價格+關稅關稅) 增值稅稅率增值稅稅率應納增值稅應納增值稅=(3612

4、00+25284) 17=6570228(元元)設備進口不繳納消費稅，也不涉及城建稅。設備進口不繳納消費稅，也不涉及城建稅。(3)內(nèi)銷環(huán)節(jié)增值稅銷項稅額內(nèi)銷環(huán)節(jié)增值稅銷項稅額=500000 (1+17) 17=7264957(元元)應繳增值稅應繳增值稅=72649576570228=694729(元元)案例案例2 2：某企業(yè)（具有金銀首飾經(jīng)營資質(zhì)）海運進口一批：某企業(yè)（具有金銀首飾經(jīng)營資質(zhì)）海運進口一批金銀首飾，海關審定貨價折合人民幣金銀首飾，海關審定貨價折合人民幣69706970萬元，運保費無萬元，運保費無法確定，海關按同類貨物同程運輸費估定運費折合人民幣法確定，海關按同類貨物同程運輸費估定

5、運費折合人民幣9.069.06萬元，該批貨物進口關稅稅率為萬元，該批貨物進口關稅稅率為15%15%。請計算：。請計算：（1 1）進口環(huán)節(jié)應納的關稅）進口環(huán)節(jié)應納的關稅（2 2）進口環(huán)節(jié)應納的消費稅）進口環(huán)節(jié)應納的消費稅（3 3）進口環(huán)節(jié)應納的增值稅）進口環(huán)節(jié)應納的增值稅(1)按照海關有關法規(guī)規(guī)定：如果進口貨物的運費無法確定或未實際按照海關有關法規(guī)規(guī)定：如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關應該按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率計算發(fā)生，海關應該按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率計算運費；按運費；按“貨價加運費貨價加運費”兩者總額的兩者總額的3計算保險費。完稅價格計算保險費。完稅價

6、格=(6970+906) (1+3o) =7000(萬元萬元)關稅關稅=7000 15=1050(萬元萬元)進口環(huán)節(jié)關稅由海關負責征收，納稅人應自海關填開稅款繳款書之進口環(huán)節(jié)關稅由海關負責征收，納稅人應自海關填開稅款繳款書之日起日起15 日內(nèi)繳納稅款。日內(nèi)繳納稅款。(2)由于銀首飾屬于零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的消費品。所以進口環(huán)節(jié)不由于銀首飾屬于零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的消費品。所以進口環(huán)節(jié)不征消征消費費稅。稅。(3)進口環(huán)節(jié)增值稅進口環(huán)節(jié)增值稅=(7000+1050) 17%=13685(萬元萬元)進口環(huán)節(jié)增值稅由海關代征，于海關填開稅款繳款書之日起進口環(huán)節(jié)增值稅由海關代征，于海關填開稅款繳款書之日起1

7、5 日日內(nèi)繳納稅款進口環(huán)節(jié)不附征城建稅。內(nèi)繳納稅款進口環(huán)節(jié)不附征城建稅。案例案例3 3：某商場于某商場于2010年年10月進口一批化妝品。該批貨物月進口一批化妝品。該批貨物在國外的買價在國外的買價120萬元，貨物運抵我國入關前發(fā)生的運萬元，貨物運抵我國入關前發(fā)生的運輸費、保險費和其他費用分別為輸費、保險費和其他費用分別為10萬元、萬元、6萬元、萬元、4萬萬元。貨物報關后，該商場按規(guī)定繳納了進口環(huán)節(jié)的增值元。貨物報關后，該商場按規(guī)定繳納了進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅并取得了海關開具的繳款書。從海關將化妝稅和消費稅并取得了海關開具的繳款書。從海關將化妝品運往商場所在地發(fā)生運輸費用品運往商場所在地發(fā)生運

8、輸費用5萬元，該批化妝品當萬元，該批化妝品當月在國內(nèi)全部銷售，取得不含稅銷售額月在國內(nèi)全部銷售，取得不含稅銷售額520萬元（假定萬元（假定化妝品進口關稅稅率化妝品進口關稅稅率20，增值稅稅率，增值稅稅率17，消費稅，消費稅稅率稅率30%）要求：計算該批化妝品進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、增值稅、要求：計算該批化妝品進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、增值稅、消費稅和國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅。消費稅和國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅。 (1)關稅的組成計稅價格關稅的組成計稅價格=120+10+6+4=140(萬元萬元)(2)應繳納進口關稅應繳納進口關稅=14020%=28(萬元萬元)(3)進進口口環(huán)節(jié)應納增值稅的組成計稅

9、價格環(huán)節(jié)應納增值稅的組成計稅價格=(140+28)(130%)=240(萬元萬元)(4)進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=24017%=40.8(萬元萬元)(5)進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=24030%=72(萬元萬元)(6)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納增值稅國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納增值稅=52017%-57%-40.8=47.25(萬元萬元)（一）進口環(huán)節(jié)（一）進口環(huán)節(jié)1.不交消費稅的（如計算機）不交消費稅的（如計算機）（1）關稅關稅完稅價格）關稅關稅完稅價格關稅稅率關稅稅率（2）進口增值稅（關稅完稅價格關稅）進口增值稅（關稅完稅價格關稅）增值稅稅率增值稅稅率2.交消費稅的交消費稅的（1）關稅關稅完稅價格）關稅關稅完稅價格關稅稅率關稅稅率（2）進口消費稅）進口消費稅實行從價定率的（如煙絲）實行從價定率的（如煙絲）進口消費稅（關稅完稅價格關稅）進口消費稅（關稅完稅價格關稅）（1消費稅比例稅率）消費稅比例稅率）消費稅消費稅比例稅率比例稅率實行復合計稅的（如卷煙）實行復合計稅的（如卷煙）進口消費稅（關稅完